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收入截止性测试这个程序，欢迎提意见。
在我刚开始做审计的时候，看到很多项目都是测试审计截止日前后5笔或者5天的发生额，我当时很困惑：为什么这5笔或者5天就可以让我们审计师发生重大的截止性问题为什么不是10笔或10天这样做可以将我们的审计风险降低吗我没有在任何一个项目的底稿中发现有对为什么选择前后5笔或者5天的记录，我感觉这样做事情是不专业的，不能让人信服，后来我问了一些经理，他们也没有给我合适的解释，大多人数认为这就是大家的惯例。
随着我工作经验的增加，我觉得这种惯例未必正确。
审计的目标与财务报表的认定是直接相关的，我们之所以做截止性测试，是因为我们认为收入的发生认定或者完整性认定存在重大错报的风险，我们按照惯例测试审计截止日前后5笔或者5天的发生额时，是否考虑过这个程序足以应对重大错报风险呢从我做过的项目来看，这种做法往往不足以应对，很多公司的截止性错误的时间远远比5天长。
所以，我认为，要正确的执行收入截止性测试，需要注意以下两点：1.评估客户可能发生截止性的期间并进行详细记录。
我们要根据对客户收入确认流程的了解和测试的结果评估可能发生截止性错报的期间，比如某客户生产销售某重要药品，公司与客户签订的合同约定由第三方物流公司负责货物的运输，货物的风险和所有权在办理货物托运手续后转移给购货方，公司根据仓库编制货物出库单的时间确认收入，出库单传递至财务部门存在1-2天的时间差，同时由于该公司交通不方便货物出库后要由该公司销售部门人员将货物交由该第三方物流公司，在我们控制测试中发现，公司仓库编制货物出库单和货物真正交由第三方物流公司存在1-2天的差异，个别货物我们发现存在7天的差异。
很明显，在这个案例中公司只有在货物真正交由第三方物流公司后才符合收入的确认条件，而客户按照仓库开具出库单的时间确认收入，必然出现提前确认收入的截止性错误，由于编制货物出库单和货物真正交由第三方物流公司存在1-2天的差异，个别货物存在7天的差异，因此我们认为在审计截止日前出现截止性错报的时间在7天左右，我们选择对审计截止日前7天的交易进行测试；另外由于仓库部门编制的出库单传递至财务部门存在1-2天的时间差，因此存在客户在审计截止日后确认审计截止日前已经发货应确认收入的情况，所以我们认为在审计截止日后出现截止性错报的时间为2天左右，我们选择对审计截止日后2天的交易进行测试。
XXX公司HF 财务费用2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：财务费用实质性程序表被审计单编制人：日期：2013/1/1索引号：财务复核日期：财务费用审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF1财务报表截止日/期财务费用审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF1财务报表截止日/期财务费用审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF1财务报表截止日/期财务费用明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF2财务报表截被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2细节性测试样本量确定及样本结果评估三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报1、错报分析2、推断总体误差（如被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2细节性测试样本量确定及样本结果评估财务费用细节测试表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：索引号： HF3-2财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：核对内容说明：1．原始凭证是否齐全；2．记账凭证与原始凭证是否相符；3．账务处理是否正确；4．是否记录于恰当的会计期间；5．……被审计单位：XXX 编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF4财务报表截止日/期复核人：李四日期：2013/1/2财务费用截止测试表截止日前截止日期：2012年12月31日截止日后被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF6财务报表截止日/期间：2012年12复核人：李四日期：2013/1/2财务费用－银行存款利息收入复核被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF6财务报表截止日/期间：2012年12复核人：李四日期：2013/1/2财务费用－银行存款利息收入复核利息净收入被审计单位名称：XXXXX公司资产负债表日：2013年12月31日。
专题5—采购与付款循环的审计最近五年涉及的考题考点内容年度分布一、应付账款的函证2018卷一二、固定资产（折旧年限）的重要实质性程序2017年卷一三、管理费用截止的重要实质性程序2017卷一四、开发支出高估的重要实质性程序2014卷一（Ⅰ）主要内容一、应付账款的重要实质性程序二、应付职工薪酬的重要实质性程序三、固定资产的重要实质性程序四、管理费用的重要实质性程序五、开发支出的重要实质性程序一、应付账款的重要实质性程序（一）函证应付账款（二）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（一）函证应付账款获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。
询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。
选取样本进行测试并执行如下程序：1.向债权人发送询证函。
注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。
2.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。
评价已记录金额是否适当。
3.对于未作回复的函证实施替代程序如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。
4.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
（二）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款1.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
A公司20×5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。
明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A 公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
四大审计经验分享（五）——具体科目审计（2）九、存货审计存货的期末金额=期末数量*期末单价我们针对存货的审计工作都是围绕上面这个简单的公式进行的。
如果能够证明数量正确，单价正确，即可证明期末金额正确1、证明存货数量正确我们一般会在资产负债表日或者接近资产负债表日进行存货监盘。
我们的监盘其实是抽盘，那抽盘为什么可以证明期末存货正确呢？这是有前提的，那就是客户在我们监盘的时候进行了全面盘点，我们的监盘相当于对全盘记录进行抽样，从而去反映总体的正确。
所以我们盘点的时候需要取得客户盘点的差异汇总表，把客户的差异汇总表中我们抽盘的样本和我们的抽盘记录核对，同时将差异汇总表和客户提供的财务账面的存货清单进行核对。
这两个核对过程就是我们的存货数量测试。
经过上面解释，可以推论出：如果客户自己不组织全面盘点，仅仅说只是陪同我们抽盘几个样本，这样的盘点计划是不被接受。
当然我们在盘点过程中需要观察客户盘点的控制，存货流转的控制，存货的状态等，前面的观察让我们更相信客户盘点的结果，最后一个观察让我们识别出是否存在需要计提跌价准备的存货。
2、证明存货单价正确存货的计价测试，我们一般分两类：一类是直接购入的，比如原材料。
我们首先按照期末余额计算样本量，选择几个重大的原材料去进行测试。
然后了解客户原材料的计价方式，是先进先出还是移动加权平均，是逐日移动加权还是逐月移动加权，对于移动加权平均，我们可以按照移动加权平均的计算方法去计算出期末的单价和客户账上用的单价核对一致，同时我们要对本期采购的部份检查发票，确认新增部份的单价正确。
另一类是自行生产的，对于这部分存货我们需要了解客户成本核算过程，通过选取几个样本做几个月的成本穿行测试和客户账面的存货金额核对，确保客户的成本核算逻辑没有问题。
对于期末选择出来的重大样本，我们可以对12月份的成本核算进行重算，与客户账面金额核对一致。
当然这里我们需要具备成本会计的知识，不然连客户核算使用的方法都不能理解就比较丢脸了。
【其它】1、建立规范的项目成本管理机制施工企业应建立统一、规范的责、权、利相并存的项目成本管理机制，该体制是在规范、统一以及民主集中制的原则指导下形成。
施工项目的项目部作为建筑工程项目成本管理的主体，其是以项目经理为主的独立实体。
而项目成本管理的主体则是工程项目的全体施工人员以及管理人员。
因此，对于各部门以及各员工的工作范围与职责，均应明确划分，给予一定的权力，使其在工作中充分发挥其职能。
贯彻落实各个阶层，逐级负责，使建筑工程项目的成本管理逐渐形成完整的体系，形成责、权、利并存的管理体制。
2、加强成本核算的.监管力度成本核算是建筑工程项目成本管理的基础及依据，缺少成本核算，其它成本的考核、分析、计划及控制等工作将无法进行。
企业经营管理的核算部门应充分发挥自身职能，挖掘自身的潜在实力，调动核算人员的工作积极性，使建筑工程的项目管理人员正确意识到施工成本管理在项目管理中的重要性。
不仅要重点抓住工程的进度及质量，还应重点关注项目工程的成本核算管理。
对现有成本核算员的管理制度进行改革，由企业对各项目成本的核算人员进行统一派遣，集中管理，以及进行定期性的学习、考核及交流，激励核算人员竞争上岗，将成本核算员的切身利益和工程项目区分开来，以构建正常有序的项目成本管理程序。
3、不断完善成本管理的合同条款工程项目中各类经济活动均是根据合同协议展开。
若工程项目的合同条款不严格，则易导致不必要的损失。
制定紧密周详的合同条款应必备的条件有：首先，应有专门并精通有关经济合同法规知识、工程造价的管理人员。
其次，加强经济合同管理者的工作态度。
最后，制定固定的合同标准规格。
工程项目的合同主要有购货、劳务、委托加工、租赁合同及技术服务等形式。
各种合同款项在成立前，应由技术、工程、财务、成本及合同等部门共同参与定稿，共同审核，使合同的各条款内容清楚，紧密细致。
4、提高成本核算人员的素质选准一个有道德素质、会经营管理、横生产技术的项目经理，是搞好项目成本管理的可靠保证。
销售截止性测试学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、如何执行销售截止性测试？◆二、不同交货方式下截止性测试的不同？◆三、截止性测试发现问题后如何处理？案例4.4 销售截止性测试•审计组2019年2月审计甲公司2018年财务报表，以账簿上记录的主营业务收入为起点，追查至12月31日前后销售发票及其货运单，形成审计工作底稿部分内容摘录如下表记账日期记账凭证编号金额（万元）发票日期发运单日期2018年12月28日转字96752018年10月29日2018年10月29日2018年12月29日转字981602018年12月29日2019年2月26日2018年12月30日转字134502018年8月30日丢失截止日2018年12月31日2019年1月1日转字5802018年12月28日2019年1月1日2019年1月2日转字8602019年1月2日尚未发货2019年1月3日转字13-2002019年1月3日不适用案例4.4 销售截止性测试•审计说明：•（1）针对2018年12月28日所记录的销售交易，追加询问程序，财务部门负责人解释销售当天发票用完，第二天补开了销售发票并发货，认为不存在问题。
•（2）针对2019年12月29日所记录的销售交易，了解到客户交款后委托代保管，使用时再自提货，核对相关交易的销售单、销售合同、销售发票和发运凭证，认为不存在问题。
•（3）针对2018年12月30日所记录的销售交易，丢失发运凭证，追加询问程序，发运部门解释因更换物流公司所致，注册会计师在对该笔交易检查了销售合同、销售单和销售发票后，认为不存在问题。
•（3）针对2019年1月1日所记录的销售交易，了解到客户要求提前开具发票，核对相关交易的销售单、销售合同、销售发票和发运凭证，认为不存在问题。
•（4）针对2019年1月3日所记录的销售交易，了解到是销货退回，认为不存在问题。
案例4.4 质疑与讨论•你认同注册会计师针对4中情况的处理吗？为什么？如果不认同，如何正确处理？销售实施截止性测试的目的•确定被审计单位销售收入的会计记录归属期是否正确;应计入本期或下期的销售收入有无被推迟至下期或提前至本期的情况。
费用的审计教学目标知识目标：了解营业成本和期间费用的审计目标、内部控制，掌握营业成本和期间费用的审计方法和审计程序。
能力目标：能够运用正确的审计方法分析营业成本和期间费用核算中存在的问题。
素质目标：培养灵活运用各种审计方法的选择判断能力和加强成本费用控制的意识。
【情境引例】北斗星公司以生产和销售衣服鞋帽为主要经营项目，该公司所在地区行业平均毛利率近三年保持在15%左右。
该公司2012-2013年销售收入水平平稳，但利润表显示利润下降幅度大。
于是审计人员调取了主营业务收入的数据和库存商品明细账进行审查，并计算了该公司毛利率（如下表）。
审计人员确认了该公司2012-2013年主营业务收入的数据合理，而许多已销产品存在随意结转成本的现象。
请思考：北斗星公司主营业务成本项目可能存在哪些问题？一、营业成本的审计（一）营业成本的审计目标1、确定营业成本记录是否真实；2、确定营业成本记录是否完整；3、确定与营业成本有关的金额及其他数据是否正确；4、确定营业成本是否已记入正确的会计期间；5、确定营业收入是否已记入恰当的账户；6、确定营业成本在报表上的列报是否恰当；（二）营业务成本的审计1、主营业务成本的审计要点（1）获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与报表数核对是否相符。
（2）执行分析程序。
比较本期与上期各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因。
（3）检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。
（4）审查主营业务成本结转数额是否正确，与主营业务收入是否配比。
（5）结合对主营业务收入和存货项目实施的截止测试，检查是否存在已发货并确认收入，但未结转主营业务成本，或未发货亦未确认收入，但已结转主营业务成本的情况。
（6）审查主营业务成本中的重大调整事项（如销售退回）是否有充分的理由，检查相关原始凭证及会计处理是否正确。
判断并说明理由题参考答案(仅供参考)1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。
（错。
专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。
）2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。
（对）4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
（错。
重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。
）5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（对。
）6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。
（对。
）7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。
（错。
审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。
）8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。
（错.理由: 不能说是最有效的方法。
）9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。
（对。
）10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
（正确）11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
(答案：错。
理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
)12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
(对。
理由：是应收账款的审计目标。
)13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。
(错。
有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。
资产负债表认定项目：存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报和披露。
利润表认定项目：发生、完整性、准确性、截止、分类。
报表层次风险认定的相关实质性程序总结：1、营业收入发生认定的7个程序（1）对营业收入实施实质性分析程序（必须展开说2点）①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析——按类别分析；②按月度对本期和上期毛利率进行比较分析——按时间分析。
（2）检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
（3）选取本期的大额交易，抽取若干张记账凭证，审查入账日期、编号、数量、单价、金额等是否与发票、出库单等一致。
（4）销售的截止测试1) 通过测试财务报表日前后（若干天）且金额大于（若干万元）的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在财务报表日前后（若干天）且金额大于（若干万元）的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。
2)复核财务报表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序。
3)取得财务报表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。
4)结合对财务报表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。
5)调整重大跨期销售。
（5）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
（6）检查销货退回的合理性。
存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。
结合存货项目审计关注其真实性。
（7）发生关联方交易的实质性程序（关联方交易）2、营业成本完整性认定的4个程序（1）对营业成本实施实质性分析程序①将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析——按月度分析。
②将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析——按类别分析。
（2）抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则——相当于重新计算。
第十五章销售与收款循环的审计一、单项选择题 1.以下说法中不正确的是（）。
A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标 B.销售发票需要事先连续编号 C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单 D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货【正确答案】：A 【答案解析】：检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“完整性”目标。
【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】 2.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是（）。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务【正确答案】：C 【答案解析】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。
【该题针对“销售与收款循环的特点”知识点进行考核】 3.为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是（）。
A.检查证明销售交易分类正确的原始证据 B.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对 C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证 D.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对【正确答案】：B 【答案解析】：选项A针对的是分类认定；选项CD针对的是发生认定。
【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】4.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证明其他认定。
A.发生 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务【正确答案】：B 【答案解析】：商品价目表是不能证明商品是否已经发出，所以是不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况，商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。
期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）0 截止 D 权利和义务B.各种管理条件和管理水平D.被审计单位内部控制情况审计复习资料（二）一、单项选择I .下列哪个项目的“真实性”认定是注册会计师最关注的（）。
A.应收账款B.应付账款C.管理费用D.财务费用2. 从验收单追杏至采购明细账，能否明存货的（）认定。
A 存在 B 计价与分摊 C 完整性 D 权利和义务3. 为了适应产品的更新换代需要，X 公司已支付大额资金引进全新的生产线替代原有设备, 对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重大错报风险。
A 应付账款的完整性 B 固定资产的计价和分摊 C 营业成木的准确性D 固定资产的存在4. 下列认定中，与损益表组成要素无关的是（）0 A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价或分摊D.表达与披露5. 下列各项中，为了实现注册会计师一般审计目标中的完整性bl 标的是（）。
A.有价证券的市价是否予以列示 B.长期投资是否超过净资产的50%C.购货引起的借贷双方是否在同期入帐D.实现的销传是否登记入帐6. 管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 （）。
A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊D.表达与披露7. 被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入帐时，漏记了该设备的运费。
则被审计单 位违反的“认定”是（）0 A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露8. 下列各项中，为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标的是（）0 A.年前开出的支票是否均在年前入帐 B.应收帐款是否属实 C.存货的跌价损失是否已抵减 D.存货是否有充作抵押的9. 具体审计目标中“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于（）认定推论得出的。
A.存在或发生B.权利和义务C.估价或分摊D.表达与披露10.如果被审计单位将应计入X 项目的业务错计入同一会计期间的Y 项目中，则以下说法 中不正确的是（）。
三、参考答案：1.营业收入、营业成本、销售费用三项与上年相比，绝对额增加较多，应该列为审计重点。
另外，作为审计重点的还应该包括管理费用、投资收益和所得税费用，其原因是：管理费用在营业收入大幅增长的情况下不增反降似乎异常；本年度投资收益金额较大，而上一年度为0；所得税费用与利润总额的比例与税率相差很大，应查明是纳税调整的原因还是计算错误。
2.张磊认为该公司在销售和收款业务方面内控制度值得信赖，不必进一步测评，可以直接进行实质性审查，这个观点是错误的。
该公司未对新顾客进行信用调查就赊销表明其在销售和收款业务方面内控制度仍然存在不足。
审计人员在决定依赖内部控制的情况下，一般情况应对内部控制实际运行情况进行测试，如果上一年度已经过测试，则应了解当年是否有新的变化，如果有，则应该对新的变化情况进行测试和评价。
只有在被审计单位为小规模单位、相关内控不存在、内控未有效执行或者控制测试的工作量可能大于其所减少的实质性测试的工作量时，审计人员可以不必对相关内控进行测试。
3.“情况⑴”是问题。
根据规定，采用预收账款方式的应当在发出货物时确认收入实现，不应在2010年度虚开发票虚列收入。
该笔错误对损益真实性的影响为：多计主营业务收入2 400万元、多计应交税费——应税增值税（销项税）408万元、多计利润2 400万元，多计所得税792万元。
“情况⑵”不是问题。
根据规定，企业要在将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方后才能确认销售商品的收入，新产品在试用期内，因为有可以退货的约定，主要风险没有转移，不应确认收入，只有当购买方正式接受该商品或退货期满时才确认收入。
对损益的真实性没有影响。
4.对于“情况⑶”，应实施必要的追加审计程序，检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证；检查赊销批准的手续，询问有关经办人；尤其关注在对方不承认有此经济业务往来的情况下，临江公司管理层的反应，是否有通过法律手段追讨该笔欠款的行动或打算，借以判断虚实，查清是否虚构客户从中舞弊。
例题：1、甲公司发出代销产品（非视同买断类代销），市场价为10万元，甲公司发出当日确认收入10万元。
违反什么认定？发生2、甲公司实现收入10万元，但是账簿上记录为100万元。
违反什么认定？准确性3、甲公司将2013.12.20实现的收入50万，计入2014年1月20日，金额为50万。
甲公司2013年违反了什么认定？2014年呢？截止例1：C注册会计师发现甲公司将2013年12月25日已经发生的一笔赊销业务计入2014年1月3日的营业收入，则甲公司违背的认定有（C）A.分类B.准确性C.截止D.计价和分摊例2：注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是BA.应付账款B.营业收入C.预收款项D.预付款项【解析】上市公司一般会高估资产和收益、低估负债和费用，所以注册会计师应该对营业收入和应收款项类项目的发生认定作为重点予以审计。
例3（多选题）：注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有：BCA.预付账款B.短期借款C.应付账款D.应收账款【解析】上市公司往往高估资产，低估负债，因此对于“负债”项目的审计往往把“完整性”认定作为审计确认的重点，故选项B、C是负债项目，选项A和D是资产项目，故选项B、C正确。
例4：被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反的“认定”是（C）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类例5（多选题）:下列各项审计程序中，可以实现CPA审计目标中与“准确性”认定对应的目标的有：BCA.检查交易性金融资产明细账余额合计数是否与总账余额相符B.检查管理部门固定资产的预计使用年限是否恰当《计价与分摊》C.检查营业成本明细账发生额合计数与总账是否相符D.检查已贴现的应收票据是否在资产负债表的附注中列示例6 被审计单位应采取库房昼夜看管、远程监控等措施保护生产所需的贵重原材料。
这些措施直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的( A )认定。
