一级建造师工程经济考点串讲：技术方案现金流量表的构成要素

2020年一级建造师《工程经济》知识点归纳1Z101042技术方案现金流量表的构成要素必须在明确考察角度和系统范围的前提下正确区分现金流入和现金流出。

投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身即是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以他们是构成技术方案现金流量的基本要素。

一、营业收入(一)营业收入营业收入=产品销售量(或服务量)×产品单价(或服务单价)营业收入是现金流量表中现金流入的主体，也是利润表的主要科目。

营业收入的计算既需要在正确估计各年生产能力利用率基础之上的年产品销售量也需要合理确定产品的价格。

1.产品产销量(或服务量)的确定假定年生产量即为年销售量，不考虑库存，但需注意年销售量应按投产期与达产期分别测算。

2.产品(服务)价格的选择经济效果分析采用以市场价格体系为基础的市场价格，产品销售价格一般采用出厂价格即：产品出厂价格=目标市场价格-运杂费总之，在选择产品(或服务)的价格时，要分析所采用的价格基点、价格体系、价格预测方法，特别应对采用价格的合理性进行说明。

(二)补贴收入某些经营性的公益事业、基础设施技术方案，如城市轨道交通项目、垃圾处理项目、污水处理项目等，政府在项目运营期给予一定数额的财政补助，以维持正常运营，使投资者能获得合理地投资收益。

与收益相关与资产相关的政府补贴不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于构建或其他方式形成长期资产的政府补助，包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等，应按相关规定合理估算，记作补贴收入。

二、投资技术方案经济效果评价中的总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。

(一)建设投资在技术方案建成后，按有关规定建设投资中的各分项将分别形成固定资产、无形资产和其他资产。

技术方案寿命期结束时，固定资产的残余价值对于投资者来说是一项在期末可回收的现金流入。

(2)现⾦流量构成的基本要素●产品销售(营业)收⼊＝产品销售量(或劳务量)×产品单价(或劳务单价)(1Z10l0l2-1)对⽣产多种产品和提供多项服务的，应分别计算各种产品及服务的销售(营业)收⼊。

对不便按详细的品种分类计算销售收⼊的，可采取折算为标准产品的⽅法计算销售收⼊。

●建设项⽬总投资是建设投资和流动资⾦之和。

●经营成本是⼯程经济分析中经济评价的专⽤术语，⽤于项⽬财务评价的现⾦流量分析。

经营成本＝总成本费⽤－折旧费－维简费－摊销费－利息⽀出(1Z10l0l2-2)式中总成本费⽤＝⽣产成本+销售费⽤+管理费⽤+财务费⽤(1ZI0l0l2-3)或总成本费⽤＝外购原材料、燃料及动⼒费+⼯资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息⽀出+其他费⽤(1Zl0l012-4)或经营成本＝外购原材料、燃料及动⼒费+⼯资及福利费+修理费+其他费⽤(1Z10l012-5)例题：属于经营成本的是（）。

A、外购原材料、燃料及动⼒费B、⼯资及福利费C、修理费D、其他费⽤E、折旧费答案：A、B、C、D●税⾦是国家凭借政治权⼒参与国民收⼊分配和再分配的⼀种货币形式。

在⼯程经济分析中合理计算各种税费，是正确计算项⽬效益与费⽤的重要基础。

①增值税，财务评价的销售收⼊和成本估算均含增值税。

②营业税，在财务评价中，营业税按营业收⼊额乘以营业税税率计算。

③消费税是针对特定消费品征收的税⾦，在财务评价中，⼀般按特定消费品的销售额乘以消费税税率计算。

④城市维护建设税和教育费附加，以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算。

⑤资源税是对开采⾃然资源的纳税⼈征税的税种，通常按应课税矿产的产量乘以单位税额计算。

⑥所得税，按应税所得额乘以所得税税率计算。

例题：下列关于现⾦流量构成的基本要素说法错误的有（）。

A、对⽣产多种产品和提供多项服务的，应折算为标准产品的⽅法计算销售收⼊B、建设项⽬总投资是建设投资和流动资⾦之和C、经营成本包含有固定资产折旧费⽤、维简费(采掘、采伐项⽬计算此项费⽤，以维持简单的再⽣产)、⽆形资产及递延资产摊销费和利息⽀出等费⽤D、在⼯程经济分析中，应将折旧费⽤随成本计⼊现⾦流出E、城市维护建设税和教育费附加，以增值税、营业税和消费税为税基乘以相应的税率计算答案：A、C、D。

第20讲-技术方案现金流量表编制1 1Z101040 技术方案现金流量表的编制本节知识点框架1Z101041 技术方案现金流量表1Z101042 技术方案现金流量表的构成要素 【考点】技术方案现金流量表（★★）技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成，其具体内容随技术方案经济（融资前分析）1.现金流入中增加销项税额，同时在现金流出中增加进项税额以及应纳增值税；2.余值；3.，这区别于“利润与利润分配表”、“资本金现金流量表”二、资本金现金流量表（融资后分析）映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策、融资决策提供依据。

1.“回收固定资产余值”2.；3.“所得税”等同于利润表等财务报销中的所得税，区别于投资现金流量表中的调整所得税。

三、投资各方现金流量表【例题1·单选】某技术方案由三个投资者共同投资，若要比较三个投资者的财务内部收益率是否均衡，则适宜采用的现金流量表是（）。

【2016】A.投资现金流量表B.资本金现金流量表C.财务计划现金流量表D.投资各方现金流量表【答案】D【解析】投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。

【例题2·多选】在技术方案投资各方现金流量表中，应作为现金流出的有（）。

【2015】A.技术方案资本金B.实缴资本C.借款本金偿还D.经营成本E.租赁资产支出【答案】BE【解析】技术方案投资各方现金流量表中应作为现金流出的有实缴资本、租赁资产支出和其他现金流出。

【例题3·单选】可据以计算累计盈余资金，分析技术方案财务生存能力的现金流量表是（）。

【2015】A.财务计划现金流量表B.投资各方现金流量表C.资本金现金流量表D.投资现金流量表【答案】A【解析】财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。

2024工程经济（总结归纳）第一章：工程经济一、资金时间价值的计算及应用1、利息的计算⑴、资金时间价值：其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转运用的结果。

⑵、影响资金时间价值的因素A、资金的运用时间B、资金数量的多少C、资金投入和回收的特点D、资金周转的速度⑶、利率的凹凸是发展国民经济的重要杠杆之一、利率的凹凸的确定因素A、社会平均利润率（首先取决、最重要）B、借贷资本的供求状况（其次取决。

借大于求，利率下降。

反之上升）C、风险（风险与利率成正比）D、通货膨胀（可以使利息无形中成为负值）E、期限⑷、对于资金时间价值的换算方法与采纳复利计算利息的方法完全相同⑸、利息经常被看成是资金的一种机会成本⑹、以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率2、资金等值的计算及应用⑴、资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。

反之，不同时点肯定不等的资金在时间价值的作用下却有可能具有相等的价值。

这些不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金成为等值。

A、两笔资金假如金额相同，在不同时点，在资金时间价值作用下（即利率不为0）两笔资金是否可能等值。

不行能B、两笔金额不等的资金，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，两笔资金是否可能等值。

可能C、两笔金额不等的资金，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，假如等值。

则在其他时间点上其价格关系如何。

相等D、现在的100元和5年以后的248元，这两笔资金在其次年年末价值相等，若利率不变，则这两笔资金在第三年年末的价值如何。

相等⑵、影响资金等值的因素有哪些A、资金数额的多少B、资金发生的长短C、利率的大小（关键因素）⑶、现金流量图作图方法规则A、以横轴为时间轴（0表示时间序列的起点即现在）B、相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量状况（横轴上方现金流入）C、箭线的长短与现金流量数值大小成比例D、箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点（表示时间单位的末期，是2年末不是3年初）⑷、现金流量图的三要素A、流量的大小（现金流量数额）B、方向（现金流入或现金流出）C、作用点（现金流量发生的时点）⑸、一次支付的终值存入银行100万元，年利率5%，时间为3年，在第3年年末连本带利一起取出，问可以取出多少钱？F=P（1+i）n （F-终值，P-现值，i-利率，n-年限）⑹、一次支付的现值现在存入一笔钱，银行依据复利5%，按年付利息，在第三年年末，连本带利取出100万，问现在需存入多少钱？P=F（1+i）-n （F-终值，P-现值，i-利率，n-年限）⑺、等额支付的终值将来3年每年年末在账户里面存入1万元，银行依据复利5%，按年付利息，在第3年年末连本带利一起取出，问可以取出多少钱？F=A（1+i）n-1/i （F-终值，i-利率，n-年限，A-年金）⑻、等额支付的现值现在存入一笔钱，银行依据复利5%，按年付利息，在将来三年每年年末，取出1万元，在第三年取出后账面余额为0，问现在需存入多少钱？P=A（1+i）n-1/i（1+i）n（P-现值，i-利率，n-年限，A-年金）3、名义利率与有效利率的计算⑴、计息周期：某一笔资金计算利息的时间间隔⑵、计息周期利率（i）⑶、计息周期数：某一笔资金在一年内计算利息的次数（m）⑷、名义利率：指的是年利率（单利计算的年利率）（r）r=i*m⑸、实际利率：又称有效利率，复利计算利率A、计息周期的有效利率：（等效计息周期利率）B、年有效利率：（i eff））=(1+r/m)m-1⑹、已知某一笔资金的按季度计息，计息周期数3%，问资金的名义利率？r=i*m=3%*4=12%⑺、已知某一笔资金半年计息一次，名义利率10%，问半年的利率是多少？i=r/m=10%/2=5%⑻、甲施工企业，年初向银行贷款流淌资金200万，按季计算并支付利息，季度利率1.5%，则甲施工企业一年应支付的该项流淌资金贷款利息为多少万元？200*1.5%*4=12万元⑼、年利率8%，按季度复利计息，则半年的实际利率为多少？季度利率 i=r/m=8%/4=2%半年的有效利率（i eff））=(1+r/m)m-1=（1+2%）2-1=4.04%⑽、有一笔资金，名义利率r=12%，按月计息，计算季度实际利率月利率i=1%季度的有效利率（i eff））=(1+r/m)m-1=（1+1%）3-1=3.03%⑾、某企业从金融机构借款100万，月利率1%，按月复利计息，每季度付息一次，则该企业一年须向金融机构支付利息多少万元季度的有效利率（i eff））=(1+r/m)m-1=（1+1%）3-1=3.03%季度有效利率*100万*4=3.03%*100*4=12.12万元⑿、某施工企业，希望从银行借款500万元，借款期限2年，期满一次还本，经询问有甲乙丙丁四家银行情愿供应贷款，年利率均为7%，其中甲要求按月计算并支付利息，乙要求按季度计算并支付利息，丙要求按半年计算并支付利息，丁要求按年计算并支付利息，对该企业来说借款实际利率最低的是哪一家？（丁）二、技术方案经济效果评价1、经济效果评价的内容⑴、所谓经济效果评价就是依据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的基础上，采纳科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案供应科学的决策依据。

2012一级建造师《建设工程经济》：现金流量现金流量的概念及其构成现金流量的概念1、在工程经济分析中，把在考察对象整个期间各时点上实际发生的资金流出或流入称为现金流量，如投入的资金、花费的成本、获取的收益等。

财务现金流量表及其构成的基本要素1、财务现金流量表的基本构成：现金流入、现金流出和净现金流量三个部分。

2、工程经济分析中财务现金流量表的基本种类及各自用途，包括：项目财务现金流量表、资本金财务现金流量表、投资方财务现金流量表、项目增量财务现金流量表、资本金增量财务现金流量表。

3、不同种类财务现金流量表在现金流入、现金流出的具体组成上的关键区别，特别是项目财务现金流量表与资本金财务现金流量表之间的区别。

4、财务现金流量表计算方法与会计方法的区别。

5、构成现金流量的基本要素——投资、经营成本、销售收入和税金的概念。

6、掌握这些基本要素的组成和计算。

现金流量图的绘制名义利率和有效利率的计算1、名义利率和有效利率的概念（1）当计息周期小于一年时，就出现了名义利率和有效利率的概念。

（2）名义利率是利息的基本年利率。

（3）有效利率：资本实际发生的利率（计息中所发生的实际利率）2、名义利率和有效利率的计算（1）名义利率为r，一年中计息次数为m，计息期的有效利率为r/m年有效利率i=（1r/m）-1例如：名义利率为10﹪，每季度计息时，每季度的有效利率为2.5﹪，年有效利率i=（10.10/4）-1=10.38﹪；有如，每年度有效利率为2﹪，则名义利率为8﹪。

（2）工程经济分析中，采用有效利率。

（3）名义利率一定，年有效利率随m的变化多而变大。

项目财务评价指标体系的构成和指标的计算与应用项目财务评价指标体系的构成1、静态评价指标包括：总投资收益率、总投资利润率、静态投资回收期、借款偿还期、利息备付率、偿债备付率。

2、动态评价指标包括：财务内部收益率、动态投资回收期、财务净现值和财务净现值率。

投资收益率指标的概念、计算与判别准则投资收益利率是指投资方案达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益总额与方案投资总额的比率，或生产期年平均净收益额与投资总额的比率。

一建工程经济财务现金流量表分类与构成要素本目内容重点是财务现金流量及其主要构成掌握财务现金流量的分类、构成及其基本要素lZl0l041 掌握财务现金流量表的分类建设项目现金流量表具体内容随项目经济评价的范围和经济评价方法不同, 一般分为：财务现金流量表国民经济效益费用流量表财务现金流量表按其评价的角度不同分为：①项目投资现金流量表②项目资本金现金流量表③投资各方现金流量表④财务计划现金流量表。

一、项目投资现金流量表项目投资现金流量表是以项目为一独立系统进行设置的。

它将项目建设所需的总投资作为计算基础，通过项目投资现金流量表可计算项目投资财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等评价指标。

反映项目的获利能力。

二、项目资本金现金流量表项目资本金现金流量表是从项目法人 ( 或投资者整体 ) 角度出发，以项目资本金作为计算的基础，用以计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利能力。

三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表是分别从各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础 , 用以计算投资各方收益率。

四、财务计划现金流量表财务计划现金流量表反映项目计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析项目的财务生存能力。

lZl0l042 掌握财务现金流量表的构成要素构成经济系统财务现金流量的基本要素包括：营业收入、投资、经营成本、税金一、营业收入( 一 )营业收入是指项目建成投产后各年销售产品或提供服务所获得的收入。

即：营业收入=产品销售量 ( 或服务量)×产品单价 ( 或服务单价 )1. 产品年销售量 ( 或服务量 ) 的确定根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量 ( 服务量 )。

为计算简便，年生产量即为年销售量。

2. 产品 ( 或服务 ) 价格的选择产品价格一般采用出厂价格，即 :产品出厂价格=目标市场价格一运杂费对于供出口的产品，应先按国际目标市场价格扣减海外运杂费并考虑其他因素影响后，确定离岸价格 , 然后换算为出厂价格;如果其销售价格选择离岸价格，则应同时将由项目到口岸的运杂费计人成本。

P41 1Z101040 技术方案现金流量表的编制P42 1Z101041 技术方案现金流量表现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成。

补充总结1、折旧、摊销不作为现金流出 2、利息支出：在投资现金流量表中不作为流出。

在资本金现金流量表中作为流出现金流量表，主要有：投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表。

投资现金流量表资本金现金流量表投资各方现金流量表财务计划现金流量表从（）角度出发（或进行设置）技术方案权益投资者整体（项目法人）各个投资者（项目法人）技术方案计算基础总投资资本金投资者出资额分别以（）为现金流入和流出整个计算期借款本金偿还、借款利息支付计算期各年的投资、融资、经营活动的现金流入和流出。

可以计算（）财务指标财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期资本金财务内部收益率技术方案投资各方财务内部收益率累计盈余资金，分析财务生存能力。

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技术方案现金流量表的构成要素在工程经济分析中，经济效果评价指标起着重要的作用，而经济效果评价的主要指标实际上又是通过技术方案现金流量表计算导出的。

从表可知，必须在明确考察角度和系统范围的前提下正确区分现金流入与现金流出。

对于一般性技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本，营业收入和税金等经济量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。

一、营业收入（一）营业收入营业收入是指技术方案实施后各年销售产品或提供服务所获得的收入。

即：营业收入＝产品销售量*产品单价主副产品（或不同等级产品）的销售收入应全部计入营业收入；所提供的不同类型服务收入也应同时计入营业收入。

营业心入是现金流量表中现金流入的主体，也是利润表的主要科目。

营业收入是经济效果分析的重要数据，其估算的准确性极大地影响着技术方案经济效果的评价。

因此，营业收入的计算既需要在正确估计各年生产能力利用率基础之上的年产品销售量，也需要合理确定产品的价格。

1.产品年销售量的确定在技术方案营业收入估算中，应首先根据市场需求预测确定技术方案产品的市场份额，进而合理确定企业的生产规模，再根据企业的设计生产能力和各年的运营负荷确定年产量。

为计算简便，假定年生产量即为年销售量，不考虑库存，即当期的产出当期全部销售，也就是当期产品产量等于当期销售量。

但须注意年销售量应按投产期与达产期分别测算。

技术方案各年运营负荷一般开始投产时负荷较低，以后各年逐步提高，提高的幅度应根据技术的成熟度、市场的开发程度、产品的寿命期、需求量的增减变化等因素，结合行业和技术方案特点，通过制定运营计划合理确定。

有些技术方案的产出寿命期较短、更新快，达到一定负荷后，在适当的年份开始减少产量，甚至适时终止生产。

2.产品价格的选择经济效果分析采用以市场价格体系为基础的预测价格，有要求时可考虑价格变动因素。

它取决于产品的销售去向和市场需求，故应考虑国内外产品价格变化趋势来确定产品价格水平。

建设工程经济---精讲通关主讲老师：冯彬四、技术方案现金流量表的编制（一）技术方案现金流量表技术方案现金流量表由现金流入、现金流出和净现金流量构成。

主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

1．投资现金流量表（1）投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置，它将技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出，其构成如教材P42表所示。

（2）通过该表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标，并可考察技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础（3）该表具体内容主要注意现金流入和现金流出的组成。

2．资本金现金流量表（1）资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力。

其构成如教材P43表所示。

（2）该表内容主要注意现金流入和现金流出的组成。

3．投资各方现金流量表（1）投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。

其构成如P44表所示。

（2）该表内容主要注意现金流入和现金流出的组成。

4．财务计划现金流量表（1）财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。

其构成如P45表所示。

（2）该表内容主要注意经营活动净现金流量的计算及其现金流入和现金流出的组成；投资活动净现金流量的计算及其现金流入和现金流出的组成；筹资活动净现金流量的计算及其现金流入和现金流出的组成。

（二）技术方案现金流量表的构成要素对于技术方案经济效果评价来说，投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身既是经济指标，又是导出其他经济效果评价指标的依据，所以它们是构成技术方案现金流量的基本要素，也是进行工程经济分析最重要的基础数据。

一级建造师建设工程经济主讲老师：徐蓉1Z101040 技术方案现金流量表的编制（P41）1Z101041 技术方案现金流量表（P42）技术方案现金流量表包括投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

投资现金流量表角度技术方案为一独立系统基础技术方案所需的总投资内容反映项目整个计算期内的现金流入和流出计算指标财务内部收益率、财务净现值、静态回收期现金流入营业收入；补贴收入；回收固定资产余值；回收流动资金现金流出建设投资；流动资金；经营成本；营业税金及附加；维持运营投资资本金现金流量表角度技术方案权益投资者整体基础技术方案资本金内容反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，提供投资、决策依据计算指标资本金财务内部收益率现金流入营业收入；补贴收入；回收固定资产余值；回收流动资金现金流出技术方案资本金；借款本金偿还；借款利息支付；经营成本；营业税金及附加；所得税；维持运营投资三、投资各方现金流量表投资各方现金流量表角度技术方案各个投资者基础投资者的出资额计算指标技术方案投资各方财务内部收益率内容可以看出各方收益是否均衡，或者非均衡性是否在一个合理的水平现金流入实分利润；资产处置收益分配；租赁费收入；技术转让或使用收入；其他现金收入现金流出实缴资本；租赁资产支出；其他现金流出【考点分析】技术方案现金流量表的组成；投资现金流量表的角度、基础、内容、计算指标；投资现金流量表的现金流入和现金流出；资本金现金流量表的角度、基础、内容、计算指标；投资各方现金流量表的角度、基础、内容、计算指标；财务计划现金流量表内容反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出计算指标累计盈余资金；分析技术方案财务生存能力属于项目资本现金流量表中现金流出构成的是（）。

（2007）A.建设投资B.借款本金偿还C.流动资金D.调整所得税【答案】B项目财务计划现金流量表主要用于分析项目的（）。