如何理解财务会计概念框架研究的意义和作用

论会计概念框架的组成、内容、作用及其发展历程阿纳斯托北京交通大学09242150摘要：财务会计概念框架对会计准则的制定有着重要的指导性作用。

文章通过对美国和会计准则的基本准则进行了分析，就财务会计概念框架的组成，内容，作用和发展历程作了探讨。

为了适应客观经济环境的发展变化，会计理论界的专家和学者极力呼吁应构建一个既符合我国国情又与国际财务会计趋同的中国财务会计概念框架。

关键词：财务会计概念框架；会计准则；FASB;CF一、财务会计概念框架的定义财务会计概念框架(Conceptual Frame—work of Financial Accounting，CF)作为财务会计的专门术语最早出现于美国财务会计准则委员会(FASB)1976年12月公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构：财务报表的要素及其计量》和《概念框架研究项目的范围与含义》等3个文件中。

按照FASB的解释，概念框架是一部宪法，一种相互联系的、目标与基本概念的协调一致的体系。

1980年，FASB在第2号财务会计概念公告《会计信息的质量特征》再次强调：“概念框架是相互联系的目标与基本概念协调一致的体系。

这些目标和基本概念可望引出前后一贯的准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性作出规定。

”二、财务会计概念框架的组成1.财务报表的目标美国《财会会计概念公告》第一号中提出的财务报表的目标可分为三个部分：①财务报表应为现有的或潜在的投资者、债权人以及其他使用者进行理性投资、贷款或者其他决策提供有用的信息；②财务报表应为现有的或潜在的投资者、债权人以及其他使用者评价从股利、利息、销售收入、赎回证券和贷款到期日能够获得的未来现金收入的数量、时问和不确定性提供信息；③财务报表应提供有关公司的经济资源，对这些资源的权利、义务、交易以及对这些资源及其权利相关环境因素造成影响的信息。

我国《企业会计准则》第二章“一般原则”中，虽未明确指明财务报表的目标，但是其中第11条也指出：“会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经济管理的需要。

我国财务会计概念框架构建之我见【摘要】为了适应客观经济环境的发展变化，会计理论界的专家和学者极力呼吁应构建一个既符合我国国情又与国际财务会计趋同的中国财务会计概念框架。

本文为此提出自己的粗浅看法。

财务会计概念框架作为会计理论范畴，是分析、评估和指导会计准则发展的一个规范性理论基础。

但迄今为止，我国还没有建立起用来指导我国会计实务的财务会计概念框架。

一、财务会计概念框架的涵义及作用（一）财务会计概念框架的涵义财务会计概念框架（Conceptual Framework of Financial Accounting ,CF）一词，最早出现于美国财务会计准则委员会(FASB)1976年12月2日公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》、《财务会计和报告概念结构：财务报表的要素及其计量》和《概念框架研究项目的范围与含义》等３个文件中。

对于财务会计概念框架是什么的问题，不同的国家、不同的组织或学者有不同的理解。

目前较流行的是FASB对财务会计概念框架的界定：财务会计概念框架是由相互关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系，这一体系能引导出前后一贯的会计准则，并对财务会计和报告的性质、作用和局限性做出规定。

西方国家经过若干年的研究已形成了丰富的研究成果。

财务会计概念框架在美国的准则制定过程中发挥着重要的作用，但就目前我国的实际环境预测，它对我国准则制定中的作用却不明显。

因此，如何构建我国财务会计概念框架成了目前理论研究的重点。

（二）财务会计概念框架的作用财务会计概念框架主要明确财务会计中一些基本的也是核心的概念，它以会计目标为逻辑起点，通过对会计信息的质量特征、会计要素的确认、计量和记录等的研究，形成一个内在一致的理论体系，具有极其重要的作用。

1.指导会计准则的制定与应用，为分析、评估和指导会计准则的发展提供一个规范性的理论基础。

一方面，概念框架可以用来对现有会计准则做出评价，判断其是否恰当；另一方面，概念框架可以用来指导和开拓新的会计准则和会计实务的操作。

浅论财务会计概念框架的组成、内容、作用及其发展历程思源1004 康睿强10274089摘要：财务概念框架是财务会计准则指定的基础。

本文首先通俗的介绍了对财务会计框架的认识，然后详细的论述了财务会计框架的具体组成及内容，同时也回顾了财务会计概念框架的发展历程，最后指出构建我国财务概念框架的必要性。

关键词：财务会计概念框架会计准则财务会计概念框架的认识概念框架（全名是财务会计概念框架）是用来直接指导、评估和发展会计准则的概念或理论体系，是财务会计理论中最实用的部分。

这个体系是由财务会计和报告的目标以及与目标密切联系的其他基本概念共同构成的。

目标规定财务报告的目的和宗旨，而其他财务会计基本概念则是财务报告在确认、计量、列报时所必须选择运用的工具。

首先谈谈概念框架的起因。

在现代企业中，经营权与所有权的分离，导致了财务报告提供者（企业管理阶层）与使用者（主要是处于企业外部的投资人）和债权人（包括现在的和潜在的，也包括他们的顾问和代理人）之间的分离，于是在掌握企业经营管理实权的企业管理阶层与脱离企业经营管理的外部资金供应者对于企业经济信息的占有，产生了严重的不对称。

作为弱势信息群体，投资人和债权人这种情况下就会对资本（证券）市场不信任。

这将威胁资本市场的发展与繁荣。

了减少信息不对称，实际上也是为了纠正市场失灵，在经济中就必须做出一种制度安排，即规范并约束企业管理阶层，通过财务报告，对财务会计信息的披露，从保护投资人的利益出发，规定一系列确认、计量列报和披露的标准，使投资人和其他使用者从被规范的财务报告中获得真实、公允、相关和透明的信息。

通俗的说，财务会计框架的产生就是为了指引企业如何按照一个统一合理的标准编制财务报表，使企业财务更规范化透明化，进而资本市场健康稳定的发展。

财务会计概念框架的具体组成及内容：财务会计概念框架作为一个相对稳定的系统，其基本构成要素应该具有一致性。

但在确定每项构成要素的具体内容时，还应同时结合国情。

财务会计概念框架的构建及其经济分析【摘要】本文旨在探讨财务会计概念框架的构建及其经济分析的重要性。

在研究背景指出财务会计在现代经济中的关键作用，研究目的是为了探讨财务会计概念框架对经济分析的重要性，研究意义在于促进对财务会计的深入理解。

正文部分首先定义了财务会计概念框架，并介绍了其要素和构建方法，接着阐述了经济分析在财务会计概念框架中的作用以及实际应用。

结论部分强调了财务会计概念框架对经济分析的重要性，同时展望了未来研究的方向。

通过本文的探讨，可以更好地理解财务会计概念框架在经济分析中的重要作用，为相关研究和实践提供参考依据。

【关键词】财务会计概念框架、经济分析、定义、要素、构建方法、实际应用、重要性、研究背景、研究目的、研究意义、未来展望1. 引言1.1 研究背景财务会计概念框架是财务会计学科中的一个重要研究领域，它旨在建立一个统一的理论框架，以便用来解释和理解财务会计中的各种现象。

随着全球经济的不断发展和变化，人们对财务信息的需求也日益增加，这就使得财务会计概念框架的研究变得尤为重要。

在过去的几十年里，财务会计概念框架的研究取得了长足的进展。

通过对不同国家和地区的财务会计实践进行比较和分析，学者们逐渐形成了一套比较完善的财务会计概念框架。

随着经济全球化的加剧，传统的财务会计概念框架已经开始显现出一些不足之处，需要不断进行完善和更新。

本篇论文旨在对财务会计概念框架进行深入的研究和探讨，以期为建立更加完善和科学的财务会计制度提供有益的借鉴。

本研究还将通过经济分析的方法，探讨财务会计概念框架在经济发展和管理中的作用，旨在提高企业的经济效益和竞争力。

1.2 研究目的研究目的是通过对财务会计概念框架的构建及其经济分析进行深入研究，探讨其在实际应用中的作用和意义。

具体来说，本研究旨在分析财务会计概念框架在企业财务管理、投资决策和风险控制等方面的应用，揭示其对经济发展的推动作用。

通过对经济分析在财务会计概念框架中的作用进行剖析，探讨如何更好地利用财务会计信息进行经济决策，提高企业的经济效益和竞争力。

我国财务会计概念框架制定的必要性及所面临的问题许多年来，我国的财务会计实务界都缺少一种公认的能够对财务报告目标、财务信息的质量特征、财务报告要素的定义、确认和计量等一系列财务会计活动作出明确规定的理论。

随着经济的发展，企业业务種类的不断创新，会计准则的制定也越来越缺少规范化，而是趋向于针对特殊问题，但是不同准则的制定往往会出现矛盾，例如，针对同一会计要素，使用不同的确认和计量标准。

与之类似的等等问题的出现，都迫切的需要我国制定出一套财务会计概念框架来将我国财务会计报告进行统一。

标签：财务会计；概念框架；会计准则一、财务会计概念框架概述1.财务会计概念框架的概念财务会计概念框架一词最早出现于美国财务会计准则委员会公布的《财务会计和报告概念框架：财务报表的要素及其计量》中。

美国财务会计准则委员会在1978年颁布的《第1号财务会计概念公告：企业财务报告目标》中将财务会计概念框架定义为：由相互关联的目标和与基本概念组成的连贯的理论体系，预期会形成统一的准则。

简单来说财务会计概念框架就是财务会计确认、计量和报告等会计计量程序中所用到的一系列会计基本概念的统一，是一套结构性很强的会计理论，在财务会计概念框架中，对大量的会计处理方法都做出了规定。

它也是为制定会计准则而服务的一套行为准则，同时这些行为准则也可以为评估现有的会计准则和制定新会计准则提供理论基础。

2.财务会计概念框架的发展历程概念框架制定的几个具有代表性的国家或组织是美国、英国和国际会计准则委员会。

（1）美国财务会计概念框架1974年，美国财务会计准则委员会开始着手于概念框架项目。

1978年，美国财务会计准则委员有了第一个研究成果，即发布了《公司财务报告目标》，在这之后，还先后发布了另外6项财务会计概念公告，并于2000年发布了第七号概念公告。

期初，美国财务会计准则委员会发布的概念公告是非常规范的，它能够准确的指导会计人员应该如何开展会计工作，在会计业界受到了一致的好评和追捧。

目录一、引言 (1)二、财务会计概念框架研究现状 (1)三、经济全球化下会计准则国际趋同 (3)（一）财务报告目标的阶段性成果 (4)（二）财务报告信息质量特征的阶段性成果 (4)（1）基本质量特征 (5)（2）增强型质量特征 (5)（3）会计信息质量的约束条件 (6)（三）财务报告要素及其定义的阶段性成果 (6)（四）会计计量的阶段性成果 (6)四、构建我国财务会计基本准则的研究 (7)（一）基本准则的地位 (8)（二）基本假设与目标 (8)（三）会计信息质量要求 (8)（四）会计要素的定义及其确认 (9)（五）会计计量 (9)（六）财务会计报告 (10)参考文献 (11)一、引言财务会计概念框架是由一套相互联系、协调一致的概念和原则组成的有机整体，它能引导会计准则的前后一致，并说明财务会计和财务报告的特征、功能和局限性。

概念框架不仅是会计准则制定、评估和修订的直接依据，还可以为会计实务提供理论指引，在整个会计准则和会计实务中起着统驭的作用。

随着经济全球化进程的加快，会计准则和会计实务的国际趋同已成定局，概念框架也必然走向全球趋同的道路。

因此，在我国建立财务会计概念框架的尝试，不仅要基于政治经济现状，还要考虑与国际接轨。

本文主要介绍了各会计准则制定主流机构建立的财务会计概念框架现状、概念框架国际趋同的阶段性成果，以及我国现行的会计基本准则方面的内容。

二、财务会计概念框架研究现状1980年5月，美国财务会计准则委员会（FASB）发表的第2号财务会计概念。

制定适合国情的财务会计概念框架，是各国会计工作的基础。

许多国家和组织都已经或开始制定自己的概念框架，如美国财务会计准则委员会（FASB）发表的概念公告（SFAC），英国会计准则委员会制定的“财务报告原则公告”（SP），国际会计准则委员会制定的“编报财务报告的框架”（IASC），澳大利亚的“财务会计概念公告”（SAC），加拿大特许会计师协会制定的“财务报告概念”（FSC）等。

财务会计概念框架之我见财务会计概念框架之我见摘要：财务会计概念框架是财务会计领域的理论基础，本文通过对财务会计概念框架的简要叙述，说明财务会计概念框架的重要性和作用，作为会计理论的初学者，了解和认识财务会计概念框架有助于以后学习和理解相应的会计理论。

关键词：财务会计一、财务会计概念框架的概念财务会计概念框架（Conceptual framework for Financial Accounting，简称为CF），“是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，是用来直接指导、评估和完善会计准则的理论依据，是财务会计理论中最实用的部分。

这个体系是由财务会计和报告的目标以及与目标密切联系的其他基本概念共同构成的。

目标规定财务报告的目的和宗旨，而其他财务会计基本概念则是财务报告在确认、计量、列报时所必须选择的工具”。

（葛家澍，2006年）财务会计概念框架，作为一个专门术语是由FASB的首次提出来的（1978年）。

国际会计准则委员会（IASC）最初作为民间组织，并没有颁布相关的概念框架，直到1989年，为了寻求在全球范围内的广泛认可且IASC推动“可比性”计划后，IASC才在1989年7月批准并颁布了具有框架性质的公告《编制财务报表的框架》（注：国际会计准则理事会（IASB）在2001年4月再次进行了确认）。

英国会计准则委员会（ASB）在1999年发布了具有概念框架性质的《财务报告原则公告》。

哈里·L沃尔克（美国）在其《会计理论》（第七版）中：“概念框架包含了“由相互关联的目标和基本概念组成的逻辑严密的体系，以指导准则符合一致性原则，并说明了财务会计和财务报表的特征、功能和局限性。

”因此，概念框架试图为财务会计提供一个超理论的2010年9月，FASB与IASB联合发布了自2005年以来合作开展的共同概念框架联合项目第一阶段成果“目标和质量特征”。

FASB同时将其列为财务会计概念公告第8号（SFAC 第8号公告），SFAC第8号公告中的第一章和第三章分别取代了SFAC第1号公告和SFAC第2号公告，将“财务会计概念框架”改称为“财务报告概念框架”，并确立了“决策有用性”为主导的财务报告目标观。

财务会计概念框架初探有人说，基本会计准则就是我国的财务会计概念框架。

财务会计概念框架的定位是要求指导具体的会计准则和准则范围之外的业务处理，而我国基本会计准则的解释过于简单，且对于财务会计的基本概念缺乏严密论述，这就使得它对具体会计准则的指导作用十分有限。

从这个意义上说，我国的财务会计概念框架尚未真正确立。

那么，什么是财务会计概念框架，它的具体功能是什么，构建我国自己的概念框架有什么意义？本文对这些问题予以阐述。

一、财务会计概念框架简介财务会计概念框架起源于美国。

在美国，会计准则的制定和实施会涉及到不同经济集团的利益，因此它的制定向来是企业界万众瞩目的焦点。

进入二十世纪七十年代，伴随着美国经济上升到一个新的历史阶段，企业的经济业务日益复杂，这给财务会计的核算和会计准则的制定带来了空前的难度。

面对企业界乃至政界对准则制定工作的不满和抨击，会计职业界迫切需要一种理论来指导会计准则的制定，并在社会各界中挽回自己的声誉。

经过漫长的酝酿和筹备，从1978年起至2000年止，美国财务会计准则委员会先后共发布了7份概念公告，这些公告是：第一号：企业财务报告的目标（1978，11）第二号：会计信息的质量特征（1980，5）第三号：企业财务报表的要素（1980，12）第四号：非盈利组织财务报告的目标（1980，12）第五号：企业财务报表的确认与计量（1984，12）第六号：财务报表的要素（1985，12）第七号：在会计计量中使用现金流量信息和现值（2000，2）这些概念公告将财务会计的基本概念组成了一个有序的逻辑体系。

它们蕴含着以目标为导向的思路，将财务报告的目标放在首位并用来指导其它问题的研究，并以会计信息质量特征的研究作为桥梁，再顺序地研究财务报表的要素、要素的确认与计量等问题，从而对世界各国的会计理论和实务产生了广泛而深远的影响。

财务会计概念框架实质上是财务会计最为基本的概念，一般包括财务报表（告）的目标、信息质量特征、要素的定义与特征、确认与计量、信息列报等，按照一定的逻辑关系有机组合而形成的一个完整的、多层次的、相互联系与制约的框架体系，目的在于指导会计准则的制定或应用。

小议财务会计理论框架财务会计是企业经营活动的重要组成部分，通过会计对企业的财务状况进行监督和管理，实现企业的合法合规经营，维护股东和社会各方的利益。

在财务会计的体系中，财务会计理论框架就是财务会计体系的核心和基础，关系到企业财务会计的行为准则和目标。

本文将围绕财务会计理论框架展开讨论，以期提高我们对会计体系的认识和理解。

一、财务会计理论框架的定义和构成财务会计理论框架是指财务会计工作的原则、准则、概念、规范和思路等方面的体系，也称为财务会计理论体系。

从另一个角度来说，财务会计理论框架可以视为会计聚焦“如何正确处理会计信息”上所确定的原则、假设、基本概念和规则的理论体系，包括财务报表编制原则、会计方法和会计基础等内容。

具体构成上来看，财务会计理论框架由以下几个方面构成：1.财务报表编制原则财务报表编制原则是财务会计理论框架的重要组成部分，其目的在于规定企业在编制财务报表时应遵循的一系列规则和准则，确保财务报表的准确性、真实性和可比性。

主要包括价值原则、实体概念、会计周期、货币计量原则等。

其中，价值原则是指企业应当按照成本计算模式，对相关资产和负债进行计量；实体概念则是指企业应当将公司和股东分开处理，讲究分离性；会计周期是指企业的经营活动应当按照固定的时间点划分，以获得稳定的经营结果；货币计量原则是指企业所有的经济活动应该以货币作为计量单位，以得到一致性和可比性的财务信息。

2.会计假设和会计基本概念会计假设和会计基本概念是财务会计理论框架的两个关键点。

其中，会计假设是指在制定财务会计政策时所采用的各种假设条件，以确定某一经济交易的全部影响。

其中包括会计实体假设、会计货币数假设、时间周期假设、会计人员假设等；会计基本概念则是指用于会计信息处理的基本概念。

包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本等，这些概念对于编制财务报表、决策和控制有着重要作用，是会计承认和计量的基础。

3.会计方法和技术会计方法和技术是财务会计工作的核心内容，可以分为会计确认、计量、报告等几个环节。

财务会计概念框架与会计准则的相关性分析【摘要】本文主要围绕财务会计概念框架与会计准则的相关性展开分析。

首先介绍了财务会计概念框架的理论基础，然后探讨了会计准则制定与财务会计概念框架的关系。

接着对财务会计概念框架与会计准则的协调性进行深入分析，进行实证分析和案例研究。

结论部分总结了财务会计概念框架与会计准则的相互影响，提出了对会计实务的启示，并展望了未来研究方向。

通过本文研究可深入理解财务会计概念框架与会计准则的关系，为会计理论研究和实务工作提供一定参考和借鉴。

【关键词】财务会计概念框架, 会计准则, 相关性分析, 理论基础, 制定, 协调性分析, 实证分析, 案例分析, 相互影响, 会计实务, 展望未来研究方向1. 引言1.1 背景介绍财务会计概念框架与会计准则的相关性一直是财会领域的研究热点之一。

财务会计概念框架是指国际会计准则理事会（IASB）确定的一个指导性框架，用于制定财务报表准则的核心原则和基本概念。

而会计准则则是具体规定企业应如何编制财务报表的准则。

财务会计概念框架和会计准则之间存在着密切的关系，二者相互影响、互为基础，共同构成了规范企业财务报告的框架体系。

本文旨在探讨财务会计概念框架与会计准则的相关性，并对二者的协调性进行深入分析。

通过对实证数据和案例的分析，旨在揭示财务会计概念框架和会计准则之间的相互影响，为会计实务提供启示，并展望未来的研究方向。

通过深入研究财务会计概念框架与会计准则的相关性，可以更好地理解财务会计体系的运作机制，为企业财务管理提供更多的理论支持和实践指导。

1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨财务会计概念框架与会计准则之间的相关性，分析它们之间的关系以及相互影响。

通过对财务会计概念框架和会计准则的理论基础进行研究和比较，我们可以更加全面地了解它们在会计实务中的具体运用和作用。

本研究旨在探讨财务会计概念框架与会计准则之间的协调性，并结合实证分析和案例分析，探讨它们在实际操作中的表现和效果。

财务会计概念框架的发展和作用
财务会计概念框架是指为制定财务报告和决策提供指导的原则、规则和标准的
体系。

它的发展可以追溯到20世纪70年代，当时国际会计准则理事会（IASB）
与美国财务会计准则理事会（FASB）开始合作制定国际会计准则。

自那时起，财
务会计概念框架逐渐得到了广泛的认可和采用。

财务会计概念框架的作用在于为财务报告提供了一致性和可比性。

它确立了财
务报告的基本原则和规范，并为财务会计制定了一套通用的指导性准则。

这些准则包括财务报表的编制、计量、披露和分类等方面，能够确保财务报告的准确性和可靠性。

一方面，财务会计概念框架帮助企业制定财务报告。

它提供了一些关于会计报
告对象、会计报告目标和会计报告要素的基本原则，使企业能够根据这些原则编制财务报告，以提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。

另一方面，财务会计概念框架在决策制定过程中也起到了重要的作用。

基于财
务会计概念框架提供的信息，各方利益相关者能够了解企业的财务状况和经营成果，并根据这些信息作出相关的决策。

例如，投资者可以通过财务会计报告评估企业的价值和风险，从而决定是否进行投资。

银行和其他债权人可以根据财务报告评估企业的偿债能力，决定是否提供贷款或信用。

政府监管部门可以利用财务会计报告监控企业的合规情况。

总之，财务会计概念框架的发展和作用对于保障企业财务报告的准确性、一致
性和可比性具有重要意义。

它为企业制定财务报告提供了指导，并为各方利益相关者提供了可靠的财务信息，从而为决策制定提供了有力支持。

一、构建框架的必要性基本会计准则之前一直被公认为概念的框架，但是实际上，基本会计准则是难以担任概念框架的角色的。

第一，概念框架是一项理论体系，是会计理论，它随着会计准则的出现而出现。

就目前来看，我们需要修订我国的基本准则，而对于基本准则的修订要根据新的财务报告概念框架，是因为我们要保证企业会计体系的一致性。

所以，正确清晰的逻辑起点是建立一项会计理论所必需的，同时要根据确定的清晰的起点进行一系列连续的推理演变，得到正确的概念和原则。

第二，基本准则包含的内容比较宽泛，不仅包含了国际的概念框架，还包括了中国传统的会计理论中的概念，而他们的出发点是不一样的，对于国际概念的框架他的出发点是把财务会计看作一个信息系统，而对于畅通的概念框架则是把财务会计看作是在实际的商业实践活动中抽象的提炼出来的经济学里的理论意义的工具，把这两套理论体系不相同的集合在一起就会形成基本准则中在自洽性和连贯性方面的不足。

第三，在法律上来看，基本准则和概念框架也是不一样的，基本准则是属于会计准则的，同样具体准则和基本准则一样都是会计准则，他们是具有相同法律地位的。

但是，概念框架与他们不同，概念框架是用来评估、修订会计标准的一种理论基础，概念框架本身是没有法律地位的，而是准则的一个指引。

随着技术的进步和会计的发展，框架就要被不断地进行改进，随着发展以前的概念框架就会不完整，某些重要的领域就会涉及不到，比如：原框架不会提供有关的列报和披露方面的指引，而且在有些方面的指引也是非常有限的，而且不太清晰，例如计量方面和资产的“预期经济利益的流入”，在原框架中，对于“预期的经济利益的流入”会让一些人认为这是指未来经济利益有很高的可能性，这样一来就会使经济利益流入可能性比较小的一些不算入资产中，这样就会出现很多的分歧，导致概念的混乱，而且原概念中的一些规定已经过时，不能体现现在的思想观点。

二、财务报告概念框架产生和沿革财务报告概念框架式讲述了对财务报告领域的确认、计量和披露等过程中的一系列依据。

第26卷　第6期Vol .26 No .6 中州大学学报JOURNAL OF ZHONGZ HOU UN I V ERSI TY 2009年12月Dec .2009　对财务会计概念框架若干问题的认识刘大志(东北财经大学研究生院,辽宁大连116025;辽东学院理财系,辽宁丹东118001)收稿日期:2009-10-18作者简介:刘大志(1977—),男,辽宁丹东人,东北财经大学研究生院会计学在读博士研究生,辽东学院理财系讲师,研究方向:会计理论、财务呈报。

摘　要:首先介绍了财务会计概念框架及其作用,然后概述了财务会计概念框架的历史演进过程,接着探讨了美国财务会计概念框架中几个值得商榷的问题,介绍了当前国际财务会计概念框架的研究现状,最后分析了我国财务会计概念框架的发展现状并提出对策。

关键词:财务会计;概念框架;历史演进中图分类号:F234.4 文献标识码:A 文章编号:1008-3715(2009)06-0016-02 一、财务会计概念框架财务会计概念框架(Concep tual Fra me work of FinancialAccounting ,简称CF ),是由财务会计和财务报告的目标(ob 2jectives )以及与目标密切联系的其它基本概念(other funda 2mentals )共同构成的理论体系。

会计目标规定财务报告的目的和宗旨,而其它基本概念则是财务报告在确认、计量、列报时所必须选择运用的工具。

财务会计概念框架的作用在于:第一,可以保持会计准则相关文件的外在特征与内在逻辑的一致性,减少各准则间的不一致,提高会计准则的规范程度,因此有人称之为准则中的“宪法”。

第二,能够帮助会计信息使用者更好地理解财务报告所提供信息的目的、性质、内容,以做出正确的分析和决策。

第三,能够为会计准则的制定及重大会计问题的解决提供思考的方向,同时减少准则制定过程中的个人偏向和政治压力。

但需要注意的是,财务会计概念框架(CF )只是用来评估、指导公认会计准则(G AAP )制定的,在制定G AAP 方面具有权威性,但CF 本身不是G AAP,它被美国注册会计师协会(A I CP A )列为G AAP 以外的第五个层次,地位相当于专业文献和教材。