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关于推进依法治税的现实思考依法治税作为税收工作的基本原则和税收事业发展的根本方向，既是贯彻依法治国基本方略、建设社会主义法治国家的客观需要，也是建立和发展社会主义市场经济的必然要求。
如何正确认识、严格坚持和大力推进依法治税，是各级税务机关和广大税务人员应该深入研究并努力实践的重大课题。
一、观念为先——着眼于牢固树立依法治税观念思想是行动的先导。
推进依法治税必须首先解决思想认识问题，着眼于树立依法治税观念。
目前，在依法治税工作中，还存在着这样或那样的思想认识问题：从领导层来讲，有些领导干部对依法治税缺乏应有的认识和足够的重视，法治观念淡薄，人治思想严重，仍习惯于传统管理和依“长官意志”办事，以致在实践中出现了少数以言代法、以权压法和权力滥用等问题；有些领导干部对依法治税虽然有一定的认识，但面对财政管理体制的制约和税收计划任务的左右，面对来自方方面面的阻力和干扰，显得望而却步、裹足不前、不敢作为。
从执法者来说，有些人头脑里“官本位”、“税老大”意识作祟，习惯于居高临下、随意执法，对法律上的约束感到不舒服，对依法治税很不情愿；有些人受传统的法律是治民工具观的深刻影响，一味强调纳税人要依法纳税，却很少讲执法者也应依法征税，甚至有的把执法权变为自己随心所欲的工具。
就纳税人而言，有些是依法纳税观念不强，受自身利益驱使，千方百计欠、偷、骗、抗税，致使国家税款严重流失；有些人虽然依法纳税观念和依法维护自身权益意识在不断增强，但由于“后顾之忧”，即使自身权益受到侵害，多数也不敢诉诸法律予以维护。
解决这些问题，必须进一步统一和提高思想认识。
从理论上讲，税收的本质特征，决定了一切税收活动都必须依法进行，同时也决定了依法治税在税收工作中的核心地位。
从实践来看，依法治税是正确处理征纳矛盾的根本方法和唯一途径。
这一主要矛盾所具有的长期性、复杂性和艰巨性充分表明，依法治税是税收工作永恒的主题。
依法治税是税收工作的核心和灵魂，是指导税收工作的基本原则，是统揽税收工作全局的根本指针，也是衡量税收工作的主要标准。
新形势下防范和化解税收执法风险的思考第一篇：新形势下防范和化解税收执法风险的思考新形势下防范和化解税收执法风险的思考随着我国法治进程的不断推进，纳税人维权、行政监察及司法监督力量日益增强，对税务机关执法水平和执法质量的要求越来越高。
有效防范和化解税收执法风险成为摆在税务机关及其工作人员面前的重要课题。
一、正确认识税收执法风险税收执法风险是税收执法过程中潜在的一种风险，是指因为税务机关及其工作人员的作为和不作为可能使税收管理职能失效，以及这种作为和不作为行为致使国家利益或税收管理相对人的合法权益受到损害,需要承担或被追究有关责任的可能性。
理论上讲在税收执法的任何岗位都可能会存在着一定的风险，在领导干部和执法管理一线的关键岗位，岗位风险尤为突出。
（一）税收执法风险具有三个基本特征一是客观性。
执法风险是客观存在的，是不以人们的意志为转移的。
这是因为决定风险的各种因素对于风险主体来说是独立存在的，不论税务机关及其工作人员是否意识到风险的存在，只要风险的诱因存在，一旦条件成熟，风险就会导致损失。
风险的客观性提示我们风险是普遍存在的，不论职务高低、能力大小，每个岗位、每个人都面临潜在的风险；而且，职务越高、责任越重、风险越大。
而且，损失往往与风险相随，风险的危害会引发连锁反应，造成连锁性损失。
二是隐蔽性。
风险都是以一定的概率存在的不确定性危险，因而具有一定的隐蔽性。
能够准确预见从而有效控制的危险，就称不上是风险。
税务人员之所以容易忽视身边的风险，在风险发生之前掉以轻心或心存侥幸，就是因为风险具有一定的不确定性也即隐蔽性。
在国税工作中，执法和管理风险也潜藏在日常工作的大量细节中，从萌芽、发展到演变成显性问题，往往都有一个过程，但很容易被人忽视。
如在一般纳税人认定环节，审核把关不严就埋下了被不法分子钻空子的隐患，这一隐患未必一定爆发，但一旦爆发就与此管理疏漏直接相关，并造成难以挽回的损失。
三是可控性。
尽管风险是客观的，但它是可控的，可以按照一定的方法、程序对风险进行事前的识别和预测、事中的防范和事后的化解，可以借助科学的方法、有效的风险防范工作程序，分析风险的性质、产生条件，辨别可能导致损失的因素，为控制风险提供前提。
新形势下对税收执法风险管理的思考公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-新形势下对税收执法风险管理的思考近年来，随着我国依法治税工作的不断推进，纳税人维权意识的不断增强，税务机关及其工作人员的执法风险也在不断加大。
因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼的败诉、行政赔偿及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生。
如何有效防范和控制税收执法风险，已成为当前摆在税务机关及其工作人员面前的一个重要课题。
由于税收执法风险引起的税务干部“落马”、税务机关“赔款”的事件屡见不鲜，而且有愈演愈烈的趋势。
目前，尽管税务机关的依法治税的意识较之以前不断增强，但在税收征、管、查等各个执法环节，仍然存在着不容忽视的执法风险，致使因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼、行政赔偿案件，以及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生，这严重威胁着税务干部的人身安全和损害了税务机关的形象。
因此，笔者就新形势下税收执法风险管理进行一些思考和探讨。
一、税收执法风险的含义税收执法风险是指税务机关违反法律法规的执法行为所引起的不利的法律后果。
税收执法风险具体指侵权和渎职带来的风险；包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错所带来的执法风险；不严格执行税收政策，对地方涉税违规文件不抵制、不报告所带来的执法风险；执法程序不严谨和执法随意性带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊造成的执法风险。
税收执法风险直接带来法律责任，因此也将税收执法风险称为法律责任风险，并区分为行政法律责任风险和刑事法律责任风险；税务行政执法风险更多地表现为行政法律责任风险。
二、加强税收执法风险管理的意义1、有利于推进依法治税、规范管理。
随着经济形势风云变化、产业结构大幅调整、社会观念深刻变革，当前税收征管对象更趋复杂，税收征管任务更加繁重，过去经验式、粗放式的管理方法已不适应新形势的要求，而必须依靠科学化、精细化的管理方法和规范化的管理体系，加强对税收的征管。
当前税务稽查执行环节存在的问题及应对思考税务稽查作为税收征管工作的重要环节，对于维护税收秩序、保障税收收入、打击税收违法行为具有至关重要的作用。
然而，在税务稽查执行环节中，仍然存在一些问题，需要我们深入思考并采取有效措施加以应对。
一、当前税务稽查执行环节存在的问题（一）执法力度不够在税务稽查执行过程中，部分地区存在执法力度不足的情况。
一些税务执法人员对违法行为的查处不够坚决，对违法企业和个人的处罚不够严厉，导致税收违法行为未能得到有效遏制。
这种执法力度不够的情况，不仅损害了税收法律法规的权威性，也影响了税收征管的公平性和效率。
（二）信息不对称税务稽查执行需要充分掌握纳税人的相关信息，但在实际工作中，税务部门与纳税人之间存在信息不对称的问题。
纳税人可能故意隐瞒或虚报财务信息，而税务部门获取信息的渠道有限，难以全面、准确地了解纳税人的真实情况。
这给税务稽查执行带来了很大的困难，容易导致稽查结果不准确，影响执法效果。
（三）部门协作不畅税务稽查执行往往涉及多个部门的协作，如税务、公安、工商、银行等。
但在实际工作中，各部门之间的协作机制还不够完善，信息共享不及时，协调配合不够紧密，导致工作效率低下，影响了税务稽查执行的效果。
例如，在查处重大税收违法案件时，需要公安部门的配合，但由于协作不畅，可能会延误案件的侦破和处理。
（四）执法人员素质参差不齐税务稽查执行工作对执法人员的业务素质和执法能力要求较高。
但目前部分税务执法人员的专业知识和业务能力不足，对税收法律法规的理解不够深入，执法程序不够规范，导致执法风险增加。
此外，一些执法人员还存在廉政风险，可能会受到利益诱惑，影响执法的公正性和客观性。
（五）执行手段有限随着经济的发展和税收征管环境的变化，传统的税务稽查执行手段已经难以满足实际工作的需要。
例如，在面对跨境税收、电子商务等新兴领域的税收违法行为时，现有的执行手段显得捉襟见肘。
同时，税务部门在强制执行措施的运用上也存在一定的困难，如查封、扣押、拍卖等措施的实施程序较为复杂，执行成本较高。
关于做好新时代税务纪检监察工作的思考当前，社会正进入改革发展的关键时期，经济体制深刻变革，社会结构深刻变动，利益格局深刻调整，思想观念深刻变化，给税务系统的党风廉政建设和反腐败工作带来了新的挑战。
在新的形势下，如何从源头上预防和惩治腐败，建设务实、清廉、为民的税务干部队伍，是摆在我们面前的一项重要历史课题。
一、做好纪检监察工作的重大意义胡锦涛总书记指出，当前党风廉政建设和反腐败斗争的总体态势是：成效明显和问题突出并存，防治力度加大和腐败现象易发多发并存，群众对反腐败期望值不断上升和腐败现象短期内难以根治并存，反腐败斗争形势依然严峻、任务依然艰巨。
我们要充分认识到，在新的形势下，党风廉政建设和反腐败斗争不仅不能有丝毫放松，而且面临许多新的挑战，需要我们高度重视、积极应对、加大力度、抓好落实。
从国税系统来讲，反腐倡廉工作能否抓紧抓好抓出成效，关系到国税工作能否更好地服务经济社会转型跨越发展这个大局，关系到纳税人对税法遵从度和对税务机关满意度能否不断提高，关系到国税整体形象能否进一步改善，关系到国税事业全面发展整体提高的目标能否顺利实现。
我们必须进一步增强忧患意识和责任意识，立足国税工作实际，采取有力措施，坚持惩防并举，不断提升反腐倡廉建设科学化水平。
二、我国的形势与特点多年来，我国坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，不断建立健全惩治和预防腐败体系，在坚决惩治腐败的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，从源头上拓展防治腐败工作领域，逐步形成拒腐防变教育长效机制、反腐倡廉制度体系、权力运行监控机制，呈现出系统治理、整体推进的良好态势。
但是在新的时期，由于我国的经济体制、社会结构、利益格局和人们的思想观念正在发生深刻变化，各种社会矛盾凸显，各方面体制机制还不完善，一些领域的腐败现象仍然易发多发，违法违纪行为趋于隐蔽化、智能化、复杂化，反腐败的形势依然严峻，任务依然繁重。
从近年来多个腐败个案中可以看出，新形势下的贪腐呈现出诸多新特点，主要表现在以下几个方面：一是领导干部违纪违法的案件增多。
研究报告（四）山东省国家税务局税收科学研究所 2005年4月11日关于健全和完善税收执法监督体系的实践与思考淄博市国家税务局局长张文泉依法治税是依法治国基本方略在税收工作中的具体体现。
自2001年新《税收征管法》颁布和全国税务系统依法治税工作会议召开以后，各地对进一步完善税收执法监督、推进依法治税工作进行了多方面实践和理论探讨。
我们在认真贯彻落实依法治税会议精神的基础上，紧密结合本地实际，将税收执法监督与税收信息化相结合，科学划分岗位职责，大力推进制度创新和体制创新，健全和完善税收执法监督体系，推动了依法治税工作不断走向深入。
一、健全和完善税收执法监督体系的必要性健全和完善税收执法监督体系是依法治税的必然要求，是对税收执法权在税收领域的监督和制约。
依法治税是依法治国、依法行政的重要组成部分，是新时期税收工作的灵魂和立足点。
其基本要求是纳税人依法纳税、税务机关依法征税。
推进依法治税的关键在于依法治“权”，通过健全对税收执法权的监督制约体系，规范执法行为，促进依法行政。
市场经济是法治经济，以不断发展和完善的税收执法监督体系推动税收工作的法治化，是社会主义市场经济发展的必然要求。
健全和完善税收执法监督体系是法律内在要求在税收领域的体现。
行政行为是行政主体行使行政职权过程中所做出的具有法律意义的行为，其特征之一就是从属法律性，即行政行为是执行法律的行为，必须从属于法律，有法律依据。
税法主体的权利义务是由法律加以规定的，税收法律主义原则要求课税要素法定、课税要素明确，税收稽征只能在法律的授权下进行而不能超越法律规定。
要确保税收执法权依法定课税要素和法定征收程序行使，必须以健全和完善的税收执法监督体系对税收执法权进行监督制约。
《税收征管法》第十条、第十一条加强监督制约的要求，是法律内在要求的具体体现。
健全和完善税收执法监督体系是现代管理理论的要求。
现代管理理论认为，管理职能包括计划、组织、人事、领导和控制，其中控制职能是为确保目标实现而对行为进行的“衡量与矫正”。
对税务稽查执法监督检查的几点思考税务稽查执法监督检查是国家税务部门对纳税人遵守税收法规和规定开展全面、深入监督检查的一种重要方式，具有促进税收合规、防范和查处税收违法行为等多重功能。
然而，对于纳税人来说，税务稽查执法监督检查也是一种压力和挑战。
为此，本文对税务稽查执法监督检查的几点思考进行讨论。
一、建立科学合理的税收监督机制税务稽查执法监督检查应当建立科学合理的税收监督机制，完善管理制度和工作流程，确保监督检查工作能够规范、有序地进行。
对于纳税人而言，税收监督机制合理、有序，可以有效消除不必要的推诿和耽误，加快查处违法税收行为的效率，减轻企业的税务负担。
建立科学合理的税收监督机制包括增强执法机关的监管能力、加强内部监督、提高执法透明度和规范执法行为等方面。
例如，税收执法机关在监督检查时应当遵循法律法规的规定，掌握合理用人、保障民主、严格执法等要求，确保执法公正，让纳税人既知道什么是违法行为，也明白执法机关在执法过程中做了什么、怎么做的。
二、秉持以预防为主的原则预防比惩罚更重要，这是税收监管工作中的重要原则。
税务稽查执法监督检查应当秉持以预防为主的原则，促进广大纳税人在实际操作中遵循税法合规，树立纳税意识，养成好的税收信仰。
因此，执法机关应当在稽查检查的过程中引导和教育纳税人建立“明白账、做好账、长远账”的意识，着力提高纳税人从事经济活动的意识和能力，使其更好地适应市场经济的发展。
同时，执法机关应当加强宣传，开展税政法规宣传、现场咨询等活动，提高纳税人的知晓率和合规程度。
如果纳税人存在违法行为，执法机关应当依法及时予以纠正，保证工作效率和执法公正。
通过加强纳税人的管理和服务，“以预防为主”的思路有利于税收管理的顺畅实现，同时也有利于企业健康发展。
三、注重随机抽查，合理施权对于税务稽查执法监督检查来说，需要重视随机抽查的原则。
随机抽查不仅对于纳税人而言更加公正、公平，而且对于税务执法机关来说也更具有实效性。
《关于税务行政强制执法风险问题的思考》篇一一、引言税务行政强制执法是税务机关在执行税收法律、法规过程中，为保障国家税收利益，维护税收秩序所采取的一种强制性行政措施。
近年来，随着税务法治建设的不断深入和加强，税务行政强制执法已成为税务部门不可或缺的重要工作。
然而，在实际执行过程中，也面临着多种风险问题。
本文旨在深入探讨税务行政强制执法中存在的风险问题，并提出相应的对策建议。
二、税务行政强制执法风险问题分析（一）法律制度不健全当前，我国税务行政强制执法的法律依据主要来自《税收征收管理法》等相关法律法规。
然而，这些法律法规在实施过程中存在一些漏洞和不足，如对执法程序、执法权限、执法责任等方面的规定不够明确，导致执法过程中存在较大的自由裁量权，容易引发滥用职权等问题。
（二）执法人员素质参差不齐税务行政强制执法的实施主体是税务机关及其工作人员。
然而，由于执法人员素质参差不齐，部分执法人员在执法过程中存在不规范、不文明、不公正等问题，甚至出现违法违纪行为，给税务行政强制执法带来风险。
（三）社会环境复杂多变税务行政强制执法涉及的社会环境复杂多变，包括企业逃税、避税、抗税等行为，以及社会舆论、媒体报道等因素的影响。
这些因素都会对税务行政强制执法的实施带来一定的风险和挑战。
三、应对税务行政强制执法风险的对策建议（一）完善法律法规制度为规范税务行政强制执法行为，应进一步完善相关法律法规制度。
明确执法程序、执法权限、执法责任等方面的规定，减少自由裁量权，防止滥用职权等现象的发生。
同时，加强法律宣传和普及，提高公民的税收法律意识和依法纳税的自觉性。
（二）提高执法人员素质加强税务机关执法人员的培训和教育，提高其业务素质和法律素养。
建立健全执法人员考核机制，对执法过程中存在的不规范、不文明、不公正等问题进行严肃处理，确保执法行为的合法性和公正性。
（三）优化社会环境加强与相关部门的沟通协调，形成工作合力，共同打击企业逃税、避税、抗税等行为。
当前税务稽查执行环节存在的问题及应对思考税务稽查作为税收征管工作的重要环节，对于维护税收秩序、保障税收收入、打击税收违法行为具有重要意义。
然而，在税务稽查执行环节中，仍然存在一些问题，影响了税务稽查工作的效率和效果。
本文旨在探讨当前税务稽查执行环节存在的问题，并提出相应的应对思考。
一、当前税务稽查执行环节存在的问题（一）执行力度不足在实际工作中，部分税务稽查案件的执行力度不够，导致税款、滞纳金和罚款不能及时足额入库。
一些企业故意拖欠税款，或者采取转移资产、隐匿收入等手段逃避执行，而税务机关在执行过程中，可能由于手段有限、信息不畅等原因，难以有效应对。
（二）执行程序不规范税务稽查执行程序的不规范也是一个突出问题。
例如，在送达执行文书时，存在送达方式不合法、送达时间不准确等情况；在采取强制执行措施时，可能没有严格按照法定程序进行，导致执行行为的合法性受到质疑。
（三）部门协作不畅税务稽查执行工作往往需要与其他部门，如银行、工商、公安等进行协作。
但在实际操作中，部门之间的信息共享不及时、协作机制不完善，导致执行工作受到阻碍。
例如，银行可能不配合税务机关冻结企业账户，工商部门可能未及时提供企业变更信息，公安部门在协助查处涉税犯罪时力度不够等。
（四）执行人员素质参差不齐税务稽查执行工作对人员的综合素质要求较高，不仅需要熟悉税收法律法规和财务知识，还需要具备较强的沟通协调能力和执法能力。
然而，目前部分执行人员的业务水平和工作能力有待提高，在处理复杂案件时，可能出现执法不当、执法失误等问题。
（五）执行监督不到位税务稽查执行监督机制不够健全，对执行过程和结果的监督存在漏洞。
一些执行案件缺乏有效的跟踪和评估，导致问题不能及时发现和解决。
同时，对于执行人员的违规行为，也缺乏有效的惩戒措施，影响了执行工作的规范性和公正性。
二、应对思考（一）加强执行力度1、建立健全税务稽查执行威慑机制，加大对逃避执行行为的打击力度。
对于故意拖欠税款、逃避执行的企业和个人，依法采取税收保全措施和强制执行措施，并将其纳入税收违法“黑名单”，实施联合惩戒。
税务执法监督中存在的问题近年来，随着全球经济日趋复杂化和税收管理的迫切需要，税务执法监督成为各国政府重要的工作之一。
然而，在实施过程中，我们也不可避免地面临着一些问题。
本文将围绕税务执法监督中存在的问题展开论述，并提出相应的解决方案。
I. 不公平对待和主观审定在税务执法监督中，不公平对待和主观审定是普遍存在的问题之一。
由于税务相关法规有时存在诸多不明确之处，造成了广泛而繁琐的解释标准。
这给了官员过大的灵活性，使得他们可以根据自己的主观意愿进行裁量和判别。
为解决这个问题，首先应该完善税收法规，并尽可能清晰明确相关条款。
同时，在这些条款还未修正前，要建立专门机构或部门负责对涉及类似情况进行解释和指导，以保证执法过程更加公平合理。
II. 信息共享与合作缺乏在如今互联网高度发达、信息交流无时无刻不在进行的背景下，税务执法监督的信息共享和合作尚显不足。
国内外税务机关缺乏充分互动、协作和信息交流，这导致了对跨国企业偷漏税等问题的监管困难，并有可能使一些企业逃避应缴税款。
针对这个问题，我们应加强国际间的合作与沟通，推进税务数据共享机制的建立。
同时，在国内需要打造一个高效的信息交流系统，使得各级政府间、企事业单位间可以及时分享相关信息，并进行有效合作以打击逃税行为。
III. 缺乏有效的行政处罚手段在当前税务执法监督中，由于涉案金额巨大或违规企业实力雄厚，往往存在对行政处罚手段力度不够、执行成本过高的问题。
这给了一些企业可乘之机，他们仍然能利用种种漏洞来逃避惩罚。
为解决这一问题，首先需要完善相应法律法规。
提高对逃避纳税责任者和违规企业进行行政处罚以及司法起诉的门槛和力度，并公开曝光相关案例以形成威慑性。
此外，还应建立健全多部门合作的机制，实现行政、司法和警察执法等多领域联动：共同打击大规模的企业逃税行为。
IV. 人力资源短缺和缺乏专业技能税务执法监督是一项复杂而且需要高度专业知识的工作。
然而，目前我国在此方面存在人口结构老龄化、队伍结构不合理等问题，导致执法人员数量不足，并且人员素质参差不齐。
对税收执法监督的思考 2006年12月15日09:01:55 来源：江苏国税网当前，各级税务部门按照国家税务总局的要求，不断加强税收执法监督，税务部门正朝着法制税收、科技税收、人文税收的目标迈进。
笔者认为搞好税收执法监督是规范税收执法行为，维护纳税人合法权益，应充分认识执法监督的作用，不断创新税收执法监督的方法，促进税收收入稳定快速增长。
一、深刻认识税收执法监督的作用从目前的税收执法实践来看，执法队伍的素质与依法治税的要求存在较大的差距。
执法监督制约的科学机制尚未形成。
执法监督不力、手段有限、效果欠佳和多头监督、重复监督的现象同时存在。
因此，加强对税收执法权的监督，是税收执法实践的客观要求。
税收执法监督的作用集中表现在：（一）税收执法监督是规范税收执法行为，维护纳税人合法权益的有力保障。
从税收执法工作的现状来看，在保护纳税人合法权益方面，我国已经有了比较完善的法律制度。
侵害纳税人合法权益总是与不规范的税收执法行为相关联，解决这个问题，加强执法监督是有效手段之一。
税收执法监督，通过规范税收执法行为，从而维护纳税人合法权益，具有立竿见影的作用。
（二）税收执法监督是高效执法的助推器。
在日常生活中我们可以切身感受到，管理有序是提高效率的主要手段。
税收执法也一样，执法行为规范，也有利于提高执法效率。
反之，如果我们执法不规范，就会产生一系列的执法隐患和不良后果。
这肯定会严重影响执法效率。
所以，税收执法监督可以监督、规范执法行为，及时发现根除执法隐患，防微杜渐，促进执法水平的提高，从而助推执法效率的提高。
（三）税收执法监督是保护税收执法人员的具体措施。
税务干部在执法工作中面临较大风险。
由于目前法制不够完善，税收执法水平和能力存在许多不尽如人意之处，社会上的腐败氛围和执法人员面临亲情友情的干扰，以及权力对执法的掣肘等原因，再加上与执法对象间的直接利害冲突明显，这些因素造成了税收执法工作是一个比较容易犯错误的工作。
税收执法监督是税收执法行为的紧箍咒，是执法警钟。
古人云“严是爱，纵是害”，税收执法监督是对税收执法行为的严管措施，但它有利于税收执法人员不犯错误，少犯错误，是保护税收执法干部的具体措施。
二、做好税收执法监督必须做到四个到位（一）思想认识到位是做好税收执法监督的前提。
认识上的统一，思想上的高度重视是做好各项工作的重要前提。
要做好执法监督必须从思想上充分认识搞好执法监督的重要性、必须性，增强使命感、紧迫感。
第一，必须充分认识搞好执法监督是加强党风廉政建设的重要措施。
“权力失去监督必然导致腐败”。
税务这一特殊的职业决定每一名税务人员手中都有一定的权力，监督不力很容易滋生权钱交易等腐败行为，大量的事实充分证明，一些腐败现象之所以屡禁不止，关键在于监督不力。
第二，必须充分认识做好税收执法监督，是保障国家税收法律、法规、规章制度的正确贯彻执行重要途径。
税务机关是国家重要的执法部门，税务执法行为的正确与否直接关系到税收法律的严肃性和纳税人的合法权益能否得到保障的大问题。
建立健全严格的制约机制，实施分权制衡，加大对税务行政执法权和行政管理权进行全过程的、专门的监督检查，监控税务执法行为的各个过程、各项内容是否合法性，能有效的保证国家的税收法律、法规、规章制度的正确执行，维护国家权益和纳税人的合法权利。
第三，必须充分认识做好执法监督，是保证税务部门健康有序的发展和自我完善的重要方法。
任何事物都有一个产生和在实践中不断发展和完善的过程，税务工作也是如此，只有强化税收执法监督，及时的纠正工作中出现的偏差，认真分析研究找出行政执法行为中的普遍存在的问题，及时建立健全各项规章制度，能保证税务部门健康有序的发展和自我完善。
（二）监督机制到位是做好税收执法监督的基础。
建立有效的监督制约机制，是做好税收执法监督的基础。
第一要积极推进税收征管改革，建立以“申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依据、集中征收重点稽查”的新征管模式的征管新机制。
通过新的征管机制的建立，实施分权制衡。
从体制上强化税收执法权的监督制约。
第二要加快税收管理电子化建设步伐，建立电子监控管理体系。
用高科技手段管理税收，减少人为因素，改变单一申报纳税方式为多元化申报纳税方式，改变封闭式的管理为开放性的管理，实现数据一律实行计算机的网络化管理。
以逐步实现数据信息的集中处理，实时分析和监控，加大对税收管理全过程的监控。
第三要规范稽查办案程序，强化对税收稽查权的制约。
充实专业稽查力量，实行由稽查局独立担负稽查职责的稽查模式。
在稽查内部也必须实施选案、检查、审理、执行四分离，实现各环节之间各司其职、相互监督、相互制约、综合评估，建立起税收稽查权的制约机制。
第四要建立管理者评审制度，强化执法监察。
要加大征管质量考核力度，建立管理者评审制度，定期的组织人员对税收执法人员的执法质量进行认真细致全面地评审，对税收执法开展专项或全面执法监察，对税收执法权进行全面的监督，对出现的过错严格地实行过错责任追究。
以建立全方位、多视角的监督制约机制。
第五是积极推行政务公开制度。
实现税收政策、办税程序、工作纪律、服务承诺等“文明办税十公开”，加大对税收执法权全过程的社会监督。
（三）监督内容到位是做好税收执法监督的核心。
在对税收执法权监督上主要内容有：第一是对税款征收权的监督。
主要是监督对实行“双定”户，税收定期定额是否恰当、合理；监督对未按规定期限纳税是否加收滞纳金，实施处罚的手续是否完备；监督取得纳税登记的纳税户是否按规定纳入正常的管理；监督对欠税户的管理是符合规定。
第二是对减免税的监督。
主要监督减免程序是否符合规定要求；监督被减免税款是否符合税法确定的税收减免条件；监督税务人员是否借减免税之际违法乱纪，侵占企业利益；监督税务人员对所减免的税款是否按规定纳入监督管理。
第三是对税务检查权的监督。
主要监督检查程序是否合法；监督检查结果所依据的税收法律、法规、政策是否准确；监督税务人员有没有借税务检查之际违法乱纪；监督检查人对所检查户所偷逃税是否依法进行查处，有无擅自减免、擅自放行等违法行为。
第四是对税务处罚权的监督。
主要是监督处罚程序是否合法；监督处罚依据法律法规是否准确。
第五是在其他税务管理权的监督方面。
包括税务登记办理权、漏征漏管清理权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、税务行政复议裁决权等方面，主要是监督是否按规定程序办理，是否符合法律法规等规定要求。
（四）监督管理到位是做好税收执法监督的关键。
加大管理力度是做好税收执法监督关键，而加强对监督的管理是关键的关键。
因此，必须加大对监督工作的管理力度，使监督真正落到实处。
第一，必须建立一套适合税收执法质量标准体系。
就是要大胆的借鉴先进管理经验，把确立“职责明确”、“过程控制”、“预防为主”、“不断改进”的税收管理新模式和先进理念，引进到税收管理中去，使监督工作规范化、科学化、经常化、制度化。
第二，必须加大审计监督和重点监督检查的力度。
在审计监督方面：要做到有组织、有计划、有安排、有落实、有重点，而且不能留死角。
在重点执法监察方面：要做到加强领导、配备精兵强将，定期不定期的对税款征收、减免税、税务稽查等容易出现以税谋私，权钱交易的环节，实施重点监督检查，以及时的纠正各种违法违纪行为，以强化监督检查的力度，形成较强的震慑力。
第三，必须建立严格的过错追究制。
就是要建立以过错责任追究制为突破口，对税务人员因工作责任心不强造成的过错，给予必要的经济处罚。
对税务人员因故意或者重大过失产生的违法或者不当的税收行为，应当追究行政责任，触犯刑律的要依法移交司法机关处理；对严重失职渎职者的行政管理人员还要实行引咎辞职制度，以解决当前税收征管和行政管理中出现的“疏于管理、淡化责任”的问题。
确保管理监督管理到位，使税收执法上一个新台阶。
三、不断创新税收执法监督有效机制在立足行业特点和实际情况，抓住税收执法监督的切入点和关键处，努力在机制上寻找突破口，加大从源头上预防和治理腐败的力度。
对于税务系统来说，就必须进一步深化改革，从机制上规范和制约税收执法权，扼制执法上的随意性，将“暗箱操作”转为“阳光工程”，铲除滋生腐败的土壤和条件。
（一）深化税收征管改革，建立对执法权的制约机制。
坚持以税收信息化建设为依托，进行征管、机构、人事制度相结合的综合改革，从机制上分解、上收、制约税收执法权。
实现税收征管的“信息化和专业化”，完善征管与稽查外分的运行机制，积极探索征收、管理和稽查三分离的运行机制。
一是改革和完善税收征管模式，形成对税收执法权的权力分解和制衡机制?通过新一轮的征管改革，对税收执法权进行科学的业务重组，按照互不交叉的原则，分离征收，管理和检查三项专业职能，做到专业分工，职责到人，建立起一个科学、严密、高效的岗责监督制约和协同体系，既发挥各岗位间的协同和整合作用，以形成整体合力，又在各岗位间形成有效的权力分解和制衡机制。
在税收征管上，修订完善征管业务操作规程，制定各环节岗位职责，按照管税环节不征税，征税环节不查税的工作格局，建立起互相连接，环环紧扣的工作机制；在税务稽查上，实行选案、检查、审理、执行“四权”分离，形成选案不查案，查案不审案，审案不定案，定案不执行的工作链条，各环节之间各司其职，相互监督，相互制约。
二是依托税收征管信息化，形成对税收执法权人机结合的监控机制。
用现代信息技术手段实现对“两权”的监督制约。
通过建立一个平台(统一规范的应用系统平台)、两级处理(总局和省局高度集中处理信息)、三个覆盖(所有税种、所有工作环节、国地税并与有关部门联网)、四个系统(征管业务、行政管理，外部信息．决策支持)“一体化”的税收征管信息系统，实现“对操作行为的技术锁定，对整个征纳活动的适时监控”科技加管理，“人管机器”，“机器管人”，最终实现人机的最佳结合，杜绝和防止执法上的随意性和税收违法违纪现象的发生。
三是规范纳税服务，形成较为完备的外部监督机制。
坚持文明办税“十公开”，进一步建立健全包括政务公开、限时服务、首问责任、挂牌上岗以及文明礼貌在内的服务规范和服务质量考核评价体系，通过建立功能齐全的办税服务厅、开通税务网站、税务电话呼叫中心实现纳税服务的社会化和亲和化；通过推行以电子申报为代表的多元化的纳税申报缴库方式，以方便纳税人；通过实行稽查案件复查。
重大税收案件集体讨论定案，为纳税人营造一个公平的纳税环境。
通过建立纳税评估制度，对纳税人的诚信纳税进行提醒和预警等等。
总之通过不断拓展税收服务领域，实行规范化、标准化的服务，不断增强税收工作的透明度和公正性，自觉接受纳税人的评判和监督，以形成多视觉、宽渠道的外部监督制约机制。
（二）推行执法责任制，强化税收执法自我监督。
通过推行执法责任制，明确各个执法岗位执法职责、执法程序以及考核评议标准，对执法中的过错行为给予及时、公正、严肃追究。
