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全面营改增解析新企业会计准则实施中重点难点问题探讨继续教育题

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一、单选题1.下列营业税税目和税率对应正确的是（）Ａ．交通运输业３％Ｂ．文化体育业５％Ｃ．建筑业５％Ｄ．服务业３％2.营改增的一般纳税人界定标准为年应税收额多少万元以上（）Ａ．５０万元Ｂ．８０万元Ｃ．１００万元Ｄ．５００万元3.下列说法正确的是（）Ａ．营改增后房地产行业计税基本公式为应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×税率Ｂ．营改增后金融业计税公式为应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×税率５％－进项Ｃ．营改增后生活服务业计税公式为应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×税率５％－进项Ｄ．以上选项都不对4.（）是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

A.资产B.所有者权益C.实收资本D.负债5.下列项目中，符合资产定义的是（）。

A.经营租赁方式租入的设备B.待处理财产损失C.计划购买的设备D.购入的设备6.在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值（）计量。

A.公允价值B.孰高C.孰低D.账面价值7.下列不属于固定资产的折旧方法的是（）。

A.年限平均法B.工作量法C.单倍余额递减法D.年数总数法8.下列对会计基本假设的表述中正确的是（）。

A.持续经营和会计分期确定了会计确认、计量的报告的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计确认、计量和报告的时间范围9.企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过（）科目核算。

A.以前年度损益调整B.管理费用C.营业外支出10.经营租出的固定资产，其计提的折旧额应计入（）。

A.管理费用B.其他业务成本C.销售费用D.主营业务成本11.（）是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

A.资产B.费用C.成本D.负债12.企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个（）的交易或事项。

A.报告主体B.独立主体C.法律主体D.账簿主体13.下列不属于固定资产的是（）A.房屋B.机器设备C.复印机D.商誉14.销售商品收入的计量方法错误的是（）。

A.现金折扣中将扣除现金折扣前的金额确定收入，现金折扣发生时计入财务费用B.商业折扣中扣除商业折扣后的金额确定收入C.销售折让通常冲减当期收入D.销售退回通常冲减当期支出15.新准则规定，上市公司首次执行日企业的职工福利费余额，应该全部转入（）科目。

A.应付职工薪酬B.管理费用C.应付职工福利费16.固定资产处置应通过（）科目进行核算。

A.累计折旧B.固定资产C.固定资产清理D.管理费用17.下列对提供劳务收入确认表述错误的是（）。

A.安装费在安装完成时确认收入B.艺术表演、招待宴会等在相关活动发生时确认收入，涉及多个活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入C.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入18.下列关于基本准则的性质描述错误的是（）。

A.它是准则的准则B.基本准则和具体准则两者处于同一层次C.基本准则是所有具体准则的基础D.基本准则为具体准则的制定提供理论依据19.下列确定投资性房地产的公允价值的描述错误的是（）。

A.可以参考活跃市场上的同类或类似房地产的现行市场价格B.无法取得同类或类似房地产现行市场价格的，可以自行定价C.也可以基于预计未来获得的租金收益和相关现金流量予以计量D.企业可以采用具有相关资质和经验的资产评估师评估确定投资性房地产的公允价值20.存货的可变现净值是指（）A.账面价值B.未来净现金流入C.存货的售价D.合同价21.下列说法错误的是（）A.企业应当采用先进先出法确定发出存货的实际成本B.企业应当采用加权平均法确定发出存货的实际成本C.企业应当采用个别计价法确定发出存货的实际成本D.企业应当采用后进先出法确定发出存货的实际成本.22.下列不属于合并范围的子公司是（）。

A.小规模的子公司B.转移资金能力受到限制的境外子公司C.持续经营的所有者权益为负数的子公司D.破产清算程序的公司23.下列不属于固定资产折旧范围的是（）。

A.已提足折旧的固定资产B.厂房C.在用机器设备D.在用运输工具24.下列对会计基本假设的表述中正确的是（）。

A.持续经营和会计分期确定了会计确认、计量的报告的空间范围B.一个会计主体必然是一个法律主体C.货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D.会计主体确立了会计确认、计量和报告的时间范围二、多选题1.下列增值税计税方法和原理正确的有（）Ａ．加法（Ｖ＋Ｍ）Ｔ＇Ｂ．减法Ｗ－Ｃ＝Ｖ＋ＭＣ．扣税法ＷＴ＇－ＣＴ＇＝（Ｖ＋Ｍ）Ｔ＇Ｄ．以上选项都不对2.营改增后下列说法正确的是（）Ａ．建筑业税率从３％转换为１１％Ｂ．房地产业税率从５％转换为１１％Ｃ．金融业税率从５％转换为６％Ｄ．服务业税率从５％转换为６％3.２０１６年５月１日起关于建筑业营改增政策的说法正确的是（）Ａ．一般计税办法的基本公式：应纳增值税＝销项税额－进项税额＝销售额×１１％－进项建材Ｂ．建筑业老项目（４．３０日前）简易过度计税办法为应纳增值税＝销售额×征收率３％Ｃ．清包工工程简易过度计税办法为应纳增值税＝销售额××征收率３％Ｄ．以上选项都不对4.以下选项中属于权益性投资的有( )A. 子公司的投资B. 联营企业投资C. 合营企业投资D. 重大影响以下，有活跃市场的投资5.非同一控制下企业合并确定购买方的控制标准包括()A. 对价标志B. 规模标志C. 管理标志6.全面营改增后调整中央与地方增值税收入划分过渡的基本原则是（）。

A. 保持现有财力格局不变B. 注重调动地方积极性C. 兼顾好东中西部利益关系D. 以上选项都不对7.货物退回情况，以下处理方法正确的有()A. 本期销售的货物本期退回的，调整本期的销售收入和成本B. 以前期间的销售在本期退回的，金额不重大的，冲减本期收入和成本C. 以前期间的销售在本期退回的，金额重大的，视同前期差错处理8.在确定资产的计税基础时，下列各项中哪些在资产的账面价值和计税基础上可能会产生差异。

A. 交易性金融资产B. 固定资产C. 可供出售的金融资产D. 长期股权投资9.我国企业会计准则体系的基本架构图有那几个层次组成？（）A. 基本准则B. 具体准则C. 解释公告10.以下各项中，符合固定资产特征的有( )A. 为生成商品、提供劳务、出租或精益管理所有。

B. 使用寿命超过一个会计年度。

C. 固定资产是有形资产。

D. 固定资产是无形资产。

11.让渡资产使用权收入的确认条件包括A. 相关的经济利益很可能流入企业B. 收入的金额能够可靠地计量12.有些无形资产如果符合（）条件，应界定为使用寿命不确定的资产。

A. 届满续约时没有限定次数B. 届满续约时不需要行政许可C. 续约不需要付出重大成本13.固定资产的折旧方法有( )A. 年限平均法B. 工作量法C. 双倍余额递减法D. 年数总和法14.在确定负债的计税基础时，下列各项中哪些在负债的账面价值和计税基础上可能会产生差异。

A. 预收账款B. 应付职工薪酬C. 交易性金融负债15.企业在确定发出存货的成本时，可以采用的方法是( )A. 先进先出法B. 加权平均法C. 个别计价法D. 后进先出法16.以下各项中固定资产不需要计提折旧的有( )A. 已提足折旧的固定资产。

B. 使用中的机器设备。

C. 作为固定资产入账的土地。

17.政府补助列表包括A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表18.偿债金融资产公允价值的计量正确的有A. 存在活跃市场的按市价B. 不存在活跃市场的按估值C. 存在活跃市场的按估值D. 不存在活跃市场的按面值19.借款费用资本化的资产范围A. 资本化条件的资产B. 符合资本化条件的存货20.根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为( )A. 应纳税暂时性差异B. 可抵扣暂时性差异C. 永久性差异21.以下各项中属于投资性房地产的有( )A. 已出租的建筑物B. 自用的房地产C. 已出租的土地使用权D. 作为存货的房地产22.以下各项中属于职工薪酬范围的有( )A. 在职职工是货币性薪酬。

B. 离职员工的非货币性薪酬。

C. 发放给职工本人的福利费。

D. 发放给职工子女的福利费。

23.金融资产分为哪几类()A. 以公允价值计量且其变量计入当期损益的金融资产B. 持有至到期投资C. 贷款和应收款项D. 可供出售金融资产24.附有销售退回条件的商品销售处理方法正确的有()A. 能够估计退货可能性的，发出商品时全额确认收入，同时确认负债B. 不能估计退货可能性的，退货期满确认收入C. 收到时确认负债25.以下各项中计入存货采购成本的有( )A. 运输费B. 装卸费C. 保险费D. 购买价26.应纳入合并范围的被投资单位所有子公司包括()A. 小规模的子公司B. 经营业务性质特殊的子公司C. 控制的特殊目的主体D. 转移资金能力受到限制的境外子公司E. 持续经营的所有者权益为负数的子公司27.以下各项中，符合固定资产特征的有（）。

Ａ．为生成商品、提供劳务、出租或精益管理所有。

Ｂ．使用寿命超过一个会计年度。

Ｃ．固定资产是有形资产Ｄ．固定资产是无形资产三、判断题1．我国１９９４年税改形成的流转税模式是增、消、资、营“四税并存、交叉征收”的模式。

（√）2．营改增的《过渡办法》对起征点的规定是月销售额３万元，年销售额３６万元以下的免征增值税（２０１７年１２月３１日前）（√）3．存货已经售出，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。

（√）4．对于由于自行解散而进行清算的子公司，在通常情况下，公司仍对其拥有控制关系，公司可将其纳入合并范围。

（√）5．在持有意图有长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

（√）6．新准则对于专门借款所发生的利息费用允许全部资本化（√）7．权益法转换为成本法时，以转换时长期股权投资的账面价值作为按照成本核算的基础，不追溯调整。

（√）8．使用寿命不确定的无形资产在会计核算上不摊销，不考虑减值准备，而税法规定在一定期间内分期摊销税前扣除。

（√）9．对于在财务报表中并入“其他流动资产”、“其他流动负债”、“其他非流动资产”、“其他非流动负债”项目列示的内容，应当在会计报表附注中说明（√）10．承租人对售后租回交易中售价与资产账面价值的差额应通过“递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)”科目进行核算（√）11．债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项（√）12．委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入；受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入。

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营改增继续教育试题)

营改增继续教育试题)

考试《税法改革及实务操作（二）》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（）。

A.陆路运输服务B.铁路运输服务C.航空运输服务D.房屋租赁服务 A B C D答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。

2.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（）专栏。

A.销项税额B.进项税额C.待抵扣进项税额D.营改增抵减的销项税额 A B C D答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。

3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。

该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。

北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。

A.17%B.11%C.6%D.3% A B C D答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。

4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（）。

A.其他应收款B.营业外收入C.补贴收入D.其他业务收入 A B C D答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

5.该设计公司当期进项税额是（）。

A.8000B.11000C.14000D.15000 A B C D答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。

2023年会计继续教育营改增

2023年会计继续教育营改增

1 如下有关营业税改征增值税后带来影响旳说法中不对旳旳是（）。

有助于消除反复征税不利于保证中央财政收入有助于减少企业税负影响地方财政收入2 我国旳增值税和营业税是两个独立旳税种，在很小旳范围内存在交叉。

（）错误1 如下选项中不属于营业税制度自身存在弊病旳是（）。

税负较重反复征税服务业出口不退税征管难度大2 增值税旳制度优势已经得到社会认同，营业税旳弊端广遭诟病。

（）对旳1 生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税根据相称于（）。

国民生产总值国民生产净值国民收入国民净收入2 营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。

（）对旳1 世界上，最先将增值税制度付诸实践旳国家是（）。

英国美国法国中国2 与增值税改革旳广度问题相比，现阶段处理改革旳深度问题更为紧迫。

（）错误1 我国从开始试点旳增值税转型指旳是（）。

收入型转为消费型生产型转为消费型收入型转为生产型生产型转为收入型2 营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。

（）对旳2 目前，世界上有170多种国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货品和部分劳务。

（）错误2 营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。

（）对旳1 目前，我国旳增值税覆盖旳领域占整个国民经济旳（）。

50%如下50%以上60%如下60%以上2 营业税改征增值税一步到位有助于保证增值税抵扣链条旳完整性。

（）对旳2服务业征收营业税，反复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业旳发展，但对外包服务业没有影响。

（）错误2 增值税和营业税并行，破坏了增值税旳抵扣链条，影响了增值税作用旳发挥。

（）对旳1 我国从哪一年开始同步实行增值税和营业税制度（）。

1980年1994年1998年1 下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区旳是（）。

A地区服务业比重大，反复征税问题比较突出B地区国税与地方矛盾小，便于协调C地区地方财力比较雄厚，可以弥补部分行业税收承担增长D地区产业构造比较单一，试点改革可以顺利进行2 我国营改增旳改革试点采用地区、行业试点同步进行旳方式。

会计继续教育 营改增 试题及答案

会计继续教育 营改增 试题及答案

一、营改增——交通运输业专题1.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（航空地面服务）。

2. 试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。

（正确）3. 交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。

（正确）4. 运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。

（错误）5. 下列不属于营业税与增值税区别的是（是否属于流转税）。

6. 试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。

（正确）7. 交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（6%）。

8. 营业税与增值税相比，最大的缺陷是（重复计征）。

9. 航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。

（错误）10. 营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额））。

11. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。

（正确）12. 利润表中净利润的计算公式正确的是（利润总额-所得税费用）。

13. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。

（正确）14. 营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（抵扣的进项税额）。

15. 营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。

（错误）16. 营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（利润总额增加）。

17. 下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额）。

18. 运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。

2011中华会计网校注会非执业会员后续教育新会计、审计准则实施中的重点、难点试题及答案

2011中华会计网校注会非执业会员后续教育新会计、审计准则实施中的重点、难点试题及答案

《新会计、审计准则实施中的重点、难点》考试题（正确率97%）一、单项选择题1.下列有关或有事项的表述中，错误的是（）。

A.待执行合同变为亏损合同时，可能确认预计负债B.或有负债不包括或有事项产生的现时义务C.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生予以证实D.或有负债不可能确认为预计负债A B C D2.甲公司和丙公司不属于同一控制的两个公司。

2007年3月1日，甲公司以一项专利权和银行存款150万元向丙公司投资，占丙公司注册资本的60％，该专利权的账面原价为9880万元，已累计累摊销440万元，已计提无形资产减值准备320万元，公允价值为9000万元。

不考虑其他相关税费。

则甲公司的合并成本为（）万元。

A.150B.9000C.9150D.9880A B C D3.所得税会计核算的一般程序有：a.按照资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础；b.确定利润表中的所得税费用；c.确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值；d.比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额。

下列正确的排序是（）。

A. a、b、c、dB. d、c、a、bC. c、a、d、bD. a、c、b、dA B C D4.下列关于运用分析程序的要求及目的的说法中正确的是（）。

A. 必须用作风险评估程序B. 必须用于实质性程序C. 可以用于总体复核D. 可以在审计结束或临近结束时对报表总体复核A B C D5.甲企业为2007年1月1日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％（此税率为非预期税率）。

2007年末库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。