税法
第1页 第一章 税法总论
1.本章结构与考情
2.知识点讲解
3.知识点总结
本章考情分析
本章作为《税法》课程的基础知识，在历年《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在1-2.5分。
本章内容变化
1.结构调整和变化，8节减少为7节。
2.删除“依法纳税与税法遵从”。
本章内容结构：7节
第一节 税法的概念
第二节 税法原则
第三节 税法要素
第四节 税收立法与我国现行税法体系
第五节 税收执法
第六节 税务机关与纳税人的权利与义务
第七节 国际税收关系
第一节 税法的概念
【知识点1】税法及其特征
【考情分析】一般考点
一、税收及内涵
1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2.税收内涵：
（1）税收本质是一种分配关系；
（2）国家征税的依据是政治权力；
（3）国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
3.特征：强制性、无偿性
二、税法及特征
1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
2.特征：义务性法规；综合性法规
（1）义务性——规定纳税人的义务为主，由税收的无偿性、强制性决定；
（2）综合性——内容包括征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。
税法与税收关系：
税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。
【考题·单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（ ）。
A.管理权力 B.政治权力
C.社会权力 D.财产权力
前言
一、考试题型题量
近3年题型题量分析表
题 型 20XX年 20XX年(新制度) 20XX年(原制度) 20XX年
题量 分值 题量 分值 题量 分值 题量 分值
单项选择题 16 24 20 30 20 20 20 20
多项选择题 8 16 10 20 10 20 10 20
计算分析题 - - 4 36 3 24 3 24
综 合 题 4 60 1 14 2 36 2 36
英文附加题 1 5 1 5 1 10 1 10
合 计 - 105 - 105 - 110 - 110
二、教材基本内容及主要变化
20XX年教材一共26章，其基本内容和教材主要变化如下：
教材基本内容 教材主要变化
第一章 总论 删除了“第六节 会计科目”
第二章 金融资产 没有变化
第三章 存货 基本没有变化
第四章 长期股权投资 教材增加的内容：（1）同一控制下企业合并相关费用的会计处理；（2）同一控制下的企业合并，合并日确定应享有被合并方账面所有者权益的份额应当考虑的因素；（3）同一控制下，通过多次交换交易，分步取得股权最终形成企业合并的处理；（4）合营方向合营企业投出非货币性资产产生损益的处理的例题
教材修改的内容：（1）非同一控制下企业合并相关费用的会计处理；（2）非同一控制下，通过多次交换交易，分步取得股权最终形成企业合并的处理；（3）个别例题
第五章 固定资产 没有变化
第六章 无形资产 没有变化
第七章 投资性房地产 基本没有变化
第八章 资产减值 没有变化
第九章 负债 没有变化
第十章 所有者权益 教材增加内容：企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券
教材修改内容：权益工具与金融负债的区分
第十一章 收入、费用和利润 没有变化
第十二章 财务报告 教材修改内容：金融工具的披露
第十三章 或有事项 没有变化
第十四章 非货币性资产交换 没有变化
第十五章 债务重组 没有变化 年
第一章 总论
第一节 会计的概念与目标
一、会计的概念与特征
（一）会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。未特别说明时，本教材内容主要以《企业会计准则》为依据，对企业的经济业务进行会计处理。
会计已经成为现代企业一项重要的管理工作。企业的会计工作主要是通过一系列会计程序，对企业的经济活动和财务收支进行核算和监督，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，反映企业管理层受托责任履行情况，为会计信息使用者提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，促进市场经济的健康有序发展。
（二）会计的基本特征
1、会计是一种经济管理活动
会计是一种经济管理活动，为企业经济管理提供各种数据资料，而且通过各种方式直接参与经济管理，对企业的经济活动进行核算和监督。
2、会计是一个经济信息系统
会计作为一个经济信息系统，将企业经济活动的各种数据转化为货币化的会计信息，这些信息是企业内部管理者和外部利益相关者进行相关经济决策的重要依据。
3、会计以货币作为主要计量单位
经济活动中通常使用劳动计量单位、实物计量单位和货币计量单位三种计量单位。劳动计量、实物计量单位和货币计量单位三种计量单位。劳动计量、实物计量只能从不同角度反映企业的生产经营情况，计量结果通常无法直接进行汇总、比较；而货币计量便于统一衡量和综合比较，能够全面反映企业的生产经营情况。因此，会计需要以货币作为主要计量单位。
4、会计具有核算和监督的基本职能
会计的职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能。会计的基本职能表现在两个方面：
（1） 进行会计核算。通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供会计信息。
（2） 实施会计监督。按照一定的目的和要求，利用提供的会计信息，对各单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标。
第一章 总论
一，会计概述 1定义 会计以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2 会计的作用
二，会计基本假设与会计基础 1.会计主体：界定了会计核算的空间范围
法律主体都是会计主体（法律规定法人必须进行会计核算），但会计主体不一定是法律主体（车间主任无法以车间名义向银行贷款）。会计主体，如独资企业、合伙企业、企业年金基金、企业证券投资基金、企业集团、企业独立核算的车间、分公司均等都不是法人，但可以是会计主体。【选择题考点】
2.持续经营
3.会计分期
4.货币计量
我国规定，企业会计核算以人民币为记账本位币，外商投资企业可以选用外币作为记账本位币进行核算，但应提供以人民币反映的报表，境外企业向国内报送报表时应折算为人民币反映。
【要点提示】记账本位币和报告货币的选用标准常用于正误甄别测试
补充：会计基础：权责发生制
权即收入，责即费用，收入和费用在发生时确认，不管款项是否收支。权责发生制是资产负债表和利润表的基础。现金流量表遵循收付实现制。权责发生制是折旧、递延、待摊、应收、应付、预收、预付等会计方法的基础。会计分期是权责发生制的前提。
行政单位和非营利事业单位采收付实现制。
三，会计信息质量要求 1.可靠性—重点：
以实际发生为依据，如实反映，保证信息真实可靠，内容完整。
还有一点是，包括在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的（即水平很高的人给出的建议，得出的结论一般上是一致的）
可靠性＝如实反映＋完整性＋中立 历史成本计量体现可靠性要求。
2.相关性 相关性＝反馈价值＋预测价值 公允价值等计量属性体现相关性要求。
3.可理解性 清晰明了，便于理解和使用
4.可比性—重点（满足准则规定）
可比性＝横向可比＋纵向可比
横向可比：不同企业同一时期可比；
纵向可比：同一企业不同时期可比。
纵向可比是说，同一企业不同时期发生的交易事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。是不是说，任何情况下会计政策都不能改变了呢？只要改了就违背可比性了呢？
