国家税收第12章其他各税.ppt

各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格， 不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是，税务所可以实 施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚。这是《税收征管法》 对税务所的特别授权。
（二）税务行政处罚的管辖
根据《行政处罚法》和《税收征管法》的规定，税 务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、 旗）以上税务机关管辖。这一管辖原则有以下几层 含义：
（二）告知与听证程序
1.告知
《行政处罚法》第31条规定：“行政机关在作出行政处罚决定 之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据， 并告知当事人依法享有的权利。”
税务机关在查处税务违法行为时，于调查终结之后作出处罚决 定之前，向当事人先行告知有关事项是税务机关的一项法定义 务。没有履行告知程序的，税务机关作出的税务行政处罚决定 无效。
告知内容主要包括：（1）经调查取证获取的当事人违法行为的 事实证据；（2）当事人行为所触犯的法律规范；（3）当事人 违法行为应当受到行政处罚的法律规范；（4）拟给当事人行政 处罚的种类、幅度范围、标准；（5）当事人应当享有的各项权 利，如陈述申辩权、符合听证条件的听证权等。
2.听证
听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定 之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序， 使作出的行政处罚决定更加公正、合理的程序。
（四）税务行政处罚决定
审查机构作出审查意见并报送税务机关负责人审批后，应当 根据不同情况分别制作以下处理决定书再报税务机关负责人 签发：（1）有应受行政处罚的违法行为的，根据情节轻重 及具体情况予以处罚；（2）违法行为轻微，依法可以不予 行政处罚的不予行政处罚；（3）违法事实不能成立，不得 予以行政处罚；（4）违法行为已构成犯罪的，移送公安机 关。

新编21世纪法学系列教材
第一节 税的概念和根据
二、税的分类
（六）价内税和价外税
根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的 税种分为价内税和价外税。
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第一节 税的概念和根据
三、税的根据
国家的存在和居民独立财产的存在是税产生的 根本原因，国家职能和社会需要的发展是税存 在和发展的重要原因。其中，居民独立财产的 出现是税产生和存在的内因，国家的存在是税 产生和存在的外因。只有当引起税的内因和外 因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。
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第一节 税的概念和根据 直接税，是指由纳税人自己承担税负的税种。 间接税，是指纳税人可以将税负转移给他人，自己
不直接承担税负的税种。
（三）中央税、地方税和中央地方共享税
中央税，是指由中央政府管理和支配的税种。 地方税，是指由地方政府管理和支配的税种。 中央和地方共享税，是指由中央和地方共同管理和
（二）税的本质特征
税的根本性质，即税的本质，是国家作为一方主体 依法无偿地参与国民收入分配而形成的特殊分配关 系。
（三）税的社会属性
一方面，税在不同社会形态下具有其共性;另一方 面，在不同的社会制度和不同国家中的税又分别具 有其个性，即税所处不同社会制度下的社会属性。
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目录
第一章 税与税法
第二章 税法要素和渊源体系
第三章 国家税权与纳税人权利 第四章 税法的产生与发展
第五章 增值税
第六章 消费税法律制度
第七章关税法律制度
第八章 个人所得税法律制度
第九章企业所得税法律制度
第十章 财产与行为税法律制度
第十一章环境资源与土地税法律制度

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由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣
税款的制度，因此对纳税人的会计核算 水平要求较高，要求能够准确核算销项 税额、进项税额和应纳税额。但实际情 况是有众多的纳税人达不到这一要求， 因此《中华人民共和国增值税暂行条例》 将纳税人按其经营规模大小以及会计核 算是否健全划分为一般纳税人和小规模 纳税人。
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按税收管理权和税收支配权分类
中央地方共享税

国内增值税（中央75%，地方25％） 营业税 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 资源税 城市建设维护税 印花税(对证券交易征收的94%归中央政府）
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纳税义务人

我国对纳税义务人的确定同时实行地域管辖权和居民 管辖权 地域管辖权：一国政府只对纳税人来自或被认为来自
方法一：按课税对象不同，我国现行税制分五类共24种 税。 流转税（4）：包括增值税、营业税、消费税、关税 所得税（5）：企业所得税、外商投资企业和外国企业 所得税、个人所得税 资源税（4）：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、 耕地占用税 财产税（6）：房产税、城市房地产税、契税、车船使 用税、车船使用牌照税、车辆购置税 行为税（5）：（固定资产投资方向调节税、宴席税）、 城市建设维护税、印花税、屠宰税

本国境内的全部所得或存于本国境内的财产行使征税
权力，而不考虑所有者是否为本国居民或公民。

居民管辖权：一国政府只对属于本国居民的全部所得 和财产征税，而不考虑其所得来自境内或境外，以及 财产座落何处。
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三、税制构成要素
1）、纳税人：课税主体－－包括自然人和法人。 与之相关的概念：纳税人、 负税人 代扣代缴义务人和代收代缴义务人 2）、课税对象：课税客体，据以征税的依据。是税制的 基础性要素，也是区分税种的标志。按照课税对象的 不同，我国税制中税种主要有：流转税、收益税、行 为税、财产税、资源税五大税种。 相关的概念：税源、税基、税目 税源：税款的最终来源，表现为各种收入。 税基：计税依据，课税对象的计量单位和征收标准。 税目：针对课税对象规定的具体征税的类别和项目。

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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。