职工福利费的财税处理[会计实务,会计实操]

职工福利费的账务处理
福利费的账务处理
福利费是指企业用于支付职工的劳动报酬以外的费用，包括应付的社会保险费、住房公积金、离职补偿、过节费、补发工资、补发奖金等。

福利费的账务处理，首先要合理分类，将各种福利费用归类为劳务费或者其他费用。

其次，及时报销和记账，不能滞后记账，否则将会影响企业的财务报表，所以要按照财务规定，及时进行记账处理。

福利费的账务处理应该根据福利费用的类别，做出相应的处理。

1、劳务费：劳务费包括劳务报酬（如工资、奖金、津贴）、社会保险费、住房公积金、外联费用等，可合并记入劳务费项下，记入劳务费的贷方或借方可以根据实际情况决定，如工资发放时是贷方，社保住房公积金都是借方。

2、其他福利费用：其他福利费用，比如离职补偿、补发工资、补发奖金等，也可根据实际情况，在费用项目的借方或贷方归入相应的科目即可。

福利费的账务处理要遵循“财务法规”、“会计准则”，在记账时必须严格按照分录要求，并做到及时、准确，避免因滞后记账造成财务报表失真，影响企业决策。

- 1 -。

职工福利费会计账务处理
职工福利费是企业为员工提供的各种福利，如住房补贴、交通补贴、健康保险等。

在会计账务处理上，一般会按以下步骤进行：
1. 记录职工福利费的发生：当公司发放福利费时，需要记录这笔费用的发生。

一般会将这笔费用列入相应的费用科目中，如“职工福利费”或“人力资源费用”。

2. 核实福利费的准确性：企业需要核实福利费的准确性，确保发放的福利符合相关政策和规定。

这可以通过相关部门的审核和批准来实现。

3. 制定福利费预算：为了更好地控制和管理福利费，企业通常会制定一个福利费预算。

预算可以帮助企业合理安排和分配资源，从而更有效地管理福利费用。

4. 记录福利费的支付：当福利费用支付给员工时，需要将
支付记录在会计账簿中。

这一过程通常由财务部门或人力
资源部门负责。

5. 各类税费的处理：福利费在一定程度上受到税收的影响，例如个人所得税、社会保险费等。

企业需要根据相关税法
规定，计算并缴纳相应的税费。

6. 所涉及的会计凭证：根据企业的实际情况，可能需要制
作一些会计凭证来记录职工福利费的发生和支付，以及相
关税费的处理。

需要注意的是，职工福利费的处理方法可能会因国家、地
区以及企业的不同而有所差异，企业在处理职工福利费时
应严格遵守相关法律法规，并根据自身实际情况制定相应
的会计政策和程序。

职工福利费会计账务处理一、概述职工福利费是公司为了满足员工的生活和工作需求而提供的各种福利，包括但不限于社保、公积金、医疗保险、带薪休假等。

职工福利费是公司的一项重要支出，对于保障员工权益和提高员工满意度有着重要作用。

在会计上，职工福利费属于劳动力成本的一部分，需要按照相关法规和会计准则进行核算和处理。

二、职工福利费的分类1. 社保社保是指国家规定的社会保险制度，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。

公司需要为员工缴纳相应比例的社保费用，并在会计上进行核算。

2. 公积金公积金是指国家规定的住房公积金制度，旨在帮助职工解决住房问题。

公司需要为员工缴纳相应比例的公积金，并在会计上进行核算。

3. 医疗保险医疗保险是指公司为员工购买的医疗保险，旨在帮助员工解决医疗问题。

公司需要为员工购买医疗保险，并在会计上进行核算。

4. 带薪休假带薪休假是指公司规定的员工享受的带薪假期，包括年假、病假、产假等。

公司需要按照相关规定给员工支付相应的带薪休假费用，并在会计上进行核算。

5. 其他福利其他福利包括但不限于节日福利、生日福利、交通补贴等。

公司需要按照相关规定给员工支付相应的其他福利费用，并在会计上进行核算。

三、职工福利费的会计处理1. 社保和公积金社保和公积金属于强制性福利，公司需要按照国家规定为员工缴纳社保和公积金，同时将其作为劳动力成本计入成本费用。

具体会计处理如下：借：职工福利费（或人力成本）贷：社保费用（或公积金）2. 医疗保险医疗保险属于自愿性福利，公司需要为员工购买医疗保险，同时将其作为劳动力成本计入成本费用。

具体会计处理如下：借：职工福利费（或人力成本）贷：医疗保险费用3. 带薪休假带薪休假属于公司规定的员工福利，公司需要按照相关规定给员工支付相应的带薪休假费用，并将其作为劳动力成本计入成本费用。

具体会计处理如下：借：职工福利费（或人力成本）贷：带薪休假费用4. 其他福利其他福利属于公司规定的员工福利，公司需要按照相关规定给员工支付相应的其他福利费用，并将其作为劳动力成本计入成本费用。

支付职工福利费的会计账务处理分录员工工资的相关会计分录1、计提员工工资借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本/在建工程——工资贷：应付职工薪酬-工资（应发工资）2、发放工资借：应付职工薪酬--工资贷：银行存款（实发工资）3、代扣社保、代缴个税借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款--社保（个人负担的社保从工资里扣除）贷：应交税费--个人所得税（代扣的个税）4、公司负担的社保计提借：管理费用/制造费用/销售费用/生产成本/在建工程——社保（公司负担部分）贷：其他应付款——社保（公司负担部分）5、缴纳社保和个人所得税借：其他应付款-社保（个人+公司）借：应交税费-个人所得税贷：银行存款有一些公司的社保明细会分得很细，是为什么呢？一般来说是公司的会计主管会要求这么做，年终红盾网填报表的时候，要求把公司为员工缴纳的五种社保金额分类填写，那我们直接筛选明细科目就可以了，对于做账多的公司，是比较方便的。

发放职工薪酬1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴借记“应付职工薪酬-工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费-应交个人所得税”等科目。

2、支付职工福利费企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，借记“应付职工薪酬-职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金借记“应付职工薪酬-工会经费（或职工教育经费、社会保险费、住房公积金）”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

4、发放非货币性福利借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目；企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用，借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。

职⼯福利费的财税处理办法实务中，许多财务⼈员对职⼯福利费的财税处理错误，⼀律采取不再事先预提的办法，⽽是采取实报实销的原则处理，这种做法完全违背了“谨慎性”原则，也不符合《企业会计准则讲解(2010)》第⼗章关于职⼯薪酬的相关规定。

对于职⼯福利费，企业应当根据历史经验数据和当前福利计划，预计当期应计⼊职⼯薪酬的福利费⾦额;每⼀资产负债表⽇，企业应当对实际发⽣的福利费⾦额和预计⾦额进⾏调整。

所以，对于职⼯福利费的会计处理，应该按照“量⼊为出”的原则，先计提，后⽀付，再按照“谁受益谁负担”的原则来确定成本类科⽬，借记“⽣产成本(为⽣产产品服务)”、“管理费⽤(管理部门⼈员)”、“销售费⽤(销售部门⼈员)”、“在建⼯程(在建⼯程⼈员)”、“研发⽀出(开发⼈员)”，贷记“应付职⼯薪酬———职⼯福利”科⽬。

【案例】2010年，⼄公司全年应发⼯资1000万元，其中：⽣产部门直接⽣产⼈员⼯资500万元;⽣产部门管理⼈员⼯资l00万元;公司管理部门⼈员⼯资180万元;公司专设产品销售机构⼈员⼯资50万元;建造⼚房⼈员⼯资110万元;内部开发存货管理系统⼈员⼯资60万元。

公司预计2010年应承担的职⼯福利费义务⾦额为职⼯⼯资总额的2%，职⼯福利的受益对象为上述所有⼈员。

假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号———⽆形资产》资本化为⽆形资产的条件。

另外，公司为企业职⼯提供了各种福利性政策，年底把⾃⼰⽣产的消费税应税化妆品500套发给职⼯，成本价为0.15万元，不含税售价为0.25万元，增值税率17%，消费税率30%。

⼄企业有关职⼯福利费会计处理如下：(⼀)计提职⼯福利的会计处理借：⽣产成本10(500×2%)制造费⽤2(100×2%)管理费⽤3.6(180×2%)销售费⽤1(50×2%)在建⼯程2.2(110×2%)研发⽀出———资本化⽀出(⼈⼯)1.2(60×2%)贷：应付职⼯薪酬———职⼯福利20(1000×2%)(⼆)发放职⼯福利的会计处理借：应付职⼯薪酬———职⼯福利146.25(125+21.25)贷：主营业务收⼊125(500×0.25)应交税费———应交增值税21.25(500×0.25×17%)借：营业税⾦及附加37.5贷：应交税费———应交消费税37.5(500×0.25×30%)借：主营业务成本75(500×0.15)贷：库存商品75(三)纳税调整《企业所得税法实施条例》规定，企业发⽣的职⼯福利费⽀出，不超过⼯资、薪⾦总额14%的部分，准予扣除。

企业所得税的财税处理 [会计实务, 会计实操]企业所得税法律制度业务招待费, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售收入的5‰企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额14%的部分, 准予扣除。

企业拨缴的工会经费, 不超过工资薪金总额2%的部分, 准予扣除。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额的2.5%的部分, 准予扣除；特殊规定：超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

费用化：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除。

资本化：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用, 应予以资本化计入有关资产的成本有关资产交付使用后发生的借款利息, 可在发生当期扣除借款的利息准予扣除：①向金融企业借款的利息支出；②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；③企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；④向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

不得扣除：向非金融企业借款的利息支出, 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分。

业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

「提示1」销售（营业）收入额 =“主营业务收入”+“其他业务收入”+ 视同销售收入「提示2」计算2次限额, 其中的较小者为税前扣除额广告费和业务宣传费支出企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售（营业）收入15%的部分, 准予扣除；超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

「提示1」广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。

「提示2」广告费和业务宣传费支出, 超过部分, 准予结转以后纳税年度扣除。

【税会实务】据实列支下企业福利费的账务处理赵治纲博士在博客——“新准则交流专栏”发表了《关于据实列支下企业福利费的核算处理》一文, 该文认为：据实列支下, 企业职工福利费的核算可以采用以下两种方式：（一）直接列支成本、费用：这种核算方式适合于福利费开支金额不大的中、小企业。

因为, 企业发生的福利费直接列支成本、费用相比原按照工资总额的比例计提而言, 会引起企业每月成本、费用的波动, 而这对福利费开支较大的企业而言, 会引起业绩的较大波动；（二）根据往年福利费的实际开支情况确定当年提取比例：这种核算方式适合于福利费开支金额较大的大、中型企业, 但是企业应注意的是当年确定的提取比例不再是14％的税法扣除比例。

笔者认为：第一种职工福利费的处理方式是真正意义上的“据实列支”, 第二种处理方式是一种预提方式, 是一种间接的“据实列支”, 它是根据企业历年来福利费的实际开支情况确定当年提取比例, 显然, 当年计提比例是一种会计估计, 并非当年职工福利费实际发生的比例, 企业需要在年末对职工福利费实际发生情况进行调整, 若企业实际发生的职工福利费小于预提的职工福利费, 企业应当将多提的职工福利费冲回；若企业实际发生的职工福利费大于预提的职工福利费, 企业应当将补提少计职工福利费。

如何冲回多提的职工福利费或补提少计职工福利费呢？该文对多提职工福利费冲回的账务处理进行了举例说明。

【例】某公司2008年6月, 当月应发工资500万元, 其中：生产部门直接生产人员工资150万元；生产部门管理人员工资60万元；公司管理部门人员工资100万元；公司专设产品销售机构人员工资90万元；建造厂房人员工资60万元；内部研究开发部门人员工资40万元。

公司根据2007年实际发生的职工福利费情况, 经计算2007年全年实际发生的福利费与工资总额的比重4％, 企业将该比例作为2008年福利费的提取比例, 职工福利的受益对象为上述所有人员。

发放职工福利费会计账务处理流程
一、概述
职工福利费是企业为提高职工的生活质量和工作积极性而发放的各种福利费用。

常见的职工福利费包括交通补贴、通讯补贴、伙食补贴、节日福利等。

发放职工福利费需要进行相应的会计账务处理。

二、会计账务处理流程
1. 立项申请
相关部门提出发放职工福利的申请,说明福利类型、发放标准、发放时间等,经批准后立项。

2. 审批备案
项目负责人填写《职工福利费用支出审批单》,说明项目概况、预算金额等,提交给财务部门审批。

审批通过后备案。

3. 计提费用
根据实际需要计提职工福利费,借记“管理费用”等相关费用科目,贷记“职工福利费”。

4. 发放福利
按规定标准和时间发放福利,借记“职工福利费”,贷记“库存现金”或“银
行存款”。

5. 清算福利
月末或年末对实际发放的福利费用进行清算,调整“职工福利费”科目余额。

6. 会计核算
相关凭证经过复核、审核后入账,生成相应的会计凭证和账簿记录。

三、注意事项
1. 发放的职工福利应符合国家政策和企业规定。

2. 职工福利费支出应控制在预算范围内。

3. 会计处理应符合会计准则要求,账务处理准确规范。

4. 加强内部控制,杜绝违规发放职工福利的行为。

5. 保存好相关审批文件、会计凭证等资料。

【税会实务】职工福利费的会计处理探讨一、取消按工资总额14％计提应付福利费的原因应付福利费是指企业按照《企业会计制度》的规定提取, 准备用于职工福利方面的资金。

随着工资的逐步市场化和社会保障的发展, 企业开办医院等福利部门的现象已经不多, 又由于2006年2月颁布的《企业财务通则》(以下简称“《通则》”)规定, 企业应当依法为职工支付的各种社会保险, 所需费用直接作为成本(费用)列支, 所以, 应付福利费的正常开支与过去相比有所减少；但随着企业的成长, 职工收入水平也逐年上升, 应付福利费的计提数却逐年增加。

鉴于以上原因, 许多企业应付福利费出现了大量结余。

再由于按规定提取的福利费可在税前扣除, 使尚未成为企业真正费用的应付福利费结余, 也能够起到抵税作用, 因此应付福利费结余实质上成了企业免费使用的一项资金来源。

从另一方面来看, 由于应付福利费作为企业对职工的负债, 与企业利润、股东回报没有直接关系, 因此应付福利费的不合理、不公平、不合规使用往往得不到有效监控。

此外, 企业从应付福利费支付给职工的一些应税收入(个人所得税), 由于比较隐蔽、容易忽视, 给税务部门的稽查工作也带来了一定困难。

在此背景下, 随着新会计准则的出台, 曾经为广大财会专业人士熟知的“按工资总额的14％计提福利费”的共识已成为历史。

取消应付福利费的计提, 职工福利性质费用据实列支, 不再允许有余额, 其实质是国家、股东、职工之间的利益关系得到重新分配。

由于职工福利性质费用支用的越多, 可在国家与股东之间分配的利益就越少, 所以需要一定的配套政策, 规范职工福利性质费用支用范围。

从《通则》规定来看, 对于惠及全部或部分职工的一些福利性费用, 如职工旅游费、节日慰问费等, 由于是用于职工个人。

所以也是禁止企业承担的。

《通则》这么规定, 主要是出于杜绝公款私用、以权谋私的现象, 避免因个别人不当行为危及企业、国家和股东利益, 而不是真正降低职工收入水平。

只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】福利费超支如何财税处理
问题：
由于企业按照14%计提的福利费不足以支付企业的各项福利费开支(如：在职、离退休人员取暖费、生活困难补助、丧葬费等)，由此出现的超支该如何处理?
解答：
1、会计处理
根据2007年1月1日起施行的《企业财务通则》第四十三条、四十四条规定及现行会计准则规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训，工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。

而应付福利费通常不再计提。

企业发生福利费相关支出时，先在“应付职工薪酬——职工福利费”借方归集，期末根据受益职工服务对象，分配计入相关成本或费用，该明细帐户期末通常无余额。

2、税务处理
“工资薪金总额14%”是现行企业所得税条例第四十条对企业发生的职工福利费税前扣除时的一个限额标准。

企业会计处理时列支的职工福利费，未超过上述标准的，企业所得税前按实际发生额扣除;超过标准的按标准扣除，超过部分进行纳税调增处理。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财。