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第一篇基本理论与核算方法第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一节金融企业与金融企业会计一. 金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。
如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。
金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图)⏹银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。
特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。
职能： (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务（1）货币发行（5）证券买卖（2）代理国库（6）金银、外汇储备（3）集中存款准备金（7）资金支付结算（4）再贷款、再贴现（8）其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。
⏹政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。
特征:（1）经营目标是为了实现政府的政策目标（2）资金来源主要是国家预算拨款（3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率（4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择）（3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持）（4）服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务）商业银行商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。
1、分户账：是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账簿，按户立账，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况。
2、贷款：又叫放款，是指银行对借贷人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。
3、联行汇差：是指本行系统内参加联行的各行处相互委托和代理联行收付款项轧抵后的差额。
（指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额。
）4、证券自营业务：是金融企业作为证券自营经纪人，为获取证券买卖差价收入，而在证券市场上对各种能够随时变现的证券进行的买进卖出业务。
5、登记簿：是明细核算的辅助性账簿，是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。
6、商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
7、外汇：即以外币表示的用于国际结算的一种支付手段。
8、未决赔款准备金：是指保险公司在会计期末为本期已发生保险事故应付未付赔款所提存的一种准备金。
9、余额包销：也称助销，是指承销商与发行人签订协议，在约定的期限内发行证券，并收取佣金，到约定的销售期满，售后剩余的证券，由承销商按协议价格全部认购。
10、资金汇划清算系统：是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。
11、卖出回购证券业务：是指公司与其他企业以合同或协议的方式约定按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定期间内资金使用权的证券业务。
12、现汇：又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外汇。
13、支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为14、通知存款：是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款和金额后方能支取的存款。
名词解释1.非银行金融机构P1非银行金融机构是指除银行以外,依法定程序设立的各种经营金融业务的金融机构,包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等,是我国金融机构体系的重要组成部分;2.金融企业P1金融企业是一个特定的企业范畴,有其自身的经营特点和业务范围,在经济生活中发挥着非常重要的作用;在我国,金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成;3.表内科目与表外科目P18表内科目是指用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项,从而纳入资产负债表内的会计科目;表外科目用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项,从而不纳入资产负债表内的会计科目,包括或有事项、承诺事项以及重要的有价单证和财产的保管等经济业务事项;4.分户账P34分户账是在总账科目下,按单位或资金性质分户独立设帐,根据凭证逐笔连续登记,具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿;5.原始存款P45原始存款,又称为现金存款或直接存款,是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款;6.派生存款P45派生存款,又称为转账存款或间接存款,是商业银行通过发放贷款、购买证券等资产业务而创造的存款;7.定活两便储蓄P66定活两便储蓄存款是在存款时不约定存期,一次存入一定数额的本金,储户可根据需要随时一次支取本息,并于支取时按实际存期确定相应的利率,据以计算利息的储蓄存款;这种储蓄存款兼具流动性和收益性,比定期储蓄存款支取灵活,在达到一定存期时又能取得比活期储蓄存款高的收益;8.同业拆借P128同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为,是解决短期资金不足的一种有效方法;商业银行法规定,拆借资金只能用于临时性的资金需要,如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足,禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资;9.再贷款P119中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款,称为再贷款;10.再贴现P120商业银行因办理票据贴现占用资金,引起资金暂时不足,以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现,称为再贴现;11.财政性存款P117财政性存款主要有中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等;12.发报清算行P88清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行,各直辖市分行和二级分行包括省区分行营业部均为清算行,清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算;13.发报经办行和收报经办行P88经办行是办理结算和资金汇划业务的行处;发报经办行为汇划业务的发生行；收报经办行为汇划业务的接收行;14.银行汇票P144银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据;签发银行在签发银行汇票后,一般是交给申请人自带到异地,由异地银行代理签发,银行审核后支付汇票款项;15.银行本票P141银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;银行本票具有现金的性质,使用灵活,既可以购物又可以流通转让;银行本票见票即付,适用范围广泛,单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项,均可以使用银行本票;16.商业汇票P148商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;商业汇票签发后,必须经过承兑;承兑就是承兑人同意按汇票载明事项到期付款而在票据上作文字记载或签章的票据行为;17.信用贷款P167信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款;18.抵押贷款P168抵押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式,以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款;19.担保贷款P167担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款; 20.贷款损失准备P169该科目为资产类科目,同时也是“贷款”科目的备抵科目,核算商业银行贷款的减值准备;简答1.金融企业会计的特点P4-51会计对象的社会性;由于金融企业的资金运动主要是金融企业在处理与国民经济各部门、各企业、各单位以及广大的储户、保户、股民、期货投资者、基金持有者等发生的经济业务时引起的,因而具有广泛的社会性,由此决定了金融企业会计核算对象的社会性特征;2会计核算方法的独特性;由于金融企业经济业务具有特殊性,这就决定了金融企业会计的核算方法在凭证的填制、账户的设置与登记、表单的设置与编制、账务处理程序与账务核对程序等方面都与其他部门会计存在着明显的差异;3会计反映的同步性;会计反映的同步性是指金融企业的会计核算与其业务处理同步进行;引起金融企业货币资金收付行为的经济业务发生后,其进行业务处理的过程也就是金融企业会计进行反映与监督的过程;4会计监督的政策性;会计监督是对经济活动的合法性、合理性进行的监督;目前我国对金融企业是通过分业立法进行管理的,因此金融企业经营的业务本身就具有极强的政策性;5内部控制的严密性;金融企业是连接国民经济的枢纽,是国民经济信贷收支、现金收支和支付结算的中心,处于牵一发而定全身的地位;为此,金融企业必须建立、健全科学有效而严密的内部控制制度,以确保其会计核算的质量及资金运行的安全与效率;6信息披露的严格性;金融业是国民经济的核心,影响面广,相比一般企业,金融企业具有高负债经营、高风险的特点,因此,对其信息披露的要求更为严格;2.金融企业账务组织P34、账务处理流程P42金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统;明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要,设立分户账,详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统;明细核算系统要利用分户账、登记簿、现金收入和付出日记簿、余额表四种账表;综合核算系统是按总账科目核算,综合、概括地反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统; 综合核算系统要利用科目日结单、总账、日计表等三种账表;明细核算与综合核算系统相互依存,彼此制约;明细核算对综合核算起补充说明作用,综合核算对明细核算起统驭控制作用;账务处理程序包括明细核算系统的账务处理程序和综合核算系统的账务处理程序;明细核算系统的账务处理程序：根据经济业务受理、审核或填制传票；根据传票逐笔登记分户账、登记簿和现金收入、付出日记簿；根据分户账编制余额表;综合核算系统的账务处理程序：根据传票,按科目编制科目日结单,轧平当日所有科目的借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日计表;3.分户账P34-36分户账是在总账科目下,按单位或资金性质分户独立设帐,根据凭证逐笔连续登记,具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿;分户账既是金融企业进行明细核算的主要账簿,也是金融企业办理业务及与客户进行内外账务核对的重要工具;分户账的格式,除根据业务需要规定的专用格式外,一般设有甲、乙、丙、丁四种;4.单位定期存款利息计算方法及有关规定P57单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法,即在支取时,按预先确定的计息公式逐笔计算利息,利随本清;1计息期为整年或整月时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率2计息期有整年或整月,又有零头天数时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率＋本金×零头天数×日利率3将计息期全部化为实际天数计算利息时,计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率利息计算的有关规定:1在原定存期内的利息,按存入日挂牌公告的利率计算,存期内遇利率调整,不分段计息;2全部提前支取时,按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息不分段计息; 3部分提前支取时,若剩余定期存款不低于起存金额,提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息不分段计息,未支取部分到期时按原开户日挂牌公告的利率计算利息；若剩余定期存款低于起存金额,对该项定期存款予以清户,按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息不分段计息;4逾期支取时,逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息不分段计息;5到期日为节假日时,可于节假日前最后一个营业日办理支取手续,银行扣除提前支取天数后,按存入日挂牌公告的利率计算利息;节假日后支取的,按逾期支取计算利息;5.系统内往来中资金汇划清算系统业务处理流程P88各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据,全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行,从而实现资金汇划业务;6.商业银行与中央银行往来业务的内容P116商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间由于领缴现金、缴存存款、融通资金、汇划款项以及通过中央银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来;主要包括：向中央银行存取现金与缴存存款、向中央银行再贷款与再贴现,以及通过中央银行办理汇划款项等;7.信用贷款、抵押贷款的相关内容P167-168贷款按有无担保分为信用贷款和担保贷款;信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款;担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款;担保贷款依担保方式的不同,又可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款;保证贷款是指按中华人民共和国担保法规定的保证方式,以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时,按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款；抵押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式,以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款；质押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的质押方式,以借款人或第三人的动产或权利作为质押而发放的贷款;其中,抵押贷款的担保物不用移交给债权人,而质押贷款的担保物则要移交给债权人;。
金融企业会计总结篇一：金融企业会计心得金融企业会计心得通过这个学期的学习，我知道了许多有关金融企业会计的知识。
这本书让我们进一步了解了金融机构及核算的方法等，这也对我们以后从事会计工作有很大的帮助。
学习这门课程，首先一定要了解什么是金融企业。
金融企业会计是经营货币、信用业务的特殊机构，是资金融通的重要部门，在市场经济中充当重要的中介人。
在我国，金融企业是以商业银行为主体，包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、租赁公司等在内的多种组织形式的行业群体。
我觉得金融企业会计和我们以前学习过的会计知识**小异。
它是依照《企业会计准则——基本准则》和《金融企业会计制度》。
由于金融机构体系是以中央银行为领导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种金融机构并存的。
所以各个金融机构都必须根据自己的核算对象和经营管理特点来分别设置会计科目进行核算。
它的记账方法与我们所学的会计是一样的，只是它根据的会计凭证没有企业会计的种类多。
金融企业会计对凭证、账簿等的要求都与一般企业会计无异。
老师给我们上课讲了金融企业会计中各种业务的核算。
存款业务的核算老师并没有重点讲解，因为之前我们有学习过。
存款是商业银行的一项基本业务，是商业银行生存和发展的基础，是商业银行利用信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是商业银行信贷资金的主要来源。
而计算存款利息也是这项业务的重点，活期存款相对比较简单，*文TOP100而定期存款就麻烦多了，它要根据不同的支取方式来计算利息的。
我觉得贷款业务这章是最重要的。
在讲这章的时候，老师告诉我们银行为什么要分类分级？是为了提取不同的银行贷款损失准备率，因为不同级别所提取的比例都不同。
贷款，就是银行借款给单位或者个人，借款人要支付约定的利率和还本付息的货币资金。
对商业银行来说，贷款就是其核心业务——银行贷款利率要远高于存款利率，其利差就是银行收入的主要来源。
这项业务核算的重点是信用贷款发放、收回、计息，担保贷款等的核算。
金融企业会计准则引言金融企业会计准则是用于规范金融企业会计处理的准则。
金融企业是指以金融性资产为主要经营特征，并以金融性负债为主要的融资方式的企业，包括银行、证券公司、保险公司等。
金融企业会计准则的制定旨在为金融企业提供统一的会计处理原则，确保金融企业的财务信息准确、可比和可理解。
一、范围金融企业会计准则适用于所有金融企业。
金融企业会计准则包括以下主要内容：1.；2.；3.；4.。
二、金融企业的财务报告格式要求金融企业的财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
金融企业还应提供其他附注和管理层讨论与分析报告。
财务报告应根据企业所属行业的特点进行编制，以满足用户对金融企业财务信息的需求。
三、金融资产和金融负债的会计处理金融资产分为债权投资和权益投资两种类型。
债权投资包括债券、贷款和其他应收款项；权益投资包括股票和其他权益工具。
金融负债包括债券发行和其他借入款项。
对于金融资产的会计处理，根据实际情况采用公允价值计量、摊余成本计量和可供出售金融资产计量方法。
金融资产的公允价值变动应计入损益表，除非符合特定条件可以计入其他综合收益。
金融负债的会计处理主要采用摊余成本计量方法。
摊余成本是初始确认金额与未偿还本金之差的总和。
四、金融工具的会计处理金融工具包括金融资产、金融负债和金融衍生工具。
金融工具的会计处理方法取决于其分类和确认方法。
按公允价值计量且变动计入损益表的金融工具应根据公允价值变动进行会计处理。
按摊余成本计量的金融工具应根据应计利息和摊销购买或发行费用进行会计处理。
五、金融衍生工具的会计处理金融衍生工具是一种派生自金融资产或金融负债的金融工具，其价值取决于基础资产或基础负债的变动情况。
金融衍生工具的会计处理主要应用公允价值计量方法。
公允价值的变动应计入损益表，并导致相关资产或负债的调整。
六、其他规定除上述内容外，金融企业会计准则还包括对金融报告中的其他重要会计政策进行规定，以及可能涉及的其他会计处理问题的解决方法。
第一章1、金融会计对象？（简）PPT ：金融企业的资金运动和资金周转共同构成金融企业会计的对象。
书：金融会计对象从总体上看，依然是资金运动，但金融会计对象也有其特殊性，以银行为例，从银行的资金运动形式来看表现为：社会货币资金、银行信贷资金、社会货币资金；银行的资金运动不仅表现为在聚集和运用货币资金的增减变化，同时也表现为银行的收支及财务成果的形成，这些都是因银行会计的核算对象；银行会计对象的具体内容也分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
2、金融会计特点？（简）（1）金融会计的和核算痛金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，金融会计处于银行业务活动的第一线；（2）金融会计具有显著的社会性和宏观性；金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业及广大居民。
（3）金融会计联系面广、影响大、政策性强；（4）金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；（5）金融会计核算的电子网络化。
3、金融企业会计科目：按会计科目使用范围分类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。
按与会计报表的关系分类：表内科目和表外科目4、金融企业会计的特色内容①金融企业会计对一些涉及资金运动方面的重要业务事项，可以设置表外科目进行核算，并且表外科目才用收或付方式进行单式记账②金融企业一般采用单式凭证来记账③基本凭证按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭证（现金收入传票和现金付出传票）、转账凭证（转账借方传票和转账贷方传票）、特种转账凭证（特种转账借方传票和特种转账贷方传票）和表外收付凭证（表外科目收入传票和表外科目付出传票）明细核算：综合核算分户账分为：甲种账又称“分户式账页；乙种帐又称“计息式账页；丙种帐设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏；丁种帐又称“销账式账页”， 经济业务 转账业务凭证 现金业务凭证 科目日结单 总账 日计表第二章商业银行存款业务的核算与管理（贷款业务为负债性质）1.存款种类：按资金不同分类：企业存款（单位性质存款也称一般性存款）、储蓄存款（居民个人储蓄存款）、财政性存款存款按存取期限可分为：活期存款和定期存款两种。
金融会计岗位职责1、负责日常财务、会计及税务工作;2、建立公司的会计核算体系，制定会计核算制度及财务管理制度;3、编制实施公司预决算、财务收支和资金筹措计划，负责成本核算和控制;4、定期组织资产清查盘点，保证财产安全;5、确保资金的有效管理，加速资金周转，考核资金使用效果，规避资金和债务风险;6、完成各项财务结算、会计核算，上报财务执行情况，为管理层提供分析数据;7、定期清理往来账户，及时催收和清偿款项，做好账务核对，组织审计工作;8、全面负责账务问题处理及税务的协调工作，维系好与银行及税务机关的关系。
金融会计岗位职责（2）金融会计岗位的职责包括：1. 负责公司的财务管理，编制财务报表、资产负债表、现金流量表等，确保会计准则和法规的合规性。
2. 处理公司的日常财务事务，包括凭证录入、发票管理、支付和收款等。
3. 管理和监督资金流动，确保资金的安全和有效利用。
4. 分析和解释财务数据，提供关键的财务指标和报告给管理层，支持管理层的决策。
5. 参与年度预算和财务计划的制定，监督执行情况，并及时进行调整。
6. 参与内部审计，确保公司的财务运作符合内部控制要求，并协调外部审计工作。
7. 跟踪并解决财务方面的问题和纠纷，与内部和外部利益相关者进行沟通和协调。
8. 遵守和执行财务政策和流程，确保公司的财务活动的合法性和规范性。
9. 参与公司的战略规划和决策，提供财务方面的建议和意见。
10. 熟悉税法和税收政策，遵守税务要求，确保纳税申报和缴纳工作的准确性和及时性。
金融会计岗位需要具备良好的财务分析、会计和税务知识，能够独立处理复杂的财务问题，具备沟通和团队合作能力，能够与其他部门和外部机构紧密合作，以支持公司的财务目标和战略。
金融会计岗位职责（3）金融会计是一个专业化非常强的岗位，主要负责一个企业或组织的财务会计工作。
在金融会计岗位上，担任者需要有扎实的会计理论知识和专业技能，并能够根据财务管理和会计准则，准确地记录和分析企业的财务状况和经营成果。
1、存款业务(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为:收入:代保管有价值品—张玮户500 000到期提取时,销记表外科目账的会计分录为:付出:代保管有价值品—张玮户500 000(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行.借:库存现金100 000贷:吸收存款—单位活期存款—红星商店(本金)↑(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款.借:吸收存款—单位活期存款—B单位500 000贷:吸收存款—单位定期存款—B单位500 000(4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账借:利息支出3500 (若不平吸收存款—利息调整)贷:应付利息3500借:应付利息3500 (—活期存款利息户)贷:吸收存款—单位活期存款—甲单位(本金)3500(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户3 500贷:吸收存款—单位活期存款—C单位203 500(6)单位定期存款部分支取借:吸收存款—定期存款—×户(本金)(全部本金)应付利息(提前支取部分利息)贷:吸收存款—活期存款—×户(本金)借:吸收存款—活期存款—×户(本金)(未支取本金)贷:吸收存款—定期存款—×户(本金)(未支取本金)(7)李某持40 000元现金来行办理3年期储蓄存款.借:库存现金40 000贷:吸收存款—个人定期存款—李某40 000(8)张某持存折来行办理30 000元的2年期储蓄存款.借:吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷:吸收存款—个人定期存款—张某30 000(9)零存整取:月积数计息法:应付利息＝∑(每月存款余额×实存月数)×月利率固定基数法:应利息=每月固定存入金额x6.5x年利率(10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。
借:吸收存款—个人定期存款—马某30000应付利息—个人定期存款应付利息户594贷:吸收存款—个人活期存款—马某30000库存现金5942、积数计息法结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30=109.33(元)9月21日,利息转账的会计分录为:借:应付利息—活期存款利息户109.33贷:吸收存款—活期存款(甲公司户) 109.333、信用贷款业务①发放贷款借:贷款—××户(本金) (贷款的合同本金)借或贷:贷款—××户(利息调整) (借、贷方差额) 贷:吸收存款—活期存款—××户(实际支付的金额) ②利息核算借:应收利息(合同本金和合同利率)贷:利息收入(摊余成本和实际利率)借或贷:贷款—利息调整(借贷方差额)③收回贷款借:吸收存款(或:存放中央银行款项)(客户归还的金额) 贷:应收利息—×户(收回的应收利息金额) 贷款—信用贷款—×户(本金)(客户归还的本金)利息收入—发放贷款及垫款户(借贷方差额) ④贷款逾期借:贷款——逾期贷款(××户)贷:贷款——信用贷款(××户)4、抵押贷款业务①发放贷款借:贷款—抵押贷款—×户(本金)(贷款的合同本金) 借或贷:贷款—抵押贷款—×户(利息调整)吸收存款—活期存款—×户(实际支付的金额) 收入:待处理抵押品——××户②收回贷款借:吸收存款—活期存款—×户(客户归还的金额) 贷:贷款—抵押贷款—×户(本金)(客户归还的本金) 应收利息—×户(收回的应收利息金额)利息收入—发放贷款及垫款户(借贷方差额)付出:待处理抵押品——××户[例]工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月,结欠贷款利息2000元,今将其抵押的旧厂房一幢出售,收入现金为155000元,作分录:借:库存现金155000贷:贷款—逾期贷款(大林工厂)150000应收利息——大林工厂2000吸收存款——大林工厂3000付出:待处理抵押品 15、票据贴现业务(1)2月10日,收到开户单位星海工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发,金额为108 000元,到期日为5月20日,月贴现率为3‰.经审查无误后,予以贴现.5月20日,填制委托收款凭证与汇票一并寄给工商银行宁波支行；工商银行宁波支行收到委托收款凭证与汇票,经审查西湖公司账户无款支付,随即将凭证退回.将星海工厂贴现的票款从其账户中扣回100 000元,不足部分转入逾期贷款.①2.10 办理贴现:贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920借:贴现资产——星海工厂贴现户(面值) 108 000贷:吸收存款——活期存款(星海工厂) 106 920贴现资产—星海工厂贴现户(利息调整) 1080②月末计息:2月末应计利息=216借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 216贷:利息收入2163月末、4月末应计利息=324借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 324贷:利息收入324③5月20日票据到期借:吸收存款——活期存款(星海工厂) 100 000贷款——逾期贷款(星海工厂) 8000贷:贴现资产——星海工厂贴现户(面值) 108 000借:贴现资产——星海工厂贴现户(利息调整) 216贷:利息收入216(2)开户单位医疗器械厂5月1日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证,申请贴现,汇票面额400 000元,汇票4月15日签发并经省外某行承兑,7月18日到期.经审查同意,办理贴现,贴现率为3.9%(为异地承兑汇票,加收3天贴现利息).7月15日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行；7月18日承兑银行向承兑申请人交通医院收取汇票款,7月20日收到贴现银行委托收款凭证与汇票,当日将款项划出,贴现银行7月23日收到划回的汇票款,处理转账.①5.1办理贴现:贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212实付贴现金额=400000–4212 = 395 788借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(面值)400 000贷:吸收存款——活期存款(医疗器械厂)395 788贴现资产—医疗器械厂贴现户(利息调整) 4212②月末计提利息:5月末应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(利息调整)1612贷:利息收入16126月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(利息调整)1560贷:利息收入1560③7.23 收到划回票款借:清算资金往来400 000贷:贴现资产——医疗器械厂贴现户(面值)400 000借:贴现资产——医疗器械厂贴现户(利息调整)1040贷:利息收入10406、贷款减值业务(1)甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750 000元；1月末该行进行贷款减值测试,测试结果为贷款的账面价值高于其预计未来现金流量现值870 000元；5月又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200 000元①借:贷款损失准备750 000贷:贷款——××贷款—服装厂(已减值) 750 000②借:资产减值损失——贷款损失准备金户640 000贷:贷款损失准备——客户贷款户640 000③借:贷款——××贷款—服装厂(已减值) 750 000贷:贷款损失准备750 000借:吸收存款——活期存款——服装厂200 000贷款损失准备750 000贷:贷款——××贷款—服装厂(已减值) 750 000资产减值损失200 000(2)工商银行于2008年1月1日向本行开户单位天极公司发放贷款100万元,当日转入该公司存款账户,期限2年,到期一次还本,利息按年收取,合同利率为年利率10%,假设实际利率为年利率10%.银行将本金大于或等于10万元的贷款作为单项金额重大的贷款.2008年12月31日,银行对该笔贷款进行减值测试,预计现金流量现值为85万元；银行收到利息10万元.2009年12月31日,贷款到期,银行收回本息共110万元(假设每年年末计息)①2008.1.1,发放贷款借:贷款——天极公司(本金) 1 000 000贷:吸收存款——活期存款(天极公司) 1 000 000②2008.12.31,结息借:应收利息100 000贷:利息收入100 000借:吸收存款——活期存款(天极公司) 100 000贷:应收利息100 000③2008.12.31,贷款减值借:资产减值损失150 000贷:贷款损失准备150 000借:贷款——天极公司(已减值) 1 000 000贷:贷款——天极公司(本金) 1 000 000④2009.12.31,贷款利息确认850 000×10%=85 000(元)借:贷款损失准备85 000贷:利息收入85 000收入:应收未收利息100 000⑤2009.12.31,收回贷款借:吸收存款——活期存款(天极公司) 1 100 000贷款损失准备65 000贷:贷款——天极公司(已减值) 1 000 000资产减值损失165 0007、102页2015年1月1日,某银行通江支行以“折价”方式向茂盛公司发放一笔5年期贷款5 000万(实际发放给茂盛公司的款项为4 900万),合同年利率为10%,贷款每年收取利息500万.该银行将其划分为贷款和应收款项,初始及确认此笔贷款时的实际利率为10.53%.2017年12月31日,有客观证据表明茂盛公司发生严重财务困难,通江支行据此认定对茂盛公司的贷款发生了减值,并预期2018年12月31日将收到利息500万元,但2019年12月31日仅收到本金2 500万元.根据金融工具确认和计量准则规定,2017年12月31日,通江支行对茂盛公司应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定①20*5年1月1日,贷款发放:借:贷款—××贷款—茂盛公司(本金) 5 000万贷:吸收存款—活期存款(茂盛公司)4 900万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整)100万②20*5年12月31日,计提、收取贷款利息:借:应收利息500万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整) 15.97万贷:利息收入515.97万借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 500万贷:应收利息500万利息收入=4900万×10.53%=515.97(万)期末摊余成本=4900+515.97-500=4915.979(万)③20*6年12月31日,计提、收取贷款利息:借:应收利息500万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整) 17.65万贷:利息收入517.65万借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 500万贷:应收利息500万利息收入=4915.97×10.53%=517.65(万)期末摊余成本=4915.97+517.65-500=4933.62(万)④20*7年12月31日,计提、收取贷款利息:借:应收利息500万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整) 19.51万贷:利息收入519.51万借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 500万贷:应收利息500万利息收入=4933.62×10.53%=519.51(万)期末摊余成本=4933.62+519.51-500=4953.13(万)⑤20*7年12月31日,确认减值损失:借:资产减值损失24 544 173贷:贷款损失准备24 511 173借:贷款—××贷款—茂盛公司(已减值) 4953.13万贷款—××贷款—茂盛公司(利息调整) 46.87万贷:贷款—××贷款—茂盛公司(本金) 5 000万⑥20*8年12月31日,计提、收取减值贷款利息:借:贷款损失准备 2 631 147贷:利息收入 2 631 147收入:应收未收利息500万借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 500万贷:贷款—××贷款—茂盛公司(已减值) 500万利息收入=2498.72×10.53%=263.12(万)期末摊余成本=2498.72+263.12-500=2261.84(万)⑦20*9年12月31日,计提减值贷款利息:借:贷款损失准备238.17万贷:利息收入238.17万收入:应收未收利息500万利息收入=2261.84×10.53%=238.17(万)⑧20*9年12月31日,收回减值贷款:借:吸收存款——活期存款(茂盛公司) 2 500万贷款损失准备 1 953.13万贷:贷款—××贷款—茂盛公司(已减值)4 453.13万付出:应收未收利息 1 000万“贷款损失准备”余额=2 454.42-263.12-238.17= 1 953.13(万)8、工商银行甲支行在二级分行清算中心开户,二级分行采取分散管理模式.当日工商银行发生以下资金汇划清算业务①二级分行清算中心通过中央银行上划总行存款500万；借:其他应收款 5 000 000贷:存放中央银行款项 5 000 000借:上存系统内款项——总行备付金 5 000 000贷:其他应收款 5 000 000②工商银行甲支行开户单位A公司委托银行电汇15万元给在山东省济南分行槐荫支行开户的B公司,经审核无误,上划分行清算中心；甲支行:借:吸收存款——活期存款(A公司) 150 000贷:清算资金往来—辖内往来(清算分行) 150 000分行清算中心:借:清算资金往来——辖内往来(甲支行) 150 000贷:上存系统内款项——总行备付金150 000③分行清算中心后到工商银行河北石家庄分行发来汇划信息,工商银行河北某支行划回货款30万元,收款单位为A公司,审核无误后将信息传输至A公司开户银行.工商银行甲支行收到清算中心发来信息,工商银行河北某支行划回开户单位A公司账户贷款30万分行清算中心:借:上存系统内款项——总行备付金300 000贷:清算资金往来——辖内往来(甲支行) 300 000甲支行:借:清算资金往来——辖内往来(清算分行) 300 000贷:吸收存款——活期存款(A公司) 300 000④工商银行甲支行收到清算中心发来信息,本行为A公司签发的银行汇票,现要求解付100万元,收款人为在工商银行湖南某支行开户的C公司,经审核无误后,通过资金汇划清算系统办理款项汇划.甲支行:借:吸收存款——汇出汇款 1 000 000贷:清算资金往来—辖内往来(清算分行) 1 000 000分行清算中心:借:清算资金往来——辖内往来(甲支行) 1 000 000贷:上存系统内款项——总行备付金 1 000 0006、某票据交换所某日第一次票据交换情况如下:①工商银行提出转账支票金额67 441元,提出进账单金额11 021元；提入支票金额41 200元,提入进账单8 456元；工商银行交换差额为应收差额:(67441+8456)- (11021 +41200)=23 676借:清算资金往来——同城票据清算75897贷:其他应付款67441吸收存款——××存款(各收款人户)8456借:吸收存款——××存款(各付款人户) 52221贷:清算资金往来——同城票据清算52221退票时间过后:借:其他应付款67441贷:吸收存款——××存款(各收款人户) 67441资金清算:借:存放中央银行款项23 676贷:清算资金往来23 676②农业银行提出转账支票金额59 784元,提出进账单金额39 004元,提入支票金额72 097元,提入进账单22 900元；农业银行交换差额为应付差额:(59784+22900)- (39004 +72097)=-28 417借:清算资金往来28 417贷:存放中央银行款项28 417③中国银行提出转账支票金额19 760元,提出进账单金额41 400元,提入支票金额33 688元,提入进账单60 069元；中国银行交换差额为应收差额:(19760+60069)- (41400 +33688)=4 741借:存放中央银行款项 4 741贷:清算资金往来 4 741④票据交换后,计算交换差额,并在统一规定入账时间内入账,未发生退票；人民银行借:农业银行准备金存款28 417贷:工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 741假设参加交换的行处均在中国人民银行开立账户,并且均有足够资金清算票据交换差额.7、工商银行A支行收到农业银行一恩行寄来的委托收款凭证及商业汇票,金额380 000元,向本行开户单位百货公司收取货款.经审核无误于承付期满日将支付信息经行内系统发往所属的工商银行甲分行,工商银行甲分行收到后通过大额支付系统办理划款.农业银行乙分行收到支付信息,确认无误后发送至收款单位开户行B支行.农业银行B支付收到乙分行通过行内系统发来的支付信息,经确认无误后为委托收单位服装厂收款入账.(1)工商银行A支行(发起行):借:吸收存款——活期存款(百货公司) 380 000贷:清算资金往来——辖内往来(甲分行户)380 000(2)工商银行甲分行(发起清算行):借:清算资金往来——辖内往来(A支行户) 380 000贷:存放中央银行款项——准备金存款户380 000(3)国家处理中心(NPC)的会计分录为:借:工商银行准备金存款——甲分行户380 000贷:大额支付往来——中国人民银行甲地分行户↑借:大额支付往来——中国人民银行乙地分行户↓贷:农业银行准备金存款——乙分行户380 000(4)农业银行乙分行(接收清算行):借:存放中央银行款项——准备金存款户380 000贷:清算资金往来——辖内往来(B支行户) 380 000(5)农业银行B支行(接收行)会计分录为:借:清算资金往来——辖内往来(乙分行户) 380 000贷:吸收存款——活期存款(服装厂) 380 0008、工商银行甲分行营业部收到农业银行乙分行营业部寄来的委托收款凭证及商业汇票,金额15 000元,向本行开户单位机器厂收取货款.经审核无误于承付期满日将支付信息经行内系统按收款清算行组包,通过小额支付系统汇出资金.农业银行乙分行收到业务包,确认无误后由行内系统拆包,将划回款项为托收单位钢铁厂收款入账.工商银行甲分行和农业银行乙分行均收到了小额支付系统发来的已清算通知.(1)工商银行甲分行营业部(发起行,也是付款清算行):借:吸收存款——活期存款(机器厂户) 15 000贷:待清算支付款项15 000收到已清算通知时:借:待清算支付款项15 000贷:存放中央银行款项——准备金存款户15 000(2)农业银行乙分行(收款行也是收款清算行)的会计分录为:接收业务时:借:待清算支付款项15 000贷:吸收存款——活期存款(机器厂) 15 000收到已清算通知时:借:存放中央银行款项——准备金存款户15 000贷:待清算支付款项15 0009、金融机构往来的核算1.根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时,财政性存款应调增补缴547 000元,但由于准备金不足,只能缴存财政性存款147 000元,其余为欠数.4月14日该行准备金存款账户调入资金,中国人民银行主动口收欠缴存款,并按规定计收每日万分之六的罚金.(1)4月12 日工商银行:借:存放中央银行款项—缴存中央银行财政性存款147 000贷:存放中央银行款项——准备金存款147 000收入:待清算凭证400 000(2)4月14日工商银行: 借:存放中央银行款项—缴存中央银行财政性存款400 000贷:存放中央银行款项——准备金存款400 000借:营业外支出——罚款支出480贷:存放中央银行款项——准备金存款480付出:待清算凭证400 0002.5月11日将未到期的银行承兑汇票150万元向中国人民银行申请回购式再贴现,经审查中国人民银行予以贴现.汇票到期日为9月15日,回购到期日为9月1日.假设贴现率为3.6‰,再贴现率为3‰.(1)5月11日办理回购式再贴现时,再贴现利息＝1 500 000×112×(3‰÷30)＝16800取得的再贴现款＝1 500 000-16800＝1 483 200借:存放中央银行款项—存放中央银行备付金存款1 483 200贴现负债——再贴现负债(利息调整) 16800贷:贴现负债——再贴现负债(面值) 1500000(2)资产负债表日,确认再贴现利息支出:5月31日,借:利息支出——再贴现利息支出3000贷:贴现负债——再贴现负债(利息调整) 30006月30日借:利息支出——再贴现利息支出4500贷:贴现负债——再贴现负债(利息调整) 45007月31日、8月31日借:利息支出——再贴现利息支出4650贷:贴现负债——再贴现负债(利息调整) 4650(3)9月1日,回购到期日借:贴现负债——再贴现负债(面值) 1 500 000贷:存放中央银行款项—存放中央银行备付金存款↑10、农业银行和平路分理处为开户单位办理支付结算业务:1.家电商场提交信汇凭证一份,汇往在外省本系统工商银行开户的电子集团金额426000元用途为购货款2.华联商厦收款的托收承付一笔,金额66 600元,属正常划来款项,付款人开户行为省外某农业银行.3.市供电局收款的委托收款三笔,系向用户收取电费.付款人分别为本分理处开户的家电商场,金额22 300元；啤酒集团,金额28 700元；三联商场,金额50 120元.当日转账4.开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张,金额1 350元,审查无误后转账.5.交换提入转账支票,其中一张为开户单位酒精厂签发,金额16 600元,经审查发现印鉴与预留印鉴不符,当即通知退票并计收罚款.6.华联商厦提交银行汇票申请书,申请签发银行汇票,汇款金额85 000元,系货款.银行审查后处理账务并签发汇票7.承上题华联商厦申请签发的银行汇票, 本日收到划付款项的借方报单, 报单金额79 600元,出票金额85 000元,办理转账并结清该笔银行汇票.8.果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议, 申请承兑, 汇票面额250 000元,银行审查后同意承兑,并按票面额的万分之五收取手续费.9.洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票,面额180 000元, 本日到期,开户行从其存款账户收取款项, 由于存款不足,只收取140 000元, 其余作为逾期贷款.10.果品加工厂提交银行本票申请书,申请签发本票26 000元,银行审查同意后签发银行本票.11.收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份,面额分别为1 500元、1 200元、13 000元,经核对确属本行签发,办理转账.12.海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份,金额4 860元,经审查无误后为海天大酒店入账,并按１％向收款人收取手续费,有关凭证提出交换给同城系统内某分理处(发卡行) ,信用卡的持卡人为兴隆实业公司法人指定.1.借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 426 000贷:清算资金往来426 0002.借:清算资金往来66 600贷:吸收存款——活期存款(华联商厦户) 66 6003.借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 22 300(啤酒集团户) 28 700(三联商场户) 50 120贷:吸收存款——活期存款(供电局户) 101 1204.借:吸收存款——活期存款(第八中学户) 1 350贷:吸收存款——活期存款(三和粮店户) 1 3505.罚款:16 600 ×5％=830 (元),应收取1 000元借:吸收存款——活期存款(酒精厂户) 1 000贷:营业外收入——罚款罚没收入户 1 0006.借:吸收存款——活期存款(华联商厦户) 85 000贷:吸收存款——汇出汇款85 0007.借:吸收存款——汇出汇款85000贷:联行来账(或清算资金往来) 79 600吸收存款——活期存款(华联商厦户) 5 4008.手续费=250 000 ×0.5‰.= 125(元)借:吸收存款——活期存款(果品厂户) 125贷:手续费及佣金收入125收入:银行承兑汇票应付款250 0009.借:吸收存款——活期存款(洗衣机厂) 140 000贷款—逾期贷款(洗衣机厂逾期贷款户) 40000贷:吸收存款——应解汇款(洗衣机厂户) 180000付出:银行承兑汇票应付款18000010.借:吸收存款——活期存款(果品厂) 26 000贷:吸收存款——本票2600011.借:吸收存款——本票15 700贷:清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行:借:清算资金往来 4 860贷:吸收存款—活期存款(海天大酒店户) 4 811.40手续费及佣金收入48.60发卡行:借:吸收存款—银行卡存款(兴隆实业公司户) 4 860贷:清算资金往来——信用卡清算 4 8601.４月８日,客户林南持港币1 000现钞,兑换人民币2.４月８日,某驻华使馆外交官因回国述职, 经批准从“活期外汇存款—驻华某机构”美元户支款兑取美元现钞8 000美元携带出境.3.收到国外某代理行贷方报单20 000美元,经批准以原币计入收款单位生物研究所账户.4.某企业收到美元现钞10 000美元,该款项为出售样品款, 经外汇管理部门批准,要求银行兑换成美元现汇,存入该公司美元现汇活期户.5.客户马明3月26日持去年3月1日开立的１年期定期存单( 汇户 )3 000美元,存单标明利率2.25％, 逾期部分按活期外汇存款利率0.99％付息.客户要求:本金转为定期２年的存款,利息存入活期人民币存款户.6.4月10日根据某开户企业的申请,从其美元存款户中电汇600 000港元到香港某银行,按规定收取１‰的手续费.15日收到香港某银行解付讫通知书,销记汇出汇款科目账7.10月5日,中国银行上海分行接到纽约花旗银行开来即期信用证向我国某茶叶公司购进茶叶一批,信用证金额为50万美元,中国银行上海分行审核信用证条款无异议,通知茶叶公司.30日茶叶公司叫来全套出口单据向中国银行上海分行办理议付.银行审单无误,计算议付费16 000美元,冰箱开证行缩回,要求货款贷记本行账户.11月20日,后到纽约花旗银行划来货款及议付费,当天对茶叶公司办理结汇.8.长江实业公司向日本公司进口机器一台,委托中国银行重庆分行开立不可撤销即期信用证,金额80万日元.5月15日,中国银行重庆分行开出信用证,委托东京中国银行通知出口商.6月10日,收到东京中国银行寄来全套单据,货款为80万日元,其他费用1万日元.6月13日,长江实业公司确认付款,中国银行重庆分行直接从该公司日元现汇账户划款.1.借:库存现金HK$ 1000贷:货币兑换(钞买价79%) HK$ 1000借:货币兑换(钞买价79%) RMB 790贷:库存现金RMB 790借:吸收存款—活期外汇存款(某驻华使馆) ↓贷:货币兑换(汇买价626%) US$ 8 025.56借:货币兑换(汇买价626%) RMB 50 240贷:货币兑换(钞卖价628%) RMB 50 240借:货币兑换(钞卖价628%) US $ 8 000贷:库存现金US $ 8 0003.借:存放国外同业US $ 20 000贷:吸收存款—活期外汇存款(生物研究所) ↑4.借:库存现金US $ 10000贷:货币兑换(钞买价625%) HK$ 10000借:货币兑换(钞买价625%) RMB 62500贷:货币兑换(汇卖价628%) RMB 62500借:货币兑换US$ 9952.23贷:吸收存款—活期外汇存款(某企业)US$9952.235.到期利息= US$3000×2.25% = US$ 67.5过期利息= US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06利息合计= US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借:吸收存款—个人外汇定期存款—一年期(马明) US$3000贷:吸收存款—个人外汇定期存款—二年期(马明)↑借:利息支出US$ 69.56贷:货币兑换(汇买价626%) US$69.56借:货币兑换(汇买价626%) RMB 435.45贷:吸收存款——活期储蓄存款(马明)RMB 435.456.借:吸收存款—活期外汇存款(某企业) ↓贷:货币兑换US$ 77635.78借:货币兑换(汇买价626%) RMB 486000贷:货币兑换(汇卖价81%) RMB486000。
