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第六章利润第一部分知识回顾考情分析本章是《初级会计实务》中一般重要的一章，最近三年考试的平均分为3分。
本章主要内容利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
（★记住利润表）第一节营业外收支一、营业外收入★营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置利得、政府补助、盘盈（现金）利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。
固定资产报废清理的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得与资产有关的政府补助①收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款贷：递延收益②购入固定资产：借：固定资产贷：银行存款③在该项固定资产使用期间每个月计提折旧和分配递延收益：借：制造费用贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入④出售该设备时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：营业外支出贷：固定资产清理将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益贷：营业外收入与收益有关的政府补助①实际收到财政贴息时：借：银行存款贷：递延收益②分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递延收益贷：营业外收入某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金：借：银行存款贷：营业外收入二、营业外支出（一）营业外支出核算的内容★营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产（固定资产、无形资产）处置损失、公益性捐赠支出、盘亏（固定资产）损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等。
第二节所得税费用企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。
一、应交所得税的计算应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额★纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。
第六章财务报表第一节资产负债表一、资产负债表的概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务处状况的报表。
资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。
（一）资产资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、与其hi给企业带来经济利益的资源。
资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进行按性质分项列示。
（二）负债资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
（三）所有者权益资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润分项列示。
【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。
A.预付款项B.开发支出C.交易性金融资产D.存货【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。
A.预收款项B.应付债券C.长期应付款D.一年内到期的长期借款二、资产负债表结构资产负债表的表体格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表；不管采用什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益项目的合计这一等式不变，我国企业的资产负债表采用账户式结构。
三、资产负债表的编制1.年初余额根据上年年末资产负债表的“期末余额”所列数字填列；如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入“年初余额”栏内。
2.期末余额1.直接填列大部分项目，如工程物资、短期借款等应交税费根据应交税费科目的期末贷方余额填列，如为借方余额，应以“-”号填列；【提示】1.应交税费科目下的应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额等明细科目如为借方余额应在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产列示；2.应交税费—待转销项税额等科目期末贷方余额在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债列示；3.应交税费科目下的未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等科目期末贷方余额应在应交税费列示。
第六章利润学习建议：本章属于综合性章节，前述章节与本章均有关，非常重要，全面把握。
本章框架：【知识点】利润概述【知识点】利润的形成【知识点】利润的分配【知识点】利润概述（一）利润：企业在一定时期的经营成果利润＝（收入－费用）+直接计入当期损益的利得－直接计入当期损益的损失，其中：直接计入当期损益的利得：营业外收入直接计入当期损益的损失：营业外支出（二）利润的层次（熟记利润表格式）应考提示：（1）哪些事项影响或不影响当期损益或利润？（2）哪些事项影响或不影响当期利润总额？（3）哪些事项影响或不影响当期营业利润？【例题·多选】下列应列入利润表“营业收入”的是（）。
A、处置固定资产净收入B、提供设备安装劳务收入C、让渡无形资产使用权收入D、销售代修品收入E、投资性房地产处置收入【答案】BCDE【解析】【例题·多选】下列影响企业当期营业利润的是（）。
A、处置经营用房净损失B、可供出售金融资产公允价值变动C、对外捐赠商品的成本D、出售原材料损失E、计提无形资产减值准备F、投资性房地产公允价值变动收益G、出售交易性金融资产损失【答案】DEFG【解析】【例题·单选】甲公司存货采用计划成本法核算。
本月销售A材料一批，价款100万元，增值税率17%，“原材料－A”账户余额为80万元，“材料成本差异－A”账户余额为2万元（贷方）。
该销售业务对本月损益的影响为（）万元。
A、20B、18C、22D、24【答案】C【解析】参考下述分录“损益”类科目发生额：借：银行存款等 117贷：其他业务收入 100应交税费－应交增值税（销项税）17借：其他业务成本 78材料成本差异 2贷：原材料 80上述销售业务对当期损益的影响＝100－78＝22（万元）【例题·单选】2011年3月某企业开始自行研发一项技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为300万元）。
实务讲议第六章第六章利润第一节利润概述一、利润的构成（一）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（减损失）＋公允价值变动收益（减损失）－资产减值损失（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出（三）净利润＝利润总额一所得税费用【例题·单选题】（2013年）下列各项中，影响当期营业利润的是（）。
A.处置固定资产净损益B.自然灾害导致原材料净损失C.支付委托代销商品的手续费D.溢价发行股票支付的发行费用『正确答案』C『答案解析』选项A计入营业外收支，选项B计入营业外支出，选项D冲减资本公积。
【例题·多选题】（2013年）下列影响营业利润的有（）。
A.投资性房地产成本模式下可以收回金额大于账面价值B.投资性房地产成本模式下可以收回金额小于账面价值C.投资性房地产公允价值模式下公允价值大于账面价值D.投资性房地产公允价值模式下公允价值小于账面价值『正确答案』BCD『答案解析』选项A，不做账务处理。
【例题·单选题】（2013年）销售商品收入560万元，提供劳务收入110万元，处置投资性房地产收入320万元，收到补偿已发生的损失的政府补助36万元，应记入营业收入的金额为（）万元。
A.1016B.670C.880D.990『正确答案』D『答案解析』营业收入＝560＋110＋320＝990（万元）。
收到补偿已发生的损失的政府补助36万元计入营业外收入。
【例题·多选题】（2013年）下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（）。
A.计提坏账准备计入资产减值损失科目中B.转销确实无法支付的应付账款C.出售单独计价包装物取得的收入D.转让股票所得收益计入投资收益『正确答案』ACD『答案解析』选项B，计入营业外收入。
原文重现营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括（主营业务收入和其他业务收入）。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括（主营业务成本和其他业务成本）。
资料收集于网络，如有侵权请联系网站删除第六章利润考情分析本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。
利润也是考试中比较重要的内容，计算分析题或综合题都经常会涉及到本章内容。
考生在复习本章内容时，不仅应掌握好本章的知识点，更要注意与其他章节内容的结合，比如将收入、费用的内容与本章内容的结合，本章内容与财务报告中利润表的结合等。
本章考试要求（一）掌握利润的构成及其主要内容（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理（三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理（四）掌握本年利润的结转方法及账务处理一、利润的构成利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
净利润二利润总额一所得税费用利润总甑二营业利润+营业外收入一营业外支出营业利润=营业收入一营业成本一营业税金圧附加一期间费用一瓷产减值损失+公允价值变动收益+投瓷收益（一公允价值变动损失）（一投资损失）其中，期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用1. 营业利润营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2. 利润总额利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出3. 净利润净利润=利润总额一所得税费用【例题1 •单选题】下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。
A.劳务收入B.财务费用C.出售包装物收入D.出售无形资产净收益&[答疑编号3206060101]『正确答案』D『答案解析』选项A和C属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。
选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。
【例题2 •单选题】某企业本期营业收入 1 000万元，营业成本800万元，管理费用为20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用为32万元。
第六章利润利润，企业在一定会计期间的经营成果。
利润包括收入减去费用后的净额，直接计入利润的利得和损失。
直接计入利润的利得和损失是指应计入当期损益，会导致所有者权益增减变动的，与所有者投入资本和分配利润无关的利得和损失。
与利润有关的公式：1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允减值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业收入是由日常经营活动形成的包括主要经营活动形成的“主营业务收入”和副营活动形成的“其他业务收入”3.营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业成本是企业为形成主营业务收入和其他业务收入而支付的代价“主营业务收入”和“其他业务收入”4.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出①营业外收入和营业外支出这两个项目不能计入营业利润的原因是由于它们的形成是非日常经营活动。
②但是营业外收入和营业外支出是会影响当期利润的所以单独计入当期利润5.净利润=利润总额-所得税费用（所得税费用在第二节进行介绍）6.第一节营业外收支一、营业外收入由非日常经营活动形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益流入。
如：二、营业外支出由非日常经营活动形成的会导致所有者权益增加减少的与所有者分配利润无关的经济利益流出。
如：第二节所得税费用在利润表的计算中，所得税费用是包括当期所得税和递延所得税两部分的。
一、当期所得税计算公式：应纳所得额=会计利润+调整增加额-调整减少额应纳说的税额=应纳税所得额*适用税率（25%、15%、10%）这里同学们可能觉得比较难以理解，为什么我们要再会计利润的基础上调增或是调减然后计算企业所得税？大家这里应该如何理解？请大家注意：我们会计利润是我们按照权责发生制的要求根据收入-费用=利润这一基本计算公式得到的，而税法上确认收入和费用的标准是收付实现制的，也就是说我们会计上确认的收入税法上可能就认为不是收入，我们会计上确认的费用税法上却不认为是费用。
