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第五章 负债

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初级会计实务第五章负债练习

初级会计实务第五章负债练习

一、单选题《初级会计实务》章节习题第五章负债1.【单选题】下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述正确的是（）。

（2021 年·2 分）A.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额B.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款C.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用D.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款【答案】A【解析】选项 B：应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作短期借款。

选项 C：申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期财务费用。

选项 D：应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作应付账款。

2.【单选题】下列各项中，企业根据本月“工资费用分配汇总表”分配所列财务部门人员薪酬时，应借记的会计科目是（）。

（2020 年·2分）A.管理费用B.主营业务成本C.其他业务成本D.财务费用【答案】A【解析】企业财务部门人员的薪酬计入管理费用。

3.【单选题】下列各项中，不应计入存货成本的是（）。

A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.一般纳税人进口应税消费品支付的消费税【答案】B【解析】一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的借方，不计入存货成本。

二、多选题1.【多选题】下列各项中，属于短期薪酬的有（）。

（2021 年·2分）A.提前解除劳动合同给予职工的补偿B.按规定计提的基本养老保险C.按规定计提的住房公积金D.向职工发放的生活困难补助【答案】CD【解析】选项 A 属于辞退福利；选项 B 属于离职后福利。

2.【多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

（2021 年•2分）A.开立并使用账簿交纳的印花税B.开采矿产品应交的资源税C.销售应税消费品应交的消费税D.发放职工薪酬代扣代交的个人所得税【答案】BCD【解析】印花税不需要预计应交数，不通过“应交税费”科目核算，相关账务处理为：借：税金及附加贷：银行存款3.【多选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述错误的有（）。

第五章-负债率和贝塔系数

第五章-负债率和贝塔系数

2021/5/18
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有负债和无负债公司贝塔值的关系为：
βa=βe*E÷[E+D*(1-t)] +βd*D*(1-t)÷[E+D*(1-t)]
式中：βa是无负债公司的贝塔值； βe是一个其它方面相似但有负债公司的 股权资金贝塔值；
βd是有负债公司的债务资金贝塔值； D是有负债公司中债务资金的市值；
E是有负债公司中股本资金的市值；
t是公司税率。
无负债贝塔是公司股本资金贝塔和债务
202资1/5/1金8 贝塔的加权平均值。
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因为债务一般认为是零风险的，因此可 假设债务资金贝塔βd为0，所以有：
βa=βe*E÷[E+D*(1-t)] βe=βa*[E+D*(1-t)]÷E βe=βa*[1+D*(1-t)÷E] βe=βa+βa*D*(1-t)÷E 即负债贝塔值等于无负债贝塔值加上一 个财务风险溢价βa*D*(1-t)÷E。
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例：2.13（P125） 1、以Snapp公司作为参考： 已知Snapp公司的股本贝塔值为1.15， 则由βe=βa*[E+D*(1-t)]÷E，有 1.15=βa*[70+30*(1-0.3)]÷70 由此可得：βa=1.15÷1.3=0.88 上式中D、E分别是Snapp公司的债务和 股本结构 如果把Crispy公司看作一个全股本公司， 则此0.88可作为Crispy公司的股本（无负债） 贝塔值。
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2、以Crackle公司作为参考： 设Crackle公司的一般业务贝塔值是βn， 已知Crackle公司高风险业务的贝塔值为1.8， 占公司业务的比例是50%，公司总贝塔是1.4。 总贝塔=0.5*高风险贝塔+0.5*一般业务贝塔 1.4=0.5*1.8+0.5*βn βn=1.0 因为Crackle公司是一个全股本公司， 且其一般业务与Crispy公司的相同，因此此 βn可作为Crispy公司的股本贝塔值。

第五章负债率和贝塔系数

第五章负债率和贝塔系数

2021/6/4
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第二节 使用负债贝塔和无负债贝塔确 定折现率
一、确定公司新项目折现率的步骤 如果一家公司要向另一个行业领域扩张， 计算此公司使用的折现率的步骤是： 1、参考拟进入行业内某A公司（或整个 行业平均）的贝塔值（一般为负债）； 2、将A公司的（负债）贝塔值转换为无 负债贝塔值； βa=βe÷[1+D*(1-t)÷E] 式中D、E是A公司的债务和股本价值
2021/6/4
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例：2.13（P125） 1、以Snapp公司作为参考： 已知Snapp公司的股本贝塔值为1.15， 则由βe=βa*[E+D*(1-t)]÷E，有 1.15=βa*[70+30*(1-0.3)]÷70 由此可得：βa=1.15÷1.3=0.88 上式中D、E分别是Snapp公司的债务和 股本结构 如果把Crispy公司看作一个全股本公司， 则此0.88可作为Crispy公司的股本（无负债） 贝塔值。
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2、以Crackle公司作为参考： 设Crackle公司的一般业务贝塔值是βn， 已知Crackle公司高风险业务的贝塔值为1.8， 占公司业务的比例是50%，公司总贝塔是1.4。 总贝塔=0.5*高风险贝塔+0.5*一般业务贝塔 1.4=0.5*1.8+0.5*βn βn=1.0 因为Crackle公司是一个全股本公司， 且其一般业务与Crispy公司的相同，因此此 βn可作为Crispy公司的股本贝塔值。
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三、使用负债贝塔和无负债贝塔估算公 司的贝塔系数
在实际应用中，有时要知道一家公司X 的贝塔值，但由于各种原因无法通过历史数 据去计算这家公司X的贝塔值。这时如果知 道同行业某家公司Y（或整个行业）的贝塔 值（一般认为是负债贝塔值），可以先用此 贝塔值计算出无负债贝塔值，将此无负债贝 塔值作为X公司的无负债贝塔值，再计算出X 公司的负债贝塔值。这个X公司的负债贝塔 值可被用于确定X公司的股本资金成本。

第五章资产负债表日后事项

第五章资产负债表日后事项
第五章 资产负债表日后事项
❖ 一资产负债表日后事项的含义
资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务 报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利 或不利的事项。
第一，资产负债表日是指会计年度末和会计 中期期末。中期包括半年度、季度、月度； 对年度资产负债表日有不同规定，一般是 按公历年度或经营年度(如造船业
借：应交税费——应交所得税 1 500 000
贷：递延所得税资产
1 500 000
（3）结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润
1 500 000
贷：以前年度损益调整
1 500 000
（4）调整盈余公积
借：盈余公积
150 000
贷：利润分配——未分配利润 150 000
（5）调整资产负债表有关项目 “递延所得税资产”调减1 500 000元 “应交税费”调减2 000 000元 “其他应付款”调增8 000 000元 “预计负债”调减6 000 000元 “盈余公积”调减150 000元 “未分配利润”调减1 350 000元
❖ 注：
❖ 资产负债表日后事项如果涉及货币 资金收支项目时，均不调整报告年度资 产负债表的货币资产项目和现金流量表 各项目数字。将涉及货币资金收支项目 作为调整资产负债表日后事项年度的经 济业务处理。
（6）调整利润表有关项目 “营业外支出”调增2 000 000元 “所得税费用”调减500 000元
50 000 50 000
（3）结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润 150 000
贷：以前年度损益调整
150 000
（4）调整盈余公积
借：盈余公积
15 000
贷：利润分配——未分配利润

预算会计概述 第五章+++财政负债的核算

预算会计概述 第五章+++财政负债的核算

暂
的款项等。
存 及
暂存款是指各级财政部门在预算执行过程中
涵义 与各预算单位之间，由于某些特殊原因，临
时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项。
与 暂存款 账务 各级财政收到暂存款时，借记“国库存款”、 上 处理 “其他财政存款”账户，贷记“暂存款”账
级
户，冲转退还或转作收入时，借记“暂存款”
往 来
账户，贷记“库存款”、“其他财政存款” 或有关收入账户。
借 入
涵义
借入财政周转金与借出财政周转金相对应，是指下级财 政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。
财
政
周 处 地方财政部门向上级财政部门借入财政周转金时，借
转 金
理
记“其他财政存款”账户，贷记“借入财政周转金” 账户；还款时，作相反的会计分录。
第五章 财政负债的核算
在财政总预算会计中，负债是一级财政所承担的能 以货币计量、需以资产偿付的债务，包括暂收款、与上 级往来、按法定程序核定的预算举借的债务、借入财政 周转金。
NO.51 暂存及与上级往来款项
NO.52 借入款项
NO.51 概念
暂收及与上级往来款项，是在预算执行期间，上下级 财政或财政与其他部门结算中形成的债务，如结算中 发生的暂存款、与上级往来款项及收到其他性质不明
款”、“补助收入”等账户。
NO.52
借 入 款 项
概念
借 入 款
处 理
是指按法定程序和核定的预算举借的债务。即 指中央财政按全国人民代表大会批准的数额举 借的国内和国外债务，以及地方财政根据国家 法律或国务院特别规定举借的债务。
中央财政和地方财政发行债券或举借债务时，借记“国库 存款”账户，贷记“借入款”账户；到期偿还本金时，借记 “借入款”账户，贷记“国库存款”账户。

负债率和贝塔系数

负债率和贝塔系数

因为债务一般以为是零风险旳，所以可 假设债务资金贝塔βd为0，所以有：
βa=βe*E÷[E+D*(1-t)] βe=βa*[E+D*(1-t)]÷E βe=βa*[1+D*(1-t)÷E] βe=βa+βa*D*(1-t)÷E 即负债贝塔值等于无负债贝塔值加上一 种财务风险溢价βa*D*(1-t)÷E。
有负债和无负债企业贝塔值旳关系为： βa=βe*E÷[E+D*(1-t)]
+βd*D*(1-t)÷[E+D*(1-t)] 式中：βa是无负债企业旳贝塔值； βe是一种其他方面相同但有负债企业旳 股权资金贝塔值； βd是有负债企业旳债务资金贝塔值； D是有负债企业中债务资金旳市值； E是有负债企业中股本资金旳市值； t是企业税率。 无负债贝塔是企业股本资金贝塔和债务 资金贝塔旳加权平均值。
2、以Crackle企业作为参照： 设Crackle企业旳一般业务贝塔值是βn， 已知Crackle企业高风险业务旳贝塔值为1.8， 占企业业务旳百分比是50%，企业总贝塔是 1.4。 总贝塔=0.5*高风险贝塔+0.5*一般业务贝塔 1.4=0.5*1.8+0.5*βn βn=1.0 因为Crackle企业是一种全股我司，且 其一般业务与Crispy企业旳相同，所以此βn 可作为Crispy企业旳股本贝塔值。
β系数是一种基于历史数据，经过统计 计算得出旳指标，它本身是一种动态旳指标。 采样时期、市场指数和无风险收益率旳选择 等原因都会影响β系数旳计算成果。
下面以GE为例，详细计算其β系数。 GEβ系数旳计算
解：用行业旳负债贝塔值求出相应旳行 业无负债贝塔值：
βa=1.59÷[1+(1-0.3)÷2]=1.18 将这行业无负债贝塔值看作此企业旳无 负债贝塔值，以此求出企业旳负债贝塔值： βe=1.18+1.18*[2*(1-0.3)÷5]=1.51 利用资本资产定价模型就可推算此企业 项目旳股本资金成本： Keg=11%+1.51*(16%-11%)=18.55% 所以，这个项目旳资金成本应是： 5/7*18.55+2/7*(1-0.3)*11%=15.45%

2023年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题第五章-负债

2023年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题第五章-负债

2023年初级会计职称考试《初级会计实务》章节习题第五章负债【多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目余额发生增减变动的有（）。

A.开出商业承兑汇票购买原材料B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D.支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，不影响“应付票据”科目余额。

【单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.购入商品的价款B.购入商品支付的增值税进项税额C.租入包装物应付的租金D.销货方代垫运杂费【答案】C【解析】选项C，应计入其他应付款。

【多选题】下列各项中，股份有限公司应通过“应付股利”科目核算的有（）。

A.实际发放现金股利B.实际发放股票股利C.宣告发放现金股利D.宣告发放股票股利【答案】AC【解析】宣告发放股票股利不做账务处理。

实际发放股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目。

【单选题】下列各项中，不应计入资产负债表中“其他应付款”项目的是（）。

A.计提分期付息到期还本的长期借款利息B.计提到期一次还本付息的应付债券利息C.计提短期借款利息D.计提的分期付息的应付债券利息【答案】B【解析】资产负债表的“其他应付款”项目应根据“应付利息”、“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计填列；选项B，记入“应付债券——应计利息”科目，填列在“应付债券”项目中。

【提示】资产负债表中：其他应付款=应付利息+应付股利+其他应付款其他应收款=应收利息+应收股利+其他应收款-相关坏账准备。

【单选题】甲企业为增值税一般纳税人。

2019 年10月1日，从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税13000元，对方代垫运费1000元，增值税税额90元，已收到对方转来的增值税专用发票。

材料验收入库，款项尚未支付。

2022年初级会计实务练习题第五章 负债

2022年初级会计实务练习题第五章 负债

2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题（含答案及解析）第五章负债一、单项选择题1企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款，利息按月计提、按季支付。

下列各项中，企业计提借款利息应贷记的会计科目是（）。

A.应付账款B.预收账款C.应付利息D.短期借款22022年7月1日，某企业借入生产经营用借款60万元，期限6个月，年利率4%。

该借款的利息按月计提、按季支付，借款本金到期一次偿还。

下列各项中，2022年9月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是（）。

A.借：应付利息0.4财务费用0.2贷：银行存款0.6B.借：财务费用0.6贷：银行存款0.6C.借：财务费用0.2短期借款0.4贷：银行存款0.6D.借：短期借款0.6贷：银行存款0.632022年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（）。

A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元B.每月计提借款利息时，贷记“财务费用”科目25万元C.每月计提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目3525万元4下列各项中，企业无力支付到期商业承兑汇票票款，应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。

A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.营业外收入5甲公司为增值税一般纳税人，2022年4月15日购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，由销货方代垫包装费3万元。

以支票支付运费，取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.18万元。

材料已验收入库，但货款及垫付款项尚未支付。

则甲公司应付账款的入账金额为（）万元。

A.226B.229C.231.18D.2316下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。

A.应付短期租入固定资产的租金B.应付供应商的货款C.应付给职工的薪酬D.应付供应商代垫的运杂费7某企业为增值税一般纳税人。

新编行政事业单位会计 第5章 行政事业会计负债

新编行政事业单位会计 第5章 行政事业会计负债


（三）按期计提其他长期借款的利息时，按照计算确定
的应支付的利息金额，借记“其他费用”科目，贷记“应 付利息”科目[分期付息、到期还本借款的利息]或本科目 （应计利息）[到期一次还本付息借款的利息]。

（四）到期归还长期借款本金、利息时，借记本科目（
本金、应计利息），贷记“银行存款”科目。


应付票据
科目，贷记“短期借款”科目；归还本金时，借记“短期
借款”科目，贷记“银行存款”科目。借款所产生的利息 ，根据借款的用途不同计入不同的费用科目。为事业类业 务借款所产生的借款利息，计入业务活动费用；为经营类 业务所产生的借款利息，计入经营费用。支付借款利息时
，借记“业务活动费用”、“经营费用”等科目，贷记“

专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计发生
退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关
开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值
税分录。小规模纳税人购买资产或服务等时不能抵扣增值 税，发生的增值税计入资产成本或相关成本费用。

（2）采购等业务进项税额不得抵扣单位购进资产或服
务等，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集
体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规 定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 按照增值税发票注明的金额，借记相关成本费用或资产科 目，按照待认证的增值税进项税额，借记本科目（待认证
进项税额），按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存
还要支付利息。收到银行支付本息通知时，借记“应付票
据”科目和“业务活动费用”“经营费用”科目，贷记“ 银行存款”科目。
应付账款

单位购入材料、物资等并已验收入库，但款项尚未支付的

第五章 负债率和贝塔系数

第五章 负债率和贝塔系数

三、使用负债贝塔和无负债贝塔估算公 司的贝塔系数 在实际应用中，有时要知道一家公司X 的贝塔值，但由于各种原因无法通过历史数 据去计算这家公司X的贝塔值。这时如果知 道同行业某家公司Y（或整个行业）的贝塔 值（一般认为是负债贝塔值），可以先用此 贝塔值计算出无负债贝塔值，将此无负债贝 塔值作为X公司的无负债贝塔值，再计算出X 公司的负债贝塔值。这个X公司的负债贝塔 值可被用于确定X公司的股本资金成本。
2学时第五章负债率和贝塔系数?第一节?第二节折现率贝塔系数的估算使用负债贝塔和无负债贝塔确定第一节一贝塔系数的估算在某些情况下为计算公司的股本资金成本有必要通过参考同行业其它公司的贝塔系数来估算本公司的贝塔系数
第五章
负债率和贝塔系数
本章教学内容与目标： 1、了解贝塔系数的估算方法； 2、使用负债贝塔和无负债贝塔确定折 现率。
3、以A公司的无负债贝塔值看作此公司 的无负债贝塔值，并求出此公司相应的负债 贝塔值； β e=β a+β a*D*(1-t)÷E 式中D、E是此公司的债务和股本价值 4、利用资本资产定价模型,推算此公司 项目的股本资金成本，进而利用该公司的债 务股本结构，计算新项目的资金成本。
二、确定折现率的实例 某公司的负债和股本比例是2︰5，公司 的负债是零风险的，其税前收益率是11%。 公司目前的股本贝塔值是1.1，股市的平均 回报率是16%。 公司现正考虑向一个新的行业进行投资， 这个行业的股本平均贝塔值是1.59，其平均 负债与股本之比是1︰2，行业的税率是30%。 公司对这个项目进行投资的合适资金成 本是多少？
第二节 使用负债贝塔和无负债贝塔确 定折现率 一、确定公司新项目折现率的步骤 如果一家公司要向另一个行业领域扩张， 计算此公司使用的折现率的步骤是： 1、参考拟进入行业内某A公司（或整个 行业平均）的贝塔值（一般为负债）； 2、将A公司的（负债）贝塔值转换为无 负债贝塔值； β a=β e÷[1+D*(1-t)÷E] 式中D、E是A公司的债务和股本价值

第五章 财政总预算负债的核算

第五章 财政总预算负债的核算

第五章 财政总预算负债的核算
第四节 应付政府债券的核算
一、应付短期政府债券的核算
主要账务处理： （4）实际偿还本级政府财政承担的短期政府债券本金时，借记 “债务还本支出”账户，贷记“国库存款”等账户；根据债券兑付确 认文件等相关债券管理资料借记“应付短期政府债券”账户，贷记 “待偿债净资产——应付短期政府债券”账户。 （5）省级财政部门采用定向承销方式发行短期地方政府债券置换 存量债务时，根据债权债务确认相关资料，按照置换本级政府存量债 务的额度，借记“债务还本支出”账户，贷记“债务收入”账户；根 据债务管理部门转来的相关资料，按照置换本级政府存量债务的额度， 借记“待偿债净资产——应付短期政府债券”账户，贷记“应付短期 政府债券”账户。
第五章 财政总预算负债的核算
第四节 应付政府债券的核算
一、应付短期政府债券的核算
主要账务处理： （1）实际收到短期政府债券发行收入时，按照实际收到的金额借 记“国库存款”账户，按照短期政府债券实际发行额贷记“债务收入” 账户，按照发行收入和发行额的差额借记或贷记有关支出账户；根据 债券发行确认文件等相关债券管理资料，按照到期应付的短期政府债 券本金金额，借记“待偿债净资产——应付短期政府债券”账户，贷 记“应付短期政府债券”账户。 “待偿债净资产”科目用于核算政府财政因发生应付政府债券、 借入款项、应付地方政府债券转贷款、应付主权外债转贷款、其他负 债等负债（与其相关的资金收支纳入预算管理）相应需在净资产中冲 减的金额。该账户是净资产抵减科目。
第五章 财政总预算负债的核算
第四节 应付政府债券的核算
二、应付长期政府证券的核算
主要账务处理： （3）实际支付本级政府财政承担的长期政府债券利息时，借记 “一般公共预算本级支出”或“政府性基金预算本级支出”账户，贷 记“国库存款”等账户；实际支付利息金额中属于已确认的应付利息 部分，还应根据债券兑付确认文件等相关债券管理资料借记“应付长 期政府债券”账户，贷记“待偿债净资产——应付长期政府债券”账 户。 （4）实际偿还本级政府财政承担的长期政府债券本金时，借记 “债务还本支出”账户，贷记“国库存款”等账户；根据债券兑付确 认文件等相关债券管理资料借记“应付长期政府债券”账户，贷记 “待偿债净资产——应付长期政府债券”账户。

第五章 商业银行负债业务

第五章 商业银行负债业务

第五章商业银行负债业务第五章商业银行负债业务一、商业银行及负债业务(一)现代商业银行定义及特点1、现代商业银行:是以获取利润为经营目标，以多种金融资产和金融负债为经营对象，具有综合性服务功能的金融企业。

2、现代商业银行的特点:商业银行是经营特殊商品——货币和货币资本或者与货币和货币资本相关的服务的特殊企业。

以金融资产和金融负债为经营对象，从事货币和信用的经营活动。

货币经营主要有汇兑、结算、保管等，信用经营主要有存款、贷款、投资等，也就是提供各种与货币运动相关的或者与之相联系的服务。

(二)现代商业银行业务经营的目标现代商业银行是金融市场上影响最大、数量最多、涉及面最广的金融机构。

它的经营目标是:盈利最大化;风险最小化;提高金融产品和服务的市场占有率;增加服务范围以稳定收入;塑造良好形象。

(三)现代商业银行业务经营的原则商业银行经营应遵循以下原则:效益性、安全性、流动性原则;依法独立自主经营的原则;保护存款人利益原则;自愿、平等和诚实信用原则。

(四)商业银行负债业务的概念和特点1、负债业务的概念商业银行的负债有广义和狭义之分。

广义负债指包括商业银行在内的一切资金来源，即除了包括商业银行对他人的债务之外，还包括商业银行的资本。

狭义负债主要指商业银行的存款、借款等一切非资本性的债务。

本章以广义负债为研究对象。

2、负债业务的特点(1)它必须是现实存在的经济义务，过去发生的且已经了结的经济义务或将来可能发生的经济义务都不包括在内;(2)它的数量是必须能够用货币来确定的，一切不能用货币计量的经济义务都不能称为银行负债;(3)负债只有偿付以后才能消失，以债抵债只是原有负债的延期，不能构成新的负债。

(五)商业银行负债业务的功能和现代商业银行业务的分类(六)影响商业银行负债增减变化的因素(1)内部因素:存款的定价;商业银行的信誉及实力;存贷款的依存关系;服务项目的多少与质量;新技术在银行领域广泛应用;商业银行与社会各界的关系;商业银行员工的素质。

第五章 负债率和贝塔系数

第五章 负债率和贝塔系数

例：2.13（P125） 1、以Snapp公司作为参考： 已知Snapp公司的股本贝塔值为1.15， 则由β e=β a*[E+D*(1-t)]÷E，有 1.15=β a*[70+30*(1-0.3)]÷70 由此可得：β a=1.15÷1.3=0.88 上式中D、E分别是Snapp公司的债务和 股本结构 如果把Crispy公司看作一个全股本公司， 则此0.88可作为Crispy公司的股本（无负债） 贝塔值。
有负债和无负债公司贝塔值的关系为： β a=β e*E÷[E+D*(1-t)] +β d*D*(1-t)÷[E+D*(1-t)] 式中：β a是无负债公司的贝塔值； β e是一个其它方面相似但有负债公司的 股权资金贝塔值； β d是有负债公司的债务资金贝塔值； D是有负债公司中债务资金的市值； E是有负债公司中股本资金的市值； t是公司税率。 无负债贝塔是公司股本资金贝塔和债务 资金贝塔的加权平均值。
解：用行业的负债贝塔值求出相应的行 业无负债贝塔值： β a=1.59÷[1+(1-0.3)÷2]=1.18 将这行业无负债贝塔值看作此公司的无 负债贝塔值，以此求出公司的负债贝塔值： β e=1.18+1.18*[2*(1-0.3)÷5]=1.51 利用资本资产定价模型就可推算此公司 项目的股本资金成本： Keg=11%+1.51*(16%-11%)=18.55% 因此，这个项目的资金成本应是： 5/7*18.55+2/7*(1-0.3)*11%=15.45%
二、负债和无负债情况下的贝塔系数 一个公司的负债率会影响其股本的风险 大小。如果公司有负债，其财务务风险是系统风险的一部分，因此它反映 到公司的贝塔值里。 一个有负债公司的股本贝塔值要高于一 个其它方面相似但无负债公司的股本贝塔值。 这是因为有负债公司存在额外的风险，这体 现在系统风险上。
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金额大、期限长。
分类：
按照发行主体分为政府债券和企业债券。
发行方式：
债券发行时票面利率和实际利率大小不同， 分为平价发行、溢价发行、折价发行。
[例10-29P271] 2011年甲公司经批准发行5年期、面值为10 000 000元的债券。票面利率为6%，利息于每年12月31日支 付，本金到期一次偿还。该债券发行时的市场利率为6%。 该公司发行债券筹集的资金专门用于厂房建设，建设期为 2011年1月1日至2014年12月31日。 假定不考虑发行费用，请帮助甲公司完成该笔债券筹资 业务的全部账务处理。 借：银行存款 10 000 000 贷：应付债券 10 000 000 借：在建工程-厂房 /财务费用 600 000 贷：银行存款 600 000 借：应付债券 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000
不考虑其他因素，完成华联公司该借款业务账务处理。
年利息=800 000*8%=64 000（元） 季度利息=64 000/4=16 000（元） 时间 2013.04.01 2013.12.31 2014.04.01 2014.07.01 2014.12.31 2015.04.01 -800 000 本金 800 000 48 000 16 000 16 000 32 000 16 000 48 000 16 000 16 000 32 000 16 000 计提利息 利息资本化 利息费用化
5、2014年12月31日，计提利息
借：财务费用
贷：应付利息-大连银行
32 000
800 000
6、2014年4月1日，还本付息
借：长期借款-大连银行
应付利息-大连银行
财务费用 贷：银行存款
48 000
16 000 864 000
二、“应付债券” 核算企业发行的超过一年的债券。债券面值。
特点：
详细账务处理参考“存货初始计量”
※债务存续期间发生的银行手续费和付款折扣视同 融资费用，直接增减“财务费用” 。
四、接受劳务欠款——应付职工薪酬（P253、254） 1、2014年6月30日，核 算提取当月工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 2、2014年7月8日，发放 上月工资 借：应付职工薪酬-工资等 贷：银行存款
合计
128 000
80 000
48 000
解题思路：某时间段利息是多少，资本化还是费用化，支付还是挂账。
1、2013年4月1日，收到长期借款
借：银行存款 贷：长期借款-大连银行 800 000 800 000
2、2013年12月31日，计提利息
13年4至12月利息=800 000*8%/12*9=48 000（元）
我国现行18个税种

流转税类：增值税、消费 税、营业税、关税。 所得税类：企业所得税、 个人所得税。
税务局 人代会 财政部

税

资源税类：资源税、城镇 土地使用税、土地增值税 。 财产行为税类：房产税、 车船税、印花税、契税。
特定目的税类：城市维护 建设税、车辆购置税、耕 地占用税、烟叶税、船舶 吨税。
其他应付款-五险一金
应交税费-应交个人所得税
销售费用
在建工程 研发费用 贷：应付职工薪酬-工资等
※个人所得税全部由个人承担， 企业代扣代缴。五险一金由企 业和个人各承担一部分，企业 上缴。
五、“应交税费”
企业按照税法规定应缴纳的各种税费（包括代 收代缴的）。
六、“应付股利”
企业根据企业最高权力机构审议批准的利润分 配方案确定应分配而尚未发放给股东的现金利润。


例：某工业企业是增值税一般纳税人，适用增值税税 率17％，8月有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品，增值税专用发票注明货款80万元 、增值税13.6万元。 （2）销售乙产品，普通发票注明总金额29.25万元。 （3）购进固定资产，增值税专用发票注明货款60万 元、增值税10.2万元。 （4）购进原材料，普通发票注明总金额11.7万元。 计算该企业5月应缴纳的增值税税额。 销项税额=13.6+ 29．25÷（1+17％）×17％=17.85 进项税额=10.2+6×7％=10.62 缴纳增值税额=17.85-10.62=7.23（万元）
要求：解释以上各个分录所表示的经济事项。 （答案参考教材P252例10-7）
三、赊购材料——应付账款与应付票据 1、发生欠款（是否收到材料、发票走不同科目）
借：原材料/在途物资
应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/应付票据-甲公司 2、偿还欠款 借：应付帐款/应付票据-甲公司
贷：银行存款
利息资本化。
借：在建工程-厂房 贷：应付利息-大连银行 48 000 48 000 48 000 16 000 64 000
3、2014年4月1日，支付利息
借：应付利息-大连银行 在建工程-厂房 贷：银行存款
4、2014年7月1日，厂房完工
借：在建工程-厂房 贷：应付利息-大连银行 16 000 16 000 32 000
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预 期会导致企业经济利益流出的现实义务。
负债
P405
资产
所有者权益
负债义务形成的方式——企业单方面得到资金、物 品或服务。 筹资
•金融机构 短期借款 长期借款 应付利息
买卖
•赊购材料 应付账款 应付票据 •收取销售定 金 预收账款
接受服务
•员工 应付职工薪 酬 •政府 应交税费
第五章 负债
企业资产的来源之一。贷方 表示企业负债增加，借方表示减 少，期末贷方余额反映企业应付 未付（欠）的款项。
资产=负 债+所有 者权益
资产+费用=负 债+所有者权 益+收入
收入-费 用=利润
会计扩展等式左边两项所属会计科目借方 表示增加，贷方表示减少；右边三项所属 会计科目贷方表示增加，借方表示减少。
题意分析：
借入
100 000
支付利 息6000
月计提利息 =100000*6%/12=500
还款
100 000
短期
借款
财务 费用
Hale Waihona Puke 反映银行应付 利息
存款
①2013年8月1日华联公司借款入账。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款-大连银行 100 000 ②2013年8月31日计提当月应承担的借款利息（借款期内每 月分录相同）。 借：财务费用 500 贷：应付利息 –大连银行 500 ③2013年9月末支付第三季度利息。 借：应付利息-大连银行 1 000 贷：银行存款 1 000 ④2014年7月31日借款到期还本结息。 借：短期借款-大连银行 100 000 应付利息-大连银行 500 贷：银行存款 100 500
其他
•零时欠款 其他应付款 •长期欠款 长期应付款
•非金融机构 与个人 应付股利 应付债券
※参考 相应的“短期投资” 等资产类科目，理解以上负债科目。
第一节 流动负责
流动负债（准则P145第十五条）。 一、借入短期资金 会计科目：短期借款（企业从金融机构借入的期限在一 年以内的各种借款）与应付利息（借款利息资本化或费用化 ，详见准则17号借款费用） [例10-1P248]华联公司2013年8月1日从大连银行借入流动 资金100 000元。合同规定借款期限为1年，到期日为2014 年7月31日，年利率6%，到期还本结息。已知华联公司按月 计提该笔借款利息，并按季度支付利息。
七、“其他应付款”
以上七种应付款项之外的其他经营活动产生的 各种应付、暂收款项。
第二节 非流动负责
一、“长期借款” （企业向金融机构借入的偿还期 超过一年的各种借款）。下设“本金” 和“利息调 整” 两个二级明细核算。利息资本化或费用化，通 过“应付利息”科目支付。
[例10-27P268] 2013年4月1日华联公司为建造厂房从大连银 行借入期限为2年的长期专门借款800 000元，款项已到账。 借款年利率8%，每年4月1日支付利息，期满后一次还清本 金。该厂房2014年7月1日完工，达到预定可使用状态。
三、长期应付款 具有融资性质的采购业务发生的延期或分期支 付的长期欠款。
借：固定资产/无形资产/原材料 贷：长期应付款 借：长期应付款 贷：银行存款
本章小结
体会负债类账户过渡性本质。负债发生时计入 贷方，偿还时计入借方，期末余额在贷方表示企业 需要在未来偿还的金额。
掌握负债账户核算：短期借款、应付票据、应 付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付 债券、长期应付款、预计负债（参考准则13号或有 事项）。
※注意区别与教材例题的不同会计处理。（P248）
二、预收销售货款——预收账款 企业预收账款不多的，也可以将发生的预收账款直接 记入“应收账款”科目的贷方。 借：银行存款 2 000 贷：预收账款-甲公司 2 000 借：预收账款-甲公司 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000 借：银行存款 21 400 贷：预收账款-甲公司 21 400