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事业单位负债的核算应付和预收款项

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事业单位负债的核算

事业单位负债的核算

第二，税务管理： 1 ）一般纳税人：销售货物或服务可以提供的应税 增值税发票;购买应税货物或服务可以作为输入失 调电流;计算减少了销售收益。 2 ）小规模：只能使用普通发票;购买应税货物或服 务已经取得了即使增值税不能抵消; ×销售额计 算征税率。 第三，税率和征收率的： 1 ）注册公司申请的一般纳税人：基本税率为17 ％ ，还列举了税法，以适应第5类低税率13 ％ 的货物，有一些特殊的业务方式，以收取的总结 （根据小规模） 。有零税率应税货物和服务。 2 ）如果注册公司申请小规模纳税人：小型企业按 照率为4 ％ ; ，小规模企业的6 ％
工资。 借：事业支出 6000 贷：银行存款 5000 其他应付款——应交房租 400 ——个人缴存住房公积金600 支付上述应付款项 借：其他应付款—应交房租 400 — 个人缴存住房公积金600 贷：银行存款 1000
例 题 6
事业单位因业务需要向某单位融资租入事业用一台设 备，双方确定总租金100 000元，租赁期限10年， 每年支付租金10 000元。 （1）租入时 借：固定资产 100000 贷：其他应付款 100000 （2）每年支付租金时 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 10000 借：事业支出 10000 贷：固定基金 10000
应付账款核算的账务处理
1、单位购入材料、物资时
借：材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
2、期末尚未收到发票，按暂估价入账
借：材料
贷：应付账款———暂估应付账款 下月初用红字作同样的记录，予以冲回，下月付 款按正常程序进行处理。
三、预收账款的核算
预收账款核算的账务处理 1、单位预收账款时， 借：银行存款或现金
个人缴存住房公积金

事业单位负债的核算

事业单位负债的核算

借：长期借款
500 000
贷：银行存款
500 000
•支付利息时：
按单利计算利息：500 000×10%×5=250 000元
借：其他支出
250 000
贷：银行存款
250 000
BACK
子情境8.2 事业单位应缴款项的核算
❖ 应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项， 包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴 税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的 款项。
❖属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或 提供应税服务，按包含增值税的价款总额，借记“ 银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按 扣除增值税销项税额后的价款金额，贷记“经营收 入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税金 额，贷记本科目（应缴增值税—销项税额）。
❖属于增值税一般纳税人的事业单位实际缴纳增值税 时，借记本科目（应缴增值税—已交税金），贷记 “银行存款”科目。
2．为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理： （1）属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息，
借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金—在建工程”科目；同时， 借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。 （2）属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程 成本，按照支付的利息，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。 3．其他长期借款利息，按照支付的利息金额，借记“其他支出”科目，贷 记“银行存款”科目。 4．归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
核算。对于基建项目借款，还应按具体项目进 行明细核算。
事业单位负债的核算
借方
长期借款
贷方
归还长期借款数额
发生长期借款 数

第十四章 政府单位负债的核算《 政府会计》PPT课件

第十四章 政府单位负债的核算《 政府会计》PPT课件
应交增值税、 其他应交税费、 应缴财政款。
（一）应交增值税
1.应交增值税核算的会计科目设置
应交增值税是政府单位按照税法规定计算应交纳的增值税 设置“应交增值税”科目。 属于增值税一般纳税人的政府单位，应当在“应交增值税”科
目下设置“应交税金”“未交税金”“预交税金”“待抵扣进项税 额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融商 品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目 属于增值税小规模纳税人的政府单位，只需在“应交增值税” 科目下设置“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”明细 科目。
发生其他应交税费时，
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 贷：其他应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加
/应交地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等
代扣代缴职工个人所得税
借：应付职工薪酬 /业务活动费用等 贷：其他应交税费——应交个人所得税
发生企业所得税纳税义务
应交增值税——应交税金（销项税额） /应交增值税——简易计税 借：投资收益[按净收益计算的应纳增值税] 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益[按净损失计算的应纳增值税]
借：应交增值税——转让金融商品应交增值税 贷：银行存款等
年末，如有 借：投资收益 借方余额 贷：应交增值税——转让金融商品应交增值税
设置“长期应付款”科目。
1.发生时 借：固定资产/在建工程等
贷：长期应付款
2.支付时 借：长期应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 3. 无法偿付或债权人豁免偿还 借：长期应付款
贷：其他收入
参见教材例题10-30

项目十二事业单位负债和净资产的核算

项目十二事业单位负债和净资产的核算

2.应付票据的核算 事业单位应设置“应付票据”账户，用来核算事业单位因购买材料、物资、接受劳务等而开出、承兑的商业汇票的实际情况。它属于负债类账户，贷方登记事业单位开出、承兑的商业汇票，借方登记商业汇票到期付款，期末贷方余额，反映尚未到期付款的商业汇票。事业单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
项目十二 事业单位负债和净资产的核算
学习目的：通过本章学习，要求明确事业单位负债、净资产的概念和具体内容，掌握事业单位各项负债和净资产的核算方法。 学习重难点： 短期借款的核算 应付和预收款项的核算 职工薪酬的核算 应缴款项的核算 长期借款的核算 长期应付款的核算
学习重难点：
事业基金的核算
非流动资产基金的核算
借：银行存款 30 000
1
2
3
4
事业单位归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。
贷：银行存款 30 000
[例12-2]某事业单位7月1日归还借入本金30 000元。根据相关凭证，编制会计分录如下：
借：短期借款 30 000
贷：银行存款 4 000
事业单位应付和预收款项的核算
应付和预收款项是指事业单位在日常经营活动和其他活动中，因购进材料、商品或接受劳务供应等，未及时与其他单位和个人结算而形成的债务。
（一）应付账款的核算
应付账款概述 应付账款是指事业单位因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。这是因为买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款入账时间的确定，应区别情况处理：在货物和发票账单同时到达的情况下，一般待货物验收入库后，才按发票账单登记应付账款；在物资和发票账单不是同时到达的情况下，在实际中，采用在月份终了将所购物资用应付债务估计入账的办法。

新编行政事业单位会计-事业单位负债的核算

新编行政事业单位会计-事业单位负债的核算

事业单位借款时间超过一年的借款，通过“长期借款”科 目核算。事业单位借入款项时，借记“银行存款”科目， 贷记“长期借款”科目；归还本金时，借记“长期借款” 科目，贷记“银行存款”科目。借款所产生的利息，根据 借款的用途不同计入不同的支出科目。为事业类业务借款 所产生的借款利息，计入事业支出；为经营类业务所产生 的借款利息，计入经营支出。支付借款利息时，借记“事 业支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。
事业单位发生各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、 “事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“其他应付款” 科目；支付各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款” 科目，贷记“银行存款】 某事业单位租用一套办公用房，每月租金5 000元，每年末 支付一次租金。编制会计分录如下： (1)每月预提租金时： 借：事业支出5 000 贷：其他应付款5 000 (2)年末支付租金时： 借：其他应付款60 000 贷：银行存款60 000
单位偿付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“银 行存款”科目。单位开出、承兑商业汇票抵冲应付账款时， 借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。
(二)应付账款的核算
【例3】 某事业单位购入一批自用材料，价款为5 000元，应交增值 税850元。材料已验收入库，款项尚未支付。编制会计分录如下： 借：存货5 850 贷：应付账款5 850 【例4】 续例3，该事业单位偿付上述货款。编制会计分录如下： 借：应付账款5 850 贷：银行存款5 850 若该事业单位开出商业汇票一张，抵付上述所欠的应付账款。编制会 计分录如下： 借：应付账款5 850 贷：应付票据5 850
(二)预收账款的核算
【例5】 某事业单位接受一项订货合同，按合同规定，货款总额20 000元，预计2个月完成。订货单位预付货款的50%，其余款项待收到 产品后支付(假设该产品为免税产品)。编制会计分录如下： (1)收到订货单位预付的货款时： 借：银行存款10 000 贷：预收账款10 000 (2)2个月后产品发出时： 借：预收账款20 000 贷：经营收入20 000 (3)收到订货单位补付的货款时： 借：银行存款10 000 贷：预收账款10 000

第十五章 事业单位负债的核算 《政府与非盈利组织会计》PPT课件

第十五章 事业单位负债的核算 《政府与非盈利组织会计》PPT课件

贷:应缴税费——应缴企业所得税 36 700
缴纳时：
借:应缴税费——应缴企业所得税 36 700
贷:银行存款
36 700
2. 应缴国库款的核算
【例15-17】某事业单位代行政府职能,取得应缴入国库 的罚款收入500元,并存入银行。
借:银行存款 500 贷:应缴国库款 500
【例15-19】月末,某事业单位将本月取得的应缴国库款 6 220元缴入财政专户。
借:应付账款 13 000 贷:其他收入 13 000
三、应付暂收款项的核算
4.预收账款的核算
【例15-36】某事业单位接受A企业预订某项服务, 预收款项6 000元,存入银行。
借:银行存款 6 000 贷:预收账款 6 000
三、应付暂收款项的核算
【例15-37】接例15-36,单位向A企业提供服务,单位确 认收入,并收取余款24 000元。
本科目应当按照长期应付款的类别以及债权单 位(或个人)进行明细核算。
借:存货 10 000 应缴税费——应缴增值税——进项税额 1 700 贷:银行存款 11 700
【例15-7】某事业单位所购的非自用材料因保管不善发 生毁损,材料的账面余额5 000元,相关增值税850元,转为 待处置资产。
借:待处置资产损溢 5 850 贷:存货 5 000
应缴税费——应缴增值税——进项税额转出 850
• 事业单位的非流动负债包括长期借款、长期应付款 等。事业单位的负债划分与会计科目设置见表15-1。
第一节 短期负债的核算
一、短期借款的核算
为核算事业单位借入的期限在1年内(含1 年)的各种借款,设置“短期借款”(2001)科目。 贷方记短期借款的发生额,借方记短期借款的 发生额,本科目期末贷方余额,反映事业单位尚 未偿还的短期借款本金。

第六章-政府单位负债2(应付及预收款项)

第六章-政府单位负债2(应付及预收款项)
[例6-2]事业单位12月应付职工薪酬实务举例： 1. 计算12月应发本单位职工工资，其中业务部门职工应发工资250000元（基本资100000元、绩效工资 150000元）,管理部门职工应发工资80000元（基本工资3000元、绩效工资50000元）。根据相关原始单 据填制记账凭证，财务会计分录为： 借：业务活动费用——工资福利费用 250000
一、应付职工薪酬
（二）应付职工薪酬确认 (1)单位应当在职工为其提供服务的会计期间，将应支付的职工薪酬确认为负债。 应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理： ①应由自制物品负担的职工薪酬，计入自制物品成本。 ②应由在建工程负担的职工薪酬，属于建设期间发生的，计入在建工程成本；不属于建设期间发生 的，计入当期费用。 ③应由自行研发项目负担的职工薪酬，在研究阶段发生的，计入当期费用；开发阶段发生并且最终 形成无形资产的，计入无形资产成本。 ④其他职工薪酬，计入当期费用。
应付职工薪酬——绩效工资 200000 贷：零余额账户用款额度 294000
同时，预算会计分录为： 借：事业支出——基本工资94000
——绩效工资200000 贷：资金结存——零余额账户用款额度294000
一、应付职工薪酬
6.通过财政授权支付缴纳代扣的个人所得税5000元，缴纳职工养老保险费50000元（单位缴纳的30000 元+代扣个人缴纳的20000元）,缴纳职工住房公积金30000元(单位缴纳的20000元+代扣个人缴纳的 10000元）。根据相关原始单据填制记账凭证， 财务会计分录为： 借：其他应交税费——应交个人所得税5000
始单据填制记账凭证，
财务会计分录为：
借：应付职工薪酬——基本工资35000
贷：其他应交税费——应交个人所得税5000

事业单位资产、负债、净资产、收入和支出2

事业单位资产、负债、净资产、收入和支出2

事业单位资产、负债、净资产、收入和支出2事业单位资产、负债、净资产、收入和支出2事业单位资产、负债、净资产、收入和支出2三、事业单位负债（一）、事业单位负债内涵与计量事业单位负债是事业单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款和应交税金等。

事业单位的负债应当按照实际发生数额记账。

（二）、事业单位负债的核算事业单位负债核算的主要特点有：（一）代收的各种款项，如代收的预算资金、代收的预算外资金，在实际收到但尚未上缴时，应作为负债入账；（二）借入款项，一般不预计利息支出，实际支付利息时，将其计入事业支出或经营支出。

1、应付及预收款项的核算（1）应付票据的核算应付票据是指事业单位因从事经营活动购买商品而应偿付的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应付票据的账务处理与企业会计核算基本相同，但支付银行承兑汇票的手续费及票据利息时，记入“事业支出”或“经营支出”科目。

（2）应付账款的核算应付账款是指实行内部成本核算的事业单位因购买材料、物资或接受劳务而应付给供应单位的款项。

实行内部成本核算的事业单位设置“应付账款”科目。

事业单位购入材料物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据供应单位提供的发票账单，借记“事业支出”、“经营支出”、“成本费用”等科目，贷记“应付账款”科目。

事业单位如有预收账款，也可比照企业会计进行账务处理。

2、应缴预算款的核算应缴预算款是指事业单位按规定应缴入国家预算的收入。

应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财务变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。

事业单位应设置“应缴预算款”科目，核算各项应缴预算款的收取和上缴情况，年度终了，本科目应无余额。

取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记“应缴预算款”科目。

上缴时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”等科目。

新《事业单位会计制度》会计处理：负债_实务处理_新会计准则_初当会计_初级实务_会计实务_会计网

新《事业单位会计制度》会计处理：负债_实务处理_新会计准则_初当会计_初级实务_会计实务_会计网
192101应缴税费
202102应缴国库款
212103应缴财政专户款
222201应付职工薪酬
232202应付票据
242203应付账款
252204预收账款
262206其他应付款
272301长期借款
282302长期应付款
（二）负债业务的主要会计处理
1、将原来的“借入款项”分为“短期借款”和“长期借款”核算。对发生的长期借款利息处理进行了修改。
（1）“短期借款”科目：核算事业单位向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年)的各种借款。发生短期借款利息时，计入“其他资产”等科目。
6、“长期应付款”科目，核算事业单位发生的偿还期限在一年以上（不含一 年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等。
7、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“长期应付款”科目。
（1）“应付账款”科目核算事业单位因购买物资或服务等应付的款项。 （2）“预收账款”科目核算事业单位按合同规定预收的款项。
新《事业单位会计制度》会计处理：负债_实务处理_新会计准则_初当会计_初级实务_会计实务
新《事业单位会计制度》会计处理：负债
新《事业单位会计制度》会计处理：负债时间：2012-12-17 14:54 来自：会计网 编辑：尛菁
四、负债业务的会计核算
（一）新制度下的会计科目182001短期借款
下一篇：新《事业单位会计制度》会计处理：净资产
2、将原来的“应缴预算款”改为“应缴国库款”科目，核算事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。
3、“应缴税费”科目核算事业单位按照国家税法有关规定应当交纳的各种税费。包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、土地使用税、企业所得税等。

第十章 事业单位会计基础-应付及预收款项

第十章 事业单位会计基础-应付及预收款项

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第十章　事业单位会计基础知识点：应付及预收款项● 详细描述：事业单位的应付及预收款项是指事业单位在开展业务活动中发生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应付款等应付款项和预收账款。

1.应付票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2.应付账款★无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款（预收账款、其他应付款、长期应付款）借：应付账款/预收账款/其他应付款/长期应付款贷：其他收入3.预收账款4.其他应付款事业单位的其他应付款是指事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如存入保证金等。

（五）长期借款1.事业单位借入各种长期借款时，借：银行存款贷：长期借款2.支付长期借款利息时，借：其他支出贷：银行存款如为购建固定资产支付的专门借款，属于工程项目建设期间支付的，还应同时借：在建工程贷：非流动资产基金—在建工程3.归还长期借款本金时，借：长期借款贷：银行存款例题：1.事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项包括（）。

A.事业单位代收的纳人预算管理的基金B.行政性收费收人C.无主财物变价收人D.罚没收人正确答案：A,B,C,D解析：事业单位的应缴预算款是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。

应缴预算款主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。

2.甲公司2011年12月31日结账后应收、应付款项的资料如下资产负债表中，“预收款项”项目的金额为（）万元。

A.250B.380C.420D.600正确答案：B解析：“预收款项”项目的金额=80+300=380(万元）。

3.“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（）项目。

A.应收账款B.预收款项C.预付款项D.其他应收款正确答案：B解析：本题考核预收款项项目的填列。

政府会计准则—负债

政府会计准则—负债

政府会计准则第×号——负债（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范负债的确认、计量和相关信息的披露，根据《政府会计准则——基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称负债，是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，预期会导致经济资源流出政府会计主体的现时义务。

现时义务，是指政府会计主体在现行条件下已承担的义务。

未来发生的经济业务或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为负债。

现时义务包括法定义务和推定义务。

法定义务，是指因合同、法律法规或其他司法解释等产生的义务。

推定义务，是指根据政府会计主体以往的习惯做法、已公布的政策或者已公开的承诺或声明，政府会计主体向其他方表明其将承担并且其他方也合理预期政府会计主体将履行的相关义务。

第三条符合本准则第二条规定的负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：（一）履行该义务很可能导致含有服务潜力或者经济利益的经济资源流出政府会计主体；（二）该义务的金额能够可靠地计量。

第四条政府会计主体的负债包括偿还时间与金额基本确定的负债和由或有事项形成的预计负债。

偿还时间与金额基本确定的负债按政府会计主体的业务性质及风险程度，分为融资活动形成的举借债务及其应付利息、运营活动形成的应付及预收款项和运营活动形成的暂收性负债。

第五条政府会计主体的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等。

非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款、应付政府债券等。

第六条本准则规范政府会计主体负债的一般情况。

其他政府会计准则对政府会计主体的特定负债做出专门规定的，从其规定。

第二章举借债务第七条举借债务是指政府会计主体通过各种融资活动形成的借款，包括政府债务以及事业单位等政府会计主体的借入款项。

政府债务包括政府财政部门以政府名义发行的政府债券，以政府名义向外国政府、国际经济组织等借入的款项，以及向上级政府财政借入转贷资金形成的借入转贷款。

事业单位会计制度》第六章负债类

事业单位会计制度》第六章负债类

事业单位负债的确认：事业 单位的负债应当在符合负债 定义且满足以下条件时予以 确认
该义务是事业单位未来经济 利益的流出，
该义务的金额能够可靠地计 量。
事业单位负债的计量：事业 单位负债的计量应当采用历 史成本法，即按照实际发生 的金额进行计量。同时，在 确定负债金额时，应当考虑 货币时间价值等因素的影响 。
02
流动负债
短期借款
短期借款的定义
短期借款是指事业单位为满足 短期资金需求而向银行或其他
金融机构借入的款项。
短期借款的会计处理
短期借款应当按照借款本金和 借款利率计算利息费用，在偿 还借款时一并计入财务费用。
短期借款的核算
短期借款应当通过“短期借款 ”科目进行核算，借入时记入 该科目的贷方，偿还时记入借 方。
02
应缴款项的会计处理
应缴款项应当在事业单位计算出 应缴纳金额时确认，并及时缴纳
。
04
应缴款项的报表披露
应缴税费应当在资产负债表中单 独列示，以反映事业单位应缴税
费的规模和缴纳情况。
预收款项
预收款项的会计处理
预收款项应当在事业单位收到款项时确认， 并在提供商品或服务时抵减销售收入。
A 预收款项的定义
管理
事业单位应当定期评估和确认预计负债，确保及时反映和应对潜在 财务风险。
04
负债的管理与控制
负债的内部控制
建立健全内部控制制度
确保负债业务的合规性、合法 性和有效性，防止舞弊和错误 。
负债业务流程控制
规范负债业务的申请、审批、 执行和记录等环节，确保业务 过程得到有效控制。
职责分工与授权审批
明确负债业务相关岗位的职责权 限，确保办理负债业务的不相容 岗位相互分离、制约和监督。

应付及预收款项的核算

应付及预收款项的核算

10 000
贷：其他应付款——××统筹办
10 000
实际交纳时，会计分录为：
借：其他应付款——××统筹办 10 000
贷：银行存款
10 000
其他应付款的核算举例：
[例]某事业单位从职工工资中扣个人住房公积金
200 000元。编制会计分录如下：
借：事业支出——工资
200 000
贷：其他应付款——个人交存公积金 200 000
应付账款
④
（二）应付帐款的核算
1、应付帐款——是指事业单位因购买材料、物资
或接受劳务供应，而应付给供应单位的款项。
2、账户设置：“应付帐款” 3、应付帐款的入帐时间： （1）在货物和发票同时到达的情况下，待货物验
收入库后，按发票登记入帐。
（2）在货物和发票不能同时到达的情况下，等发
票到达再做帐；
（二）应付帐款的核算
交存主管部门住房公积金专户时，会计分录为：
借：其他应付款——××统筹办 200000
贷：银行存款
200000
预算会计
借：银行存款
4800
贷：其他应付款——乙单位 4800
如收回出租物品，退回押金2 000元，其余则为 租金收入。编制会计分录如下：
借：其他应付款——乙单位 4800
贷：其他收入
2800
银行存款
2000
其他应付款的核算举例：
[例]某事业单位提取统筹退休金10 000元。编制会
计分录如下：
借：经营支出——社会保障费
如果月末时发票仍未到达，先按估价入帐，
下月初用红字冲回。
收到发票后，按正常手续办理。
应付账款账户结构及核算
银行存款 应付账款 ②

新编行政事业单位会计 第5章 行政事业会计负债

新编行政事业单位会计 第5章 行政事业会计负债


（三）按期计提其他长期借款的利息时，按照计算确定
的应支付的利息金额，借记“其他费用”科目，贷记“应 付利息”科目[分期付息、到期还本借款的利息]或本科目 （应计利息）[到期一次还本付息借款的利息]。

（四）到期归还长期借款本金、利息时，借记本科目（
本金、应计利息），贷记“银行存款”科目。


应付票据
科目，贷记“短期借款”科目；归还本金时，借记“短期
借款”科目，贷记“银行存款”科目。借款所产生的利息 ，根据借款的用途不同计入不同的费用科目。为事业类业 务借款所产生的借款利息，计入业务活动费用；为经营类 业务所产生的借款利息，计入经营费用。支付借款利息时
，借记“业务活动费用”、“经营费用”等科目，贷记“

专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计发生
退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关
开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值
税分录。小规模纳税人购买资产或服务等时不能抵扣增值 税，发生的增值税计入资产成本或相关成本费用。

（2）采购等业务进项税额不得抵扣单位购进资产或服
务等，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集
体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规 定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 按照增值税发票注明的金额，借记相关成本费用或资产科 目，按照待认证的增值税进项税额，借记本科目（待认证
进项税额），按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存
还要支付利息。收到银行支付本息通知时，借记“应付票
据”科目和“业务活动费用”“经营费用”科目，贷记“ 银行存款”科目。
应付账款

单位购入材料、物资等并已验收入库，但款项尚未支付的

第十章-事业单位负债的核算ppt课件(全)

第十章-事业单位负债的核算ppt课件(全)

单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴 补贴、其他个人收入时 ：
借：事业支出——基本支出 贷：应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴补贴 应付其他个人收入—在职人员 —离休人员 —退休人员
（三）应缴款项
事业单位的应缴款项包括按财政部 门规定应缴预算的资金、应缴财政专户 的预算外资金、应交税金以及其他按上 级单位规定应上缴的款项。
1.应缴预算款的核算（预算资金） ①内容
指事业单位按规定应缴国家预算的 收入，主要包括： a. 事业单位代收的纳入预算管理的基金 b.行政性收费收入 c.罚没收入 d.无主财物变价收入 e.其他按预算管理规定应上缴预算的款项
②核算 设置账户----应缴预算款
取得应缴预算收入存款
贷：借入款项 ②归还本金时， 记：借：借入款项
贷：银行存款 ③支付利息时，记：
借：事业支出（经营支出） 贷：银行存款
（二）应付及预收款项
1.应付票据的核算
2.应付账款的核算
3.预收账款的核算
4.应付工资、薪金的核算
211应付工资(离退休费)：核算向职工发放的工 资或离退休费
贷：事业收入（经营收入） B.计算出应交税金时：
借：销售税金（不包括增值税） 结余分配（年末应交所得税） 贷：应交税金
C.交纳时：借：应交税金 贷：银行存款
2.负债是可计量的；
3.负债有确切的债权人和到期日；
4.大部分负债是交易的结果;
5.负债只有在偿还或债权人放弃债权， 或情况发生变化以后才能消失。
三、负债的分类与科目设置 负债分类 科目设置 借入款项 借入款项 应付账款 应付票据
应付账款 预收账款 预收账款 其他应付款 其他应付款 应缴款项 应缴预算款
收账款”贷方。 ➢收到货款： 借：银行存款（现金）

事业单位会计制度-负债的会计核算(PPT 79张)

事业单位会计制度-负债的会计核算(PPT 79张)
应付账款的入账时间应为所购买商品的所有权转移之
日 , 即对所购的商品、材料等验收入库后 , 按发票金额 登记入账。 本科目应当按照债权单位（或个人）进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支付的应付
账款。
应付账款的核算
应付账款的核算
【例3-1】某省气象局装备中心有关应付账款业务如下 :
负债的概念（2）
短期借款：事业单位借入的期限在1年内（含1年）
的各种借款 应付及预收款项：指事业单位在开展业务活动中发 生的各项债务，包括应付票据、应付账款、其他应 付款等应付款项和预收账款。 应付职工薪酬：事业单位应付未付的职工工资、津 贴补贴等。 应缴款项：指事业单位应缴未缴的各种款项，包括 应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以 及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。
度”、“代扣个人工会会费”和“其他”明细科目 之外的其他明细科目。
新制度删除“预提费用”科目。中国气象局建议保
留，限定执行科学事业单位会计制度的单位使用。
其他区别
应付票据到期无力支付转入“短期借款” 应付账款--不再限定内部成本核算单位 明确长期借款利息的处理
讲解提纲
一、负债概述 二、新旧制度变化 三、新旧制度衔接处理 四、流动负债的核算 五、非流动负债的核算
应付票据的主要账务处理如下：
1、开出、承兑商业汇票时，
借记“存货”等科目，贷记本 科目。 以承兑商业汇票抵付 应付账款时，借记“应付账款 ”科目，贷记本科目
3、商业汇票到期时，应当分
以下情况处理： ①收到银行支付到期票据的付款 通知时，借记本科目，贷记“ 银行存款”科目。 ②银行承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“短 期借款”科目。 ③商业承兑汇票到期，本单位无 力支付票款的，按照汇票票面 金额，借记本科目，贷记“应 付账款”科目。

事业单位会计——负债类

事业单位会计——负债类
贷：财政补助收入等
例题：应付工资100，地方津贴补贴、其他个人收入略，代 扣社保10，配套社保20。 （1）计算薪酬：借：事业支出 120
汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。 （三）支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银行
存款”科目。 （四）归还短期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未偿还的短期借款本金。
2001 短期借款
例1：借入各种短期借款时。 借：银行存款 贷：短期借款
例2：银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照 银行承兑汇票的票面金额。
借：应付票据 贷：短期借款
例3：支付短期借款利息时 借：其他支出 贷：银行存款
例4：归还短期借款时 借：短期借款 贷：银行存款
【例22】甲事业单位有关短期借款业务如下： （1）6月1日，甲单位自某银行贷款300000元，存入银行，合
2201 应付职工薪酬
应付职工薪酬核算内容：(例题) • 包含原来三个工资类应付项目 • 社会保险费 • 住房公积金 （1）计算薪酬：借：事业支出等
贷：应付职工薪酬 （2）支付薪酬：借：应付职工薪酬
贷：财政补助收入等 （3）代扣税金：借：应付职工薪酬
贷：应缴税费——应缴个人所得税 （4）缴纳社保公积金：借：应付职工薪酬
事业单位会计——负债类
二、负债类（新）
二、负债类（旧）
18 2001 短期借款 √ 19 2101 应缴税费 √ 20 2102 应缴国库款 √ 21 2103 应缴财政专户款 22 2201 应付职工薪酬√ 23 2301 应付票据 24 2302 应付账款 25 2303 预收账款 26 2305 其他应付款 27 2401 长期借款 √ 28 2402 长期应付款 √

事业单位会计制度负债的会计核算

事业单位会计制度负债的会计核算
事业单位短期借款的特点：一 般不预计利息支出，实际支付 利息时，将其计入其他支出。
短期借款的主要账务处理如下 ：
借入各种短期借款时，按照实际 借入的金额，借记“银行存款”科 目，贷记本科目。
银行承兑汇票到期，本单位无力 支付票款的，按照银行承兑汇票 的票面金额，借记“应付票据”科 目，贷记本科目
转账时，应将原账中科目的余 额分别转入新账中“应付职工 薪酬”科目的相关明细科目， 并对原账中“其他应付款”科目
的余额进行分析，将其中属于
事业单位应付的社会保险费和
住房公积金等的余额，转入新 账中“应付职工薪酬”科目的相 关明细科目。
“借入款项”科目
转账时，应对原账中“借入款项” 科目的余额进行分析：将期限在1 年内（含1年）的各种借款余额转 入新账中“短期借款”科目，将剩 余余额转入新账中“长期借款”科 目。
应付职工薪酬的核算
本科目核算事业单位按有关规 定应付给职工及为职工支付的 各种薪酬。包括基本工资、绩 效工资、国家统一规定的津贴 补贴、社会保险费、住房公积 金等。
本科目应当根据国家有关规定 按照“工资（离退休费）”、 “地方（部门）津贴补贴”、 “其他个人收入”以及“社会 保险费”、“住房公积金”等 进行明细核算。本科目期末贷 方余额，反映事业单位应付未 付的职工薪酬。
应付账款的核算
应付账款的核算
【例3-1】某省气象局装备中心有关应付账款业务如下 :
预收账款的核算
本科目核算事业单位按合同规定预收的款项。本科目应当按照债 权单位（或个人）进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映事 业单位按合同规定预收但尚未实际结算的款项。预收账款业务不 多的单位 , 也可将预收账款直接记入 “ 应收账款 ” 科目的贷方 , 不 设本科目。预收账款的明细科目“合同预收款”仅限科学事业单位 使用。

事业单位资产与负债的核算

事业单位资产与负债的核算

1、练习事业单位零余额账户用款额度与财政应返还额度的核算（1）年初，经批准恢复上年末尚未使用的财政授权支付用款额度1100元。

（2）年初，经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度820元，支付事业活动中发生的业务费用。

（3）收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，事业单位收到财政授权支付用款额度16000元。

（4）通过单位零余额账户支付事业活动中发生的业务费用3200元。

（5）年终，本年度财政直接支付实际发生数为184400元，当年财政直接支付用款额度为185000元。

（6）年终，财政部门已经下达到账单位零余额账户的财政授权支付用款额度为345000元，当年经批准的财政授权支付用款为346000元。

（7）年终，本年度财政授权支付实际发生数为344700元，财政部门已经下达到单位零余额账户的财政授权支付用款额度为345000元。

解答：（1）借：零余额账户用款额度1100贷：财政应返还额度1100（2）借：事业支出820贷：财政应返还额度820（3）借：零余额账户用款额度16000贷：财政补助收入16000（4）借：事业支出3200贷：零余额账户用款额度3200（5）借：财政应返还额度600贷：财政补助收入600（6）借：财政应返还额度1000贷：财政补助收入1000（7）借：财政应返还额度300贷：零余额账户用款额度3002、练习事业单位应收与预付款项的核算（1）在开展业务活动中应向甲单位收取款项8500元。

（2）收回应收乙单位的账款6200元，款项已经存入开户银行。

（3）向丙单位订购货物一批，预付款项3500元，款项通过单位零余额账户支付。

（4）以现金向本单位某事业活动部门业务人员预付差旅费700元。

（5）本单位某事业单位活动部门业务人员出差回来，报销差旅费700元。

（6）收回丁企业的应收票据本金3000元，同时收到该票据的利息360元。

款项存入银行。

解答：（1）借：应收账款——甲单位8500贷：事业收入8500（2）借：银行存款6200贷：应收账款——乙单位6200（3）借：预付账款——丙单位3500贷：零余额账户用款额度3500（4）借：其他应收款——业务人员700贷：现金700（5）借：事业支出700贷：其他应收款——700（6）借：银行存款3360贷：应收票据3000经营支出3603、练习事业单位材料和产成品的核算（1）通过单位零余额账户购入一批甲类办公用品6450元，办公用品已验收入库。

事业单位负债的核算

事业单位负债的核算

• １、科目设置： “应付账款”
•
反映和监督事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而付
给供应单位的款项的发生、偿还和结存情况，该科目贷方反映事
业单位因购买材料、物资或接受劳务应供应付给供应单位的款项，
以及单位无款支付到期应付票据而转入的票款额；借方反映偿还
应付账款的款额；余额在贷方，表示单位应付而未付的购贷款。
暂收及其他应付款 的发生或增加
期末余额：尚未 结算 的暂收或其 他应付款
.
27
• ３、账务处理
• （1）应付租入固定资产的账务处理
• 与企业不同，事业单位应付租入固定资产的租金 包括经营性租赁方式和融资租赁方式租入固定资 产所应付的租金，因为事业单位会计制度未设 “长期应付款”科目。
• 1）采用经营租入固定资产，发生应付租赁费时，
.
11
• （二）应付票据的核算
• １、会计科目
• 设置“应付票据”科目，核算事业单位在 商品购销业务中所开出商业汇票的开出、支付 等情况。
• 该科目贷方反映事业单位因购销活动采用商业 汇票结算方式而开出的应付票据额；借方反映 到期偿还或转入“应付账款”科目的应付票据 额；余额在贷方，表示事业单位开出的尚未到 期的商业票据额。
.
22
•２. 账户设置
借
预收账款
贷
预收账款的减少
预收账款的发生或增加
期末余额：尚款结算的 预收账款
.
23
• ３. 核算方法
• 对于这项预收账款负债，在会计上有两种可行的 核算方法：
• （１）是对发生的预收货款单独设立“预收账款” 科目核算，待用产品或劳务偿付了此项负债后再 进行结算。这种核算方法能完整地反映该项负债 的发生及偿付情况，并便于填列会计报表。
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（6）采用银行承兑汇票方式下，若对方（收款方）已将 应收票据向银行贴现，在付款期到时，如无力付款，
由银行代为扣款或作为逾期借款处理： 借：应付票据――××× 贷：银行存款 或 借入款项――×××
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事业单位负债的核算应付和预收款项
4、举例： 例1：
某实行成本核算的事业单位开出一张4个月到期的不带息 商业承兑汇票结算方式购入一批价款为20000元的甲材料， 增值税率为17%，材料已验收入库。根据上述经济业务作会 计处理。
贷：银行存款
1200
（3）归还借款本金和最后一个季度利息时： 借：借入款项 40000 经营支出――利息支出 1200 贷：银行存款 41200
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事业单位负债的核算应付和预收款项
§第二节 应付和预收款项
应付和预收款项概述： 定义：指事业单位流动负债的主要内容。 内容：包括应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等。
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事业单位负债的核算应付和预收款项
4、举例： 例1：
某事业单位2005年1月1日从银行借入6个月的借 款20000元用于事业业务活动，年利率为12%，到期 一次还本付息，已通过银行收讫。根据上述经济业务 作会计处理。
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事业单位负债的核算应付和预收款项
（1）取得借入款项时： 借：银行存款 20000 贷：借入款项 20000
（2）6个月后归还借款本金时： 借：借入款项 20000 贷：银行存款 20000
（3）支付借款利息时： 借：事业支出――利息支出 20000×12%×6÷12=1200 贷：银行存款 1200
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事业单位负债的核算应付和预收款项
例2： 某事业单位2005年1月1日从银行借入1年的借款
b、当事业单位预收货款数 ≤ 购货单位所物品或劳务结算 款时，应补付不足货款部分，仍作“预收账款”处理：
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事业单位负债的核算应付和预收款项
①借：银行存款 贷：预收账款------××× （先补收不足部分）
②借：预收账款-----×× （后结算所物品全部款部分） 贷：经营收入----××× 应交税金----应交增值税（销项税额）
（3）事业单位到期而无力支付票款，应在票据到期并未签发 新的票据时： 借：应付票据--商业承兑汇票 23400 贷：应付账款---××× 23400
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事业单位负债的核算应付和预收款项
例2：
某实行成本核算的事业单位开出一张6个月到期的带息 商业承兑汇票结算方式购入一批价款为40000元用于生产 产品的甲材料，增值税率为17%，年利率为12%，材料 已验收入库。根据上述经济业务作会计处理。
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事业单位负债的核算应付和预收款项
（1）事业单位开出应付商业汇票时 ： 借：材料--甲材料 23400 贷：应付票据--商业承兑汇票 23400
（2）带息应付票据到期承兑支付款项时：
借：应付票据--商业承兑汇票 23400
事业支出—利息支出 1404
贷：银行存款
24804
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特征：1、由于过去经济业务所产生的，事业单位当前所承担的 经济责任；
2、能以货币确切计量和估价的，即具有确定的到期偿还 金额或有可合理的估计数；
3、应有确切的债权人； 4、应有确定的到期日或偿还日；
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事业单位负债的核算应付和预收款项
§第一节
借入款项
一、借入款项的核算：
（一）定义：指事业单位从财政部门、上级单位、金融机构 和其他单位借入有偿使用的各种款项。
40000元用于经营业务活动，年利率为12%，每季末 计息一次，最后还本，已通过银行收讫。根据上述经 济业务作会计处理。
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事业单位负债的核算应付和预收款项
（1）取得借入款项时： 借：银行存款 40000 贷：借入款项 40000
（2）每季末支付借款利息时：
借：经营支出――利息支出
40000×12%×1÷4=1200
（二）“借入款项－×××”账户的核算： 1、核算内容：本账户主要核算和监督借入款项的借入和归 还及尚未偿还的情况。 按债权单位或个人设置明细科目
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事业单位负债的核算应付和预收款项
2、账户结构：
借入款项－×××(负债类)
已偿还的借入款项 本金 （－）
期初余额：×× 借入款项的本金
（＋）
或 经营支出－利息支出（成本核算单位） 贷：银行存款 （按实际支付的金额）
（4）支付银行承兑汇票的手续费时： 借：事业支出―利息支出（非成本核算单位） 或 经营支出－利息支出（成本核算单位） 贷：银行存款/现金
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事业单位负债的核算应付和预收款项
（5）事业单位持有的应付商业承兑汇票到期而事业单位 无力支付票款，应在票据到期并未签发新的票据时： 借：应付票据------×××（票据面值） 贷：应付账款---×××
贷：银行存款
49608
（3）事业单位到期而无力支付票款，应在票据到期并未 签发新的票据时： 借：应付票据--商业承兑汇票 46800 经营支出—利息支出 2808 贷：应付账款---××× 49608
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事业单位负债的核算应付和预收款项
例3：
某不实行成本核算的事业单位开出一张6个月到期的 带息商业承兑汇票结算方式购入一批价款为20000元 不用于生产产品的甲材料，增值税率为17%，年利率 为12%，材料已验收入库。根据上述经济业务作会计 处理。
等情况。到期结清票款后，应备查簿内逐笔注销。
（三） “应付票据---×××” 账户的核算：
1、核算内容： 本账户总括地核算和监督事业单位因购买材料、商品
或接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票情况。 按票据的种类和收款人姓名或单位设置明细科目。
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事业单位负债的核算应付和预收款项
2、账户结构：
事业单位负债的核算应付和预收款项
3、主要账务处理： （1）事业单位向购货单位预收款项时：
借：银行存款 贷：预收账款------×××
（2）事业单位按照合同规定向购货单位提供货物或劳务时的 结算款项数：
a、当事业单位预收货款数 = 购货单位所物品或劳务结算款 借：预收账款------××× 贷：经营收入―――XXX 应交税金----应交增值税（销项税额）
应付票据---××（负债类）
票据到期承兑 已经实际支付数
（－）
期初余额：xx 开据出应付商业汇票的面值
（+）
本期发生额：xx
本期发生额：xx 期末余额：xx
表示事业单位尚未到期承兑的应付商业汇票。
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事业单位负债的核算应付和预收款项
3、主要账务处理：
（1）事业单位因购买材料或接受劳务供应等开出 应付商业汇票时 ： 借：材料---××、或 应付账款--×× 应交税金----应交增值税（进项税额） 贷：应付票据------××× （票据面值）
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事业单位负债的核算应付和预收款项
4、举例： 例1：
属于一般纳税人的某事业单位购入一批非自用的 A材料，材料价款40000元，增值税率为17%，材 料已验收入库，货款尚未支付。根据上述经济业务 作会计处理。
例2： 该事业单位以银行结算方式实际支付上述货款
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事业单位负债的核算应付和预收款项
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事业单位负债的核算应付和预收款项
（1）事业单位开出应付商业汇票时 ： 借：材料--甲材料 20000 应交税金--应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付票据--商业承兑汇票 23400
（2）不带息应付票据到期承兑支付款项时： 借：应付票据--商业承兑汇票 23400 贷：银行存款 23400
本期发生额：×
本期发生额：××
事业单位负债的核算应付和预收款项
3、主要账务处理：（3个方面）
（1）事业单位取得借入款项时： 借：银行存款/现金 贷：借入款项――×××
（2）归还借款本金时： 借：借入款项――××× 贷：银行存款
（3）支付借款利息时： 借：事业支出/经营支出――利息支出 贷：银行存款/现金
一、应付票据的核算：
（一）定义：指事业单位因购买材料、商品或接受劳务供应等 开出、承兑的商业汇票。
商业承兑汇票
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银行承兑汇票
事业单位负债的核算应付和预收款项
（二）应付票据管理：
事业单位应设置“应付票据备查簿”，逐笔登记每一应
付
票据的种类、号数、出票日期、票面金额、到期日期、
利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期、金额
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事业单位负债的核算应付和预收款项
（1）事业单位开出应付商业汇票时 ： 借：材料--甲材料 40000 应交税金--应交增值税（进项税额） 6800 贷：应付票据--商业承兑汇票 46800
（2）带息应付票据到期承兑支付款项时：
借：应付票据--商业承兑汇票 46800
经营支出—利息支出 2808
（2）不带息应付票据到期承兑支付款项时： 借：应付票据------××× （票据面值） 贷：银行存款
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事业单位负债的核算应付和预收款项
（3）带息票据到期承兑支付款项时： 应付利息=票据面值×票据的年利率i×年时间t
借：应付票据------××× （票据面值） 事业支出―利息支出（非成本核算单位）
事业单位负债的核算应付和预收款项
二、应付账款的核算：
（一）定义：指事业单位因购买材料、商品和接受劳务供应 等而应付给供应单位的款项。
（二） “应付账款---××”账户的核算： 1、核算内容： 本账户总括地核算和监督事业单位因购买材料、商品和接