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2023年税务师之涉税服务实务押题练习试卷A卷附答案单选题（共30题）1、税务行政复议中的被申请人是指（）A.被税务机关委托的代征人B.与申请人存在控股关系的上级单位C.以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D.作出具体行政行为的税务机关【答案】 D2、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。
A.5B.10C.15D.30【答案】 C3、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。
A.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额【答案】 A4、下列关于关联关系的判断，错误的是（）。
A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C 公司不具有关联关系C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业D.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业【答案】 B5、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。
则该公司12月份应缴纳的增值税为（）万元。
A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】 C6、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。
A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税B.收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已纳的消费税D.啤酒每吨出厂价在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料周转箱的押金【答案】 D7、某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。
一般纳税人增值税申报流程一般纳税人增值税申报是企业在每月或每季度都需要进行的重要财务工作之一。
正确的增值税申报流程不仅可以确保企业遵守税法规定，还可以最大程度地减少税务风险，提高财务管理效率。
下面将详细介绍一般纳税人增值税申报的流程。
首先，企业需要准备好申报所需的材料。
这些材料通常包括销售发票、进项发票、税控机信息、银行存款流水等。
在准备这些材料时，企业需要确保其真实、准确、完整，并按照税法规定的期限保存。
其次，企业需要对销售发票和进项发票进行认真核对。
销售发票是企业销售商品或提供劳务所开具的发票，而进项发票是企业购买商品或接受劳务所获得的发票。
企业需要将销售发票和进项发票进行逐笔核对，确保其内容一致，同时需要注意发票的真实性和合法性。
接下来，企业需要按照税法规定的期限填写纳税申报表。
纳税申报表是企业向税务机关申报纳税信息的重要文件，通常包括增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料等。
企业需要按照税法规定的要求，如实填写相关信息，并在规定的期限内将其提交给税务机关。
在填写纳税申报表时，企业需要特别注意增值税的计算和申报。
增值税的计算涉及到销项税额和进项税额的核对和抵扣，企业需要按照税法规定的方法计算增值税的应纳税额，同时需要注意增值税的申报形式和期限。
最后，企业需要将填写完毕的纳税申报表及相关材料及时提交给税务机关。
在提交纳税申报表时，企业需要注意提交的时间和方式，确保其及时、准确地送达给税务机关。
总的来说，一般纳税人增值税申报流程包括准备材料、核对发票、填写申报表和提交申报表等环节。
企业需要严格按照税法规定的要求，按时、按质地完成增值税申报工作，以确保企业的合规经营和税务风险的最小化。
最新《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及附列资料一、封面1. 纳税人名称2. 纳税人识别号3. 税款所属期4. 填表日期二、纳税人信息1. 纳税人名称2. 纳税人识别号3. 注册地址4. 经营地址5. 开户银行及账号6. 电话号码7. 电子邮箱三、货物及劳务明细1. 第 1 行“(一)按适用税率计税销售额”：填写本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额、纳税检查调整的销售额。
2. 第 2 行“销项(应纳)税额”：填写本期按适用税率计算缴纳增值税的销项税额。
3. 第3 行“进项税额”：填写本期申报抵扣的进项税额。
4. 第 4 行“上期留抵税额”：填写以前各期的增值税期末留抵税额，按规定须在本期抵扣的部分。
5. 第 5 行“免、抵、退应退税额”：填写本期适用免、抵、退政策的出口货物、劳务和服务的免抵退税额。
6. 第 6 行“按简易计税办法计税销售额”：填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含纳税检查调整按简易计税方法计算缴纳增值税的销售额。
7. 第 7 行“简易计税办法计算的应纳税额”：填写本期按简易计税方法计算缴纳增值税的应纳税额。
8. 第 8 行“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写本期因纳税检查调整按简易计税方法计算缴纳增值税的应纳税额。
9. 第 9 行“(二)按简易计税办法计税销售额”：填写本期按简易计税方法计税的销售额，包含纳税检查调整按简易计税方法计税的销售额。
10. 第 10 行“其中：纳税检查调整的销售额”：填写本期因纳税检查调整需按简易计税方法计税的销售额。
11. 第 11 行“(三)销售使用过的固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/(1+3%)。
12. 第12 行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的销售自己使用过的固定资产和销售旧货的普通发票不含税销售额。
增值税一般纳税人申报流程一般纳税人申报流程【一般纳税人增值税申报流程】纳税人认定为一般纳税人后，应及时安装【企业电子申报管理系统】进行增值税纳税申报。
一般说来，完成一次增值税申报要分六步;本月底发票认证，次月初抄税，申报，报税，缴税，清卡(盘)。
戳图查看全流程(注意，报税和申报的区别)① 【发票认证】在税款所属期内完成，在认证通过的次月申报期内申报抵扣进项税额，不足抵扣的部分可结转下期继续抵扣(但当期必须申报)。
例如：6月认证专用发票且认证相符，那么应在7月申报期内进行申报、抵扣，不足抵扣的部分结转下期继续抵扣。
②【抄税】是指一般纳税人通过开票软件将上月开票数据抄入报税盘(税控盘，下同)或IC卡的操作，每月开具发票之前需要先进行抄税。
③【报税】是指将已抄至报税盘或IC卡中的开票数据报送给税务机关，可选择网上报税或上门报税。
其中，【网上报税】需使用网上抄报税软件，目前只适用于IC卡用户，报税盘(或税控盘)用户不适用。
④【网上申报增值税】网上申报、缴税需要使用数字证书，数字证书可向广州市电子签名中心申领⑤【返写监控数据(清卡)】是指在纳税人完成报税，且申报表通过(包括比对异常处理)税务机关系统一窗式比对后，税务机关将监控数据返写至纳税人的报税盘或IC卡中，完成报税盘或IC卡解锁，使纳税人的税控开票系统在申报期后可继续开具发票。
返写监控数据又称清卡(清盘)。
⑥【申报数据文件制作】申报数据文件通过广东企业电子申报管理系统制作，在进行增值税申报之前完成。
该系统可通过税友网(广东站)下载。
⑦【申报期限】增值税一般纳税人的抄报税、纳税申报时间原则上为每月的1-15日，在纳税期内遇最后一日为法定休假日的，申报期顺延至下一个工作日;在每月1日至15日内有连续3天以上法定休假日的，申报期按休假日天数顺延。
一般纳税人每月进行抄报税、纳税申报直至完成最后一个清卡步骤后，才能领用发票。
增值税一般纳税人网上报税操作流程一般纳税人网报流程：(1)每月1号抄税。
《纳税检查》习题修订版（含答案）一、单项选择题1. 税务机关在税务稽查构成要件中属于（A ）A、主体B、对象C、客体D、要件2. 在税务稽查的基本职能中，作为税务稽查的基础性职能的是（B ）A、教育职能B、监督职能C、惩处职能D、促收职能3. 对于自产产品用于管理部门的销售额和销项税额的检查，下列说法正确的是（D ）A、应作销售记录，不需计提销项税额B、应作销售记录，并计提销项税额C、不作销售记录，应计提销项税额D、不作销售记录，亦不作计提销项税额4. 对会计核算不健全的小规模纳税人可通过（C ）审查其实际销售额。
A、审查销售收入账户B、专用发票异地协查法C、核查其进货、库存商品清单和发货记录来推算D、税负率分析法5. 在税务检查中如果发现如下会计分录：借：应收账款贷：库存商品其他应付款则最有可能是（B ）A、纳税人以产成品抵偿债务B、纳税人隐瞒经营收入C、纳税人存在账外经营行为D、纳税人销售价格明显偏低,且无正当理由6. 税务人员在税务稽查中发现某公司3月份第4号凭证的会计分录为：借：在建工程—厂房5000 贷：库存商品5000经查，结转的产成品金额为实际生产成本，则可能的正确会计分录为（C ）A、借：在建工程5000 贷：主营业务收入5000B、借：在建工程5835 贷：库存商品5000 应交税金——应交增值税（销项税额）835C、借：在建工程5935 贷：库存商品5000 应交税金——应交增值税（销项税额）935D、借：在建工程6435 贷：主营业务收入5500 应交税金——应交增值税（销项税额）9357. 某市食品加工厂（一般纳税人）生产生熟肉制品，在对其检查时，发现该厂2月份第30号凭证会计分录为：借：其他应收款5600 贷：库存商品---香肠5600 凭证下附有该厂全体职工签名册。
经核实，为春节期间向职工优惠销售香肠。
则下列说法正确的是（B ）A、该厂的行为属偷税行为，应将“库存商品----香肠”调整为“主营业务收入----香肠”B、该厂的行为属偷税行为，应按规定视同销售，计提销项税额C、该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出D、该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月香肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额8. 下列违反增值税专用发票使用规定的行为中，不影响企业当期销项税额和进项税额准确申报的是（A ）A、拒绝接受《发票换票证》B、取得未按规定填开的增值税专用发票C、未加盖“销货单位”戳记D、未按规定开具红字增值税专用发票9. 纳税人采取直接收款方式销售应税消费品，货款已收到，货物未发出，但提货单已交购买方，其正确的会计分录为（D ）A、借：现金贷：库存商品B、借：现金贷：主营业务收入C、借：现金贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）D、借：现金贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交消费税10. 税务人员在税务稽查中发现，甲炼油厂运输车间领用汽油时的会计分录为：借：生产成本——辅助生产成本（运输车间）贷：库存商品——汽油则该企业（B ）A、少计了增值税B、既少计了增值税，又少计了消费税C、应将“库存商品——汽油”改为“主营业务收入——汽油”D、处理正确11. 纳税人以应税消费品抵债，其计税价格是（D ）A、当月同类消费品加权平均价格B、材料成本×（1+成本利润率）C、材料成本×（1+成本利润率）+消费税D、同类消费品最高销售价格12. 出口货物退（免）税检查的税种是（A ）A、增值税和消费税B、增值税、消费税和营业税C、增值税和营业税D、增值税、消费税和关税13. 出口企业对于应退还的增值税应当（D ）A、记入损益科目贷方B、红字记入“应交税金——应交增值税”贷方C、贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”贷方D、借记“应收账款”14. 在计算应纳税所得额时，企业幼儿园工作人员的工资应当由（B ）开支。
税务检查的常用形式和方法一、税务检查的形式税务检查的形式是指税务检查采取的组织形式。
根据国家税务总局1995年发布了《税务检查工作规程》规定税务检查分为日常检查、专项检查和专案检查三种形式。
税务检查与其他税务检查形式相比有明显的优点：一是由于税务检查实行了专业化，有利于提高检查的工作效率；二是对问题查得较深透，可有效地加强税收监督；三是有利于税务机关内部各部门相互制约和监督，促进廉政建设；四是有利于规范执法。
(一) 日常检查日常检查是指对纳税人申报和纳税情况进行的常规检查，它是对通过计算机或人工筛选出来的检查对象进行的全面、综合性检查。
这类检查具有以下特点：(1) 检查对象的来源是根据计算机或人工筛选产生的，一般不是由举报、转办或案中案带出来的；(2) 检查的内容和范围是全面的，既有广度，又有深度。
因此，这类检查又常被称为审计式检查；(3) 检查的目的是为了全面了解和掌握纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、代扣代缴或代收代缴义务和遵守税收征收管理制度的情况；(4) 检查时一般要事先通知纳税人及其他相关的被查对象。
(二) 专项检查专项检查是指对特定行业或某类纳税人进行的重点检查，它是对根据特定目的和要求而被挑选出来的纳税人、扣缴义务人所进行的某个方面或某些方面的检查，如：增值税专用发票的检查、商业企业增值税的检查等。
这类检查具有以下特点：(1) 检查对象是根据特定目的而被挑选出来的；(2) 检查的内容和范围侧重在某个方面，或者某一类问题上，而不是全面的、综合的；(3) 检查的目的是为了对税收征收或管理中问题比较突出的某个方面或某些方面予以揭露，以加强这些方面的税收征收管理工作；(4) 检查的时间和检查的所属期间是特定的。
(三) 专案检查专案检查是指根据对公民举报、上级或其他部门交办、转办的以及前两者检查中发现的重大税务案件进行的检查。
这类案件具有以下特点：(1) 检查对象是由公民举报的、上级领导交办的或其他部门转办的、国际情报交换的，也有是在日常检查或专项检查中发现的；(2) 检查的内容和范围一般是指明的线索；(3) 检查的直接目的是查处举报、交办、转办、情报交换中所列举的违法行为；(4) 这类案件往往需要单独组织力量进行检查。
增值税的纳税检查指导企业如何应对税务机关对增值税申报的检查和核实增值税是指在商品和劳务的生产和交易环节中，按照销售额的一定比例征收的一种税收。
作为一项重要的税收制度，增值税对于企业的经营活动具有重要的影响。
为了确保增值税的申报和缴纳的准确性，税务机关会定期进行纳税检查，以核实企业的纳税情况。
本文将探讨税务机关对增值税申报的检查和核实，并提出一些建议，以帮助企业应对这一挑战。
一、增值税的纳税检查方式税务机关进行增值税的纳税检查通常采取以下几种方式：1. 稽查核实：税务机关会对企业的纳税申报表、购销合同、发票等相关资料进行核查和对账。
他们会逐一比对企业的销售额、进项税额、开具的发票等数据，以确保企业的申报情况的准确性。
2. 现场检查：税务机关可能会到企业现场进行检查，核实企业的生产经营情况和实际销售额。
他们会查看企业的进销存台账、销售记录等，以确认企业的生产和销售情况是否与申报一致。
3. 数据比对：税务机关可以通过与其他相关部门的数据进行比对，来核实企业的纳税情况。
例如，他们可以通过与海关数据的比对，来核实企业的进口销售情况和缴纳的进口增值税是否一致。
以上是常见的增值税纳税检查方式，企业需要做好准备，以应对税务机关的检查。
二、企业应对增值税纳税检查的建议为了应对税务机关对增值税申报的检查和核实，以下是一些建议供企业参考：1. 准备充分：企业应保持良好的财务管理，如合理保存相关发票、购销合同、进销存台账等资料，确保这些资料的真实和准确性。
企业还应建立健全的内部控制制度，确保财务数据的准确性。
2. 与税务机关合作：企业应积极与税务机关沟通合作，主动配合他们的检查工作。
如税务机关需要提供资料或解释情况时，企业应积极回应并及时提供。
3. 寻求专业支持：对于一些复杂的纳税事项，企业可以寻求专业会计师事务所等机构的支持，以确保纳税申报的准确性和合规性。
4. 纳税筹划合规：企业可以通过合法合规的方式进行纳税筹划，以降低税负和风险。
增值税一般纳税人申报流程增值税一般纳税人是指具备一定规模的企业，按照国家规定需要进行增值税纳税的纳税人。
对于这类纳税人来说，正确的申报流程是非常重要的，只有严格按照规定流程操作，才能有效避免税务风险，确保纳税合规。
下面，我们将详细介绍增值税一般纳税人的申报流程。
首先，增值税一般纳税人需要在每月的15日前进行增值税申报。
在进行申报前，企业需要先进行进项税额和销项税额的计算。
进项税额是指企业在购买生产经营成本和费用时支付的增值税，销项税额是指企业在销售商品或者提供劳务时收取的增值税。
企业需要将进项税额和销项税额进行比对，计算出应纳增值税额。
其次，企业需要填写增值税申报表。
增值税一般纳税人需要填写的主要申报表包括增值税纳税申报表、进项税额抵扣证明和销项税额证明。
在填写申报表时，企业需要仔细核对各项数据，确保准确无误。
同时，还需要注意填写申报期间的相关信息，如纳税人识别号、纳税期间等。
接下来，企业需要将填写完整的增值税申报表进行报送。
报送的方式可以选择线上或线下，根据税务部门的规定进行操作。
在报送申报表时，企业需要注意及时性，确保在规定的时间内完成报送，避免因逾期申报而产生的罚款和其他不利后果。
最后，企业需要按照税务部门的要求进行增值税的缴纳。
根据填写的增值税申报表，税务部门会核对企业应纳增值税额，并要求企业在规定时间内进行缴纳。
企业需要按时足额地进行缴纳，确保纳税的合规性。
在整个增值税一般纳税人申报流程中，企业需要严格按照规定操作，确保申报表的准确性和及时性。
同时，企业还需要密切关注税务部门的相关政策和规定，及时了解并遵守最新的纳税要求，以确保企业的纳税合规性和稳健发展。
总之，增值税一般纳税人的申报流程对企业而言是非常重要的，只有严格按照规定操作，才能有效避免税务风险，确保纳税合规。
希望本文对您有所帮助，谢谢阅读！。
增值税纳税申报流程
增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税种，对于纳税人来说，了解
增值税的纳税申报流程是非常重要的。
下面将为大家介绍增值税纳税申报的流程。
首先，纳税人需要准备好相关的纳税资料，包括销售发票、购进发票、进项税额、销项税额等。
这些资料是进行增值税纳税申报的基础，纳税人需要认真核对这些资料的准确性和完整性。
其次，纳税人需要按照规定的时间进行增值税纳税申报。
一般来说，纳税人需
要在每月的固定日期前完成增值税纳税申报，确保按时缴纳税款。
接下来，纳税人需要选择合适的纳税申报方式。
目前，增值税纳税申报可以通
过电子税务局、税务代理机构等多种方式进行，纳税人可以根据自己的实际情况选择合适的申报方式。
在进行增值税纳税申报时，纳税人需要按照规定填写申报表格，并在申报表格
上如实填写相关信息，包括销售额、进项税额、销项税额等。
同时，纳税人还需要对填写的信息进行核对和审查，确保申报的准确性。
最后，纳税人需要根据申报表格上的计算结果，计算出应缴纳的增值税款额，
并按时足额缴纳税款。
同时，纳税人还需要保留好相关的纳税申报资料和缴税凭证，以备税务机关的核查。
总的来说，增值税纳税申报流程包括准备纳税资料、按时进行申报、选择合适
的申报方式、填写申报表格并缴纳税款等环节。
纳税人需要严格按照规定的流程和要求进行操作，确保纳税申报的准确性和及时性。
同时，纳税人还需要密切关注税法法规的变化，及时调整纳税申报的流程和方式，以确保纳税工作的顺利进行。
希望以上介绍对大家有所帮助，谢谢阅读。
增值税纳税审查要点在对增值税纳税审查时，除要遵循增值税计税规定确定审查环节、要点，切实做好纳税审查工作外，更要有效地指导纳税人依法合理纳税，从而提高税务代理的执业质量，降低执业风险。
多年来我所在代理增值税(本文主要针对一般纳税人而言)纳税审查过程中，发现纳税人在产品销售、流通和提供加工、修理修配劳务中，交纳增值税时，不时发生各种情况的误漏，造成计纳增值税税额不准确。
为正确计纳和审核增值税纳税税额，现将增值税纳税审查时应注意的要点列出如下：一、税率方面：1.增值税税率分别为17%、13%，检查运用是否正确，有否扩大低税率的适用范围。
2.是否正确运用免征增值税项目和增值税零税率。
3.增值税税率变动过的货物，是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税。
4.兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算销售额的，是否从高适用税率。
二、销项税额方面：根据税法规定：当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额，因此准确计算销项税额是计算好增值税的重要环节，由于销项税额=销售款×增值税税率，因此在增值税税率一定的情况下，计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。
在对增值税税额审查中应注意如下几个方面情况：（一）是否将征税范围的销售项目纳入计税项目中。
1.等级品、副次品、废品、废料销售，是否通过“其他业务收入”科目核算而漏计销项税额。
2.企业以物易物或销售给联营企业、其他关联企业或个人的货物及应税劳务，是否以明显偏低的价格结算，换取其他经济利益，没准确在会计核算中反映，隐瞒计税销售额。
3.设有两个以上机构并实行统一核算单位将货物从一个机构移送不同县（市）的其他机构销售时，是否按两个情形之一，即分支机构是否向购买方收取货款或向购买方开具专用发票来确定计算销项税额。
4.将货物交付他人代销或销售代销货物有否计算销项税额。
5.以自产或委托加工的货物，用于固定资产在建工程（包括新建、改建、修缮、装饰建筑物），投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人非应税项目（指缴纳营业税的项目），是否按“视同销售”在货物移送的当天计算销项税额。
纳税检查的内容有哪些
纳税检查的内容如下所示：
《征管法》规定，纳税人、扣缴义务人必须接受征收机关依法进行的纳税检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
征收机关有权进行下列纳税检查：
（一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；
（二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地，检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他有关财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；
（三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；
（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；
（五）到车站、码头、机场、邮政企业及分支机构检查纳税人托运、邮寄的应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；
（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许
可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；查核从事生产、经营的纳税人的储蓄存款，须经银行县市支行或者市分行的区办事处核对，指定所属储蓄所提供资料。
征收机关派出的人员进行纳税检查时，应当出示税务检查证件，否则被检查人有权拒绝执行。
纳税检查人员有责任为被检查人保守秘密。
增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）税款所属时间：年月日至年月日《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明（一）“税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表。
（二）各列说明1.第1至2列“开具增值税专用发票”：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。
2.第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。
3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。
4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。
5.第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。
6.第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于《附列资料（三）》第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。
其他纳税人不填写。
营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次＝第11列对应各行次-第12列对应各行次。
其他纳税人不填写。
8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。
（1）服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税本列各行次＝第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产”不按本列的说明填写。
增值税的纳税申报与报税流程一、增值税的概念和纳税义务增值税是一种按照货物或服务的增值额来征收的消费税，适用于企业和个体工商户。
纳税义务是指纳税人按规定的时间和方式向税务机关报送相关纳税申报材料，并及时缴纳应纳增值税。
二、纳税申报的准备工作1. 了解税法法规：掌握基本的税法政策，包括增值税的税率、税负调整和抵扣等。
2. 税务登记：按照规定办理增值税一般纳税人资格登记，并获得税务机关发放的税务登记证书。
3. 确定纳税期限：根据企业的纳税人身份，确定纳税申报的期限，一般为每月、季度或年度。
4. 记账报税：建立完善的财务制度，并进行准确的记账和税务申报工作，确保报税数据的真实性和准确性。
三、纳税申报的流程1. 确定申报期间：按照税法规定的期限，自行确定纳税申报的期限。
2. 编制纳税申报表：根据企业实际情况，编制相应的纳税申报表，包括销售额、进项税额、销项税额等。
3. 填写纳税申报表：将企业的销售额、进项税额和销项税额等数据填写到纳税申报表中，并进行计算和核对。
4. 核对申报数据：核对填写的纳税申报表和相关财务凭证的一致性，并确保数据的正确性和准确性。
5. 申报纳税款：根据申报表中的计算结果，确定应纳税额，并及时缴纳纳税款。
6. 申报税务机关：将填写完整、准确的纳税申报表、相关财务凭证和纳税款一并报送到税务机关。
四、报税流程的注意事项1. 时间规定：严格遵守纳税申报表的提交期限，避免逾期申报和缴款，以免产生滞纳金等违约费用。
2. 数据准确性：确认填报数据的准确性和真实性，避免错误报税和不必要的税务风险。
3. 审核规范：申报表的填写和提交应符合税务机关规定的审核要求，确保纳税申报的合法性和规范性。
4. 税务沟通：及时与税务机关进行沟通，解答提问和协助办理相关事宜，确保纳税申报过程的顺利进行。
五、纳税申报的相关政策和制度1. 税负调整：根据企业所处的行业和地区，税务机关可以对税率进行适当调整，降低企业的税负压力。
