中国税种介绍

学资学习网 ------------------------------------------------------------精品文档--------------------------------------------------------

中国税种介绍

营业税系对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单 位和个人，就(一)纳税义务人 其取得的营业额征收的一种税。[# ]* g 3 r# p$ f/ H( s( J; M

◆营业税纳税义务人包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企 业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；也包括个体工商户及其他有经营行为的个人；还包括外商投资企 业和外国企业。 3 g# \0 ~( P0 Z) o' b◆企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 ; ]5 q* n2 D# n, x◆营业税税目税率表

税 目 征 收 范 围 税率

交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%

建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%

金融保险业 5%

邮电通信业 3%

文化体育业 3%

业乐 娱 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、保 龄球 10%

台球、游艺 5%

业务 服 服务业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租 赁业、广告业及其他服务业 5%

转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技权、商誉 术、商标权、著作 5%

销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%

（二） 应纳税额的计算 ) J3 O# I2 q

@% ^ & z0 s) ~! Z+ L◆营业税应纳税额＝营业额×税率 3 `9 b& P# k2 x7 P◆纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 h6 N1 x+ @6 I. _9 |7 M 6 x1 K

◆上述价外费用包括向对方收取的手续费基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 学资学习网 （三）纳税义务发生时间

◆营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得营业收 入款项凭据的当天。

$ y( R3 g+ C# j4 }3 p（四）纳税期限 ( I/ a% s8 O) Y4 n9 n; x. r

◆营业税的纳税期限，分别为５日、10日、15日或１个月,纳税人以１个 月为一期纳税的，自期满之日起10日或15日内申报纳税。 , A$ @% Y! j( p. F+ W& {◆金融业（不包括典当业）的纳税期限为１个季度，自纳税期满之日起 10日或15日内申报纳税。

0 V, j' v( @) I4 x5 M) m9 A: Y[url=]个 人 所 得 税 法[/url] / R3 ]+ ?4 c8 n5 v

1 V9 ^. `&

m/ t- p' W.

X0 h( @◆个人所得税是对中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人在中国境内、外的所得，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人在中国境内的所得

课税对象 工资薪金所得 个体工商户生 产、经营所得

对企事业单位 的承包、承租 费用扣除标准

中国公民800元(外籍人员4000元) 成本、费用、损失 每月800元 全年即:800×12 税率 5%-45% (见税率表) 一5%-35%见税率表()

二5%-35%(见税率表二)

学资学习网 征收的

1 2 3 4

5 6 7 8

9 10

每次所得不400元20%一收入减除费80元每劳务报酬所的则实得超400元的减除成征20利息股息红利20所纳税20%按稿酬所3020特许权使用20财产租赁所以转让财产的收入额20财产转让所除产原值和合元以20%(200偶然所免福社1000债 学资学习网 下免征)

经国务院或财 政部确定征税 的其20% 11

他所得

◆附:

税率表一(适用工资薪金所得 )

税速算扣除数不含税级距级距含税级距 率％

5元的不超过不超过500元4750 1

超过500475元至元至1825超过10

2

25

元的2000元的

超过超过2000元至1825元至15

3 125

元的元的50004375

元至元至5000超过4375超过4 20 375

元的1637520000元的

超过20000元至超过16375元至25 5

1375

元的40000元的31375

元至元至超过31375超过400006 30 3375

元的4537560000元的

元至45375元至超过超过600007 35 6375

元的8000058375元的

元至58375超过超过80000元至8 40 10375

元的70375元的100000

元超过100000元的70375超过9 45 15375

的

注:

表中所列含税级距与不含税级距的，均为按照规定减除有关费用

得额。后的所

含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得，不含税级 . 距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得

税率表二:（适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业承包经营、承租经营所得）

学资学习网

级税速算扣除数不含税级距含税级距 率％距

5不超过元的5000元不超过47500 1

超过5000元至超过4750元至925010

2

250

元的元的20000

超过10000超过元至9250元至20

3 1250

元的元的2525030000

元至超过25250超过30000元至4 30 4250 元的3925050000元的

元的超过元的3925050000超过6750

5

35

注:

表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费 用（成 本、损失）后的所得额。

J3 K$ R. a3 p; E: B* V

内资企业所得税[/url]

[url=]

内资企业所得税是国家对中国境内的企业（外商投资企业和外国企业 除外），◆就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。

A8 @2 L) x- p Y$ Y! z, a

企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。在中◆华人民共和国境内实行独立经济核算的企业都是企业所得税的纳税人。

这些企业包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、 股份制企业、◆有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

x4 X( `8 i; ?( a0 @9 m2 x

企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是指纳税人每一季度的◆收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 . y! ~2 p( Z7 u; _; _

企业所得税实行33%的比例税率。厦门市实行15%的特区优惠税率。缴纳企业◆学资学习网 所得税，按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日预缴，年度终了后4 个月内汇算清缴，多退少补。

报送会 向其所在地主管税务机关日内，15纳税人应当在月份或者季度终了后◆．

计报表和所得税申报表。 [) q% J : e7 r% s8 o

8 q: l: e6 i$ W6 G, t2 K1 X城市维护建设税

◆城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税（以下 简称“三税”）为计税依据，凡缴纳“三税”的单位和个人，都应按 规定缴纳城市维护建设税( 对外商投资企业和外国企业目前暂不征 收）。

◆城市维护建设税按区域设定不同的税率，纳税人所在地在市区的，税 率为7%；纳税人所在地在县城镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市维护建设税，对跨地区经营、联营、临时经营的单位和个人，申 报缴纳城市维护建设税的地点和适用税率，应以缴纳“三税”的地点 为准。

印花税[/url]

[url=]◆印花税是对在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人征收的一种税。根据《印花税暂行条例》规定，下列凭证为纳税凭证：购销、加工、建设、财产租赁、保险、技术合同或具有合同性质的凭证；产权转移 书据；营业帐薄；权利、许可证照；经财政部确定的其他凭证。 ;

U, ` x- }' G. b- r3 p+ m7 R4 T0 A◆纳税人应于书立、领受上述凭证时，根据凭证的性质，分别按比例税 率或按件定额自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，同一应 税凭证两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的 一份各自全额贴花；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，增加部分应补贴印花税票。 5 D! O7 o4 [* V. n' a1 F

◆现行印花税实行的比例税率有四档，即：千分 之一， 万分之五，万分之三点五。另外，规定其他营业帐簿、权利许可证另按件定额贴花五元。 & }0 V& n* p$ p5 C: c◆印花税实行“三自”缴纳的方法，即纳税人按照应税凭证的性质和适 用的税目税率自行计算，自行贴花。 4 j, c& q3 E% D, s# U

类

别 范 围 计税依据 税 率 纳税义务人

比例 定额

各种合

同 财产保险租赁合同 租赁金额 千分

之一 立合同人$ `/ l6

E( R0 l& G2 U' R

仓储保管合同（包括单

据作为合同） 仓储保管费用

财产保险合同（包括单

据作为合同） 保险费收入

加工承揽合同 加工或承揽收 万 学资学习网 分

入 之五

建设工程勘察设计合同 收取的费用

货物运输合同（包括单

据作为合同） 运输费用

购销合同 购销金额 万分

之三

建筑安装工程承包合同（包括总包、分包、转

包） 承包金额

技术合同 所载金额

借款合同（包括单据作

为合同） 借款金额 万分之零

点五

产

权转移( l/

u4 _-

j& |#

M, \书据 财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专 有技术使用权 所载金额 所载金额 万分

之五 立据人

生产5

q7 s,

x0 u3 记载资金账簿 固定资财原值和自有流动资

金的合计 万分之五 立账簿人