浅谈中小企业的税务风险及其管理

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中小企业税务风险管理研究

作者：孔祥川

来源：《中国经贸》2017年第04期

【摘 要】税务风险控制在中小企业的内部管理中具有非常重要的作用，也是保证企业健康发展的关键，税务风险管理不当，很容易引发企业的生产经营危机。本文针对中小企业税务风险控制，首先分析了中小企业面临的主要税务风险问题及其产生原因，进而就加强中小企业税务风险防范进行了详细的论述。

【关键词】中小企业；税务风险；防范控制

一、引言

对于中小企业而言，企业规模实力有限，为了提高企业的经营效益收入水平，很多中小企业都将税务筹划作为企业管理的重要内容，如果税务筹划管理不当，很容易造成中小企业出现涉税风险，税务风险控制管理不当，很容易造成企业出现由于法律风险影响经营，不仅会产生严重的经济损失，甚至会影响业务的正常开展。因此，对于中小企业来说，实现中小企业的良好稳步发展，应该将税务风险摆在重要位置，通过在企业内部建立良好的税务风险防范控制体系，促进企业的健康经营发展，这对于企业的发展成长壮大也是非常重要的。

二、中小企业主要税务风险及产生原因分析

对于中小企业而言，税务风险主要包括两方面的内容：一方面，就是中小企业对于涉税行为处理不当，在税务管理中存在着偷税漏税、纳税不足等行为，在涉税业务中违反税务法律法规规定，造成企业出现法律风险；另一方面，就是企业在税务筹划中出现了不少的问题，未能充分结合企业的自身经营活动以及涉税行为，造成了企业缴纳多余的税款。造成中小企业出现税务风险的原因主要集中在以下几方面：

1.中小企业的税务风险管理意识缺乏。中小企业由于企业自身经营规模相对较小，内部管理资源不足，在企业税务风险管理方面的精力投入不够。而且有的企业管理层对税务风险管理重视不够，认为税务风险主要是财务管理部门的业务，未能上升到企业整体管理的层面，税务风险管理过程中出现不少问题。

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中小企业税务风险管理研究

作者：吴勋贤

来源：《财经界·下旬刊》2018年第02期

摘要：近年来，我国中小企业发展迅猛，在国民经济以及社会发展中具有不可替代的作用。然而，与大型企业相比，中小企业内部管理制度不够完善、风险识别和承担能力较弱，同时更缺乏税务风险管控意识，导致企业成本增加。在新一轮财税政策改革下，中小企业更需要得到税务风险管理方面的专业指导，来做好税务风险防范的工作。本文在阐释税务风险含义的基础上，针对中小企业税务风险的成因，提出税务风险的防范措施。

关键词：中小企业 税务风险管理 措施

一、引言

一直以来，中小企业是推动国民经济发展的中坚力量，是最具活力的企业群体。“十三五”期间，政府就中小企业出台了一系列税收优惠政策，将对中小企业产生重大影响。税务问题对中小企业影响至关重要，影响企业的生存和发展。随着“营改增”税制改革地不断完善，中小型企业享受的税收优惠也会得到显现，新的税制改革必然引导企业更好地进行产业升级和结构调整。

二、税务风险管理理论概要

税务风险的管理，是企业内部控制中对于税务方面的管理。它是对纳税筹划过程中可能发生的风险进行识别、衡量评估、分析评价，并进行防范和控制。中小企业税务风险主要包括：企业纳税行为不遵循税法规定，遭受法律制裁、财务损失或声誉损害；企业经营决策和日常活动适用税法不准确，没有充分利用优惠政策，增加了企业负担。

三、中小企业税务风险成因分析

（一）中小企业涉税人员业务素质较低

一般来说，涉税人员业务素质的高低直接影响企业的税务风险。但是由于涉税人员业务素质的限制，办税人员并没有对财务、税务等法律法规理解深入，以及充分了解和掌握涉税业务，给企业增加了不必要的纳税风险，主要体现在：

混淆财务会计与税务会计之间的差异。由于税务会计与财务会计的目标、遵循的基本准则不同，税法与会计准则之间仍然存在较大的差异。财务工作者容易混淆在资产、负债和收入、费用的确认与计量、固定资产摊销方法与年限、视同销售、分期收款等日常业务处理与税法之间的差异；费用扣除不准确；对支出的资本化或费用化处理不当；成本、费用在各项目之间划龙源期刊网

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中小企业税务内控与风险管理研究

作者：丁礼侠

来源：《现代营销·经营版》2019年第06期

摘 要：现阶段由于中小企业在治理过程中的结构比较简单，再加上内控制度存在不健全现象，对风险的防范能力不强，容易忽视税务风险在管理中的重要作用，所以本文主要分析的就是中小企业如何加强内控与风险管理，进而提出以下内容。

关键词：中小企业;风险管理;分析

一、导言

目前我国已经取消以及下放涉税行政审批事项等相关的简政放权措施的不断推进，对增值税改革进行深化的基础上，进一步减轻税负，对增值税率进行科学有效的调整，在这样的背景下，大部分中小企业自身应该具备预防税务内控与风险的能力，只有这样才能促进企业健康稳定的发展。

二、内控控制

内控控制通常情况下指的就是企业在相应的发展环境下，为了能够在一定程度上获得良好的资源，加强企业盈利所指定的相关程序、计划以及方法等，其中有控制环境以及控制活动等，对于税务风险指的就是企业没有对税法和税收等政策进行正确的适用，不仅影响企业日后的经济利益，与此同时还会给企业自身的声誉带来严重影响。

三、现阶段中小企业税务内控与风险管理过程中的成因和现状分析

（一）税法遵从度不是很高，税务风险意识严重缺乏

不管是中小企业管理层，还是管理层的税法欠缺一定的遵从意识，依然存在偷税、逃税以及漏税等一系列主观意识，同时对其行为导致出现的税务风险没有任何的危机感，换句话说，就是漠视税务风险。目前中小企业在发展过程中的经济业务是否属于应税行为，和企业纳税又有何关系，没有相对来说比较明确的辨别，严重还会出现主观故意性，如：个人账户收款不开具发票），进而少计收入这种违法行为，其中小企业在经营中的模式以及相关的业务流程对应该交的税种、什么时间纳税、税款多少等起着决定性作用。但事后只对税款进行简单的计算和申报，在一定程度上致使企业在纳税行为上缺乏合规性审核。

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浅析中小企业的税务风险管理

作者：刘凌霞

来源：《中国经贸·下半月》2013年第04期

摘要：税务风险是我国当代企业所面临的众多风险之一，它属于财务风险但又具有法律风险的特征。目前已经成为制约我国企业发展的一种主要隐患，而在我国中小企业中表现尤为突出。本文作者希望阐述我国中小企业税务风险的主要特征，通过强化企业管理层在生产经营过程中对税务风险评估和控制，了解国家财税政策变化对中小企业的税收影响，从而提出有利于中小企业的税收方案，将对中小企业的税收负面影响尽可能地降低，从而为中小企业创造创值。

关键词：中小企业；税务风险；风险评估；风险控制

2007年1月17日德勤永华会计师事务所有限公司公布的中国2006税务大会调查结果显示：未来年度企业面对的主要难题包括；充分掌握税务法规的变化、税务合规性要求日益增长的复杂性、税务机关监管尺度的收紧，以及税务风险管理。而在2009年5月5日国家税务总局颁布的《大企业税务风险管理指引（试行）》，说明我国政府已经开始意识到税务风险作为企业管理风险的重要组成部分，对于阻碍企业的生存、发展和竞争起着至关重要的作用。而作为我国经济生力军的中小企业由于其自身管理的局限性和经济法律知识淡漠的制约，其所存在的税务风险日益突显。因此，我国中小企业管理者在强调财务风险管理意识的基础上，需要进一步强化对企业税务风险管理。

一、中小企业纳税风险的主要特点及主要内容

所谓企业纳税风险是企业的涉税行为未能正确有效遵守税收法规，导致企业未来经济利益的可能损失；具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性，其结果表现为多交或少交税及其引至损失；其主要特点是主观性和必然性。

目前我国中小企业的纳税风险主要包括以下两个方面：一方面是企业没有按照我国税收法律法规的规定履行纳税义务，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑事处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，因相关经办人员不熟悉法律法规不了解有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。