年金个税扣除标准

关于企业年金扣缴个人所得税的说明各位同事：根据国家税务局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》精神，并与集团公司人力资源部确认，现将企业年金个人所得税扣税有关问题说明如下：一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

即企业年金的个人缴费部分是在税后扣除；二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

即企业年金的单位缴费部分要扣除个人所得税；三、举例1：如员工甲2010年7月入职，其月应发工资为5000元，月养老、医疗、住房等社保扣款为500元，则其缴纳个人所得税基数为：5000－500－2000＝2500元，缴纳个人所得税为：2500×15％－125＝250元；若其企业年金缴费基数为5000元，则单位月缴费金额为5000×4％＝200元；个人月缴费金额为5000×4％＝200元；单位月缴费200元计算个人所得税（不与应发工资合并计税）：200×5％＝10元；员工甲的实发工资＝应发工资5000元－社保扣款500元－工资缴纳个人所得税250元－企业年金单位月缴费部分个人所得税10元－企业年金个人月缴费部分200元＝4040元。

四、举例2：如员工乙2008年1月入职，其月应发工资为5000元，月养老、医疗、住房等社保扣款为500元，则其缴纳个人所得税基数为：5000－500－2000＝2500元，缴纳个人所得税为：2500×15％－125＝250元；若其企业年金缴费基数为5000元，并在本月工资中补扣2008年1－6月份的企业年金，则单位缴费金额为（5000×4％）×6＝1200元；个人缴费金额为（5000×4％）×6＝1200元；单位缴费1200元计算个人所得税（不与应发工资合并计税）：1200×10％－25＝95元；员工乙的实发工资＝应发工资5000元－社保扣款500元－工资缴纳个人所得税250元－补缴企业年金单位缴费部分个人所得税95元－补缴企业年金个人部分1200元＝2955元。

企业年金个人所得税的计算方法企业年金个人所得税的计算方法按照国税函[2009]694号的规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

下面是yjbys 店铺为大家带来的企业个人所得税计算方法，欢迎阅读。

企业个人所得税计算方法这一规定实际是降低了纳税人的税负。

因为年金企业缴费部分如何处理，国家此前并没有明确的规定，如果按照商业保险的规定处理，就必须纳入工资薪金纳税，适用税率肯定要比单独算拿出来按一个月工资纳税要高。

但在实际操作中，纳税人也要注意以下几个问题的把握：1、年金的计算应分为两部分，即个人所缴纳部分应并入到其当月收入中，企业缴纳部分则应单独适用税率，通常情况下与个人当月的工资薪金部分适用税率不同，且不再减除任何费用，即虽然将企业所缴纳年金部分单独作为一个月薪金，但因为在计算当月工资薪金收入个人所得税时已考虑到其生计扣除费用，在计算企业所缴年金时不再考虑费用扣除问题，且单独适用税率，这样往往企业所缴年金部分可以找到一个比工资更低的税率，年金的计算方法特殊之处也在于此。

2、企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不能分摊到所属月份，而应将其作为缴费所属月份的单独一个月工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税，这一点，与我们目前所执行的个人所得税法基本原则是相同的，即个人取得的工资薪金收入应于个人实际取得时计算缴纳个人所得税，对于个人一次性取得原本可能属于不同月份的工资薪金除法规有明确规定外，原则上都不允许进行分摊。

3、根据国税函[2009]694号第五条规定，对于该通知下发前企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。

企业年金提取扣税标准企业年金作为一种重要的福利制度，受到了越来越多企业和员工的关注。

在员工退休后，年金的提取问题成为了一个备受关注的话题。

而对于企业年金提取所需缴纳的税费，也是大家关心的问题之一。

本文将就企业年金提取的扣税标准进行详细介绍，希望能为大家解惑。

首先，企业年金提取所需缴纳的税费主要包括个人所得税和社会保险费。

根据我国相关法律法规规定，企业年金提取属于个人所得，因此需要缴纳相应的个人所得税。

此外，根据《企业年金条例》，企业年金的缴费属于社会保险费，因此在提取时也需要缴纳一定比例的社会保险费。

其次，个人所得税的计算方式是按照企业年金的实际提取金额进行计算的。

根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的计算采用累进税率的方式，即提取金额越高，适用的税率也越高。

具体的计算公式为，个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

其中，应纳税所得额为提取金额减去5000元的免征额，适用税率根据提取金额的不同而有所不同。

再者，社会保险费的缴纳比例根据地区的不同而有所差异。

一般来说，企业年金提取时需要缴纳的社会保险费比例在10%左右。

具体的缴纳比例和计算方式可以根据当地的相关规定进行查询，以确保缴纳的社会保险费金额准确无误。

最后，需要注意的是，在企业年金提取时，个人还需要提供相关的证明材料，包括身份证、银行卡等。

这些证明材料是保证企业年金提取顺利进行的重要凭证，个人在提取时务必携带齐全。

综上所述，企业年金提取所需缴纳的税费主要包括个人所得税和社会保险费。

个人所得税的计算采用累进税率的方式，而社会保险费的缴纳比例根据地区的不同而有所差异。

在提取时，个人还需要提供相关的证明材料。

希望本文能够帮助大家更好地了解企业年金提取的扣税标准，为个人的退休生活提供一定的参考依据。

企业年⾦个税如何计算个税，相信⼤家对这个词语或多或少有⼀定的了解，个税的计算也是有差异的。

不知道⼤家对于企业年⾦个税如何计算的这个问题是否有所了解呢？如果没有，也没关系。

下⾯店铺⼩编整理了⼀些相关的内容和⼤家分享，希望对您有所帮助。

企业年⾦个税如何计算1.关于年⾦，主要是针对企业缴纳的部分，要依法计算个税，但是不是加⼊⼯资计税，⽽是单独计算个税。

具体规定如下：企业年⾦的企业缴费计⼊个⼈账户的部分：(1)按⽉缴纳企业缴费的，视为个⼈⼀个⽉的⼯资、薪⾦(不与正常⼯资、薪⾦合并)，不扣除任何费⽤，按照“⼯资、薪⾦所得”项⽬计算当期应纳个⼈所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

应纳税额=年⾦的企业缴费×适⽤税率-速算扣除数(2)对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原⾄所属⽉份，均作为⼀个⽉的⼯资、薪⾦，不扣除任何费⽤，按照适⽤税率计算扣缴个⼈所得税。

2.企业年⾦的企业缴费部分计⼊职⼯个⼈账户时，当⽉个⼈⼯资薪⾦所得与计⼊个⼈年⾦账户的企业缴费之和未超过个⼈所得税费⽤扣除标准的，不征收个⼈所得税。

3.个⼈当⽉⼯资薪⾦所得低于个⼈所得税费⽤扣除标准，但加上计⼊个⼈年⾦账户的企业缴费后超过个⼈所得税费⽤扣除标准的，其超过部分按规定缴纳个⼈所得税。

企业年⾦企业年⾦是指企业及其职⼯在依法参加基本养⽼保险的基础上，⾃愿建⽴的补充养⽼保险制度。

企业年⾦是对国家基本养⽼保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职⼯养⽼保险体系(由基本养⽼保险、企业年⾦和个⼈储蓄性养⽼保险三个部分组成)的"第⼆⽀柱"。

在实⾏现代社会保险制度的国家中，企业年⾦已经成为⼀种较为普遍实⾏的企业补充养⽼⾦计划，⼜称为"企业退休⾦计划"或"职业养⽼⾦计划"，并且成为所在国养⽼保险制度的重要组成部分。

相信⼤家看了上述内容，对企业年⾦个税如何计算应该有了⼀定的了解。

⼩编除了对企业年⾦个税如何计算这个问题给出了详尽的回答之外，还对企业年⾦的含义做了⼀定的阐述。

年金的单位缴费部分与个人缴费部分税前扣除标准是多少？(1)单位缴费部分：企业年金：单位缴费部分每年不得超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。

职业年金：单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%，当期计入的最高额一般不得超过本单位工作人员平均分配额的3倍。

(2)个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

其中，个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。

各市地税局将根据各市统计局数据每年7月份调整上一年度职工月平均工资的3倍扣除限额标准。

企业年金、职业年金缴费工资超限额部分比照住房公积金超限额缴费基数调整时间执行，即以7月1日到次年6月30日为执行周期。

如福州市2012年度在岗职工年平均工资48089元，年金个人缴费的税前扣除限额为480.89元(48089÷12x3倍x4%=480.89元)。

例：林某2014年1月工资10000元，若按2%缴付企业年金200元，则只能扣除200元;若按4%缴付企业年金400元，均可税前扣除;若按5%缴付企业年金500元，则只允许扣除400元，超出的100元须并入当月工资薪金所得缴税。

林某2014年2月工资15000元，若其按2%缴付年金300元，均可税前扣除;若按4%缴付年金600元，由于允许扣除金额最高为480.89元，超出的119.11元须并入当月工资薪金所得缴税。

课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知财税〔2013〕103号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局：为促进我国多层次养老保险体系的发展，根据个人所得税法相关规定，现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。

职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取年金的个人所得税处理1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

职业年金个税扣除标准
职业年金个税扣除是指当员工在劳动法第57条规定的义务期限内，缴纳除五险一金之外，具有收入性质的弹性福利，可以按照相应的比例向参保人支付由社会保险基金组成的“职业年金”，由单位支付的职业年金，作为个人所得税的福利扣除项目之一。

从2019年1月1日起，投保人可以在按月缴纳社保的企业中，按缴费年限的累计比例报销职业年金，报销的最大比例不得超过每月应缴费率的7.5倍，最低报销比例不得低于5%，最高报销比例为100%。

职业年金个人所得税扣除标准是：报销费用不大于每月工资实际发放金额200元的，其中本人抚养子女学费费用不大于4000元，本人缴纳社会保险费不大于1500元，本人及配偶缴纳基本医疗保险费不大于1000元，本人缴纳养老保险不大于3000元，本人缴纳失业保险费不大于3000元，报销费用大于每月工资实际发放金额200元而小于2000元的，按报销费-200=实受报销费用，可计抵税额。

总之，职业年金个税扣除标准没有固定的数字，只提供了一些政策性的指导原则，在具体税务申报时，是根据实际情况综合考虑计算扣除额度。

企业年金所得税税前扣除是指，在计算收入所得税的情况下，对企业年金的费用部分在收入计税之前做出的税前扣除。

企业年金所得税税前扣除标准分为以下三项：
1、单位投资存款：单位投资企业年金基金，按照投资本金数额，在每年扣除税前（即应纳税所得额）最高限额250000元；
2、个人投资费用：个人投资企业年金基金，符合条件的，每年可以扣除税前（即应纳税所得额）最高限额2万元。

3、企业新进员工推荐费：企业为招聘新员工而支付的推荐费，按照发生额的50％在每年扣除税前（即应纳税所得额）最高限额5000元；
以上就是企业年金所得税税前扣除标准。

此外，企业可以采取其他措施，如设立企业年金计划，提供员工参加企业年金基金的奖励等，以减少企业的所得税负担。

企业年金个税计算方法及实例-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIANNotes1. 税基（即要计税的部分）。

3500元起征点。

不足3500元起征点不扣除。

对于企业年金中的员工企业账户缴费部分，如果应税工资（备注1）加上该部分缴费小于3500元，则不征税；如果应税工资小于3500元，但加上该部分缴费后大于3500元，则税基为二者之和减去3500元后的差额；若应税工资本身大于3500元，则税基为该部分缴税额（按照694号文，该部分视为个人一个月的工资薪金，但不与正常工资薪金合并，单独计税，不扣除任何费用（即3500元起征点每人只能在工资算税时享受一次，不可在此再享用此标准））。

2. 扣除标准。

如下表所示：备注1：应税工资=工薪收入-(个人社保缴费+公积金缴费)-费用减除标准，其中：（1）费用减除标准即3500元；（2）“个人社保缴费+公积金缴费”就是所谓的“三险一金”，个人社保缴费包括养老保险8%、医疗保险2%、失业1%，公积金缴费为12%，共计23%。

（需要额外说明的是，“五险一金”比“三险一金”多工伤保险%、生育险1%，此两项为企业缴纳，个人不缴纳，此处不予考虑，即只有“三险一金”是免税的）。

例1：职工当月工资3000元，企业年金中员工企业账户缴费90元，需缴纳税额为0元。

例2：职工当月工资4530元，由于4530*（1-23%）<3500，则工资部分不需缴纳税额；企业年金中员工企业账户缴费元，税基为4530*（1-23%）+=124元。

需缴纳税额为元。

例3：职工当月工资5000元，应税工资为5000*（1-23%）-3500=350元，需缴纳税额为350*3%=元；企业年金中员工企业账户缴费150元，税基为150元，需缴纳税额为元。

两项累计缴纳税额15元。

例4：职工当月工资60000元，应税工资为60000*（1-23%）-3500=42700元，需缴纳税额为42700*30%-2755=10055元；企业年金中员工企业账户缴费1800元，税基为1800元，需缴纳税额为1800*10%-105=75元。

个税扣除标准2024个税扣除标准2024是怎样的呢？个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

下面是我给大家带来的个税扣除标准2024，希望能够帮到你哟!个税扣除标准20241、累计预扣预缴应纳税所得额=本年度累计应发税前工资—累计个税起征点—累计五险一金个人部分—累计专项附加扣除2、本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额__预扣率速算扣除数）—累计已预扣预缴税额二、新个税税率表1、工资范围在15000元之间的，包含5000元，适用个人所得税税率为0%；2、工资范围在50008000元之间的，包含8000元，适用个人所得税税率为3%；3、工资范围在800017000元之间的，包含17000元，适用个人所得税税率为10%；4、工资范围在1700030000元之间的，包含30000元，适用个人所得税税率为20%；5、工资范围在3000040000元之间的，包含40000元，适用个人所得税税率为25%；6、工资范围在4000060000元之间的，包含60000元，适用个人所得税税率为30%；7、工资范围在6000085000元之间的，包含85000元，适用个人所得税税率为35%；8、工资范围在85000元以上的，适用个人所得税税率为45%。

通过上文的解释，我们可以了解到就是个人所得税的新个税计算是依据职工的收入多少依照确定的比例计算的，一般收入比较高的时候那么所需要缴纳的税款就比较多了。

为什么个人所得税可以退税个人所得税退税并非全部人都有，通常情况下，显现退税紧要是由于各种原因导致多预缴了税款。

譬如，有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除，或者是未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠等。

下面就让我们来看紧要的几种常见的实在情形。

【1】综合所得年收入额不足6万元，但平常预缴过个人所得税的。

企业年⾦怎样缴纳个⼈所得税企业年⾦应当如何缴纳个⼈所得税呢？我们应该怎样计算呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

企业年⾦是指企业及其职⼯按照《企业年⾦试⾏办法》的规定，在依法参加基本养⽼保险的基础上，⾃愿建⽴的补充养⽼保险。

国家税务总局《关于企业年⾦个⼈所得税征收管理有关问题的通知》(国税函[2009]694号)，⾸次明确了企业年⾦个⼈所得税征收管理的相关问题，之后《关于企业年⾦个⼈所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)(以下简称9号公告)⼜对该函的有关规定作了补充规定。

因此，企业年⾦在计算缴纳个⼈所得税时，应注意以下⼏个问题：⼀、企业年⾦⽆个⼈所得税税收优惠待遇国税函[2009]694号第⼀条规定，企业年⾦的个⼈缴费部分，不得在个⼈当⽉⼯资、薪⾦计算个⼈所得税时扣除。

这就是说企业年⾦个⼈缴费部分也要计算缴纳个⼈所得税。

例⼀，甲公司实⾏年⾦计划，公司总经理李某⽉⼯资10000元，2011年12⽉，公司已向其年⾦账户缴存当⽉应缴⾦额3000元，其中企业缴费2000元;个⼈缴费1000元。

该⽉李某应缴多少个⼈所得税?由于年⾦中个⼈缴费1000元，不得在其当⽉⼯资、薪⾦中扣除，因此，李某应缴⼯资、薪⾦个⼈所得税745元[(10000-3500)×20%-555]。

国税函[2009]694号第⼆条第⼀款规定，对于企业年⾦的企业缴费计⼊个⼈账户的部分(以下简称企业缴费)是个⼈因任职或受雇⽽取得的所得，属于个⼈所得税应税收⼊，在计⼊个⼈账户时，应视为个⼈⼀个⽉的⼯资、薪⾦(不与正常⼯资、薪⾦合并)，不扣除任何费⽤，按照“⼯资、薪⾦所得”项⽬计算当期应纳个⼈所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

续例⼀，李某年⾦企业缴费部分应缴个⼈所得税95元(2000×10%-105)。

两项合计应缴840元(745+95)，李某实际到⼿的⼯资为8160元(10000-1000-840)。

企业年金个人所得税税前扣除有关事项企业所得税主要针对承担年金缴纳义务的企事业单位(以下简称企业)，个人所得税主要针对承担个人缴纳义务的个人。

前者涉及到企业所得税税前列支处理，后者涉及缴纳及支取年金时的个人所得税处理。

关于年金的税收政策，包括企业所得税和个人所得税两部分。

企业所得税主要针对承担年金缴纳义务的企事业单位(以下简称企业)，个人所得税主要针对承担个人缴纳义务的个人。

前者涉及到企业所得税税前列支处理，后者涉及缴纳及支取年金时的个人所得税处理。

个人所得税2013年12月6日，财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局发布了《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号)，明确规定2014年1月1日起，对于符合规定的年金在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。

(一) 企业(职业)年金缴费环节1、计入个人帐户的符合国家政策的年金单位缴费部分暂不纳税。

《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)第一条第1.规定“企业和事业单位(以下统称单位)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税”。

理解上述优惠政策应从以下四个方面把握：（1）建立年金符合国家政策规定条件、程序年金必须依据《企业年金试行办法》(保障部令20号)或《事业单位职业年金试行办法》(国办发[2011]37号)的规定条件和程序建立。

具体条件详见第一章年金基础知识相关内容就年金实施条件和建立程序的介绍。

如果单位不能够“依法参保”为全体职工足额缴纳基本养老保险，不具有持续盈利能力和支付能力而不符合“量能负担”条件，或者不能建立年金集体协商机制并通过集体协商确定年金方案的，均可以视为违反上述条件，不得享受暂不纳税的优惠。

1. 税基（即要计税的部分）。

3500元起征点。

不足3500元起征点不扣除。

对于企业年金中的员工企业账户缴费部分，如果应税工资（备注1）加上该部分缴费小于3500元，则不征税；如果应税工资小于3500元，但加上该部分缴费后大于3500元，则税基为二者之和减去3500元后的差额；若应税工资本身大于3500元，则税基为该部分缴税额（按照694号文，该部分视为个人一个月的工资薪金，但不与正常工资薪金合并，单独计税，不扣除任何费用（即3500元起征点每人只能在工资算税时享受一次，不可在此再享用此标准））。

2. 扣除标准。

如下表所示：备注1：应税工资=工薪收入-(个人社保缴费+公积金缴费)-费用减除标准，其中：（1）费用减除标准即3500元；（2）“个人社保缴费+公积金缴费”就是所谓的“三险一金”，个人社保缴费包括养老保险8%、医疗保险2%、失业1%，公积金缴费为12%，共计23%。

（需要额外说明的是，“五险一金”比“三险一金”多工伤保险0.5%、生育险1%，此两项为企业缴纳，个人不缴纳，此处不予考虑，即只有“三险一金”是免税的）。

例1：职工当月工资3000元，企业年金中员工企业账户缴费90元，需缴纳税额为0元。

例2：职工当月工资4530元，由于4530*（1-23%）<3500，则工资部分不需缴纳税额；企业年金中员工企业账户缴费135.9元，税基为4530*（1-23%）+135.9-3500=124元。

需缴纳税额为3.72元。

例3：职工当月工资5000元，应税工资为5000*（1-23%）-3500=350元，需缴纳税额为350*3%=10.5元；企业年金中员工企业账户缴费150元，税基为150元，需缴纳税额为4.5元。

两项累计缴纳税额15元。

例4：职工当月工资60000元，应税工资为60000*（1-23%）-3500=42700元，需缴纳税额为42700*30%-2755=10055元；企业年金中员工企业账户缴费1800元，税基为1800元，需缴纳税额为1800*10%-105=75元。

企业年金需要缴纳个税么？一、企业年金是需要缴税的二、年金领取的个税处理基本原则：退休后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目使用的税率计征个人所得税；按季或者按年领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率计征个人所得税。

按照缴付年金的时间不同，可以分为以下2种情况：1.年金自2014年1月1日以后开始缴付：个人所得税计算按照上述基本原则执行2.年金在2014年1月1日之前开始缴付，在2014年1月1日以后领取的，允许其从领取的年金中减除在新规定实施前缴付的年金单位缴费和个人缴费且已经缴纳个人所得税的部分，其余额按照基本原则征税。

基本公式：应纳税所得额=领取的年金*（1-2014年1月1日前缴付的年金缴付金额/全部缴费金额）一次性领取的，以下2种情况允许将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额，计征个人所得税。

（1）个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金；（2）个人死亡后其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额；除上述情况外，不允许分摊，而是按其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计征个人所得税。

企业年金个人所得税扣除标准财税文件规定，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪资所得，依法计征个人所得税。

税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

企业年金个人所得税扣除计算参考案例2014年1月计算个人所得税时，甲单位数据如下：（1）大王1月工资、薪金所得45000元，中王1月工资12000元，小王1月工资6000元。

企业年金个人所得税财税处理作者：卜艳艳来源：《财会通讯》2011年第07期企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。

根据《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第20号）中的相关规定，企业年金由企业和员工个人共同缴纳，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。

企业年金税收政策涉及国税函［2005］318号、财税［2006］10号、财税［2005］94号、国税函［2009］694号、国家税务总局公告2011年第9号《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（下文简称《企业年金公告》）。

一、企业年金缴纳个人所得税的相关规定《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税［2006］10号）规定：企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税［2005］94号）：为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。

二、企业年金涉及个人所得税的缴纳规定企业为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税。

个人所得税的具体纳税时间应当按照《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函［2005］318号）规定：对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应当在企业向保险公司缴付（即该保险落到被保险人的保险账户）时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

个人年金税前扣除标准个人年金税前扣除标准的设定，对于个人年金制度的健康发展和社会的长期稳定具有重要意义。

首先，个人年金税前扣除标准的提高可以鼓励更多的个人参与养老金计划，增加个人养老金储备，为个人的退休生活提供更多的保障。

其次，个人年金税前扣除标准的设定可以促进个人年金市场的健康发展，吸引更多的个人和企业参与个人年金保险，推动个人年金市场的不断壮大。

最后，个人年金税前扣除标准的提高可以促进国民经济的稳定和发展，增加居民的消费能力，促进社会的和谐与稳定。

根据《个人所得税法》的相关规定，个人年金税前扣除标准的具体数额由国务院税务主管部门和财政部门共同确定，并在年度个人所得税法定扣除项目中予以规定。

目前，我国个人年金税前扣除标准的具体数额为每年不超过6万元。

这意味着，个人在缴纳个人年金保险费时，可以在计算应纳税所得额时，将实际缴纳的个人年金保险费用按照规定的标准进行扣除，从而减少个人的应纳税额。

个人年金税前扣除标准的提高，对于个人年金制度的健康发展和社会的长期稳定具有积极的促进作用。

个人年金制度是我国社会保障体系中的重要组成部分，是保障个人退休生活的重要手段。

通过提高个人年金税前扣除标准，可以有效鼓励个人参与养老金计划，增加个人养老金储备，为个人的退休生活提供更多的保障。

同时，这也有利于促进个人年金市场的健康发展，吸引更多的个人和企业参与个人年金保险，推动个人年金市场的不断壮大。

最终，个人年金税前扣除标准的提高可以促进国民经济的稳定和发展，增加居民的消费能力，促进社会的和谐与稳定。

总之，个人年金税前扣除标准的设定对于个人年金制度的健康发展和社会的长期稳定具有重要意义。

通过提高个人年金税前扣除标准，可以有效鼓励个人参与养老金计划，增加个人养老金储备，为个人的退休生活提供更多的保障。

同时，这也有利于促进个人年金市场的健康发展，吸引更多的个人和企业参与个人年金保险，推动个人年金市场的不断壮大。

最终，个人年金税前扣除标准的提高可以促进国民经济的稳定和发展，增加居民的消费能力，促进社会的和谐与稳定。