第六章 风险评估与风险应对精品PPT课件
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风险评估与风险应对PPT课件
定量评估法
包括访谈法、问卷调查法、德尔菲法 、头脑风暴法、流程图分析法、风险 评估系图法等。
03
风险识别与分析
风险识别过程及技巧
风险识别定义
通过系统性方法，发现、认识和描述潜在 或现有风险的过程。
风险识别步骤
明确目标、收集信息、识别风险、记录风 险。
风险识别技巧
头脑风暴、德尔菲法、流程图法、风险矩 阵法等。
引出本次汇报的主题
本次汇报将围绕风险评估和风险应对展开，介绍相关概念、方法及应用。
汇报范围
1 2
风险评估的基本概念和方法
包括风险识别、风险分析、风险评价等环节。
风险应对的策略和措施
包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受 等策略。
3
风险评估与风险应对的实践应用
结合具体案例，分析风险评估和风险应对在实际 操作中的应用。
转移策略探讨及案例
风险转移Байду номын сангаас含义
通过合同、保险等手段将风险转移给 其他主体承担。
转移策略的适用条件
适用于无法通过规避或减轻策略有效 应对的风险情况。
探讨转移策略的实现途径
保险合同设计、合同条款协商、第三 方担保等。
案例分析
介绍典型的转移策略应用案例，如工 程保险、合同违约责任等，并分析其 效果及局限性。
了解风险。
定量与定性评估结合
定量评估优势
提供客观、可衡量的数据支持，有助于精确决策。
定性评估优势
能够揭示风险背后的深层次原因和潜在影响，有助于全面理解风险。
结合应用
在风险评估过程中，应将定量和定性评估方法相结合，以充分利用各自优势，提高评估结 果的准确性和可靠性。例如，可以采用风险矩阵法将定性和定量评估结果进行综合排序， 以确定优先应对的风险。
风险评估与风险应对PPT课件
第六章 风险评估与风险应对
14
4.被审计单位的目标、战略以及相关经 营风险
经营风险与重大错报风险
两者既有区别又有联系
– 区别：前者范围比后者要广，多数经营风险 最终都会产生财务后果，从而影响财务报表， 但不是所有的经营风险都会导致重大错报风 险
– 联系：了解经营风险有助于注册会计师识别 财务报表重大错报风险
第5项既有外部因素也有内部因素
13.04.2020
第六章 风险评估与风险应对
9
1.行业状况、法律与监管环境以及其他外 部因素
了解的行业状况主要包括:
– 所在行业的供求与竞争（钢铁生产、房地产） – 生产经营的季节性和周期性（空调） – 产品生产技术的变化（电视机） – 能源供应与成本（停电） – 行业的关键指标和统计数据（药品毛利率30%和5%）
计划阶段
实施阶段
报告阶段
风险评估 程序
总体审计 策略
重大错报 风险
控制测试 实质性程序
具体审计 计划
完成外勤 审计
进
无保留意见
一
步
审
保留意见
计 程
否定意见
序
无法表示意见
结束
风险导向审计下审计流程
13.04.2020
第六章 风险评估与风险应对
4
第六章 风险评估与风险应对
• 第一节 了解被审计单位及其环境 • 第二节 了解内部控制与评估重大错报风险 • 第三节 风险应对
• （一）必要性
• 了解被审计单位及其环境是必要程序，且贯穿于整个审 计过程的始终
• 为注册会计师在做出职业判断提供重要基础。如：确定 重要性水平；考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以 及财务报表的列报是否适当；设计和实施进一步审计程 序；评价所获取审计证据的充分性和适当性等
风险评估与风险应对课件
风险矩阵的应用
• 风险识别与分类：利用风险矩阵对潜在风险进行识别和分类，便于后续分析和应对 • 风险评估与排序：通过风险矩阵，对风险事件进行定量或定性评估，并进行优先级排序 • 风险监控与改进：根据风险矩阵的结果，监控风险事件的发展，及时调整风险应对策略和 措施
03
风险分析与评估
风险分析的方法与工具
THANK YOU FOR WATCHING
谢谢观看
XX
小无名 DOCS
04
风险应对策略与措施
风险规避与预防策略
风险规避策略
• 消除风险源：采取措施消除或减少风险事件的来源，降低风险概率 • 风险替代：采用其他风险较小的方案替代高风险方案，降低风险影响 • 风险分散：通过多元化投资或项目组合，分散风险事件的影响
风险预防策略
• 加强风险教育：提高项目团队成员的风险意识和防范能力 • 完善管理制度：建立健全风险管理制度和流程，规范项目行为 • 建立应急预案：制定风险应急预案，提高应对突发风险事件的能力
风险减轻与转移策略
风险减轻策略
• 风险预防：采取措施减少风险事件发生的可能性或影响程度 • 风险控制：对风险事件的发生进行实时监控，采取措施降低损失 • 风险应急：制定风险应急预案，提高应对突发风险事件的能力
风险转移策略
• 保险转移：通过购买保险，将风险事件的损失转嫁给保险公司 • 合同转移：通过签订合同，将风险事件的损失转嫁给其他方 • 风险分担：与其他方共同承担风险事件的损失，降低单个主体的风险承担
风险评级与阈值设定
ห้องสมุดไป่ตู้风险评级
• 风险评级是对风险事件可能性和影响程度的综合评价， 通常采用等级划分的方式 • 风险评级有助于对风险事件进行排序和优先级划分，为 风险应对提供依据
• 风险识别与分类：利用风险矩阵对潜在风险进行识别和分类，便于后续分析和应对 • 风险评估与排序：通过风险矩阵，对风险事件进行定量或定性评估，并进行优先级排序 • 风险监控与改进：根据风险矩阵的结果，监控风险事件的发展，及时调整风险应对策略和 措施
03
风险分析与评估
风险分析的方法与工具
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04
风险应对策略与措施
风险规避与预防策略
风险规避策略
• 消除风险源：采取措施消除或减少风险事件的来源，降低风险概率 • 风险替代：采用其他风险较小的方案替代高风险方案，降低风险影响 • 风险分散：通过多元化投资或项目组合，分散风险事件的影响
风险预防策略
• 加强风险教育：提高项目团队成员的风险意识和防范能力 • 完善管理制度：建立健全风险管理制度和流程，规范项目行为 • 建立应急预案：制定风险应急预案，提高应对突发风险事件的能力
风险减轻与转移策略
风险减轻策略
• 风险预防：采取措施减少风险事件发生的可能性或影响程度 • 风险控制：对风险事件的发生进行实时监控，采取措施降低损失 • 风险应急：制定风险应急预案，提高应对突发风险事件的能力
风险转移策略
• 保险转移：通过购买保险，将风险事件的损失转嫁给保险公司 • 合同转移：通过签订合同，将风险事件的损失转嫁给其他方 • 风险分担：与其他方共同承担风险事件的损失，降低单个主体的风险承担
风险评级与阈值设定
ห้องสมุดไป่ตู้风险评级
• 风险评级是对风险事件可能性和影响程度的综合评价， 通常采用等级划分的方式 • 风险评级有助于对风险事件进行排序和优先级划分，为 风险应对提供依据
风险评估与应对教材(PPT45页).ppt
4、确定在实施分析程序时所使用的预期值；
5、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受 的低水平；
6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。
2020/11/7
第六章
3
三、风险评估程序
注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单 位及其环境（P119）
1.询问管理层和被审计单位内部其他人员； 2.分析程序；(财务数据间；财务与非财务数据间) 3.观察和检查；（穿行测试） 4 .其他审计程序和信息来源
4、了解内部控制实施的审计程序
注册会计师通常实施下列风险评估程序，获取有关控 制设计和是否执行的审计证据： （1）询问被审计单位的人员； （2）观察特定控制的运行； （3）检查文件和报告； （4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测 试）。
询问本身不足以评价控制的设计以及确定其是否得到 执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用。
——内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经 营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其 他人员设计和执行的政策及程序。
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第六章
6
被审计单位的内部控制
2.内部控制要素
（1）控制环境； （2）风险评估过程； （3）信息系统与沟通 （4）控制活动； （5）对控制的监督。
注册会计师在了解被审计单位及其环境，识别和评估财务 报表重大错报风险时，主要使用上述程序。但是，在了解被审 单位及环境的每一方面时，无须实施上述所有程序。
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第六章
4
四、了解被审计单位及其环境（P121）
通常注册会计师应当从下列六方面了解被审计单位及其环境：
1．相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质，包括：所有权结构；治理结构；组织结构；
5、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受 的低水平；
6、评价所获取审计证据的充分性和适当性。
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第六章
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三、风险评估程序
注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单 位及其环境（P119）
1.询问管理层和被审计单位内部其他人员； 2.分析程序；(财务数据间；财务与非财务数据间) 3.观察和检查；（穿行测试） 4 .其他审计程序和信息来源
4、了解内部控制实施的审计程序
注册会计师通常实施下列风险评估程序，获取有关控 制设计和是否执行的审计证据： （1）询问被审计单位的人员； （2）观察特定控制的运行； （3）检查文件和报告； （4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测 试）。
询问本身不足以评价控制的设计以及确定其是否得到 执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用。
——内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经 营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其 他人员设计和执行的政策及程序。
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第六章
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被审计单位的内部控制
2.内部控制要素
（1）控制环境； （2）风险评估过程； （3）信息系统与沟通 （4）控制活动； （5）对控制的监督。
注册会计师在了解被审计单位及其环境，识别和评估财务 报表重大错报风险时，主要使用上述程序。但是，在了解被审 单位及环境的每一方面时，无须实施上述所有程序。
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第六章
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四、了解被审计单位及其环境（P121）
通常注册会计师应当从下列六方面了解被审计单位及其环境：
1．相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质，包括：所有权结构；治理结构；组织结构；
风险评估与风险应对PPT课件
导论
现代风险导向审计的核心内容就是对被审计单位财 务报表重大错报风险的“识别、评估与应对”。
注册会计师通过实施风险评估程序来了解被审计单位及其 环境，从而识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报 风险，注册会计师针对评估的重大错报风险采取总体应对措 施和进一步审计程序。
一、内部控制的含义
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的 可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的 遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执 行的政策及程序。
1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 2.分析程序 3.观察和检查 4.其他审计程序
在了解被审计单位及其环境时，注册会计师无须在了解 每个方面时都实施以上所有的风险评估程序。
1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问：
（1）管理层所关注的主要问题； （2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量； （3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计
七、总体应对措施
财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：
1．向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性 2．分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作 3．提供更多的督导 4．选择不可预见的审计程序 5．对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
八、控制测试
控制测试指的是测试控制运行的有效性。
测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重 大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错 报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、 时间和范围。
四、风险评估的含义和内容
是有效的； （2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；
2．分派更有经验的审计人员，或利用专家的工作
风险评估与应对教材(共 50张PPT)
（一 ）内部控制的含义及要素
风险评估
内部控制由一系列政策和程序组成，这些政策和程序 为管理层实现企业目标提供了合理保证。2008年6月，财 政部、审计署、证监会、中国银行业监督管理委员会 （以下简称银监会）和中国保险监督管理委员会（以下 简称保监会）五部委联合发布了我国第一部《企业内部 控制基本规范》，指出：“本规范所称内部控制，是由 企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在 实现控制目标的过程。
（2） 侦查型控制
模块一
（四）内部控制的描述
风险评估
1.文字表述法
文字表述法又称文字说明法，是 指注册会计师对被审计单位内部控制 健全程度和执行情况以文字叙述的方 式加以记录和说明的描述方法。
模块一
2.调查表法
风险评估
调查表法是指注册会计师根据被审计单位的业务 类型、业务循环、内部控制等审计领域，针对内部 控制事项作为调查项目，事先拟订一系列的问题并 列于表上，而后向被审计单位的有关人员提出一系 列问题，并系统地以表格形式加以罗列，借以检查 某项控制事项是否存在及适用，并以此作为识别内 部控制制度是否健全有效的一种方法。
模块一
2. 需要特别考虑的重大错报风险
风险评估
非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易，如企业购并、
债务重组、重大或有事项等。由于非常规交易具有以下特征：管理层更多地 介入会计处理，数据收集和处理涉及更多的人工成分，复杂的计算或会计处
理方法，非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实
评估； 熟练掌握控制测 试与实质性程序
的应用。
能 力 目 标
风险评估与应对
随着经济的飞速发展及企业经营环境的巨大变化，审计行业面临 着许多挑战，尤其是其所面临的审计风险有日益增大的趋势。近 几年发生了一些知名公司财务舞弊丑闻，严重损害了社会公众对 审计的信心。因此，如何提高审计工作效率与质量，已是审计界 亟待解决的问题。为了防止审计失败再次出现，要求注册会计师 在审计过程中调整审计思路，合理、科学地评估财务报
风险评估
内部控制由一系列政策和程序组成，这些政策和程序 为管理层实现企业目标提供了合理保证。2008年6月，财 政部、审计署、证监会、中国银行业监督管理委员会 （以下简称银监会）和中国保险监督管理委员会（以下 简称保监会）五部委联合发布了我国第一部《企业内部 控制基本规范》，指出：“本规范所称内部控制，是由 企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在 实现控制目标的过程。
（2） 侦查型控制
模块一
（四）内部控制的描述
风险评估
1.文字表述法
文字表述法又称文字说明法，是 指注册会计师对被审计单位内部控制 健全程度和执行情况以文字叙述的方 式加以记录和说明的描述方法。
模块一
2.调查表法
风险评估
调查表法是指注册会计师根据被审计单位的业务 类型、业务循环、内部控制等审计领域，针对内部 控制事项作为调查项目，事先拟订一系列的问题并 列于表上，而后向被审计单位的有关人员提出一系 列问题，并系统地以表格形式加以罗列，借以检查 某项控制事项是否存在及适用，并以此作为识别内 部控制制度是否健全有效的一种方法。
模块一
2. 需要特别考虑的重大错报风险
风险评估
非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易，如企业购并、
债务重组、重大或有事项等。由于非常规交易具有以下特征：管理层更多地 介入会计处理，数据收集和处理涉及更多的人工成分，复杂的计算或会计处
理方法，非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实
评估； 熟练掌握控制测 试与实质性程序
的应用。
能 力 目 标
风险评估与应对
随着经济的飞速发展及企业经营环境的巨大变化，审计行业面临 着许多挑战，尤其是其所面临的审计风险有日益增大的趋势。近 几年发生了一些知名公司财务舞弊丑闻，严重损害了社会公众对 审计的信心。因此，如何提高审计工作效率与质量，已是审计界 亟待解决的问题。为了防止审计失败再次出现，要求注册会计师 在审计过程中调整审计思路，合理、科学地评估财务报
风险评估与风险应对课件
定期评估
定期对已识别风险进行评估，了解风 险的变化情况。
风险预警
阈值设定
根据风险评估结果，设定相应的 预警阈值。
预警触发
当风险达到或超过预警阈值时， 及时发出预警。
预警处理
对发出的预警进行及时处理，采 取相应措施降低风险。
风险应对计划更新
应对措施调整
根据风险的变化情况，及时调整风险应对措施。
资源分配
金融风险管理案例
案例一
某证券公司的风险管理
背景介绍
该证券公司是一家中型证券公司，主要从事证券经纪和投资银行业 务。随着市场的波动，该公司面临的风险也日益突出。
风险识别
该公司面临市场风险、信用风险、操作风险等多种风险，需要进行全 面识别。
金融风险管理案例
风险评估
采用现代风险管理技术，如VaR模型、 CreditMetrics模型等，对各类风险进行量 化评估。
风险清单的建立
将所有识别出的风险汇总 ，形成风险清单，作为后 续风险评估和应对的基础 。
风险衡量
风险发生概率评估
评估每个风险发生的可能性，可 以采用定性和定量方法进行评估
。
风险影响程度评估
评估每个风险对组织目标的影响程 度，包括财务、声誉等方面的影响 。
风险综合评级
综合考虑风险发生概率和影响程度 ，为每个风险确定一个综合评级， 以指导后续的风险应对策略。
风险分类
风险可以根据不同的标准进行分类，如按性质可分为纯粹风 险和投机风险；按来源可分为外部风险和内部风险；按形态 可分为静态风险和动态风险；按承受能力可分为可接受风险 和不可接受风险等。
风险评估的目的与意义
目的
风险评估的目的是对组织面临的风险 进行识别、分析和评价，以确定其可 能对组织产生的影响，从而为风险管 理提供决策依据。
风险评估与应对课件
4、确定在实施分析程序时所使用的预期值；（被审计单位外 部信息就是分析程序的预期值）
5、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的 低水平；（直接决定程序多少，证据多少）
605、.04评.202价0 所获取审计证据的充第分六性章 和适当性。
4
三、风险评估程序
（一）风险评估程序的含义
——注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的 程序称为“风险评估程序”。
第六章
14
2、其他信息来源
（1）根据审计准则的要求，注册会计师应当从六个方面 了解被审计单位及其环境。在了解的过程中获得信息可以 为评估重大错报风险提供帮助；
（2）在连续审计情况下，可利用以前审计期间获取的信 息，但应确定被审计单位及其环境是否已发生变化，以及 该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的 相关性。
05.04.2020
第六章
11
是否 存在 重大 错报 风险
理由
财务报表 项目名称
财务报表 项目认定
S产品的平均售价比T产品高约10％，
原材料平均价格相比上年上涨了 约2％，S产品的20×8年毛利率 却比T产品20×7年毛利率高10个 百分点，可能存在多记收入或者
营业收入(应收账 款)
营业成本(存货)
（1）观察被审计单位的生产经营活动；
（2）检查文件、记录和内部控制手册；
（3）阅读由管理层和治理层编制的报告；
（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；
（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行 测试)。
05.04.2020
第六章
10
实施分析程序的结果仅可能初步显示[不能作为 直接证据]财务报表存在重大错报风险，应当连同识 别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。 教材P154习题3
风险评估与风险应对课件
风险评估与风险应对课件1. 引言本课件旨在介绍风险评估与风险应对的基本概念、方法和流程，帮助学习者全面了解如何进行风险评估和有效应对风险。
通过本课件的学习，学员将掌握风险评估的主要步骤和常用工具，了解风险应对的战略和方法，并能够在实际项目中应用所学内容。
2. 风险评估2.1 风险评估概述风险评估是指对项目、产品或组织面临的不确定性进行评估和估计，以确定可能产生的风险和其潜在影响的过程。
风险评估旨在为决策制定者提供有关风险的详细信息，从而帮助他们做出明智的决策并制定风险管理和应对策略。
2.2 风险评估的流程风险评估一般包括以下几个主要步骤：2.2.1 确定评估目的在进行风险评估前，需要明确评估的目的和范围。
评估目的可能包括确定项目的整体风险水平、识别特定风险事件的可能性和潜在影响、了解关键风险因素等。
2.2.2 识别风险源风险源是指可能引发风险事件的根本原因或因素。
通过对项目、产品或组织的分析，可以识别出各种潜在的风险源，如技术问题、人力资源不足、供应链中断等。
2.2.3 评估风险的可能性评估风险的可能性是指对潜在风险事件发生的可能性进行估计和量化。
常用的方法包括专家判断、统计数据分析和历史案例比较等。
2.2.4 评估风险的影响评估风险的影响是指对潜在风险事件发生后可能产生的影响进行估计和量化。
影响可以包括财务损失、时间延误、声誉损害等方面。
2.2.5 确定风险级别基于风险的可能性和影响，可以将风险分为不同的级别，如高、中、低。
这有助于决策制定者确定哪些风险需要重点关注和应对。
2.2.6 编制风险评估报告根据评估的结果，编制风险评估报告，详细说明风险的识别、评估和分级情况，提供决策制定者参考和借鉴。
2.3 风险评估的工具和技术在风险评估过程中，常用的工具和技术包括：•SWOT分析：用于识别项目的优势、劣势、机会和威胁，帮助确定关键风险因素。
•PESTLE分析：用于分析政治、经济、社会、技术、法律和环境等因素对项目的潜在风险的影响。
风险评估与风险应对PPT课件
成调查表，通过向有关人员询问填表的方式掌握企业内部
控制制度的一种方法。
•
2）评价
•
调查表有以下优点：一是调查的范围明确，省时省
力，可以提高工作效率；二是如果调查表设置的适当，审
计人员很容易发现企业内部控制的弱点和强点；三是方法
简便易行，即使没有较高的专业知识和技能的人员也能操
作。
第24页/共115页
来了重大变革。
•
2.审计人员应根据其对被审计单位内部控制的了
解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性
质、时间和范围。
•
3.内部控制的日趋健全和有效运转,弥补了抽样审
计方法的不足。
•
4.审计人员通过对内部控制可信赖程度进行检查
和评价，可以发现被审计单位内部控制存在的缺陷和薄弱
环节，在出具审计报告时，可以为被审计单位健全和完善
• （2）文字表述法
•
1）含义： 文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制健全程度和执行情况
用文字描述出来的方法。
•
2）评价：文字表述法的优点是比较灵活；但文字表述的方法也有其缺点，比较
冗赘，另外采用文字表述法还需要比较好的文字表达能力。
第25页/共115页
•
（3）流程图法
• 1）含义：流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业 务的整个处理过程，将各种文件与凭证的编制、处理、传递和 保存及其相互关系等用图解的形式直观地表达出来的一种方法。
第9页/共115页
二、被审计单位的内部控 制 • （一）内部控制的定义与目标
• （二）内部控制的分类 • （三）与财务报表审计相关的内部控制 • （四）内部控制与审计的关系 • （五）内部控制的固有局限性 • （六）内部控制的要素 • （七）了解和记录内部控制
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8
一、了解被审计单位及其环境
• （二）了解被审计单位及其环境的具体内容 • 1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部
因素 • 2、被审计单位性质 • 3、被审计单位对会计政策的选择和运用 • 4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 • 5、被审计单位财务业绩的衡量和评价 • 6、被审计单位的内部控制 • 以上第1项是外部环境；第2、3、4、6是内部环境；
第5项既有外部因素也有内部Байду номын сангаас素
29.11.2020
第六章 风险评估与风险应对
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1.行业状况、法律与监管环境以及其他外 部因素
了解的行业状况主要包括:
– 所在行业的供求与竞争（钢铁生产、房地产） – 生产经营的季节性和周期性（空调） – 产品生产技术的变化（电视机） – 能源供应与成本（停电） – 行业的关键指标和统计数据（药品毛利率30%和5%
29.11.2020
第六章 风险评估与风险应对
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第一节 风险评估概述
• 根据风险审计理论，对审计结论的正确性产生影响的风险因 素包括重大错报风险和检查风险。其中，重大错报风险是不 可控的，这就要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估 和应对作为审计工作的主要内容，以提高审计效率和效果。
• 风险评估总体要求
29.11.2020
第六章 风险评估与风险应对
15
5.被审计单位财务业绩衡量和评价
注册会计师应当关注下列信息：
– 关键业绩指标 – 业绩趋势 – 预测、预算和差异分析 – 管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 – 分部信息与不同层次部门的业绩报告 – 与竞争对手的业绩比较 – 外部机构提出的报告
可能对管 理层产生 压力，促 使其采取 行动改善 财务业绩 或歪曲财 务报表。
第六章 风险评估与风险应对
29.11.2020
第六章 风险评估与风险应对
1
第六章 风险评估与风险应对
• 学习目的和要求
• 通过对本章的学习，重点掌握以风险导向审计为主流 的审计方法，熟练掌握重大错报风险评估方法和应对 措施。了解风险评估的程序、信息来源以及被审计单 位的内部控制，了解风险应对的总体措施和进一步审 计程序；熟悉重大错报风险的评估程序和应对重大错 报风险的方法。
• （一）必要性
• 了解被审计单位及其环境是必要程序，且贯穿于整个审 计过程的始终
• 为注册会计师在做出职业判断提供重要基础。如：确定 重要性水平；考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以 及财务报表的列报是否适当；设计和实施进一步审计程 序；评价所获取审计证据的充分性和适当性等
29.11.2020
第六章 风险评估与风险应对
29.11.2020
第六章 风险评估与风险应对
16
二、风险评估程序
• （1）询问被审计单位管理层和内部其他相 关人员；
• （2）分析程序； • （3）观察和检查。
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第六章 风险评估与风险应对
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观察和检查
• （1）观察被审计单位的生产经营活动 • （2）检查文件、记录和内部控制手册 • （3）阅读由管理层和治理层编制的报告 • （4）实地察看被审计单位的生产经营场所
）
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第六章 风险评估与风险应对
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1.行业状况、法律与监管环境以及 其他外部因素
了解法律环境及监管环境
– 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例； – 对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
对开展业务产生重大影响的政府政策，包括 货币、财政、税收和贸易等政策；
与被审计单位所处行业和所从事经营活动相 关的环保要求。
计划阶段
实施阶段
风险评估 程序
总体审计 策略
重大错报 风险
控制测试 实质性程序
具体审计 计划
完成外勤 审计
报告阶段
进
无保留意见
一
步
审
保留意见
计
程
否定意见
序
无法表示意见
结束
风险导向审计下审计流程
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第六章 风险评估与风险应对
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第六章 风险评估与风险应对
• 第一节 了解被审计单位及其环境 • 第二节 了解内部控制与评估重大错报风险 • 第三节 风险应对
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1.行业状况、法律与监管环境以及 其他外部因素
了解影响被审计单位经营的其他外部因素
– 宏观经济的景气度（不景气，房子卖不出去） – 利率和资金供求状况 – 通货膨胀水平及币值变动 – 国际经济环境和汇率变动 注意：
• 注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或 监管程度是否可能导致特定的重大错报风险，考虑项目 组是否配备了具有相关知识和经验的成员
了解被审计单 位及其环境
识别和评估 重大错报风险
确定
总体应对措施
设 计 和 实 施
进一步审计程序
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第一节 风险评估概述
• 一、了解被审计单位及其环境 • 二、风险评估程序 • 三、项目组内部讨论
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一、了解被审计单位及其环境
• 计划学时:6课时
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本章适用的审计准则
• 1、审计准则第1211 号 ——了解被审 计单位及其环境识别和评估重大错报风 险
• 2、审计准则第1231 号 ——针对评估 的重大错报风险采取的应对措施
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第六章 风险评估与风险应对
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开始
第六章 风险评估与风险应对
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4.被审计单位的目标、战略以及相关经 营风险
经营风险与重大错报风险
两者既有区别又有联系
– 区别：前者范围比后者要广，多数经营风险 最终都会产生财务后果，从而影响财务报表， 但不是所有的经营风险都会导致重大错报风 险
– 联系：了解经营风险有助于注册会计师识别 财务报表重大错报风险
3.被审计单位对会计政策的选择和运用
• 注册会计师应当关注下列重要事项：
• 重要项目的会计政策和行业惯例 • 重大和异常交易的会计处理方法 • 在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，
采用重要会计政策产生的影响 • 会计政策的变更 • 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布
的会计准则和相关会计制度
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2.被审计单位的性质
• 所有权结构 • 治理结构 • 组织结构 • 经营活动 • 投资活动 • 筹资活动
注册会计师了解被审计单位的 性质有助于理解预期在财务报 表中反映的各类交易、账户余 额、列报。
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