【热点资讯-企业所得税】科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知

财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知财税〔2017〕34号 2017.5.2国科发政[2017]115号文所得税政策教训深刻望文生义解读必有风险<段文涛>科技型中小企业研发费用税前加计扣除政策<宁波奉化区国家税务局>研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）研发费用加计扣除比例进一步提高<贾连峰>科技型中小企业研发费用税前加计扣除的12个热点问题解答（含2017年版企业所得税年度申报表填报CASE）科技型中小企业的评价标准、评价工作及研发费用加计扣除政策在线交流（福建国税）<福建国税>存货作为职工福利如何确认及预付卡费用取得发票能否税前扣除等6个企业所得税热点问题解答（北京国税）<北京国家税务局>资本化or费用化，是个问题<叶永青、赵文祥>国科发政[2017]115号科技部财政部国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知国家税务总局公告2017年第18号国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告国科发政[2017]211号科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知税总发[2017]106号国家税务总局科技部关于加强企业研发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知国科发火[2018]11号科技部国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知财税[2018]64号关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税[2018]99号财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下：一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的1 75%在税前摊销。

企业研发费加计扣除政策实施问题及对策近年来，我国政府出台了一系列支持企业研发的政策措施，其中包括研发费加计扣除政策。

该政策是指，企业发生的研究开发费用，可以按照一定比例加计扣除，从而减少企业应纳税所得额，降低企业税负，促进企业增加研发投入。

随之而来的是一系列实施问题，如何解决这些问题，成为当前需要解决的重要议题。

本文将从政策实施问题和对策两个方面进行探讨。

一、政策实施问题1.法规不明确研发费加计扣除政策的法规并不够明确，给企业在申报时带来了一定的困扰。

特别是对于研发费用的确认标准、范围、科目等方面，相关法规并不够精细，导致企业在纳税申报时往往存在疑惑，甚至有遗漏情况的发生。

2.审核难度大税务部门对研发费加计扣除政策的审核也存在一定的难度。

有关税务部门面临的问题主要表现在审核成本高、审核难度大，以及审核周期长等方面。

这些因素导致税务机关在实际操作中难以保障政策的有效贯彻。

3.信息不对称企业和税务部门之间信息不对称的现象也比较普遍。

如企业不了解政策的具体要求，往往会导致研发费加计扣除不规范，从而影响到政策的宏观效果。

二、对策2.简化审核程序对于税务部门审核难度大的问题，可以通过简化审核程序，降低审核成本、缩短审核周期，提高审核效率，为企业提供更为便利的税收政策落地条件。

3.加强信息沟通企业和税务部门之间信息不对称的问题，可以通过加强信息沟通来解决。

税务部门可以加大对企业的宣传力度，向企业详细解释政策的要求和操作流程，增加与企业的互动，提高企业对政策的了解和掌握。

4.建立监督机制对于研发费加计扣除政策的长期实施，财政和税务部门可以建立完善的监督机制，对政策的落地情况进行跟踪管理，及时发现实施中的问题和困难，并及时调整政策，以保证政策始终发挥应有的效果。

研发费加计扣除政策对于促进企业增加研发投入、提高企业竞争力具有重要意义。

针对政策实施中的问题，财政和税务部门需要积极采取相应的对策，促进政策的顺利落地，为企业的进一步发展提供更加有力的支持。

国家税务总局关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读文章属性•【公布机关】国家税务总局,国家税务总局,国家税务总局•【公布日期】2023.01.13•【分类】法规、规章解读正文关于《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》的解读为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步精简办税资料，减轻办税负担，税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（以下简称《公告》）。

现解读如下：一、有关背景2022年以来，财政部联合我局及相关部门出台了支持小型微利企业发展、激励企业加大研发投入、推动企业创新发展等多项企业所得税优惠政策。

主要如下：（一）支持小型微利企业发展发布《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），延续小型微利企业判定标准，并对年应纳税所得额100-300万元的部分，再减半征收企业所得税。

（二）激励企业加大研发投入一是发布《财政部?税务总局?科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二是发布《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号），现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

（三）促进中小微企业和高新技术企业设备更新和技术升级一是发布《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号），中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

研发费用加计扣除政策的解读研发费用加计扣除政策是指国家对企业在进行科技研发活动时产生的费用予以加计扣除，从而减轻企业负担，鼓励和支持企业加大研发投入，提高技术创新能力和竞争力的政策措施。

首先，研发费用加计扣除政策的要点是明确了哪些研发费用可以加计扣除。

根据国家的规定，研发费用主要包括工资、福利费用、购置科研设备费用、购置研发耗材费用、实验室租赁费用、合同研发费用以及其他与科技研发活动直接相关的支出等。

这些费用可以在企业所得税的计算中予以加计扣除，并在计算完企业所得税应纳税额后再计入税前利润中，进而减少企业的纳税额。

其次，研发费用加计扣除政策的适用范围是明确的。

根据国家的规定，研发费用加计扣除政策适用于在我国境内进行的研发活动，并且是企业自行开展的，与研发活动相关的费用，并且符合国家有关税收政策和法律法规的要求。

这就意味着，企业只有在符合相应条件下才能享受到这一政策的税收优惠。

研发费用加计扣除政策对于企业来说，具有明显的经济效益。

一方面，通过加计扣除研发费用，可以有效地降低企业的所得税负担，提高企业的盈利水平。

另一方面，研发活动是企业技术创新和竞争力提升的重要手段，通过政策的支持，可以鼓励企业加大研发投入，推动技术创新，提高产品和服务的质量和竞争力，从而在市场竞争中占据优势地位。

研发费用加计扣除政策的实施对于我国的科技创新具有重要的推动作用。

国家在加大研发投入和科技创新的同时，也需要鼓励企业自主创新，提高企业的技术创新能力和竞争力。

研发费用加计扣除政策的推出，为企业提供了更多的经济支持和激励，有利于营造良好的创新环境，促进科技创新和技术进步。

然而，研发费用加计扣除政策也存在一些问题和挑战。

首先，研发费用加计扣除政策的实施需要企业具备一定的研发能力和条件，对于一些小微企业和初创企业来说，可能存在一定的门槛。

其次，研发费用加计扣除政策的实施需要相关部门的配合和监管，如何确保政策的有效实施和监管是一个重要的问题。

关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税〔2015〕119号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：一、研发活动及研发费用归集范围。

本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

（一）允许加计扣除的研发费用。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告国家税务总局公告2017年第18号发文日期：2017年05月22日【全文有效】【主动公开】显示明细字号：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号，以下简称《通知》)和《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》(国科发政〔2017〕115号，以下简称《评价办法》)的规定，现就提高科技型中小企业研究开发费用(以下简称“研发费用”)税前加计扣除比例有关问题公告如下：一、科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用《通知》规定的优惠政策。

二、企业在汇算清缴期内按照《评价办法》第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。

企业按《评价办法》第十二条规定更新信息后不再符合条件的，其汇算清缴年度不得享受《通知》规定的优惠政策。

三、科技型中小企业办理税收优惠备案时，应将按照《评价办法》取得的相应年度登记编号填入《企业所得税优惠事项备案表》“具有相关资格的批准文件(证书)及文号(编号)”栏次。

四、因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的企业，相应年度不得享受《通知》规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。

五、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理事项仍按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)和《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。

六、本公告适用于2017年—2019年度企业所得税汇算清缴。

精心整理导读：企业必须高度重视研发支出新政后期的税务风险，而企业要防范风险最好的办法就是强化企业内部控制。

10月21日召开的国务院常务会议决定，完善研发费用加计扣除政策。

11月2日，财政部、国家税务总局、科技部就联合发布了《关于完善研究开发费用税前加计扣政策的通知》（财税[2015]119号文（以下简称“119号文”或“新政”）。

新政一公布，立即在微信朋友圈处于刷屏的状态，可见新政的受欢迎程度。

但是，大家在欢迎与高兴之余，一定认真阅读全文，不要只看到了“红包”，而还要看到可能的税务风险。

119号文明确规定，“税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年因此，1.2.3.4.在研发项目立项前，技术研发部门须进行项目立项调研。

项目立项调研的主要任务包括：1.论证该项目领域技术（或产品）的技术发展方向和动向；2.论证该项目领域技术（或产品）的市场动态及公司研发该项目的技术优势；2.论证发展该项目技术（或产品）的资源（含物资、能源、设备、外协配套等）条件可行性。

（三）编制研发项目可行性研究报告在立项调研结束后，技术研发部门须编制和提供立项可行性研究报告。

可行性研究报告内容应包括以下内容：1.项目概况，国内外同类研究情况和技术水平；2.市场需求，经济、社会、生态效益分析；3.主要研究内容、技术关键；4.预期目标，要达到的技术经济指标和专利申报情况，科研成果的生产或应用方向等；5.已有条件分析，包括现有的技术基础、知识产权拥有、科研手段、人才储备等情况；6.实施方案及进度安排计划；7.项目预算及其经费来源；8.项目预计主要参与人员及其简历。

企业应组成研发项目立项评估委员会，成员由公司技术、生产、营销、质量、设备、财务、人力资源等方面专业技术人员组成，必要时可邀请企业外部专家参加。

研发项目立项评估委员会负责对技术研发部门提交的立项可行性研究报告进行评估，技术研发部门报告编制人或项目技术负责人应参会陈述和答辩；经评估后做出可行或不可行的意见，参会人员在评估意见书上签字确认。

企业研发费加计扣除政策实施问题及对策企业研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业加大科技创新投入而实施的一项税收优惠政策，但在实施过程中存在一些问题，对此应采取相应措施。

问题1：认定研发费用标准不统一企业认定研发费用时，存在标准不统一的情况，如何确定具体的研发费用，存在一定的主观性和难度。

一些企业尤其是中小微企业，在判断研发费用方面遇到困难。

解决方案：应当制定统一规范和标准，明确行业分类和费用细节，使企业能够更好地理解和确定研发费用标准。

同时，国家税务总局应针对企业的具体情况，提供准确详细的指导意见和专业建议。

问题2：加速抵扣带来的国籍争议在推行研发费用加计扣除政策时，一些跨国企业因无国籍争议而被征收所得税，引发质疑和反感。

这一问题主要是由于国籍模糊而引起的。

解决方案：为避免国籍争议，应当明确企业所得税征收前的国籍认定，不得“双重征收”或“双重免税”，可以采取国际公认的认证或协议，避免不必要的国籍争端。

问题3：关于重大专项和科技型中小企业的明确政策中明确了加计扣除的适用范围，但一些存在疑问，如重大专项与研发的衔接、资金的用途等。

另一方面，政府对科技型中小企业的支持也不够明确。

解决方案：政府应当进一步明确政策规定，为企业提供更为明确的指导。

同时，应加强与各地政府的沟通协调，确保政策的顺利实施，并为企业提供更多先进技术和资金支持。

问题4：不同抵扣方式之间的影响企业在选择研发费用加计扣除政策中的抵扣方式时，不同的方式会对企业的税负和经济效益产生不同的影响。

解决方案：应对不同抵扣方式进行分析和比较，选择适合企业实际情况的方式。

同时，可以结合企业的特殊情况进行协商和调整，确保政策的公平公正。

总结：在政策的实施过程中，应充分发挥国家部门的作用，做好政策的解释、贯彻和执行。

企业也应根据自身情况合理运用政策，增强创新能力工作，推动中国经济的科技创新和发展。

企业研发费用加计扣除新政策
企业研发费用加计扣除新政策是国家出台的一项重要税收政策，
旨在加强创新驱动发展，促进科技创新，激励企业的技术研发和工程
改造，提高企业的竞争力。

该政策包括：
一、企业费用可以加计扣除的加计扣除项目。

根据《企业所得税法》第十七条的规定，下列企业费用可以按照50％的规定加计扣除；
（1）技术开发经费：企业投入直接用于开发技术产品、技术服务
或技术科学研究的费用；
（2）研发经费：企业投入直接用于应用新型技术改造原有产品或
服务，开发新产品及新技术、新工艺的费用；
（3）工程改造费用：企业投入直接用于改造技术装备的费用；
（4）购置测试仪器的费用：企业购置专门用于测试产品、服务质
量和性能的仪器设备的费用；
（5）有关新产品试制和试销活动的费用：企业投入用于研制新产品、新技术、新工艺的试制及试销活动的费用。

二、加计扣除的企业费用限额。

根据《企业所得税法》第十七条
的规定，企业的加计扣除的企业费用不得超过其当期合理支出的100%。

三、加计扣除的企业费用有效期限。

根据《企业所得税法》第十
七条的规定，企业的加计扣除的企业费用有效期限为本企业财务年度内。

四、企业如何参与加计扣除新政策。

企业要参与企业研发费用加
计扣除新政策，首先要做好准备工作，例如，按照税收法规对技术开发、研发、工程改造等费用进行认定，并做好科学合理的费用管理；
其次，企业需要提供有力的数据支撑，以便财务部门对投入费用作出
精准的专项记录；最后，需要充分掌握税收筹划技巧，以减轻企业的
税负负担。

（研发管理）研发费用加计扣除政策执行指引版目录目录 ...........................................................................................................一、研发费用加计扣除政策概述 (1)（一）政策沿革 (1)（二）政策调整 (3)（三）研发活动的概念 (5)（四）研发费用加计扣除的概念 (7)二、研发费用加计扣除政策的主要内容 (8)（一）研发费用的费用化和资本化处理方式 (9)（二）研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受 (9)（三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策 (10)（四）七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策 (10)（五）创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策 (11)（六）研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径 (12)（七）直接从事研发活动人员的范围 (14)（八）企业研发活动的形式 (14)（九）委托研发与合作研发的区别 (15)（十）失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除. 16 （十一）盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策. 16 （十二）叠加享受加速折旧和加计扣除政策 (16)（十三）企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定 (17)（十四）企业委托关联方和非关联方管理要求的区别 (18)（十五）企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定 (18)（十六）委托研发与合作研发项目的合同需经科技主管部门登记 (18)（十七）允许加计扣除的其他费用的口径 (19)（十八）研发费用“其他相关费用”限额计算的简易方法19 （十九）特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用 (20)（二十）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的特殊处理 (20)（二十一）财政性资金用于研发形成的研发费用应区别处理 (21)三、加计扣除研发费用核算要求 (21)（一）享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求 (21)（二）研发支出辅助账的样式 (22)（三）研发支出辅助账基本核算流程 (22)（四）研发费用的费用化或资本化处理方面的规定 (24)（五）共用的人员及仪器、设备、无形资产会计核算要求26 （六）核定征收企业不能享受加计扣除政策 (26)（七）研发费用的核算须做好部门间协调配合 (26)（八）合作研发项目会计核算要求 (26)四、研发费用加计扣除备案和申报管理 (27)（一）享受研发费用加计扣除优惠政策基本流程 (27)（二）研发费用加计扣除优惠备案的要点 (28)（三）享受研发费用加计扣除优惠政策的留存备查资料. 29 （四）享受研发费用加计扣除优惠政策但汇算清缴期结束前未备案的处理方法 (29)（五）享受研发费用加计扣除优惠政策汇算清缴时的有关规定 (30)（六）预缴所得税时不能享受研发费用加计扣除优惠 (30)（七）企业集团集中开发的研发费用分摊需要关注关联申报 (31)（八）享受研发费用加计扣除的研发项目无需事先通过科技部门鉴定或立项 (31)（九）税企双方对研发项目有异议的由税务机关转请科技部门鉴定 (32)（十）当年符合条件未享受加计扣除优惠的可以追溯享受32 (十一)正确处理税务核查与企业享受研究费用加计扣除优惠政策的关系 (33)五、科技型中小企业研发费用加计扣除政策 (33)（一）科技型中小企业的研发费用加计扣除比例提高到75% (33)（二）科技型中小企业的标准 (33)（三）科技型中小企业评价指标 (34)（四）科技型中小企业的认定方式 (34)（五）可以直接确认符合科技型中小企业的规定 (35)（六）科技型中小企业季度预缴时不享受研发费用加计扣除政策 (35)研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）一、研发费用加计扣除政策概述（一）政策沿革1.研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业（1996年-2002年）我国实施企业研发费用加计扣除政策起始于1996年。