全面的会计核算手册

财务会计核算手册

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***有限责任公司

财务会计核算手册

AAA股份有限公司 财务部

二零一六 年 六 月 三十 日

财务会计核算手册

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序 言

内部控制及风险管理是现代企业应对经营中系统性风险地“安全程序”,其水平直接影响到企业地可持续发展.为提高公司经营管理水平和风险防范能力,促进公司健康有序发展,公司启动了财务内部控制建设专项工作.

《AAA财务会计核算手册》是公司财务内部控制建设第一阶段地成果.手册以国家财经法规.会计法.企业会计准则及税法为指导,结合公司内部管理需要制订.手册规范了公司会计核算地原则.方法.标准及流程,明确了各项经济活动会计核算地确认.计量.记录及披露.

手册地制订与实施有利于公司依法核算.纳税并保持业务运营地竞争力；有利于提升公司财务管理水平,培养财务人才；有利于公司开展国际合作；有利于公司开展精细化财务管理及战略预算控制,是公司获得可持续发展地主要保证之一.

各财务岗位人员应认真学习和实施手册内容,坚持以手册为标准,结合最新国家财经政策开展会计核算工作；维持会计核算秩序,规避财务核算风险；夯实会计基础工作,提高财务及内控管理水平,实现效益最大化.

同时,手册编制时间长,核实细节全面,任务繁重,对参与手册编制地公司及事业部计划财务部门.业务部门及咨询公司人员地辛勤劳动和一丝不苟地精神表示敬意和感谢.

2016年6月30日

财务会计核算手册

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目 录

第一章 总 则 ................................................................. 6

第二章 会计政策与会计估计 ..................................................... 7

第三章 会计核算工作基础规范 .................................................. 25

第一节 总 则 ............................................................... 25

第二节 会计机构设置和会计人员配置 ........................................... 26

第三节 会计岗位及职能职责 ................................................... 28

第四节 不相容职务 ........................................................... 38

第五节 会计工作交接 ......................................................... 39

第六节 财务印鉴地使用 ....................................................... 40

第七节 会计核算 ............................................................. 41

第八节 财务报表 ............................................................. 44

第九节 会计监督 ............................................................. 45

第十节 内部财务管理制度 ..................................................... 46

第十一节 凭证及账簿打印.装订 ................................................ 49

第十二节 会计档案管理 ....................................................... 49

第十三节 其它事项 ........................................................... 51

第四章 会计工作规程及会计核算审核审批体系 .................................... 53

第一节 总 则 ................................................................ 53

第二节 原始凭证地审核 ....................................................... 53

第三节 会计业务账务处理程序 ................................................. 54

第四节 财务报表地编制 ....................................................... 55

第五章 会计科目体系 .......................................................... 56

第六章 会计科目核算内容及指引 ................................................ 93

第一节 库存现金 ............................................................. 93

第二节 银行存款.其他货币资金 ................................................ 96

第三节 交易性金融资产 ...................................................... 105

第四节 应收股利 ............................................................ 107

第五节 应收利息 ............................................................ 108 财务会计核算手册

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第六节 应收票据.应收账款.坏账准备.抵债资产.预收账款 ........................ 109

第七节 应收保费 ............................................................ 119

第八节 应收代位追偿款 ...................................................... 119

第九节 其他应收款 .......................................................... 120

第十节 存货 ................................................................ 122

第十一节 损余物资 .......................................................... 138

第十二节 长期股权投资 ...................................................... 138

第十三节 固定资产 .......................................................... 148

第十四节 在建工程 .......................................................... 163

第十五节 无形资产 .......................................................... 168

第十六节 长期待摊费用 ...................................................... 175

第十七节 待处理财产损益 .................................................... 176

第十八节 短期/长期借款 ..................................................... 179

第十九节 应付票据.应付账款.预付账款 ........................................ 185

第二十节 应付职工薪酬 ...................................................... 192

第二十一节 应交税费 ........................................................ 197

第二十二节 其他应付款 ...................................................... 203

第二十三章 预提费用 ........................................................ 204

第二十四节 应付分保账款 .................................................... 207

第二十五节 股本/实收资本 ................................................... 208

第二十六节 资本公积 ........................................................ 210

第二十七节 盈余公积.一般风险准备 ........................................... 212

第二十八节 本年利润 ........................................................ 214

第二十九节 利润分配 ........................................................ 215

第三十节 主营业务收入.成本 ................................................. 216

第三十一节 手续费及佣金收入.支出 ........................................... 232

第三十二节 保费收入.赔付支出.分出保费.分保费用.提取未到期责任准备金.提取担保责任准备金.未到期责任准备金.担保责任准备金 ........................ 233