购置与付款循环审计(ppt 113页)

会计部门
7.付款
付款凭单登记 会计部门 簿、支票、卖 方月末登记单
发生、完整 性、权利和 义务以及计 价和分摊
完整性、权 利和义务以 及计价和分 摊
记录应付账款 前应核对卖方 发票、验收单、 订购单、付款 凭单；记录现 金支出的人员 不得经受现金、 有价证券
付款时，对卖 方发票、结算 凭证、验收单 等凭证核查； 付款凭单应经 批准；支票应 连续编号，并 经签字
3.验收商品 验收单、订购 验收部门编 存在、发生 将商品与订购
单
制
和完整性 单核对；验收
单预先编号
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主要业务活 涉及的凭证及 相关的主要 相关的认定 内部控制要点
动
记录
部门
4.储存已验 验收单 收的存货
仓库保管部 存在 门编制
储存与验收岗 位分离；限制 无关人员接近
5.编制付款 凭单
付款凭单、请 应付凭单部 购单、订购单、门编制 验收单和卖方 发票
用项目的实质性程序。
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教学设计 通过销售与收款循环的审计的学习，学生已 经对业务循环有了概念，而且已经基本掌握 业务循环审计的一般思路，那就是了解业务 循环的特征，然后较深入了解业务循环的内 部控制，再决定是否要进行内控测试，最后， 决定实质性程序的性质、时间、范围。 在教学设计时，先要求学生回顾上一循环 整个审计程序的安排，再引出本业务循环的 学习内容。
控制测试方法 4.了解采购与付款循环交易的审计目标和实质
性程序
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能力目标 1.能对采购与付款循环进行控制测试 2.能对固定资产、在建工程、工程物资、应付
账款、预付账款、应付票据、长期应付款、 管理费用等项目实施实质性程序 3.能正确填写采购与付款循环业务审计工作底 稿

固定资产
购货退回和折让 折让
采购资产 预付费用
待摊费用 管理费用
购货折扣
折扣
各项管理费用 各项销售费用
水电费用等
销售费用 制造费用
第二节 购置与付款循环控制测试与交 10 易的实质性程序
了解购置与付 款内部控制
风险评估程序
实质性程序
控制测试
确定审计目标 选择与目标相关的审计程序 确定审计程序实施的范围（样本规模） 选取审计程序实施的对象（样本） 确定审计程序的实施时间
（五）验收
主要风险：
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验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在 的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物 资损失
主要内部控制有：
制定明确的采购验收标准
独立的验收机构或人员应当根据验收标准进行验收
涉及技术性强的、大宗的和新、特物资，还应进行 专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘 请外部专家协助验收
第一节 购置与付款循环中的相关 7 凭证与记录及经营活动
二、购置与付款循环相关经营活动
请购
订购
验收
储存
付款申请
确认并记 录负债
付款
记录资 金支出
购置与付款循环中交易、经营活动和凭证的对应情况 8
交易类型 采购
付款
账户
经营活动
固定资产 请购
原材料
订购
库存商品 验收
低值易耗品 储存
待摊费用
应Hale Waihona Puke 账款制造费用第一节 购置与付款循环中的相关 3 凭证与记录及经营活动
一、购置与付款循环涉及的主要凭证和会计记录
•1.请购单： 申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。 •2.订货单 ： •采购部门向另一企业购买订购单上所指定 事项的书面凭证。

应付账款和付款测试
总结词
核对应付账款和付款记录，确保与合同和实际交易一致，并检查是否存在未处理的异常 情况。
详细描述
审计人员应对应付账款和付款记录进行详细核对，确保其与合同和实际交易一致。检查 是否存在未处理的异常情况，如未结算的发票、错误的支付金额或支付延迟等。此外， 审计人员还应验证付款记录的准确性和完整性，以确保所有交易都已正确记录并处理。
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审计发现与报告
审计发现
审计人员在购货和付款循环中发现了一些关键问题，包括内部控制缺陷、不合规操 作和潜在的舞弊行为。
审计人员还发现了与供应商管理、合同履行和发票处理等方面的问题，这些问题可 能导致企业面临财务风险和运营风险。
在审计过程中，审计人员还注意到了一些与采购和付款循环相关的其他问题，例如 缺乏有效的审批流程、不充分的文档记录和信息系统安全风险。
参与人员和职责
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采购部门
负责与供应商进行谈判、 签订采购合同、下达采购 订单、接收货物等。
财务部门
负责审核采购合同、发票 、付款凭证等，并完成款 项支付。
其他相关部门
如仓储部门、质量检验部 门等，负责相关物资的验 收、入库、保管等。
关键业务活动
采购计划制定
根据企业生产经营需求，制定合理的采购计 划。
执行审计程序，收集充分 适当的审计证据，并记录 审计工作底稿。
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内部控制测试
内部控制制度测试
测试内部控制制度的完整性
评估内部控制制度是否覆盖了购货和付款循环的所有环节，是否 存在遗漏。
测试内部控制制度的合理性
分析内部控制制度的设计是否符合企业实际情况，是否具有可操作 性。
测试内部控制制度的合规性

（二）编制订购单
了解采购部门编制订购单情况
部门：采购部门
凭证：订购单
注意：
1.采购部门负责编制订购单和发出订购单。
2.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。
3.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应
商，但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目，
应采取竞价方式来确定供应商。
（也叫付款通知书、付款单）
控制措施：
1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订 购单的一致性。
２．确定供应商发票计算的正确性。
3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性 凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支 持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。
4．独立检查付款凭单计算的正确性。
(五)编制付款凭单
了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。
部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单 控制措施：（见后）
认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易 提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、 “完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有 关。
一、控制测试和交易的实质性程序一览表 案例及实训P32
四 应付账款的审计
（一）确定应付账款的审计目标
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的应付账 款是存在的。
√
B.所有应当记录的应付账款均 已记录。
C.记录的应付账款由被审计单 位拥有或控制。
D.应付账款以恰当的金额包括 在财务报表中，与之相关 的计价或分摊已恰当记录。
记录 支出
付款
确认与 记录负债
编制付 款凭单
请购 订货 验收入库存 付款