中国税收发展历史进程简介

中国税收发展历史进程简介

中国税收发展历史进程简介

⼀、夏、商、周时期

夏朝是第⼀个奴⾪制国家，我国历史上的税法就是从这个时候开始的。贡产⽣于夏朝，是夏代王室对其所属部落或平民根据若⼲年⼟地收获的平均数按⼀定⽐例征收的农产物。贡因其带有强制性，所以是具有税收萌芽的原始形式。

助产⽣于商代，是指借助农户的⼒役共同耕种公⽥，公⽥的收获全部归王室所有，实际上是⼀种⼒役之征。

彻产⽣于周代，每个农户耕种的⼟地要将⼀定数量的⼟地收获缴纳给王室。即由⼒役形式改为实物形式。

贡、助、彻这三者都是王室作为⼟地所有者对⼟地收获的原始的强制课征形式，从税收起源⾓度看，由于王室⼜是国家代表，因此，贡，助，彻也具有⼀些税收萌芽的原始形式，是我国税收产⽣的起源。

⼆、春秋战国时期

鲁宣公⼗五年(公元前594年)实⾏了“初税亩”，宣布对私⽥按亩征税。税这个名称始于“初税亩”，是指对耕种⼟地征收的农产物。“初税亩”⾸次从法律上承认了⼟地私有制，是历史上⼀项重要的经济改⾰措施，同时也是税收起源的⼀个⾥程碑。

三、隋唐时期

隋及唐前期的赋税制度均是以均⽥制为基础的租⽤调制。“租庸调”是指以⼈丁为基本依据和计量单位，⽥有租，户有调，⾝有庸。

唐朝中期税法最⼤的改⾰是实⾏“两税法”。税款分夏秋两次缴纳，故名两税。两税的内容为地税与户税的合并，也就是以户税、地税为主统⼀各项税收，发展⽽为⼀种新的税收。

四、明清时代

明朝赋税制度的改⾰主要是实⾏著名的“⼀条鞭法”，将地税与徭役合⼀，按⽥亩征纳，“计亩征银”，将繁复的赋役项⽬编为⼀条，均平了税负，简化了税制，由历代对⼈征税转为对物证税，由缴纳实物到缴纳货币，促进了社会经济的发展。

清代的实⾏的主要税法改⾰是实⾏摊丁⼊亩制度。即“摊丁⼊地”就是丁银摊⼊地亩征收。地丁合⼀，使得⼟地的开垦和⼈⼝的增加达到了历史空前⽔平，对社会的发展有深远的影响。2011年⼤连市地⽅税务局征收情况

2011年⼤连市地⽅税务局实现各项收⼊685亿元。其中：税收收⼊506.5亿元，⾸次突破500亿元，同⽐增收113.9亿元，增长29%，税收形成财政⼀般预算收⼊429.1亿元，同⽐增收97.6亿元，占全市地⽅财政⼀般预算收⼊总量的66%；社会保险费收⼊168.7亿元，同⽐增收39.6亿元，增长30.7%；⼯会经费收⼊6.6亿元，同⽐增收1.2亿元，增长22.5%；残疾⼈就业保障⾦收⼊2亿元，同⽐增收0.2亿元，增长10.3%；其他代收费及基⾦收⼊1.1亿元。

企业所得税税收知识简介

⼀、纳税⼈

在中华⼈民共和国境内，企业和其他取得收⼊的组织（以下统称企业）为企业所得税的

纳税⼈，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。

⼆、税率

企业所得税的税率为25%。

符合条件的⼩型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的⾼新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

三、应纳税所得额

企业每⼀纳税年度的收⼊总额，减除不征税收⼊、免税收⼊、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

四、收⼊总额企业以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊，为收⼊总额。包括：（⼀）销售货物收⼊；

（⼆）提供劳务收⼊；

（三）转让财产收⼊；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收⼊；

（六）租⾦收⼊；

（七）特许权使⽤费收⼊；

（⼋）接受捐赠收⼊；

（九）其他收⼊。

五、扣除

企业实际发⽣的与取得收⼊有关的、合理的⽀出，包括成本、费⽤、税⾦、损失和其他⽀出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

在计算应纳税所得额时，下列⽀出不得扣除：

（⼀）向投资者⽀付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（⼆）企业所得税税款；

（三）税收滞纳⾦；

（四）罚⾦、罚款和被没收财物的损失；

（五）企业所得税法第九条规定以外的捐赠⽀出；

（六）赞助⽀出；

（七）未经核定的准备⾦⽀出；

（⼋）与取得收⼊⽆关的其他⽀出。

六、以前年度亏损弥补

企业纳税年度发⽣的亏损，准予向以后年度结转，⽤以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

七、应纳税额

企业的应纳税所得额乘以适⽤税率，减除依照企业所得税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

⼋、申报期限

企业所得税分⽉或者分季预缴。

企业应当⾃⽉份或者季度终了之⽇起⼗五⽇内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当⾃年度终了之⽇起五个⽉内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

九、残疾职⼯⼯资的加计扣除

企业安置残疾⼈员的，在按照⽀付给残疾职⼯⼯资据实扣除的基础上，按照⽀付给残疾职⼯⼯资的100％加计扣除。

⼗、资源综合利⽤和环境保护税收优惠

企业以《资源综合利⽤企业所得税优惠⽬录》规定的资源作为主要原材料，⽣产国家⾮限制和禁⽌并符合国家和⾏业相关标准的产品取得的收⼊，减按90%计⼊收⼊总额。

企业购置并实际使⽤《环境保护专⽤设备企业所得税优惠⽬录》、《节能节⽔专⽤设备企业所得税优惠⽬录》和《安全⽣产专⽤设备企业所得税优惠⽬录》规定的环境保护、节能节⽔、安全⽣产等专⽤设备的，该专⽤设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不⾜抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。个⼈所得税税收知识简介

⼀、纳税⼈

在中国境内有住所，或者⽆住所⽽在境内居住满⼀年的个⼈，从中国境内和境外取得的所得，依照个⼈所得税法规定缴纳个⼈所得税。

⼆、应税所得

下列各项个⼈所得，应纳个⼈所得税：

（⼀）⼯资、薪⾦所得；

（⼆）个体⼯商户的⽣产、经营所得；

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（四）劳务报酬所得；

（五）稿酬所得；

（六）特许权使⽤费所得；

（七）利息、股息、红利所得；

（⼋）财产租赁所得；

（九）财产转让所得；

（⼗）偶然所得；

（⼗⼀）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

三、税率：

（⼀）⼯资、薪⾦所得，适⽤超额累进税率，税率为百分之三⾄百分之四⼗五（税率表附后）。

（⼆）个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适⽤百分之五⾄百分之三⼗五的超额累进税率（税率表附后）。

（三）稿酬所得，适⽤⽐例税率，税率为百分之⼆⼗，并按应纳税额减征百分之三⼗。

（四）劳务报酬所得，适⽤⽐例税率，税率为百分之⼆⼗。对劳务报酬所得⼀次收⼊畸⾼的，可以实⾏加成征收，具体办法由国务院规定。

（五）特许权使⽤费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适⽤⽐例税率，税率为百分之⼆⼗。

四、应纳税所得额的计算：

（⼀）⼯资、薪⾦所得，以每⽉收⼊额减除费⽤三千五百元后的余额，为应纳税所得额。

（⼆）个体⼯商户的⽣产、经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额减除成本、费⽤以及损失后的余额，为应纳税所得额。

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每⼀纳税年度的收⼊总额，减除必要费⽤后的余额，为应纳税所得额。

（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使⽤费所得、财产租赁所得，每次收⼊不超过四千元的，减除费⽤⼋百元；四千元以上的，减除百分之⼆⼗的费⽤，其余额为应纳税所得额。

（五）财产转让所得，以转让财产的收⼊额减除财产原值和合理费⽤后的余额，为应纳税所得额。

（六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收⼊额为应纳税所得额。

五、纳税期限

从中国境外取得所得的纳税义务⼈，应当在年度终了后三⼗⽇内，将应纳的税款缴⼊国库，并向税务机关报送纳税申报表。

⼯资、薪⾦所得应纳的税款，按⽉计征，由扣缴义务⼈或者纳税义务⼈在次⽉⼗五⽇内缴⼊国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定⾏业的⼯资、薪⾦所得应纳的税款，可以实⾏按年计算、分⽉预缴的⽅式计征，具体办法由国务院规定。个体⼯商户的⽣产、经营所得应纳的税款，按年计算，分⽉预缴，由纳税义务⼈在次⽉⼗五⽇内预缴，年度终了后三个⽉内汇算清缴，多退少补。

六、⾃⾏申报

凡依据个⼈所得税法负有纳税义务的纳税⼈，有下列情形之⼀的，应当按照规定办理纳税申报：

（⼀）年所得12万元以上的；

（⼆）从中国境内两处或者两处以上取得⼯资、薪⾦所得的；

（三）从中国境外取得所得的；

（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务⼈的；

（五）国务院规定的其他情形。

年所得12万元以上的纳税义务⼈，在年度终了后3个⽉内到主管税务机关办理纳税申报。

七、新个⼈所得税法介绍

（⼀）此次《中华⼈民共和国个⼈所得税法》修订有以下四项内容：

⾃2011年9⽉1⽇起：1.将⼯资、薪⾦所得减除费⽤标准由每⽉2000元提⾼到3500元。

2.调整了适⽤⼯薪所得的最低税率和税率级次级距，⼯资、薪⾦所得适⽤税率表的修改主要体现为，⼀是税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，⼆是将最低的⼀档税率由5%降为3%；三是扩⼤了税率级距。3.调整了适⽤于个体⼯商户的⽣产经营所得和承包承租经营所得的税率级距。

4.适当延长了个⼈所得税申报纳税的时间，纳税期限由7天改为15天。

（⼆）《中华⼈民共和国个⼈所得税法实施条例》做了两项相应调整：1.将对企事业单位承包承租经营所得的必要费⽤减除标准由按⽉减除2000元提⾼到3500元；

2.将附加减除费⽤标准调整为1300元。

《财政部国家税务总局关于调整个体⼯商户业主个⼈独资企业和合伙企业⾃然⼈投资者个⼈所得税费⽤扣除标准的通知》（财税[2011]62号）将个体⼯商户业主、个⼈独资企业和合伙企业⾃然⼈投资者本⼈的费⽤扣除标准由每⽉2000元提⾼到3500元。

（三）税率表

个⼈所得税税率表⼀（⼯资、薪⾦所得适⽤）

级数全⽉应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的 3

2 超过1500元⾄4500元的部分10

3 超过4500元⾄9000元的部分20

4 超过9000元⾄35000元的部分25

5 超过35000元⾄55000元的部分30

6 超过55000元⾄80000元的部分35

7 超过80000元的部分45

（注：本表所称全⽉应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每⽉收⼊额减除费⽤三千五百元以及附加减除费⽤后的余额。）

个⼈所得税税率表⼆（个体⼯商户的⽣产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适⽤）