中级财务会计 第十三章 收入和利润(习题答案)

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。

A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。

规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。

该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。

合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。

丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。

甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。

协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。

甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。

截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。

不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。

年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。

第十三章收入、利润一、填空题：1、收入是指企业在形成的、会导致增加的、与所有者投入资本无关的的总流入。

2、收入包括和。

3、利润总额＝+ - 。

4、营业利润＝ - - --- - +(-) +(-) 。

5、净利润＝ - 。

6、应纳税所得与利润总额之间的暂时性差异有和。

7、确认收入必须同时具备以下五个条件：（1），（2），（3），（4）。

（5）。

8、资产的账面价值大于计税基础会产生；资产的账面价值小于计税基础会产生；负债的账面价值大于计税基础会产生；负债的账面价值小于计税基础会产生。

9、提供劳务的结果能可靠估计时应采用确认收入。

10、资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照规定确定的与按照规定确定的，对于两者之间的的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关递延所得税负债与递延所得税资产。

二、判断题：1、企业在发出商品后即可确认收入。

2、分期收款销售商品应在合同约定的收款日期确认收入。

3、采用托收承付方式销售商品应在办妥托收手续时确认收入。

4、转让无形资产的收入应记入其他业务收入。

5、无法支付的应付账款应转入营业外收入。

6、“所得税费用”账户应与“应交税费—应交所得税”账户记录的金额一致。

7、应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债。

8、可抵扣暂时性差异均应确认为递延所得税资产。

9、企业实现的净利润应首先发放股利。

10、计提资产减值准备会产生暂时性差异。

11、罚款支出会产生暂时性差异。

12、利润总额和应纳税所得额之间的差异是会计准则和税法规定不一致造成的。

13、国债利息收入不是暂时性差异。

14、暂时性差异应在会计核算是体现出来，计入递延所得税资产或递延所得税负债。

三、单项选择题：1、下列中属于收入的是（）。

A转让原材料的收入 B转让固定资产的收入 C出售股票的收入 D接受捐赠收入2、下列各项属于可抵扣暂时性差异的是（）。

A业务招待费超支 B捐赠支出 C固定资产账面价值大于计税基础D固定资产账面价值小于计税基础3、结转后可能有余额的账户是（）。

④收入的特征：
从以上对收入的定义中，可以看出，收入 具有下列四个特征：
◆收入是从企业的日常活动中产生的，而不 是从偶发的交易或事项中产生； ◆收入能导致企业所有者权益的增加，表现为 企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而 有之； ◆收入与所有者投入资本无关，只与资本的使 用效率有关； ◆收入只包括本企业经济利益的流入，不包括 为第三方或客户代收的款项。
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[本章授课内容]
一、收入与利得
(一)收入与利得概述
1、收入的涵义及特征： ①FASB第6号概念公告对收入的界定：“收入是一个主体因
交付或生产商品、提供劳务或从事构成其持续的主要或核心 经营的其他业务而形成的(资产)流入，或其他资产价值的增加， 或负债的清偿(或兼而有之)。”
中级财务会计
第十三章 收入 费用 利润（讲授8学时）
第十三章 收入 费用 利润
• [本章基本内容框架] 本章主要讲述收入、费用和利润的基本理
论与会计处理。通过对本章的授课，要求学生掌握：收入、费用、利 润的含义及特征；各种不同收入的确认、计量与核算；利润的形成、 分配核算；所得税的会计处理等。 收入的含义、特征 本 收入概述 收入的分类 章 收 入 商品销售收入的确认、计量与核算 劳务收入的确认、计量与核算 主 让渡财产使用权取得收入的确认、计量与核算 费用的含义、特征及分类 要 费 用 费用的确认与计量原则 期间费用的构成及核算 内 利润及其构成 利 润 利润总额的实现及其核算 容 所得税及其核算 净利润及其分配的核算
直接计入当期利润的 计入“营业外收入” “公允价值变动损益”
利得
直接计入所有者权益的 计入“资本公积 ——其他资本公积”

习题（一）单项选择题1.甲公司于2014年11月1日接受一项产品安装工程，安装期3个月，合同总收入310000元，至12月31日已预收款项220000元，实际发生成本150000元，估计还会发生成本50000元。

假如甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。

甲公司2014年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。

A.232500元、150000元B.232500元、200000元C.220000元、150000元D.310000元、200000元2.甲公司2014年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。

合同规定，该维修总价款为93.6万元（含税），增值税税率为17%，合同期为6个月。

合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。

甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。

假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。

则甲公司2014年末应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.353.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中不正确的是( )。

A.合同变更形成的收入不属于合同收入B.工程索赔、奖励形成的收入符合条件应当计入合同收入C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为资产减值损失4.2014年6月1日，甲建筑公司与A公司签订一项固定造价建造合同，承建A公司的一幢办公楼，预计2015年12月31日完工；合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。

2014年11月20日，因合同变更而增加的收入500万元。

截止2014年12月31日，甲建筑公司实际发生合同成本4 000万元。

假定该建造合同的结果能够可靠地估计，甲建筑公司2014年度对该项建造合同应确认的收入为（）。

第十三章【业务题一】①1月1日，销售商品时：借：银行存款 936 000 贷：其他应付款 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 136 000 借：发出商品 700 000 贷：库存商品 700 000 1月31日，计提利息费用时：借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000②借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1 700 000贷：库存商品 1 700 000 借：银行存款 2 300 000财务费用 40 000贷：应收账款 2 340 000③借：主营业务收入 50 000应交税费－－应交增值税（销项税额） 8 500贷：银行存款 58 500④借：劳务成本 150 000贷：应付职工薪酬 150 000 借：应收账款117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税费－－应交增值税（销项税额） 17 000 借：主营业务成本 150 000贷：劳务成本 150 000⑤借：委托代销商品 2 700 000贷：库存商品 2 700 000 借：应收账款 1 053 000贷：主营业务收入 900 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 153 000 借：主营业务成本 810 000贷：委托代销商品 810 000⑥借：银行存款 300 000贷：预收账款 300 000⑦借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费--应交增值税（销项税额） 510 000借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 000⑧借：主营业务收入 2 000 000应交税费--应交增值税（销项税额） 340 000贷：银行存款 2 300 000财务费用 40 000借：库存商品 1 700 000贷：主营业务成本 1 700 000【业务题二】（1）甲公司于2012年1月1日采用分期收款方式销售时的会计处理借：长期应收款 1 000 000银行存款 170 000贷：主营业务收入 800 000应交税费——应交增值税（销项税额）170 000未实现融资收益 200 000 借：主营业务成本700 000贷：库存商品700 000（2）甲公司各年分期收款及摊销未实现融资收益的计算表如下：日期分期收款额摊销未实现融资收益摊余成本减少额摊余成本①②③＝期初⑤×7.93％④＝②－③⑤＝期初⑤－④2012.01.01 800000 2013.12.31 200000 63440 136560 663440 2014.12.31 200000 52610 147390 516050 2015.12.31 200000 40920 159080 356970 2016.12.31 200000 28310 171690 185280 2017.12.31 200000 14720 185280 0 合计1000000 200000 800000甲公司2012年12月31日分期收款及摊销未实现融资收益的会计处理（其余各年的会计处理略）借：银行存款200 000贷：长期应收款200 000 借：未实现融资收益63 440贷：财务费用63 440【业务题三】（1）2012年12月31日，确定该安装劳务的完工进度该安装劳务的完工进度 = （15＋137）/（15＋137＋8）= 95%（2）2012年应确认的劳务收入、成本本年确认的劳务收入= 200×95% － 20 = 170（万元）本年确认的劳务成本= (15＋137＋8)×95%－15 = 137（万元）（3）甲公司应作的账务处理：①预收合同价款时借：银行存款 1 600 000贷：预收账款 1 600 000②发生安装成本时借：劳务成本 1 370 000贷：应付职工薪酬 350 000原材料 1 020 000③确认劳务收入时借：预收账款 1 700 000贷：主营业务收入 1 700 000④结转劳务成本时借：主营业务成本 1 370 000贷：劳务成本 1 370 000第十五章【业务题一】（1）结转各项收入与收益时借：主营业务收入 60 000 000其他业务收入 7 000 000投资收益 6 000 000营业外收入 500 000贷：本年利润 73 500 000（2）结转各项成本、费用或支出时借：本年利润 65 300 000贷：主营业务成本 40 000 000营业税金及附加 800 000其他业务成本 4 000 000销售费用 5 000 000管理费用 7 700 000财务费用 2 000 000营业外支出 2 500 000所得税费用 3 300 000（3）将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目时借：本年利润 8 200 000贷：利润分配——未分配利润 8 200 000（4）提取法定盈余公积时借：利润分配——提取法定盈余公积 820 000贷：盈余公积 820 000（5）分配现金股利时借：利润分配——应付普通股股利 2 000 000贷：应付股利 2 000 000（6）结转利润分配科目中的明细科目时借：利润分配——未分配利润 2 820 000贷：利润分配——提取法定盈余公积 820 000利润分配——应付普通股股利 2 000 000【业务题二】（1）计算应交所得税时纳税调整增加额 =2 100 000-1 700 000=400 000（元）纳税调整减少额=300 000（元）应交所得税额=（4 800 000+400 000-300 000）×25%= 4 900 000×25%=1 225 000（元）借：所得税费用 1 225 000贷：应交税费——应交所得税 1 225 000（2）实际上交所得税时借：应交税费——应交所得税 1 225 000贷：银行存款 1 225 000【业务题三】确定应纳税暂时性差异：投资性房地产200 000（万元）确定可抵扣暂时性差异：库存商品400 000＋预计负债250 000 = 650 000（万元）计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下：递延所得税负债＝ 650 000×25％＝ 162 500（万元）递延所得税资产＝ 200 000×25％＝ 50 000（万元）递延所得税费用＝ 162 500－50 000＝112 500（万元）所得税费用＝ 1 000 000 ＋ 112 500＝ 1 112 500（万元）【业务题四】确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响。

目录第1章总论1.1 考点难点归纳1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第2章货币资金2.1 考点难点归纳2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第3章存货3.1 考点难点归纳3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第4章金融资产4.1 考点难点归纳4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第5章长期股权投资5.1 考点难点归纳5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第6章固定资产6.1 考点难点归纳6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第7章无形资产7.1 考点难点归纳7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第8章投资性房地产8.1 考点难点归纳8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第9章资产减值9.1 考点难点归纳9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第10章负债10.1 考点难点归纳10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解第11章所有者权益11.1 考点难点归纳11.2 课后习题详解11.3 考研真题与典型题详解第12章费用12.1 考点难点归纳12.2 课后习题详解12.3 考研真题与典型题详解第13章收入和利润13.1 考点难点归纳13.2 课后习题详解13.3 考研真题与典型题详解第14章财务报告14.1 考点难点归纳14.2 课后习题详解14.3 考研真题与典型题详解第15章会计调整15.1 考点难点归纳15.2 课后习题详解15.3 考研真题与典型题详解第1章总论1.1 考点难点归纳【知识框架】【本章概要】本章概述了财务会计的基本理论，重要程度两颗星。

本章需理解记忆的考点包括：财务会计及其特点、会计的基本假设、会计确认与计量、财务报告要素。

本章的重点包括：会计的基本假设类型、会计确认与计量。

【考点难点归纳】考点一财务会计及其特点★★1财务会计与管理会计表1-1 财务会计与管理会计2财务会计的目标及作用（1）财务会计目标财务会计目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

中级审计《收入、费用及利润》章节练习题及答案中级审计《收入、费用及利润》章节练习题及答案一、单项选择题1、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是：A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【正确答案】 A【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】2、黄山公司2010年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其划分为可供出售金融资产。

2010年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2011年末，该批股票的公允价值为2600万元。

黄山公司适用企业所得税税率为25%。

若不考虑其他因素，2011年黄山公司应确认的递延所得税负债为：A、-75万元B、-25万元C、0万元D、300万元【正确答案】 A【该题针对“所得税费用”知识点进行考核】3、某公司12月份销售材料一批，价款1000万元，增值税17万元，款项收到，存入银行。

出租固定资产收到租金10万元，出售无形资产的净收益20万元，则甲公司确认的其他业务收入为：A、1030万元B、1010万元C、1000万元D、1027万元【正确答案】 B【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】4、下列各项中，不应计入营业税金及附加的是：A、应交的营业税B、应交的增值税C、应交的资源税D、应交的消费税【正确答案】 B【该题针对“利润总额的`形成”知识点进行考核】5、下列项目中，应计入其他业务收入的是：A、转让无形资产所有权收入B、出租固定资产收入C、罚款收入D、股票发行收入【正确答案】 B【该题针对“利润总额的形成”知识点进行考核】6、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。

第13章收入和利润1．什么是收入？有何主要特征？如何分类？答：（1）收入的定义收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（2）收入的主要特征①收入是企业日常活动形成的经济利益流入；②收入必然导致所有者权益的增加；③收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入。

（3）收入的分类①收入按交易的性质，可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；②收入按其在经营业务中所占的比重，可分为主营业务收入和其他业务收入。

2．销售商品收入的确认应同时满足哪些条件？答：销售商品收入的确认应同时满足下列条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3．如何对具有融资性质的分期收款销售进行会计处理？答：对于分期收款销售，通常情况下，应当于发出商品时，按照合同或协议价款确认收入，但是若合同或协议价款不公允、延期收款的价款具有融资性质。

销货方应当在交付商品时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额，并将应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额作为融资收益，在合同或协议期间内采用实际利率法进行分配，冲减各期财务费用。

应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量的现值或商品现销价格计算确定。

4．如何确认附有销售退回条件的销售商品收入？答：在附有销售退回条件的销售方式下，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计，应在发出商品后，按估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在所售商品的退货期满时确认收入。

5．委托代销采用视同买断方式应如何进行会计处理？答：委托代销采用视同买断方式分两种情况处理：（1）如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，委托方应于发出商品时确认相关销售商品收入，受托方对取得的代销商品应作为购进商品处理。

中级财务会计-收入、费用和利润1、下列各项中，不属于企业收入的是（）。

A.企业销售代制品取得的收入B.企业出售无形资产所得价款C.企业销售材料所得价款D.企业进行股权投资所取得的股利收入2、在收取手续费的代销方式下，受托方按（）确认收入。

A.受托代销商品的成本B.受托代销商品的实际售价C.应收取的手续费D.受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3、企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记（）科目。

A.营业外支出——非流动资产处置损失B.营业外支出——盘亏损失C.营业外支出——非常损失D.固定资产清理4、下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是（）。

A.各损益类科目每月月末需结出本月发生额B.各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C.各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D.在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。

假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。

A.5B.15C.25D.356、某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。

该企业2002年所得税费用为（）万元。

A.3102B.326.7C.343.2D.349.87、下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是（）。

A.在收取手续费方式下发出委托代销商品B.发出分期收款销售的商品C.在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续D.将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户8、下列各项中属于收入的是（）。

A.接受捐赠获得的现金资产B.物流公司代其他运输企业收取的运输费C.溢价发行债券获得的溢价D.出租包装物取得的租金9、如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，在（）的情况下，应按已收或者预计能够收回的金额确认劳务收入，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

第十三章收入和利润（一）单项选择题1.D 2。

A 3.D 4。

C 5.B 6。

C 7。

A 8。

C 9.B 10.C 11.A 12.C 13。

B 14.D15.C 16.C 17。

A 18。

C 19.A 20.C 21。

A 22.D 23。

D 24.D 25。

B 26。

B 27。

D 28.C 29。

D 30。

D 31。

C 32.C 33。

B 34。

A 35。

D 36.C 37.A 38.A 39。

A 40。

C 41.A 42.D 43。

A（二）多项选择题1。

ACE 2。

ABE 3。

ABE 4。

ABC 5.ABC 6.ABC 7.BE 8.ABC 9.BE 10。

ABCD 11.ABCDE 12。

ABCD 13.CD 14。

BC 15。

BE 16。

CD 17。

ABCD 18。

AD 19.BC 20。

ABCD 21.ABDE 22.ACDE（三）判断题1。

×【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入,不包括非日常活动形成的经济利益总流入。

2.×【解析】出售固定资产确认的营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入，因而不构成收入。

3.√4.×【解析】收入包括主营业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入，因为营业外收入属于非日常活动形成的经济利益流入。

5。

×【解析】一项收入属于主营业务收入还是其他业务收入，并不取决于交易的性质，而是取决于收入在经营业务中所占的比重。

6.√7。

√8。

×【解析】企业采用预收货款方式销售商品，销货方通常应在发出商品时再确认收入，在此之前收到的购货方预付的货款，应作为一项负债，记入“预收账款”科目，不能确认为销售收入。

9。

√10.×【解析】由于零售企业一般可以根据以往的营业经验和其他相关因素，合理估计未来的退货量,不存在重大的不确定因素,因此，可以认为在向顾客交付商品时即已满足收入确认的全部条件。

11.√12。

（一）单项选择题1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。

该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。

A.15B.20C.35D.45【答案】A2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】B【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；CD都是应该计入到营业外支出。

3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。

A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时【答案】C4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。

A.已销商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【答案】C【解析】选项C应该计入到其他业务成本。

5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。

A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品【答案】D6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。

A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时【答案】D【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。

A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入【答案】B【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。

第十三章收入和利润基本要求1.掌握销售商品收入的确认和计量2.掌握提供劳务收入的确认和计量3.掌握让渡资产使用权收入的确认和计量4.掌握建造合同收入和成本的确认和计量5.熟悉商业折扣，现金折扣，销售折让和销售退回的处理第一节收入一、收入及其分类1.含义：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2.特征：（1）收入是企业日常活动形成的经济利益流入；（2）收入必然导致所有者权益的增加；（3）收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益的流入。

3.分类：（1）按交易性质分类：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。

（2）按经营业务中所占比重分类：主营业务收入、其他业务收入。

二、销售商品收入的确认与计量（一）销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方注意是主要的风险和报酬。

一般来说，主要风险和报酬转移给购买方通常表现为商品转移给购买方，与之相关的凭证也已经开出，这种情况下，称所有权相关的风险和报酬转移给购货方了。

如商品流通企业，已开出发票，商品已经交付，这就称所有权相关的风险和报酬转移了。

◎注意特殊的情况：（1）转移商品所有权凭证，但还没有交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬已经随着凭证的开出而转移，企业只保留了次要风险和报酬。

比如销售商品，发票、提货单已经开出，但实物还没交付，这也作为销售实现。

（2）有时，己交付实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬未随之转移，如委托代销方式销售商品。

这种情况下，不能称为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。

（3）有时，销售商品，事物已经给购买方，凭证也给了购买方，但也不一定是所有权上的主要风险和报酬已经转移。

比如销售电梯，销售方负责安装调试，安装调试是合同内容的重要组成部分。

电梯已经运到购买方，款项已经收到，购货方也已经开出了销售发票，但还未完成安装调试。

第十三章负债1．（1）2008.08.30发行日：借：银行存款19 800 000投资收益200 000贷：交易性金融负债——本金20 000 000（2）2008.12.31资产负债表日：交易性金融负债公允价值变动：20 600 000—20 000 000=600 000（元）借：公允价值变动损益600 000 贷：交易性金融负债——公允价值变动600 000 （3）2009.02.28回购日：借：交易性金融负债——本金20 000 000 交易性金融负债——公允价值变动600 000投资收益400 000贷：银行存款21 000 000 借：投资收益600 000 贷：公允价值变动损益600 000 2．（1）2008.12.1发行日：借：银行存款20 000 000投资收益400 000贷：交易性金融负债——本金20 400 000 （2）2008.12.31资产负债表日：借：财务费用100 000贷：应付利息100 0002008.12.31资产负债表日账面价值：20 400 000+100 000=20 500 000元公允价值20 200 000元差额：20 200 000—20 500 000=-300 000借：交易性金融负债——公允价值变动300 000 贷：公允价值变动损益300 000 （3）2009.01.25回购日：借：交易性金融负债——本金10 200 000应付利息50 000投资收益100 000贷：银行存款10 200 000 交易性金融负债——公允价值变动150 000 借：公允价值变动损益150 000贷：投资收益150 0003．（1）取得借款日：借：银行存款1 000 000贷：短期借款 1 000 000（2）2008.01.31借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000（2）2008.02.29借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000（3）2008.03.31借：应付利息10 000财务费用 5 000贷：银行存款15 000（4）2008.04.30借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000（5）2008.05.31借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000（6）2008.06.30借：短期借款1 000 000应付利息10 000财务费用 5 000贷：银行存款 1 015 0004．（1）2007年1月1日，取得借款：借：银行存款 1 000 000贷：长期借款——本金1 000 000 （2）2007年1月31日，计提利息：借：财务费用7 500贷：应付利息7 5002—11月末的计提利息分录与1月份相同。

第十三章所有者权益一、概念与简答题：1、所有者权益包括哪些内容？其与负债有何区别？答：是指企业所有者对企业净资产的要求权。

所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对会计恒等式的变形来表示，即：资产—负债＝所有者权益。

企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和负债（债权人权益）二者均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区别。

主要的区别有：（1）性质不同。

（2）权利不同。

（3）偿还期限不同。

（4）风险不同。

（5）计量不同。

2、如何核算国有独资公司、有限责任公司的实收资本？答：对国有独资公司，其所有者权益一般不必划分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分，可以统称为业主权益，只设一个“资本“账户来进行专门反映。

国家对企业进行投资以及从企业中提回款项，完全是其自主行为，可以直接增加或减少业主的资本。

有限责任公司的股东投入资本，应通过“实收资本“账户核算。

”实收资本“总账科目应按股东设置明细账，反映各股东实缴注册资本的数额。

当实收资本需要增加时，应借记”实收资本“，贷记相关科目。

3、什么是资本公积？包括那些内容？答：资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。

资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

主要包括：1．资本（或股本）溢价2．接受捐赠非现金资产准备3．股权投资准备4．拨款转入5．外币资本折算差额6．关联交易差价7．其他资本公积4、留存收益包含哪些内容？怎样核算？答：留存收益是公司在经营过程中所创造的，但由于公司经营发展的需要或由于法定的原因等，没有分配给所有者而留存在公司的盈利。

留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分，其中盈余公积是有特定用途的累积盈余，未分配利润是没有指定用途的累积盈余。

期末复习专用：中级财务会计题目(含答案)第一章：财务会计基本概念题目1：请简述财务会计的主要目标。

{content}答案1：财务会计的主要目标包括：提供可靠的财务信息，帮助外部利益相关者做出经济决策；反映企业管理层的受托责任履行情况；为外部利益相关者提供企业经营状况和财务状况的信息；帮助外部利益相关者评估企业未来现金流量的金额、时间和不确定性。

---第二章：会计要素与会计等式题目2：请解释会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益。

{content}答案2：会计等式是会计核算的基础，表明了企业在任一时点资产的来源，即资产是由企业的负债和所有者权益共同支持的。

资产代表企业拥有或控制的资源，负债代表企业对外的债务，所有者权益则是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

---第三章：账户式记账法题目3：账户式记账法是如何反映会计要素增减变动的？{content}答案3：账户式记账法通过设置各类会计科目，以借方和贷方为记账方向，记录会计要素的增减变动。

每一笔交易或事项都至少涉及两个会计科目，分别记录在借方和贷方，保持会计等式的平衡。

借方通常记录资产的增加或负债、所有者权益的减少，贷方则相反。

---第四章：货币资金与应收款项题目4：货币资金在财务会计中是如何分类的？{content}答案4：货币资金在财务会计中通常分为三类：库存现金，是企业持有的现金；银行存款，是企业在银行开设的存款账户中持有的资金；其他货币资金，包括企业持有的外币现金、银行存款以及现金等价物等。

---第五章：存货题目5：存货的计价方法有哪些？请举例说明。

{content}答案5：存货的计价方法主要包括先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）、加权平均成本法和个别计价法。

- 先进先出法（FIFO）：假定最先进入库存的存货最先被耗用或销售，期末存货中剩余的是最后进入库存的存货。

- 后进先出法（LIFO）：与FIFO相反，假定最后进入库存的存货最先被耗用或销售。