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企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性1进行测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险。
（二）相关法律法规和行业概况。
（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。
（四）企业内部控制最近发生变化的程度。
（五）与企业沟通过的内部控制缺陷。
（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。
（七）对内部控制有效性的初步判断。
（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
第八条注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。
内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审2计关注就越多。
企业内部控制审计指引
第一节基本内容
一、总则
第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：
（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（下称“整合审计”）。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险。
（二）相关法律法规和行业概况。
（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。
（四）企业内部控制最近发生变化的程度。
（五）与企业沟通过的内部控制缺陷。
（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。
（七）对内部控制有效性的初步判断。
（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
附件：企业内部控制审计指引实施意见为了规范注册会计师执行财务报告内部控制（以下简称内部控制）审计业务，明确工作要求，提高执业质量，维护公众利益，根据中国注册会计师审计准则、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》，在整合审计框架下，制定本意见。
一、关于签订业务约定书只有当内部控制审计的前提条件得到满足，并且会计师事务所符合独立性要求，具备专业胜任能力时，会计师事务所才能接受或保持内部控制审计业务。
（一）内部控制审计的前提条件在确定内部控制审计的前提条件是否得到满足时，注册会计师应当：（1）确定被审计单位采用的内部控制标准是否适当；（2）就被审计单位认可并理解其责任与治理层和管理层达成一致意见。
被审计单位的责任包括：（1）按照适用的内部控制标准，建立健全和有效实施内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）对内部控制的有效性进行评价并编制内部控制评价报告；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与内部控制审计相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员等。
（二）签订单独的内部控制审计业务约定书如果决定接受或保持内部控制审计业务，会计师事务所应当与被审计单位签订单独的内部控制审计业务约定书。
业务约定书应当至少包括下列内容：（1）内部控制审计的目标和范围；（2）注册会计师的责任；（3）被审计单位的责任；（4）指出被审计单位采用的内部控制标准；（5）提及注册会计师拟出具的内部控制审计报告的形式和内容，以及对在特定情况下出具的内部控制审计报告可能不同于预期形式和内容的说明；（6）审计收费。
二、关于计划审计工作注册会计师应当贯彻风险导向审计的思路，恰当地计划内部控制审计工作，制订总体审计策略和具体审计计划。
（一）总体审计策略注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容：（1）确定内部控制审计业务特征，以界定审计范围。
第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量,根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则,制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计.第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求,在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计)。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：(一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见；（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果.第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时,注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险;（二）相关法律法规和行业概况；（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;（四）企业内部控制最近发生变化的程度；（五）与企业沟通过的内部控制缺陷;(六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；（七）对内部控制有效性的初步判断;（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
第八条注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。
附件3：企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
第三条建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
第四条注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
第五条注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。
（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。
第二章计划审计工作第六条注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。
第七条在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响：（一）与企业相关的风险。
（二）相关法律法规和行业概况。
（三）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项。
（四）企业内部控制最近发生变化的程度。
（五）与企业沟通过的内部控制缺陷。
（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素。
（七）对内部控制有效性的初步判断。
（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。
会计人员继续教育自学考试《企业内部控制配套指引》试卷E答案（参考教材：企业内部控制培训系列教材《企业内部控制配套指引讲解及案例精析》新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版发行）一、单项选择题（本题型共10小题，每小题3分，本题型共30分。
每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。
请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。
答案写在试题卷上无效）.1．通常所说的“三重一大”是指（）。
A．重大决策、重大投融资、重大担保、大额资金支付业务B. 重大投融资、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务C．重大担保、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务D．重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务答案：D 《组织架构》P448 ＃5“企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
" 2．企业应当加强对投资项目的会计系统控制,根据对被投资方的影响程度，合理确定（）政策，建立投资管理台账。
A．投资 B．投资协议 C．投资会计 D．持股比例答案：C P456《资金活动》#16“企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度,合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料.”3．企业应当建立逾期应收账款催收制度，应当负责应收账款催收的是（）。
A．销售部门 B．会计部门 C．仓库部门 D．信用管理部门答案：A P461《销售业务》#10“企业应当完善应收款项管理制度,严格考核,实行奖惩。
销售部门负责应收款项的催收,催收记录（包括往来函电）应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。
”4．企业应建立固定资产清查制度，至少（）全面清查,保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利能力和市场价值。
