下载文档原格式
税务稽查及稽查技巧税务稽查的概念税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称。
说明：这是税务稽查工作规程对稽查的定义，实际上，随着新征管法的出台，稽查的内容更丰富了，即包括对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理，又包括对涉税相对人的检查和处理，所以，在实际工作中，总局对《税务检查通知书》也设计了两种格式，即：格式一税务局（稽查局）税务检查通知书税稽检通一〔〕号:税务机关（签章）年月日告知：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
使用说明第五十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十九条设置。
2．适用范围：税务检查人员在依法对纳税人、扣缴义务人实施税务检查时使用。
3．“决定派等人”横线处至少填写两人姓名。
4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5．文书字轨设为“检通一”，稽查局使用设为“稽检通一”。
6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被查对象，一份装入卷宗。
格式二税务局（稽查局）税务检查通知书税检通二〔〕号:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十七条规定，现派等人，前往你处对税务机关（签章）年月日使用说明第五十七条、第五十九条设置。
2．适用范围：检查人员在向有关单位和个人调查取证纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税、代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，或者需要协查案件时使用。
3．本通知书的抬头填写有配合调查义务的单位或个人名称，空白横线处分别填写所派出税务人员的姓名和需要调查取证的涉税事项。
4．本通知书与《税务文书送达回证》一并使用。
5．文书字轨设为“检通二”，稽查局使用设为“稽检通二”。
6．本通知书为A4竖式，一式二份，一份送被调查对象，一份装入卷宗。
税务稽查的工作原则税务稽查工作的基本原则是税务稽查机构及其人员在税务稽查工作中应遵循的贯彻工作始终的基本行为准则。
2024税务稽查工作计划一、背景和目标税务稽查是税务管理的重要环节，旨在加强税收征管，确保纳税人的合法权益，促进经济社会发展。
2024年税务稽查工作计划旨在进一步提升税务稽查的效能和质量，加强与其他部门的合作，建立更加健全的稽查机制，推动税收征管的现代化和规范化。
二、工作重点1. 加强政策法规研究与发布为确保稽查工作的准确性和合规性，我们将加强对税收政策法规的研究和学习，并及时发布相关政策解读和操作指南，提高税务稽查人员的专业素质和政策运用能力。
2.加强风险分析和排查通过建立完善的风险分析和排查机制，发现问题、解决问题，提前预防税务风险。
在重点行业和区域进行深度调研和风险评估，对有风险的企业和个人进行重点稽查，确保税收征管的全面性和公平性。
3.优化稽查流程和方法注重统一标准和程序，优化税务稽查的流程和方法，提高工作效率。
借助大数据和人工智能等技术手段，提升税务稽查的科技化水平，更好地发挥税务稽查的作用。
4.深化税收合作与信息共享加强与其他部门的合作，开展税收信息共享，形成“大数据联动、多部门协同”的合力，推进相关案件的查处和处理，促进税收征管的一体化和协同化。
5.强化稽查队伍建设加强对税务稽查人员的培训和学习，提高其业务水平和素质能力。
建立健全的激励机制，吸引和留住优秀稽查人才，为税务稽查工作提供坚实的人才保障。
三、工作措施1.加强政策宣传和培训通过组织税务稽查人员参加税收政策培训和专题讲座，加强对政策法规的学习和理解，提高稽查人员的业务素质和政策运用能力。
同时，加强对纳税人的政策宣传，增强纳税人的依法守信意识。
2.优化稽查风险评估和排查机制制定稽查风险评估指标，加强对重点行业和区域的风险评估和排查工作，及时发现问题，采取相应的稽查措施，确保税收征管的全面性和公平性。
建立风险案件的动态监测和评估机制，及时调整稽查重点和方向。
3.推进税务稽查科技化建设加强对税务稽查科技化建设的投入和研发，推动数据共享和信息化建设，提高税务稽查工作的质量和效率。
国家税务总局关于改进和规范税务稽查工作的实施意见文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.10.02•【文号】国税发[2001]118号•【施行日期】2001.10.02•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于改进和规范税务稽查工作的实施意见（国税发[2001]118号2001年10月2日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：1994年新税制实施以来，为了适应日趋激烈的偷骗税与反偷骗税斗争形势，各级税务机关根据深化税收征管改革的总体部署，积极探索，勇于实践，初步建立了以专业化管理和各环节分工制约为标志的新型稽查体系。
以《税务稽查工作规程》为重点的各项制度的实施，促进了稽查执法的规范、公正和效率。
但应当看到，现在的实际情况与改革的总体目标尚有一定差距。
主要表现：第一，稽查工作思路不够清晰，稽查体制没有理顺，稽查职责不够分明，工作机制不够完善。
第二，税务检查职责交叉重迭，缺乏统一性，多头重复检查，效率不高，增加了纳税人的负担。
第三，对税务检查实施环节的监控不够严密，难以杜绝弄虚作假、查而不报、查多报少、避重就轻、徇私舞弊。
第四，办案机构不健全，办案力量不足，办案队伍素质不高，办案装备技术落后，在很大程度上制约办案效率。
为了从根本上解决上述问题，保证稽查工作的健康发展，既要强化稽查的内部监督制约机制，又要疏通稽查的外部监督制约渠道，建立稽查运行机制的保障力量和纠编程序，确立稽查各个环节之间衔接紧密、分工明确、权责清晰、均衡协调的关系，保证稽查职能的充分发挥。
为此，总局提出“十五”时期全国稽查工作的总体目标：以江泽民同志关于“三个代表”的重要思想为指导，认真贯彻国务院领导提出的“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的治税方针，紧紧围绕税务工作中心，以公正与效率为主线，坚持“科技加管理”的方向，结合深化税收征管改革，扎实推进稽查体制改革和稽查制度创新，进一步增强稽查监督制约机制，加快稽查管理现代化步伐，努力造就一支高素质的稽查队伍，初步建立统一规范、协调高效的稽查体系。
大数据时代下我国税务稽查风险管控对策研究随着数字化时代的到来，大数据已经成为现代社会的普遍现象。
在各个领域，大数据对于决策、管理、服务等方面都带来了极大的帮助和提升。
在税务稽查领域，大数据也被广泛地运用，成为了税务部门进行风险管控和防范的重要手段。
本文将浅谈我国税务稽查在大数据时代下的风险管控对策研究。
一、大数据时代下我国税务稽查的挑战在大数据时代下，税务稽查面临着许多挑战。
首先，数据的多元性和庞杂性使得税务稽查人员很难进行有效的识别和分析，同时也让稽查难度大大增加。
其次，随着技术的进步，税务信息、企业信息等等都可以实现各个系统的互通，同时国际间的信息交流也大幅度提升，这让涉税案件的跨地域和跨国际特点更为突出。
在这种情况下，稽查人员不仅需要具备更加丰富的知识技能，还需具备更高的信息分析和处理能力来完成有关稽查任务。
此外，随着社会经济的发展，非正常经营行为，例如虚开发票、偷税漏税等等也往往更加普遍，稽查难度也就更加大了。
二、大数据时代下我国税务稽查的应对之策在大数据时代下，税务稽查如何面对上述挑战，进行风险管控和防范呢？本文将从以下几点展开讨论：1. 加强信息建设及管理信息建设及管理是有效推行税务稽查的关键所在。
因此加强信息建设和管理，及时及准确收集行业信息和涉税纳税人信息，是有效开展税务稽查的保证。
此外，建立企业风险评估系统，可以精确地评估企业风险，从而实施有针对性的稽查工作。
2. 实施智能化稽查在大数据时代下，实施智能化稽查成为了越来越重要。
前期的信息建设和管理是为智能化稽查打下基础，智能化稽查主要通过人工智能、大数据、物联网技术提升稽查效率和稽查效果。
例如，人工智能技术可以通过对大量数据的分析和处理，精准识别异常信息，以及结合风险评估，提供重点稽查的建议和方案。
而物联网技术则可以通过智能传感器和信息采集装置，实现产品溯源和追溯，减少偷税漏税的机会，遏制非法经营行为。
这些高科技手段的应用将有效提升我国税务稽查的质量和效益。
主要收益▪1.了解税务稽查新方法、稽查重点▪2.了解各税种稽查常见问题,针对性自查，发现本单位财税方面存在的问题，消除问题隐患。
▪3.准确掌握最新税收政策，合理运用税收政策解决办单位财税问题。
▪4.释疑疑难问题，交流财税处理技巧。
主要内容▪一、2009/2010年全国税务稽查分析▪二、税务检查突破口及常用基本方法▪三、企业所得税常见问题及稽查▪四、个人所得税常见问题及稽查▪五、增值税常见问题及稽查▪六、营业税常见问题及稽查▪七、其他税种常见问题▪八、如何正确应对税务稽查一、2009/2010年税务稽查分析▪(一)2009年税务检查（自查）的特点▪1.声势大，亦称“稽查风暴年”▪2.提纲详细，时间跨度长，多数问题重复▪3.国地税联合稽查，信息共享▪4.形势逼人，自查认真▪5.效果明显，超出预期（二）2010年税务稽查分析▪2010年税务稽查力度将进一步趋紧▪时间：2010-1-16来源：中国经营报▪2010年伊始，虽然全球经济逐渐企稳向好，但国家财税部门对企业税务稽查的力度并不会比2009年有所缓和。
总体来看，税务稽查的力度将越来越大。
▪同时，因国内税法庞杂，很多企业内部的税务相关人员对有关规定缺乏深度的了解和掌握，在办理企业涉税事宜时会存在潜在的风险，一旦被税务机关查处，轻则是经济损失，重则是商誉损失甚至要面临破产倒闭的境地。
▪沃尔玛等十家外企被要求税收自查▪2010-2-26第一财经日报▪去年税务稽查的风暴今年仍然在延续。
国税总局日前向各省市税务机关发文，要求对定点联系的十家外资企业进行税收自查，并自行上交应补交的税款。
自查时间为2009年12月18日至2010年6月30日。
▪这十家外企为诺基亚（中国）投资公司、三星（中国）投资公司、摩托罗拉（中国）电子公司、松下电器（中国）公司、西门子（中国）公司、麦当劳（中国）公司、汇丰银行、富士康科技集团、通用电气（中国）公司和沃尔玛（中国）投资公司，自查对象包括这些企业的全部成员单位。
税务稽查打击活动实施方案一、背景分析。
近年来，随着国家经济的快速发展，税收收入在国家财政中占据着重要地位。
然而，一些企业和个人存在偷逃税款、虚假报税等行为，严重影响了税收的正常征收。
为了加强税收管理，打击各种违法行为，保障国家税收收入，税务部门决定开展税务稽查打击活动。
二、活动目标。
1. 提高税收征收效率，确保税收收入的稳定增长；2. 打击偷逃税款、虚假报税等违法行为，维护税收秩序；3. 促进纳税人依法纳税，增强税收合规意识。
三、活动内容。
1. 加强税务稽查力度，对涉嫌偷逃税款、虚假报税的企业和个人进行全面排查；2. 完善税收征管制度，建立健全税收监管机制，加大对纳税人的监督检查力度；3. 加强税收政策宣传，提高纳税人的税收合规意识和纳税自觉性；4. 加强税收执法力度，对违法行为依法严厉打击，形成威慑效应；5. 加强税务人员培训，提高税收征管水平和执法能力。
四、活动措施。
1. 组织开展税务稽查行动，对涉嫌偷逃税款、虚假报税的企业和个人进行深入调查核实；2. 加强税收政策宣传，利用各种宣传媒体，普及税收政策知识，提高纳税人的税收合规意识；3. 加强税收征管制度建设，完善税收征管机制，提高税收征管水平；4. 严格执行税收执法，对违法行为依法进行处罚，形成威慑效应；5. 开展税收征管培训，提高税务人员的执法水平和服务水平，确保税收征管工作的顺利进行。
五、活动效果。
通过税务稽查打击活动的实施，预计可以有效提高税收征收效率，打击各种违法行为，维护税收秩序，促进纳税人依法纳税，增强税收合规意识，为国家税收收入的稳定增长和经济的健康发展做出积极贡献。
六、结语。
税务稽查打击活动的实施对于维护国家税收秩序，保障税收收入，促进经济发展具有重要意义。
希望全体税务人员能够积极配合，认真落实各项措施，确保活动取得实效，为国家税收事业做出应有的贡献。
第五章税务稽查审理本章主要阐述税务稽查审理（以下简称稽查审理）的程序、容、具体操作实务以及税务行政处罚的适用等容。
通过本章的学习，有助于稽查人员熟悉稽查审理的基本程序和工作容，掌握证据的审查判断方法，掌握税务行政处罚的法定程序和具体运用。
税务稽查审理的工作流程：图5-1 稽查审理流程图第一节稽查审理的实施稽查审理是指税务机关的专门机构按照规定的职责和程序，对稽查终结的涉税案件依法进行审核和作出处理决定的过程。
稽查审理是税务稽查必不可少的环节，对于保证稽查局依法行使职权，保证税收案件的查处质量，确保对各类税收案件处理的公正、公平，保护公民、法人和其他组织的合法权益等都有具有十分重要的作用。
一、审理受理稽查审理受理是指稽查审理部门接收稽查实施部门提请审理的涉税案件并进行登记的工作过程。
（一）条件审核稽查实施部门在将案卷移交审理部门时，应填写《税务稽查案件提请审理书》。
审理部门在接到稽查实施部门提请审理的涉税案件时，首先应对案卷是否符合审理条件进行审核：1.审核涉税案件调查是否终结。
对调查尚未查结、稽查人员未制作《税务稽查报告》、涉税事项尚未有结论等案件，审理部门均不予受理。
对审理部门退回补证的案件，稽查实施部门未作出补充稽查报告的，审理部门也不予受理。
2.审核涉税案件是否按照规定进行立案。
未经立案查处的案件，审理部门应审核是否符合不立案的标准，对达到立案标准但未立案的，应敦促稽查实施部门补办立案手续后再提请审理。
（二）案卷审核审理部门在接受案件时，要对稽查实施部门提交的税务稽查案卷容是否与提请审理的容相一致，税务稽查案卷是否已经经过整理、归纳，移交的资料是否完整、齐全，有无短缺、遗漏加以审核。
对不符合提请审理要求的案件，审理部门应退回稽查实施部门补正后再送审。
（三）受理手续稽查实施部门送审的案件全部符合审理要求，审理部门必须受理。
稽查实施部门送审时应填写交接单；送审、接收双方人员应认真核对案件资料的名称和份数。
并在交接单上签名盖章，明确责任。
对稽查实施部门送审的案件，审理部门应及时登记审理台账，进入待审理阶段。
（四）人员确定审理部门应确定专人负责案件的审理。
在进入审理前，审理部门必须先确定审理人员，这是审理实施的前提。
审理部门负责人认为审理人员与案件有利害关系或者有其他关系可能影响公正审理的，应及时调整审理人员。
审理人员认为自己与本案有利害关系或近亲属关系的，应申请回避。
二、审理围根据税务稽查查处分离的规定，案件的审理围包括：（一）经稽查局批准立案稽查且已实施完毕的案件；（二）经税务稽查实施后，认定被查对象有税收行为，但未达到立案标准，决定不予立案且已实施完毕的案件；（三）经税务稽查实施后，未发现稽查对象有违反税收法律法规行为的案件。
三、审理程序稽查审理程序是指法律法规规定的稽查审理方式、顺序和时限。
案件的审理过程，一般按照审理受理、审理人员安排、审理实施、在规定的期限作出审理结论的程序进行。
在具体实践中，稽查审理根据案件的具体情况通常分为三个层次：（一）对一般性案件由稽查局设的审理部门指定专人进行审理，制作《稽查审理报告》，报稽查局长审定。
（二）对涉案税额达到一定标准的案件以及疑难案件，由审理部门提请稽查局集体审定。
（三）对重大案件以及稽查局难以确定的疑难案件由稽查局提请税务局案件审理委员会审定。
四、审理容实施审理时，审理人员应当认真审阅《税务稽查报告》及所有与案件有关的案卷资料，并对容进行确认。
稽查审理的客体是税务稽查实施认定的涉税事实，其职责是对《税务稽查报告》中认定的被检查主体、涉税事实、主要证据、案件定性、有关数据、相关的证据资料、运用法律法规及其稽查过程中的法定程序、手续等进行审理并予以确认（涉税案件审理容见图5-2）。
图5-2 稽查审理容图稽查审理的容主要包括：（一）稽查对象主体审查对稽查对象主体主要审查《税务稽查任务通知书》、《税务检查通知书》、《税务稽查报告》等税务稽查文书中稽查对象的名称是否准确、完整、一致。
（二）程序是否合法对程序主要审查以下容：1.程序的合法性在稽查审理时，首先要审查确定税务稽查对象的程序是否合法；其次要审查稽查实施环节是否符合规定程序，各要件是否有效、完备。
如《稽查工作规程》规定，调取稽查对象的账簿资料时，应送达《调取账簿资料通知书》，并当场填制《调取账簿资料清单》；在实施稽查时，要先取得确凿的证据材料，定性后制作《税务稽查报告》，而不能定性在前，取证在后。
因此，要通过稽查审理，确保税务稽查实施符合法定程序。
2.手续的完整性审查法定手续，是要审查稽查实施过程中应办理的相关手续是否符合规定和要求。
《税收征管法》及其实施细则、《稽查工作规程》对调取账簿资料、调查取证、检查纳税人、扣缴义务人在银行存款、采取税收保全措施和强制执行措施等应办理的手续都作了严格的规定。
因此，要通过稽查审理，保证各项应办理的手续都能符合规定，保证案件的查处质量。
3.程序的时效性审查程序的时效性，主要是审查稽查实施过程中是否按照法定时限完成相关的事项。
行政法律法规对行政程序的时限都有明确的规定。
如《税收征管法实施细则》第八十六条规定，调取以前年度的账簿及有关资料须在三个月完整退还，调取当年度的账簿及有关资料须在30日退还。
（三）事实是否清楚事实清楚，是指《税务稽查报告》所认定的涉税事实必须真实、具体、准确。
值得注意的是，此处的“事实”是指“法律事实”，而不是“客观事实”。
“客观事实”是一个哲学概念，是指为人的认识所反映且不依人们的意志为转移的某一事件的客观容；而“法律事实”是一个法学概念，是指法律规所确认的，足以引起法律关系产生、变更和消灭的情况。
事实上，我们可以把某一具体事实看作客观事实与法律事实的重合体，由于时间的不可逆性，在不可能百分之百地复原案件客观事实的情况下，只要稽查人员能够依靠合法取得的证据，证明涉税案件中引起税收法律关系产生、变更和消灭的法律事实，即可达到为涉税案件定性的目的。
司法实践中，各级人民法院在审理行政诉讼案件时就是“法律事实”作为裁决依据的。
因此，稽查审理的主要工作就是认定涉税案件的法律事实是否清楚。
如果涉税案件当事人实施了税收活动，必然要采取各种手段，必然要涉及相关的单位和人员，必然要产生的后果，必然会留下相关的痕迹。
这些手段、单位和人员、后果和痕迹构成了当事人税收的客观事实。
而当事人客观存在的税收事实能否得以认定，关键看稽查人员能否获得合法、完整、充分、确凿的证据来证实当事人的行为是否符合法律法规规定的税收的构成要件，即其税收的法律事实是否存在。
因此，这就要求审理人员要按照法定的程序、标准，运用逻辑法则、自然法则和经验法则对各类证据的有效性及主要事实发生的时间、地点、情节、后果、责任、原因等逐一予以确认，然后以有效的证据判定案件的事实（即法律事实），最大限度地实现公正，让法律事实尽可能地符合客观事实，保证审理确认的涉案事实真实、清楚、可靠。
（四）证据是否确凿认定案件事实，必须有确凿的证据。
证据确凿，就是说证据要合法、完整、充分、有效，并足以支持所证明事实的存在。
因此，稽查审理时要认真审核证据与事实之间、证据与证据之间、主证与佐证之间的逻辑关系以及证据的合法性、有效性、关联性，保证证据确凿有效。
（五）数据是否准确数据可以从量的方面来反映某一事物的真实性。
涉税案件的事实一般都可以通过大量的数据反映出来，这些数据包括客观事物的数量多少，现象之间的数量关系，数量变化的规律以及事物性质变化的数量界限等。
稽查实施环节中，由于征纳双方主客观方面的原因，稽查人员获取的数据不一定全部真实有效，这就要求审理人员必须根据有关数据之间的逻辑关系，对反映案件事实的所有数据逐项加以验算核实，做到准确无误。
对计税依据主要审查数据的来源是否合法，手续是否完备，分类是否准确，汇总数据统计是否正确，是否符合相关税种征税围的规定等。
对税款计算主要审查税种确定是否正确，适用税率是否准确，已缴纳税款的统计是否正确，应补缴税款的计算是否正确等。
（六）适用法律是否准确适用法律法规是否准确，关系到案件的正确定性处理，也是稽查审理的主要容。
在稽查实施过程中，由于立法的原则性和执法的复杂性，以及稽查人员对法律法规理解上的差异等因素，往往可能导致适用税收法律法规不当。
因此，在审理时，要认真审核用以认定和处理涉税问题的法律法规依据，保证法律法规运用的准确性。
审查适用法律法规主要包括：一是适用的法律法规是否完整引用；二是引用的法律法规是否正确；三是是否规引用法律法规，是否列明法律法规的名称和相关的条款；四是法律法规的位阶引用是否符合要求，有上位法的是否先引用上位法等。
（七）资料是否齐全稽查审理所需资料主要包括税务文书、证据材料及其他材料三类。
在提交审理的资料中，税务稽查报告和证据材料是案件资料的主体部分。
尤其是证据材料，既包括认定案件事实的证据，也包括否定案件事实的证据；既有实物证据，也有言词证据。
证据材料繁多复杂，是资料审理的重点。
提交审理的其他资料，如程序性资料（来往文书等）也是审理资料的重要组成部分，亦应审理清楚。
总之，在审理时必须注意，与案件有关的所有资料都要做到完整齐全，合法有效。
（八）文书是否规税务稽查文书记录了稽查实施的全过程，反映了稽查执法的规程度。
对文书的审核主要包括：一是法律法规规定在税务稽查各环节应使用的稽查文书是否完整地使用，是否完整地归入稽查案卷；二是是否规地制作稽查文书，如书写是否清晰、容是否完整、表述是否准确等；三是使用的稽查文书是否符合有关规定的要求等。
（九）处理意见是否得当拟定的处理意见是否得当，主要是审查稽查人员提供的《税务稽查报告》对案件的定性是否准确，提出的处理意见是否恰当。
案件定性即认定稽查对象涉税事实的性质，是处理案件的关键。
对不同性质的涉税问题，有不同的处理规定。
只有定性准确，处理才能得当。
认定涉税案件性质的依据主要包括：一是证据确凿的法律事实；二是有关的税收法律法规等。
审理税收案件处理意见的依据主要包括：一是认定的性质；二是行为的情节和造成的后果；三是稽查对象在行为中应承担的责任等。
除此之外，在提出处理意见时，还应参考其他因素，如稽查对象以往执行税法的表现；稽查对象对其事实的认识态度和改正错误的表现等。
因此，在案件审理时，要认真审核税务稽查实施时认定的税收性质和处理意见，做到定性准确、处理得当。
五、证据的审理证据是税务稽查结论和税务处理的基础，是税务稽查工作质量的重要保证。
因此，认真审理证据，对维护国家利益和保护纳税人合法权益具有非常重要的作用。
（一）证据审理的基本方法证据的审理就是运用适当的方法对证据的关联性、合法性、真实性进行审查，确认可以作为定案依据的真实、合法、有效证据，排除不能作为定案依据的虚假、无效的证据。
