浅谈企业内部审计存在的问题及对策

企业内部审计存在的问题与对策

摘要：现今，企业想要在市场上站稳脚步，稳定的发展下去，就必须完善内部审计工作的质量，但是一些企业内部审计存在一定的问题，如不处理好就会影响企业的生存和发展。本文分析了企业内部审计存在的问题，并提出了完善的对策。

关键词：企业 内部审计 存在的问题 对策

内部审计作为现代企业发展的基础，在提高企业经济效益、改善企业管理中起着至关重要的作用。因此，如何做好企业内部审计成为了现今人们关注的主要问题，本文就企业内部审计存在的问题与对策进行了相应的探讨。

一、内部审计在企业管理中发挥的作用

（一）对企业活动的健全性进行监督与控制

作为企业的内部审计人员在审计规章制度的指导下，对企业内部的运营情况进行有效的检测和评定，可以促进企业按照规章制度运行。换言之，内部审计在企业管理中可以起到控制不同部门的作用，使他们可以紧密的联系在一起，对企业活动的健全性可以起到有效的监督与控制的效果。

（二）对企业活动的有效性进行监督与控制

其实企业的发展离不开健全性，企业只有具备健全性才可以使各部门进行科学有效的活动，但是这些活动能否给企业的发展带来有效的作用，就必须对企业活动的有效性进行有效的控制和监督。作为内部审计部门，他们有一套标准的活动实现的评定标准，这项

标准是根据企业实际的活动情况和管理方向进行设置的，由此可见，内部审计对企业活动的有效性也可以起到有效的监督与控制。

（三）对企业活动的科学性进行监督与控制

一直以来，企业各部门在开展各类活动的时候虽然没有采取常规的手段进行，但是还是在活动中取得了相应的效果，但是这种不科学的手段始终对企业的发展无法起到真正的作用。因此，利用内部审计对企业活动的科学性进行监督与控制，不但可以确保企业活动的安全性，还可以使企业在规范的指导下进行活动，以此来保证企业稳定健康的发展。

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浅谈企业内部审计存在的问题及对策

作者：王红梅

来源：《财会学习》2016年第14期

摘要：伴随着社会主义市场经济改革的深化，企业的发展面临着越来越大的挑战。内部审计作为企业内控系统中的一个重要环节，对服务于企业整体战略目标、实现企业内部的自我监督和督导工作的完善有着重要的意义。本文对企业内部审计中出现的问题及其应对措施做了简要的论述和探讨。

关键词：企业管理；内部审计；问题及对策

内部审计作为企业管理的一个重要手段，自19世界英国开始兴起，并随着跨国公司的崛起开始在世界范围内普及。我国从上个世纪四十年代开始正式将内部审计的作为一项处理财会问题的管理服务型概念正式引入企业的管理体制内。随着改革开放的深化和市场经济的不断发展，内部审计在企业内部管理中的凸显作用也就越来越大。然而，在现有的企业管理体制和形式之下，内部审计在实施过程中和发挥管理监督职能的过程中依旧存在一些有待解决的问题。本文将对目前企业中内部管理上存在的问题并针对这些问题的解决办法做简要的论述。

一、企业内部审计

内部审计是企业内部控制管理体系内的一个重要的环节。所谓企业的内部审计，是指企业通过在所有权和管理权分离的经济责任基础上，设立独立的职能部门，对企业内的管理和业务是否符合国家政策的方针和程序、是否符合既定标准、是否有效利用经济资源和实现组织目标等内容进行评价和审查。内部审计的作用在于督导企业更有效的进行经济活动，并通过对其内部成员进行分析和评价，依据其结果对企业在发展过程中遇到的问题提供咨询意见，以便企业内各职能部门能够更有效地履行其各项生产相关的职责，从而保证企业长远发展战略目标的实现。

现阶段，随着经济的发展和经济体制改革的深化，内部审计在企业发展中的作用也不断的加强。随着企业的发展壮大，企业的生产规模在不断的扩大，其生产业务也在逐步向着复杂化的方向发展前进。企业规模的扩大将导致企业生产环节和生产部门的增加，同集成化的企业模式相比，企业规模的扩大将导致企业在生产环节中的控制力相对开始减弱。以这种企业发展模式为基础，为了保证企业的发展战略、总体方针政策和各项规章制度得到贯彻实施的保障，企业需要通过相应的管理控制办法来达到。内部审计以其独特的分析能力和评估手段的客观性和业务报告的专业性在企业审查监督管理活动中起到了重要的作用。另一方面，由于国家法令和外部审计系统的不断完善，企业建立健全内部审计制度的需求也就变得越发迫切。然而，在当前企业管理建设方面，内部审计在审计理念和办法上仍处于发展中的初期阶段，内部审计在实施过程中仍存在相当大的问题，内部审计在企业内控管理上的巨大作用仍有待于进一步、深层次的发掘和实现。 龙源期刊网

科技情报开发与经济　ＳＣＩ—ＴＥＣＨ　ＩＮＦＯＲＭＡ　Ｉ＇ＩＯＮ　ＤＥＶＥＬＯＰＭＥＮＴ＆ＥＣＯＮＯＭＹ　２００８年　Ｉ　８卷第３５期　文章编号：Ｉｏｏｓ一６０３３（２００８）３５—０ｌ５５—０２　收稿日期：２００８—１０—０８　浅谈国有企业内部审计存在的问题及对策　（山两新华化Ｔ有限责任公司，山两太原，０３０００８）　ｃ　摘　要：阐述了国有企业内部审计的作用，分析了内部审计在国有企业管理中面临的　问题，探讨了发挥企业内部审计作用的对策　．　关键词：国有企业；内部审计；企业管理　．　中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ａ　审汁是企业的“第ｉ只眼睛”，任何经济活动离不开审汁监督　内部　审汁是在一个组织内部建立的一种独立的｝平价活动．并作为对该组织的　活动进行审查和评价的一种服务，其所具有的基本职能及其在国家审汁　巾所处的特殊地位，决定了它存国有企业巾的特殊使命。随着国有企业　改革的日益深入，内部审汁的独立监督和评价服务作　就　得尤为重　要。为了全面开展内部审汁Ｔ作，２００３年３月４日，审汁署发布《审汁署　关于内部审汁Ｔ作的规定》井于５月１日施行，这标志着我国的内部审　汁＿Ｔ作逐步走上法制化、制度化、规范化的轨道，为进一步规范和加强内　部审汁　作，充分发挥内部审汁在加强经济管理和实现经济目标等方面　起到更加积极的作用。　１　内部审计的作用　内部审计在贯彻执行党和国家的方针政策及维护财经纪律方面，存　保护国家和企业的合法权益、改善企业经营管理、提高经济效益及应对　国际市场竞争等方面，起到了重要作川。　１．１监督制约作用　内部审汁是按照国家的法律法规和企业的规章制度，对企业经济活　动及其经营管理制度的监督检查，揭示企业的违法乩纪行为，维护企业的　经济秩序。主要表现在以下几个方面：披露错误和舞弊，保证会汁信息资料　真实、完整、准确；有效防止ｊ直法违纪行为的产生．维护财经纪律．保护国家　财产和企业利益；向纪检监察部门提供证据和信息，发挥“经济警察”作．Ｌ｝ｊ。　１．２保障维护作用　内部审汁为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证：为维护国　有资产的安全、完整提供有力保障；为企业降低成本增加效益提供有力　支撑。　１．３防范鉴证作用　规范企业财务核箅．遏制乱摊乱挤成本现象，维护企业合法权益；加　强管理，改善内控制度巾存在的薄弱环节．提Ｉｔ；整改措施．防患于术然。　ｌＩ４评价促进作用　审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，解决存在的问　题，完善内部控制制度．堵塞漏洞；审查　价企业的财务收支和经济效　益，寻找新的经济效益增长点，消化不利　素，优化资源配置，增强企业　活力和市场竞争力。　综上所述，内部审汁在贯彻执行党和同家的方针政策和维护财经纪　律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业经营管理、提高经济效　益及应对国际市场竞争等方面．起到了重要作州。　２　内部审计在国有企业管理中面临的问题　实践证明．广泛发挥内部审汁作州，深人开展内部审＠７１作，为企业　深化改革、发展壮大起到了积极的作．１＝｝｛，但在发展过程叶１也暴露ｆ１；一些　亟待解决的问题。　２．１　内部审计机构隶属关系不清且监督不力　目前，企业的内审机构从表面上是对董事会负责，实质上受经理机　构及其他部门的制约和影响．独立性太差，甚至有些企业的财务部门负　责人兼任内审部门的领导．其监督制度形同虚设，导致其监督不力。　２．２对内审工作的认识不足　企业巾有不少人对审汁Ｔ作不理解，认为企业领导是“一把手”．领　导｛ｆ：十什么就十什么，用不着审汁部门来管，内部审汁可有可无；有的认　为审计就是挑毛病，找问题，对审汁有抵触情绪，甚至不愿配合；有的对　内审怀有畏惧心理，持有怀疑态度。其实质都是轻视内部审汁的作川。　２－３审计人员专业面不全　审汁是一项全面的］．作，需要全方位的々业人员．审汁人员不仅要　具备财务、会汁、企业管理、慨，牢、统汁等方面的知识，还要掌握汁算机、　线性规划、审汁、Ｔ程、法律等各方面的知识，以保证审汁质量。而目前我　国企业内部审汁人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，难以深层　次地发现问题。　２．４忽视后续服务审计　《内部审汁具体准则第８号——后续审汁》提Ⅲ：内部审汁机构应在　规定的期限内或与被审汁单位约定的期限内执行后续审汁。目前企业只　重视前期审汁监督，审汁巾提ｍ问题即认为完成审汁Ｔ作，而忽略后续　审汁，轻视内部审汁机构与被审汁单位之间的后续服务关系。　２．５内审人员后续教育制度不健全　局限于企业内部环境的条件限制，内部审汁人员理论知识缺乏，业　务实践不能与时俱进，跟不上国际内部审计发展的步伐。　３发挥企业内部审计作用的对策　（１）明确内部审汁机构的隶属关系，增强审汁独立性。目前国有企业　在股东大会、董事会、经理层的法人治理结构下，内审部门应归属于董事　会下属的审汁委员会，内审人员应保持独立性，才能做出客观、公正的评　价，内审结果才能为使川者所信任。　（２）认真履行日常Ｔ作，完善制度缺陷。对企业内部的财务收支、经　济效益、内部控制评审、任期经济责任审汁等的日常审汁Ｔ作要不定期　地进行，对审汁巾发现的问题要及时解决，发现制度本身的缺陷，要及时　向有大部门反馈信息，以健全各项规章制度。　（３）转移内审ｌＴ作重心，提升下作质量。内部审汁Ｔ作的重点存时间　上应从事后审汁转向事巾、事前审汁，从源头治理；在Ｔ作内容上，将从　查处违规违纪审汁转向内控制度审汁和绩效审计．提升Ｔ作质量　（４）拓宽内部审汁Ｔ作范同，加大审汁监督力度、局限于企业内部环　境的条件限制，内部审汁从事的领域也受到限制，仅从财务收支、经济效　益、任期责任审汁等方面人手，审汁面相对较窄，制约着审汁Ｔ作发展。　内审Ｔ作应逐步拓展审汁范围．加大审汁监督力度，促进企业经济效益，　如：开展Ｔ程项日预结箅审汁．减少企业资金流失；开展风险管理审汁，　增强企业风险应对决策　（５）完善审汁监督与服务相结合的运行机制，实现内审价值。内部审　汁是为企业服务的，审汁巾不仅要利，Ｌ｝Ｊ审汁的监督手段。还要利州审汁　服务手段　在审汁报告ＪＩｊ具后，必须夫注被审汁单位对审汁巾发现问题　￣￣，Ｊｔｔｌ正及整改效果，充分体现内ｎ邛审汁机构与被审汁单位之间的监督、　服务天系，实现内部审汁的价值，　

浅谈企业内部审计存在的问题及对策　首都经济贸易大学会计学院　张进　

引言　２００１年以来，美国爆出一系列会计造假丑闻，安然、世通等跨　国公司相继破产。之后。美国政府相应出台了多项政策，２００２年４　月ＩＩＡ（国际内部审计师协会）对美国国会关于《萨班斯一奥克斯利　法案》的意见书中指出：内部审计师、董事会、高层管理者及外部审　计师的相互协作，是建立有效公司治理结构的基石。内部审计是我　国社会主义审计体系的重要组成部分，越来越多的实践证明：经济　越发展。内部审计越重要。自我国加入ＷＴＯ后，企业面临着更多　的机遇和挑战。使现行公司治理模式的弊端日益突出，企业内部审　计存在的问题受到社会各界人士的关注。前面已有许多资历深厚　的学者针对企业内部审计存在的问题作了比较系统的剖析，并提　出了改善的意见，本文基于企业内部审计的集中问题提出了几点　较具体的解决措施。希望对内部审计的发展尽自己的微薄之力。　■　一、企业内部审计存在的问题　２ｏ０６年中国内部审计协会学术委员会在全国范围内开展了　“公司治理与内部审计”理论研讨会。就我国公司治理与内部审计　现状形成共识：组织机构存在董事会机构职责不清，独立性不强，　尤其是董事会与管理层成员重合过大问题；监控机制方面“弱所有　者．强管理者”的内部控制现象仍相当普遍。作为内部控制系统重　要子系统的内部审计，其问题也越来越突出，主要表现在以下几个　方面：　（一）内部审计职能定位较模糊　内部审计职能是指内部审计本身所固有的功能。作为全球性　内部审计权威机构的ＩＩＡ。最初对内部审计的定义是：内部审计是　建立在一个组织内部的一种独立评价职能，作为对该组织的一种　服务工作。对其经济活动进行审查和评价。经过多次修改，最新的　定义是：“内部审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动，目的是　增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范化的方法，　来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果。帮助组织实现其　目标。”　随着ＩＩＡ对内部审计涵义的改进，当今内部审计的作用已从　查错防弊的财务监督向经营管理控制转变。不断发挥内部审计在　企业风险管理和治理程序中的作用。因此内部审计职能开始由单　一的财务监督职能逐步向多元化职能方向拓展。　二】］　（二）内部审计机构设置不尽合理　在我国内部审计是为了适应经济体制改革的需要，在政府的　推动下建立起来的，并非企业自身发展的需求，因此，内部审计从　一开始就缺乏积极性和主动性。　由于缺乏相关的内部审计制度规定，我国企业内部审计机构　的设置比较混乱。《中国内部审计职业现状调查》显示，内部审计机　构设在董事会（或下设的审计委员会）的占４６．４２％，由财务总监　（或总会计师）领导的占２４．６１％。由财务经理领导的占８．ｏ３％，隶　属于纪检部门及其他的占２０．９４％。但上述几种模式均存在着不同　程度的弊端，而现在却仍被许多企业所采用，内部审计机构设置的　不合理，致使内部审计的功能不能够得到充分发挥。　（三）内部审计人员素质参差不齐　我国内部审计目前面｝临的最大挑战就是内部审计人员的素质　能否得到进一步提高。其问题突出表现在知识片面化和内部审计　队伍结构不合理两个方面。　－　二、企业内部审计存在问题的原因　我国企业内部审计从发展之初就受到高度的重视，在政府的　极力推动下．经过二十多年的迅速发展已经取得了较大的进展，但　与发达国家的差距还很大，存在的问题也日益明显。究其原因突出　表现在以下四个方面：　（一）未形成一定的法律法规体系　目前，我国针对国家审计已颁布了《审计法》，针对民间审计已　颁布了《注册会计师法》，而针对内部审计却只有审计署颁发的　《审计署关于内部审计工作的规定》，没有上升到法律的高度。虽然　《审计法》中也有涉及与内部审计相关的政策，并对内部审计问题　作了较详细的规定，但大都是原则性的规定，可操作性较弱。　（二）管理层对内部审计的重视不够　与西方发达国家不同，我国的内部审计是在政府的监督和推　动下发展起来的。在实际工作中，根据调查，只有５３．８％的企业领　导经常听取内部审计工作汇报，剩余４６．２％的企业领导只是偶尔　听取内部审计的汇报。而对审计报告中提出的问题，只有１５．４％的　企业领导十分重视并及时处理．５１．３％的企业领导只对重大问题　进行处理．另有１３．８％的企业领导偶尔或者很少督促处理审计报　（下转第７Ｏ页）