收入费用税金和利润

利润和税金的计算方式
在一般情况下，利润的计算方式如下：
总利润=销售收入-成本-费用
销售收入指的是企业在一定时期内通过销售产品或服务所获得的收入，包括售价、运费、税费等。

成本是指企业为生产和销售产品或提供服务所
发生的直接和间接成本，包括原材料成本、人工成本、租金、折旧等。

费
用是指企业为开展生产和经营活动所发生的各种费用，包括销售费用、行
政费用、财务费用等。

税金的计算方式则因国家和地方的税法规定而有所不同，以下是一种
常见的计算方式：
应纳税所得额=销售收入-成本-费用-投资折旧-捐赠-补贴
销售收入、成本和费用的计算方式与利润的计算方式相同。

投资折旧
是指企业对固定资产进行折旧的费用，捐赠包括对社会公益事业的捐赠等，而补贴则是指企业所获得的来自政府或其他机构的经济补助。

在获得应纳税所得额后，根据税法的规定，可以计算出应纳税额。

应
纳税额是指企业根据法律法规规定应当缴纳的税额，通常按照一定的税率
计算。

税率根据不同的国家、地区和行业的规定而有所不同。

最后，根据应纳税额和各种税收减免政策，可以计算出企业实际应缴
纳的税金。

税金的计算是企业财务管理的一项重要任务，准确计算税金有助于企
业合法规避风险、降低税务负担。

因此，企业需要与税务机关保持良好的
沟通合作，及时了解税法变化，确保在法律允许范围内合理优化税务成本，并及时缴纳税金以避免罚款和其他法律后果。

值得注意的是，本文所述的计算方式只是一种常见的方法，实际税金
的计算可因地区、行业和国家的法律法规而有所不同，因此具体情况需参
考相应法律法规和专业税务人员的建议。

利润表计算公式1、营业利润=主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加＋其他业务收入－其他业务支出－营业（销售）费用－管理费用－财务费用2、利润总额=营业利润－补贴收入＋营业外收入－营业外支出3、净利润=利润总额－所得税利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金1、工业企业利润总额利润总额=销售利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加产品销售收入=销售收入-销售返回-销售折让-销售折扣其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加2、商业企业利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+汇总损益+营业外收入-营业外支出+国家补贴收入营业利润=主营业务利润+其他业务利润主营业务利润=主营业务收入-商品销售成本-经营费用-管理费用-财务费用-营业税及附加全部商品产品成本降低额（率）全部商品产品成本降低额=∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）-∑（全部商品产品实际产量×实际单位成本）全部商品产品成本降低率=全部商品产品成本降低额/∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）可比产品成本降低额可比产品成本计划降低额=∑（可比产品计划产量×上年实际单位成本）-∑（可比产品计划产量×计划单位成本）可比产品成本计划降低额=可比产品成本计划降低额/∑（计划产量×上年实际单位成本）可比产品成本实际降低额=∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）-∑（可比产品实际产量×实际单位成本）可比产品成本实际降低率=可比产品成本实际降低额/∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）收起所得税费用有哪些计算方法所得税费用的计算有两种方法：一种是倒挤的：所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产另一种是直接计算的：所得税费用＝（会计利润＋或－永久性差异）×25%注意：此处有一个前提，就是不存在预期的税率变动，如果存在预期的税率变动则不能这样直接计算。

初级会计学习会计分录大全（收入、费用、利润）
1．商品销售收入
（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）
i发出商品时
借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品贷：库存商品
同时，将增值税转入应收账款
借：应收账款–企业（应收销项税额）
贷：应交税金－增(销)
ii以后可以确认收入时
借：应收账款–企业
贷：主营业务收入
iii结转成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
（2）代销商品
①视同买断方式的处理
A委托方（收入为协议价）的处理
i将商品交给受托方时
借：委托代销商品（成本价）
贷：库存商品
ii收到代销清单（按协议价开具）
借：应收账款
贷：主营业务收入（协议价）
应交税金－增–销
iii结转成本时
借：主营业务成本（成本价）
贷：委托代销商品
iv收到款项
借：银行存款
贷：应收账款–企业
B受托方（收入为售价-协议价）处理
i收到商品
借：受托代销商品（协议价）
贷：代销商品款
ii实际销售代销商品
借：应收账款
贷：主营业务收入（受托方的售价）
应交税金－增–销
iii结转成本时
借：主营业务成本（协议价）
贷：受托代销商品
借：代销商品款（协议价）。

利润的构成解读利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

①营业利润＝营业收入－营业成本（两营）-税金及附加（一税金）－销售费用－管理费用－财务费用（三费）－信用减值损失-资产减值损失（两损）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益+资产处置收益（-资产处置收损失）（四益）②利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出③净利润＝利润总额－所得税费用二、营业外收支（一）营业外收入营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括：（1）非流动资产毁损报废收益【提示】处置固定资产、及无形资产而产生的处置利得或损失，计入资产处置损益，不计入营业外收入或营业外支出（2）盘盈利得：是指企业对现金等资产清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额【提示1】存货的盘盈，报经批准后冲减管理费用【提示2】固定资产的盘盈，通过“以前年度损益调整”科目，报经批准后调整期初留存收益，不计入营业外收入（3）捐赠利得（4）债务重组利得（5）无法支付的应付账款（6）非货币性资产交换利得→计入资产处置损益【例5-38】某企业结转固定资产报废清理的净收益179800元。

借：固定资产清理179800贷：营业外收入—非流动资产毁损报废收益179800【例5-39】某企业在现金清查中盘盈200元，无法查明原因，按管理权限报经批准后处理。

发现盘盈时：借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢 200贷：营业外收入 200期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目。

结转后本科目应无余额。

【例5-40】承【例5-38】和【例5-39】，某企业本期营业外收入总额为180 000元，期末结转本年利润。

应编制如下会计分录：借：营业外收入 180 000贷：本年利润 180 000【例题•多选题】（2010年）下列各项中，应计入营业外收入的有（）。

第七章收入、费用和利润高频考点一：收入的确认和计量1.收入确认的原则：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

【提示】①客户，是指与企业订立合同以向该企业购买其日常活动产出的商品并支付对价的一方；②商品，包括商品和服务；③本章的收入不涉及企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利以及保费收入等。

2.收入确认的前提条件：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回（≥50%）。

3.收入确认和计量的步骤（1）识别与客户订立的合同；合同有书面形式、口头形式和其他形式（商业惯例等）。

（2）识别合同中的单项履约义务（履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品或服务的承诺）；（3）确定交易价格；预期有权收取的对价金额，金额可能固定或可变，不含代第三方收取的金额（如增值税）；（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；（5）履行各单项履约义务时确认收入（分为时段义务、时点义务两种）。

高频考点二：会计科目设置“主营业务收入”科目，损益类科目，贷增借减，期末无余额。

“其他业务收入”科目，损益类科目，贷增借减，期末无余额。

“主营业务成本”科目，损益类科目，借增贷减，期末无余额。

“其他业务成本”科目，损益类科目，借增贷减，期末无余额。

“合同取得成本”科目，借增贷减，期末余额在借方。

（核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。

增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等）“合同履约成本”科目，借增贷减，期末余额在借方。

（企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。

例如，工程施工过程中发生的人工成本、材料成本等）“合同资产”科目，资产类科目，借增贷减，期末余额在借方。

税后利润的计算公式
税后利润是指企业交纳税收后剩余的净利润，一般来说，企业在发生营运成本、所得税等成本后，扣除完税后所剩余的利润，就是税后利润、净利润。

税后利润计算公式：
1. 净利润=营业收入-（营业成本+营业税金及附加+销售费用+研发费用+管理费用+财务费用+资产减值损失）
2. 税后利润=净利润-所得税费
一、营业收入
营业收入即指企业的销售和服务得到的收入，包括一般商品销售收入以及非货币性资产和收费服务等收入。

二、营业成本
营业成本是指企业在提供服务和销售商品过程中产生的直接开支，包括原材料成本、主营业务成本等。

三、营业税金及附加
营业税金及附加是指企业应交的各项税费，包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税以及职业税等。

四、销售费用
销售费用是指在营销过程中必须发生的费用，包括渠道佣金、销售员费用、包装费用等。

五、研发费用
研发费用是指企业向研发新产品投入的费用，包括人工成本、专业设备费用以及研发耗费费用等。

六、管理费用
管理费用是指企业在经营活动中必须交纳的各项费用，包括工资支出、办公费用以及折旧费等。

七、财务费用
财务费用指企业在支付给供应商货物及服务期间所发生的费用，包括利息费用、银行手续费以及汇兑损失等。

八、资产减值损失
资产减值损失指企业由于资产价值的变动而支付的费用，其中包括在重大损失方面发生的费用。

九、所得税
所得税是指企业应向国家交纳的按照《所得税法》规定的非货币性收入的税额。

最终，税后利润=营业收入-（营业成本+营业税金及附加+销售费用+研发费用+管理费用+财务费用+资产减值损失+所得税费）。

2021年《初级会计实务》第五章收入、费用和利润（二）第二节费用一、营业成本二、税金及附加三、期间费用一、营业成本（一）主营业务成本指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务成本贷：劳务成本【例5-15、16】平时分别结转销售成本【例5-18】销售原材料【例5-19】出租无形资产考法：①计入营业成本项目的业务？原文重现其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。

其他业务成本包括（销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额）等。

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的（折旧额或摊销额），也构成其他业务成本。

二、税金及附加核算消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费等税费；三不是：取得资产的税费计入资产成本、所得税、增值税；【例5-21】应交消费税【例5-22】应交城建税及教育费附加【例5-24】应交车船税、城镇土地使用税【例5-23】2017年12月，某公司一幢房产的原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。

（1）计算应交房产税额16 800元（应交房产税=[2 000 000×（1-30%）×1.2%]＝ 16 800元）借：税金及附加16 800贷：应交税费——应交房产税16 800 （2）交纳房产税时：借：应交税费——应交房产税16 800考法：①识别计入税金及附加的业务？三、期间费用期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。

考法：①计入期间费用的业务？（一）销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。

【例5-26】某公司为增值税一般纳税人，2018年5月12日销售一批产品，取得的增值税专用发票上注明的运输费为7 000元，增值税税额为700元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为3 000元，上述款项均用银行存款支付。

企业财务会计——第六章收入、费用和利润【考试要求】1.收入、费用和利润概述2.利润总额的形成3.所得税费用（仅中级）以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同：第一节收入、费用和利润概述知识点：收入（一）收入的分类与范围1.日常活动的性质：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入2.经营业务的主次（1）主营业务收入：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入。

（2）其他业务收入：各类企业主营业务以外的其他日常活动所取得的收入。

（二）收入的确认企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权（能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益）时确认收入。

1.识别合同（1）企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务——合同已经签字盖章；②该合同明确了合同各方与所转让的商品或提供劳务（简称转让商品）相关的权利和义务——该合同具有法律约束力，不同于框架协议、战略合作协议；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款——无支付条款属于捐赠；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

（2）合同合并——企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：①该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；②该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；③该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成单项履约义务。

（3）合同变更——经合同各方批准对原合同范围或价格做出的变更，企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理：①变更部分作为单独合同合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同（即一项新的合同）进行会计处理。