cpa经济法 第七章 高频考点

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电话：400-600-8011 网址： 微信公众号：gaoduncpa 第七章 证券法律制度（十三）

第十一单元 新股发行体制

【考点1】审核程序（P211）（2014年新增）

1.中国证监会发行监管部门和发行审核委员会依法对发行申请文件和信息披露内容的“合法合规性”进行审核，不对发行人的“盈利能力和投资价值”作出判断。发现申请文件和信息披露内容存在违法违规情形的，严格追究相关当事人的责任。

2.中国证监会自受理证券发行申请文件之日起3个月内，依照法定条件和法定程序作出核准、中止审核、终止核准、不予核准的决定。

3.股票发行申请核准后，发行人应自证监会核准发行之日起“12个月”内发行股票。

【考点2】发行人及其控股股东等责任主体的诚信义务（2014年新增）（P212）

1.发行人控股股东、持有发行人股份的董事和高级管理人员应在公开募集及上市文件中公开承诺：所持股票在锁定期满后2年内减持的，其减持价格不低于发行价；公司上市后6个月内如公司股票连续20个交易日的收盘价均低于发行价，或者上市后6个月期末收盘价低于发行价，持有公司股票的锁定期限自动延长至少6个月。

2.发行人及其控股股东、公司董事及高级管理人员应在公开募集及上市文件中提出上市后3年内公司股价低于每股净资产时稳定公司股价的预案，预案应包括启动股价稳定措施的具体条件、可能采取的具体措施等。具体措施可以包括发行人回购公司股票，控股股东、公司董事、高级管理人员增持公司股票等。上述人员在启动股价稳定措施时应提前公告具体实施方案。

3.发行人及其控股股东应在公开募集及上市文件中公开承诺，发行人招股说明书有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，对判断发行人是否符合法律规定的发行条件构成重大、实质影响的，将依法回购首次公开发行的全部新股，且发行人控股股东将购回已转让的原限售股份。

一、本章内容及考点分析

1.注册资本

（1）全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%（P115）。

（2）公司“全体股东”的首次出资额不得低于注册资本的20%，也不得低于法定的注册资本最低限额（3万元），其余部分由股东自公司成立之日起2年内缴足（P115）。

2.出资

（1）股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资（P108）。

（2）股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任（P115）。

（3）有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额，公司“设立时”的其他股东承担“连带责任”（P115）。

【解释】发起人股东的这一资本充实责任是法定责任，不得以发起人协议的约定、公司章程规定或股东（大）会决议免除（P115）。

【相关链接1】保证人对债务人的注册资金提供保证，如果债务人的实际投资与注册资金不符，或者抽逃转移注册资金的，保证人在注册资金不足或者抽逃转移注册资金的范围内承担“连带保证责任”（P282）。

【相关链接2】人民法院受理破产申请后，债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资，而不受出资期限的限制（P189）。

（4）抽回出资（P115）

有限责任公司的股东在公司“成立”前，可以抽回出资；在公司成立后，不得抽逃出资。

【相关链接】发起人、股东“虚假出资”、“抽逃出资”的，由公司登记机关责令改正，处以虚假（抽逃）出资金额5%－15%的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任：处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额2%－10%的罚金。单位犯此罪的，对单位处以罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑或者拘役。

【易错易混点三】湿租、程租和期租，光租和干租

易混点：按照什么税目征税

突破点：是否配备操作人员

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1．程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

2．期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。

3．湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。

4．光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。（也就是说只出租船舶）

5．干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。

光租和干租业务，都是只提供租赁船只的劳务，不涉及其他的任何劳务，所以按照“服务业”征税。

湿租、程租和期租业务，要配备自己的人员，全程为其运输，所以按照“交通运输业”征税。

税务处理：

（1）湿租、程租和期租按“交通运输业”税目征收营业税，适用3%的税率。

（2）光租和干租按“服务业”5%税目征收营业税，适用5%的税率。

易错易混点四】不缴税、不征税和免税

1．不缴税：可能属于征税范围，但是国家给予免税的优惠政策的项目；也可能是根本就不属于征税范围，所以题目让选不缴纳什么税的时候，要不免税的和不属于征税范围的都选入。

2．不征税：不属于征收范围的项目。

3．免税：一定属于征税范围，但是国家给予免税的优惠政策。所以当让选择属于征税范围的是，免税项目的也一定要入选。

【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳营业税的有（ ）。

初级会计师《经济法基础》高频考点讲解（4、5章）

单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租按照（ ）征收增值税。

A.金融服务——贷款服务

B.金融服务——直接收费金融服务

C.现代服务——租赁服务

D.现代服务——物流辅助服务

【答案】A

【解析】融资性售后回租（不论动产还是不动产），按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不需要缴纳增值税的是（ ）。

A.甲企业向其关联方无偿提供技术咨询服务

B.乙单位向客户无偿转让专利技术使用权

C.丙企业将其一栋办公楼无偿赠送给王某

D.丁单位向本单位员工无偿提供搬家服务

【答案】D

【解析】（1）选项A：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应该视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（2）选项BC：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产应该视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；（3）选项D：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不需要缴纳增值税。

3.甲公司专营二手车购销业务，属于增值税小规模纳税人，2019年1月销售其收购的一批旧轿车，取得含税收入16.18万元。甲公司就该“销售旧货”业务应缴纳的增值税税额为（ ）万元。

A.0.47

B.0.31

C.2.23

D.0.57 【答案】B

【解析】纳税人销售旧货，应缴纳的增值税税额＝含税售价÷（1+3%）×2%=16.18÷（1+3%）×2%=0.31（万元）。

4.甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月对外转让一台其使用过的、作固定资产核算的生产设备，该设备为甲企业于2007年1月购进，含税转让价格为20600元，则甲企业该行为应缴纳增值税为（ ）元。

A.0

B.400

C.600

D.2841.38

【答案】B

【解析】（1）该生产设备按购进当时的政策不得抵扣进项税额，属于“按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”；（2）甲企业应缴纳的增值税=20600÷（1+3%）×2%=400（元）。