审计理论与实务_企业财务审计 第六章(2)_2009年版

初级审计师考试《理论与实务》多选题及答案初级审计师考试《理论与实务》多选题及答案1、如果一国的经济萧条时，则一般采用的措施有( )。

A.政府扩大对商品和劳务的购买B.政府缩小对商品和劳务的购买C.减少税收D.增加税收E.加大公共建设【正确答案】：ACE【答案解析】：经济萧条时，政府扩大对商品和劳务的购买，加大公共建设，可以增加消费、刺激总需求;还可以用减税或加速折旧等办法刺激私人投资，增加生产和就业。

2、在各类财政政策工具当中，相机抉择的财政工具主要有( )。

A.调整政府购买商品和劳务的水平B.调整税率C.调整税收起征点和减免税的'适用条件D.调整转移支付的条件E.调整商品的限购令【正确答案】：ABCD【答案解析】：调整商品的限购令并不属于相机抉择的内容。

3、在市场经济条件下，主要通过( )等调节个人收入水平和差距。

A.个人所得税B.工资水平限制C.社会保障费D.财产税E.限制售价【正确答案】：ACD【答案解析】：在市场经济条件下，主要通过个人所得税、社会保障费和财产税等调节个人收入水平和差距。

4、下列关于对转移性支出的表述不正确的有( )。

A.对生产和流通有直接影响，对分配有直接影响B.对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响C.对生产和流通有直接影响，对分配有间接影响D.对生产和流通有间接影响，对分配有间接影响E.对生产和流通没有影响，对分配也没有影响【正确答案】：ACDE【答案解析】：转移性支出：直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。

对生产和流通有间接影响，对分配有直接影响。

5、影响财政支出的规模，一般包括的因素有( )。

A.经济性因素B.人为性因素C.政治性因素D.微观性因素E.社会性因素【正确答案】：ACE【答案解析】：人为性因素和微观性因素不属于财政支出规模的影响。

6、关于转移性支出，主要包括的内容有( )。

A.财政补贴支出B.社会保障支出C.债务利息支出D.社会消费性支出E.捐赠支出【正确答案】：ABCE【答案解析】：社会消费性支出是属于购买性支出的内容，其他四项是属于转移性支出的内容。

1、由验收部门填制的有关收到商品的名称、种类、数量、供应商名称和订单号等资料的凭证是：A:验收单B:订购单C:订货合同D:借项通知单答案:A2、在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：A:该设备已提足折旧但仍在使用B:同类设备的市场价格上升C:该设备增加了改良装置D:该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E:该设备原入账价值由于某种差错而被少计答案:C,D,E解析:3、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有：A:将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额。

并将该比例与上期比较B:将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率。

分析折旧计提的总体合理性C:计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例．并与上期比较D:将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较E:将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较答案:B,C,D解析:4、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：A:将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B:检查应收账款明细表上有无贷方余额C:计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D:计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E:计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案:A,D,E5、审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是：A:确定应付账款变动的合理性B:查明应付账款的真实性C:审查有无漏记的应付账款D:验证应付账款在资产负债表上表达的适当性答案:B6、下列审计程序中属于对采购与付款循环内部控制测试的有：A:运用分析性复核方法检查应付账款期末余额变动的合理性B:抽查应付账款明细账，证实应付账款会计记录内部控制的有效性C:抽取部分支票，检查授权签字情况D:实地观察验收与仓库保管职责的分离情况E:运用函证方法检查应付账款期末余额的正确性答案:B,C,D解析:7、审计人员发现被审计单位20×6年12月26日收到一批原材料并验收入库，货款未付，直到20×7年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致：A:.高估20×6年度销售收入B:低估20×6年度销售收入C:低估20×6年末负债D:高估20×6年末负债答案:C8、下列各项中，属于应付账款实质性测试程序的有：A:运用分析性复核方法检查应付账款期末余额的合理性B:向债权人函证应付账款C:审核卖方对账单，追查应付账款明细账D:询问应付账款记账流程E:观察应付账款记录与业务经办职责是否分离答案:A,B,C。

审计理论与实务考试题型：简答、论述、实务简答和论述：第一章到第八章实务题：销售收款循环的内部控制；采购环节的内部控制；存货监盘；现金监盘；判断是否违背背离了审计准则？判断是否属于重大错报风险？如果有重大错报风险，是属于认定层次的还是报表层次的？最后一道题比较难，和会计相关，涉及是否需要做会计调整？要发表何种审计意见？补充完善审计报告。

简答和论述的范围：第一章1.审计动因（重点是：信息理论、代理理论、受托责任理论）1)信息理论：信息理论认为，之所以需要审计，是由于审计的结果可以使信息更加可靠，减少出现于管理当局和投资者之间潜在的信息不对称，使市场更具效率。

审计的本质在于增进财务信息的价值，也即提高财务信息对信息使用者决策的正确程度。

（1）事前信息不对称。

事前信息不对称导致了“逆向选择”的出现，造成了市场失灵，这一现象与货币理论中的“劣币驱逐良币”现象类似。

逆向选择产生的原因是委托人在签订契约以前不知道代理人的类型（道德是好还是坏，能力是高还是低）。

（2）事后信息不对称。

事后信息不对称引发的“道德风险”问题也造成了市场失灵.当契约签订以后，委托人无法观察到（或者虽能观察到但成本太高）代理人的行动时，事后的信息不对称就可能会产生道德风险问题。

利用信息理论，我们可以对审计动因进行如下分析。

1）审计可以降低信息不对称的成本；2）审计可以缓解信息不对称的发生审计师的职责是运用专业技术和方法，对由管理部门编制的反映其受托责任的财务报表，是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果进行审查和判断，进而做出适当保证，并向公司股东及利害关系人报告。

从这个角度来说，审计实际上就是为减低信息不对称的发生，满足全体委托人进行查帐的需要，由审计师替所有的出资者来检查公司的一种经济活动，促使信息使用者做出合理的经济决策，从而提高了资本市场的资源配置效率的作用。

2)代理理论：代理理论认为，企业中的股东与债权人和管理当局之间符合代理关系，为了减少这种代理关系下的代理成本，委托代理双方签订一系列契约，契约条款的实施需要外部独立第三方的监督，所以就产生了对独立审计的需要。

审计理论与实务-企业财务审计(一)(总分29,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是( )。

A．随意提高工资级别 B．错计出勤天数C．错计产量 D．工资分配发生错误2. 审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是( )。

A．调查并描述该业务循环的内部控制 B．检查不相容职责是否确实分离C．抽查相关凭证是否连续编号 D．评价该业务循环的内部控制3. 在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是( )。

A．生产成本 B．资本公积C．工资总额 D．未分配利润4. 限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的( )。

A．职责分工控制 B．信息传递程序控制C．实物控制 D．账务处理控制5. 根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是( )。

A．公司的总经理 B．公司的财务部门C．公司的审计部门 D．公司的最高权力机构6. 审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是( )。

A．转增资本 B．用于职工福利C．发放股东红利 D．转增盈余公积7. 审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实( )。

A．投入资本的真实性 B．投入资本的完整性C．投入资本分类的合理性 D．投入资本过账的准确性8. 关于现金监盘，下列做法中正确的是( )。

A．事先通知出纳员 B．审计人员亲自查点现金的数量C．监盘时会计主管人员在场 D．仅监盘保险柜内现金9. 被审计单位曾在5家银行存过款，其中2家的存款账户已结清。

审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，下列做法正确的是( )。

A．仅向存款账户未结清的3家银行发函询证B．询证函上银行存款余额按银行对账单上的余额填写C．函证过程由审计人员控制D．规定时间内未得到回复的，认定该存款账户余额无误10. 下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有( )。

10112 2009级会计电算化专业审计学原理及实训期末考试B卷答案教师：王婧一、填空题（把正确的答案按照横线上的序号写在答题纸上，每空1分，共7分）1、重大错报风险和检查风险2、无法表示3、健全性、有效性和风险水平4、经济监督二、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1、审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是（ A ）。

A审计主体B审计客体C审计委托人D其他利益相关者2、以下有关实质性测试的描述错误的是（C ）。

A它是审计实施阶段的一项必须工作B如果符合性测试的结果不能令审计人员满意，应增加实质性测试的范围C如果审计时间有限，符合性测试可以取代实质性测试D实质性测试中一般采用审计抽样的方法3、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用（ B ）收集审计证据。

A计算法B分析性复核法C观察法D核对法4、管理当局的下列做法中，（C ）违反了“权利和义务”认定。

A将次年实现的销售收入提前到当年入账B将当年发生的销售业务推迟至次年入账C未在会计报表附注中披露有关抵押物的情况D长期待摊费用摊销期限不恰当5、下列两项目职务中，属于不相容的职务是（D ）。

A统计与会计B现金出纳与银行存款出纳C仓库保管与发料D记录现金日记账与记录现金总账6、以下（ A ）是审计准备阶段的工作。

A签订审计业务约定书B实质性测试C编写审计报告D符合性测试7、编制审计计划时对重要性水平做出初步判断的目的是（C ）。

A、评价固有风险水平B、评价总体审计风险水平C、确定所需审计证据的数量D、确定审计初步审计策略8、下列审计中独立性最强的是（B ）。

A国家审计B民间审计C部门内部审计D单位内部审计9、下列说法正确的是（ B ）。

A重要性水平是4000元比重要性水平是2000元情况下所需的审计证据多B审计风险与审计证据存在反方向关系C重要性水平与审计风险存在正方向关系D抽样时精确度越大，样本量越小10、如果资产负债表的重要性水平是10 000元，利润表的重要性水平是20 000元，则在计划审计工作中，注册会计师应确定（ C ）为报表层的重要性水平。

《审计：理论与实务》要目上篇审计基本理论与方法第一章绪论第二章审计规范体系第三章审计目标与业务承接第四章审计策略与审计计划第五章审计证据与审计工作底稿第六章企业风险评估与内部控制第七章审计风险应对措施与程序第八章审计抽样与审计测试下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计第十章购货与付款循环审计第十一章存货与生产循环审计第十二章筹资与投资循环审计第十三章货币资金审计第十四章终结审计与审计报告第十五章其他审计服务业务部分练习题参考答案主要参考书目目录上篇审计基本理论与方法第一章绪论引言审计要担当国家经济运行的“免疫系统”第一节审计的产生和发展第二节审计的概念、性质与目标第三节审计的对象、职能和作用第四节审计监督体系本章小结关键术语思考题练习题案例分析英国审计假账第1案：“南海公司”破产事件第二章审计规范体系引言从"黎明股份事件"看CPA审计第一节审计法律规范第二节审计职业道德规范第三节审计准则规范本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国审计假账第1案：麦克森·罗宾斯公司舞弊案第三章审计目标与业务承接引言对扩展审计鉴证业务必要性的思考第一节财务报表审计的目标第二节财务报表审计的责任划分第三节业务承接第四节审计过程与审计范围本章小结关键术语思考题练习题案例分析财务报表审计业务承接风险分析第四章审计策略与审计计划引言审计计划：控制审计成本和提高审计效率第一节审计程序第二节审计准备业务第三节审计策划第四节审计重要性及其运用第五节审计风险及其内容本章小结关键术语思考题练习题案例分析对LG公司应收账款函证第五章审计证据与审计工作底稿引言会计师事务所年度检查中审计工作底稿编制方面的问题第一节审计证据的内涵第二节审计证据的取得与整理第三节审计工作底稿本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国世通公司:由内部审计牵出假账大案第六章风险评估与内部控制引言法国兴业银行内控失效导致49亿欧元巨额诈骗案第一节风险评估的要求与程序第二节被审计单位及其环境信息的了解第三节被审计单位内部控制的了解第四节重大错报风险评估第五节与治理层和管理层的沟通第六节审计工作记录本章小结关键术语思考题练习题案例分析某国际信托投资公司内部控制失效导致的融资风险和重大损失第七章风险应对程序与措施引言发现相关审计风险时，CPA该如何处置？第一节财务报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价列报的适当性第六节评价审计证据的充分性和适当性本章小结关键术语思考题练习题案例分析安然----安达信不安分自毁前程第八章审计抽样与审计测试引言公私不分法难容—-某市审计局经贸分局查处公款注册私人公司第一节审计抽样概述第二节审计抽样的基本程序第三节控制测试中统计抽样技术的运用第四节细节测试中统计抽样技术的运用本章小结关键术语思考题练习题案例分析捉住伸向学生的“黑手”——广州查处化州教育系统私分千万元教育经费下篇审计业务流程与审计报告第九章销售与收款循环审计引言一串疑问，牵出一起骗取工程款案第一节会计报表审计概述第二节销售与收款循环的特征第三节销售与收款循环业务的审计第四节营业收入审计第五节应收及预收款项审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析企业货币资金控制、销售与收款控制第十章购货与付款循环审计引言美国“废品管理公司”随意改变折旧方法第一节采购与付款循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节应付账款和应付票据审计第四节固定资产审计第五节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国“巨人零售公司”篡改往来账项第十一章存货与生产循环审计引言因资产造假的CEO与CFO被判重刑第一节存货与生产循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节存货审计第四节应付职工薪酬审计第五节营业成本审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析“银广夏”伪造产品生产造假案第十二章筹资与投资循环审计引言“琼民源公司”以投资虚构收入第一节筹资与投资循环的特征第二节内部控制和控制测试第三节借款相关项目审计第四节所有者权益相关项目审计第五节投资相关项目审计第六节其他相关账户审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析美国阳光电器公司重组造假案第十三章货币资金审计引言关于钱的忠告第一节货币资金与交易循环第二节货币资金的内部控制和控制测试第三节库存现金审计第四节银行存款审计第五节其他货币资金审计本章小结关键术语思考题练习题案例分析审计利剑所指百万“小金库”大曝原形第十四章终结审计与审计报告引言中注协盘点年报审计工作非标意见呈逐年递减趋势第一节完成审计工作第二节审计报告的作用、类型和基本内容第三节非标准审计报告本章小结关键术语思考题练习题案例分析证监会对顾雏军及科龙电器的调查处理第十五章其他审计服务业务引言南方保健公司审计失败案例剖析第一节验资第二节预测性财务信息的审核第三节内部控制审核第四节代编财务信息本章小结关键术语思考题练习题案例分析四川德阳东方公司验资案部分练习题参考答案主要参考书目。

《审计理论与实务》小测试参考答案第一章总论一、单项选择题l. D 2.C 3.A 4.D 5.D 6.A 7.B 8.D 9.B 10.B ll.B 12.B二、多项选择题1.ACD2. BCD3.ABD4. BCD5.AB6..ACD7.ABD8. AB9.ABC三、判断题l.X 2. V 3.X 4. V 5.X 6.X 7.X 8. V 9.X 10. X四、问答题1.审计关系的涵义及审计关系人有哪些？如何理解？答：审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计委托人（或授权人）三方之间所形成的经济责任关系。

审计关系涉及三个重要关系人，其中，审计人是指承担审计工作的人，被审计人是接受审计监督的人，也是财产经管者，审计委托人（或授权人）主要是指财产所有者，它一方面把自己的财产委托给被审计人经管，另一方面又委托审计人去监督被审计人的经管情况。

关于审计关系人的排序主要有两种观点：（1）以审计主体活动为中心的排序。

审计人（第一关系人）、被审计人（第二关系人）、审计委托人（第三关系人）;（2）以审计产生原因排序。

审计委托人（第一关系人）、被审计人（第二关系人）、审计人（第三关系人）。

2.审计的对象应包括那些内容。

答：审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。

具体包括两层含义：一是指审计监督评价的具体内容，即究竟审查什么；二是指对具体内容的限定，即审计范围。

审计对象既指被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动（本质），又指被审单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料（现象）。

3.简述独立性的含义及其表现形式。

答:独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰。

一般认为审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立两个方面。

其中，实质上的独立是指，审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害关系，保持独立的精神态度和意志。