企业所得税风险提醒

企业所得税纳税调减额大于纳税调增额的风险提示在企业所得税申报过程中，如果纳税调减额大于纳税调增额，可能会引起税务部门的关注，并可能导致企业面临税务风险。

本文旨在提醒企业注意这一问题，并提供一些应对策略。

下面是本店铺为大家精心编写的5篇《企业所得税纳税调减额大于纳税调增额的风险提示》，供大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

《企业所得税纳税调减额大于纳税调增额的风险提示》篇1纳税调减是指企业在计算所得税时，按照税法规定可以减免的部分，如税前扣除项目、税收优惠等。

纳税调增是指企业在计算所得税时，由于各种原因导致其实际应纳税额大于申报额，需要进行调整的部分。

一般来说，企业的纳税调减额应该小于或等于纳税调增额，如果纳税调减额大于纳税调增额，可能会引起税务部门的关注，并可能导致企业面临税务风险。

这种风险的主要表现包括:1. 税务部门可能会对企业进行税务稽查，查实是否存在逃税、虚报收入、违规享受税收优惠等问题。

2. 税务部门可能会要求企业补缴税款和滞纳金，并可能对企业进行罚款。

3. 税务部门可能会将企业纳入税收黑名单，对其以后的税收申报进行更为严格的审核和监管。

为了避免这种风险，企业应该采取以下措施:1. 认真学习税法，了解税收政策的变化和适用范围，确保自己的税收申报符合法律规定。

2. 建立健全的财务管理制度，加强对财务人员的培训和管理，确保财务报表的真实性和准确性。

3. 在进行税收申报时，仔细核对纳税调减和纳税调增额，如果发现异常情况，应该及时调整并说明原因。

4. 保留相关的税务凭证和资料，以备税务部门审核。

5. 与税务部门保持良好的沟通，及时反映问题和困难，寻求专业指导和帮助。

《企业所得税纳税调减额大于纳税调增额的风险提示》篇2纳税调增和纳税调减是企业所得税计算中的重要概念。

纳税调增是指企业在计算应纳税所得额时，需要根据税收法律的规定对会计利润进行调整增加，以反映税会差异。

而纳税调减则是指企业需要根据税收法律的规定对会计利润进行调整减少，以反映税会差异。

最全企业所得税371个风险点（一）（收入税前扣除部分172个）一、销售收入（含视同销售）1.查核采用托收承付方式销售货物的，是否按税法规定在办妥托收手续时确认收入2.查核采取预收款方式销售货物的，是否按税法规定在发出商品时确认收入。

3.查核销售货物需要安装和检验的，是否在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

如果安装程序比较简单，是否在发出商品时确认收入。

4.查核采用支付手续费方式委托代销的销售货物，是否在收到代销清单时确认收入。

5.查核以分期收款方式销售货物的，是否按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

6.查核采取产品分成方式取得收入的，是否按照分得产品的日期确认收入的实现。

7.查核以其他销售方式销售货物的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否按权责发生制为原则确认收入。

属于当期的收入，不论款项是否收到，均作为当期的收入；不属于当期的收入，即使款项已经在当期收到，均不作为当期的收入。

8.查核企业是否利用往来账户科目延迟实现或不实现所得应税收入。

9.查核采用售后回购方式销售货物的，销售的货物是否按售价确认收入。

如果有证据表明不符合销售收入确认条件的，可不确认收入，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债。

10.查核以旧换新的方式销售货物的，是否按照销售新货物收入确认收入。

11.查核销售货物涉及商业折扣的，是否按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收入金额。

12.查核销售货物涉及现金折扣的，是否按扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。

13.查核已经确认销售收入的售出货物发生销售折让或销售退回，是否在发生当期冲减当期销售收入。

14.查核企业发生的销售折让或退回，已冲销当期的销售收入的，是否有购货方提供折让或退货的适当证明，否则不得冲销当期的销售收入，应调增应纳税所得额。

15.查核采取产品分成方式取得的收入，是否按照产品的公允价值确定收入额。

16.查核以非货币形式取得的销售货物收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额。

通信业企业所得税风险点分析电信约谈提纲一、收入部分1、查核电信企业取得的房屋出租收入、柜台出租收入，是否按"服务业"5%税目税率申报纳税，有否错按"邮电通信业"3%的税率申报纳税。

2、电信企业在提供产品或服务时，收取的预收性质的价款（包括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款）是否按照权责发生制原则确认销售营业收入的实现时间，据以计算缴纳企业所得税，对以前年度已征收企业所得税的预收款不再按权责发生制确认为以后年度的应纳税收入。

3、关于有价通信卡销售折扣的处理电信企业采取销售折扣折让方式，销售的有价通信卡面值金额与实际销售取得有价卡款的差额，按冲减销售折扣折让后实际取得的净收入计算缴纳企业所得税。

4、电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。

查核是否有多冲减当期收入，少缴营业税。

打折销售有价电话卡、"充值送话费"等促销活动中，收入与相关折扣是否按配比原则、权责发生制原则冲减收入，有否多冲减当期收入，少缴营业税。

【自查程序：1、每年抽取3个月“预收账款-电信卡”明细账及凭证、附件，产生电信卡销售收入数据；2、抽取计费系统上述3个月的按通话流量产生的电信卡通话费收入数据；3、了解财务系统折扣率的计算规则，评价内控，并抽样检查折扣率计算是否正确；3、抽取相同期间的财务系统电话卡通话收入数据，检查是否按正确的折扣率计列收入。

自查方法：内控评价、抽查法和逆查法】5、查核转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入，是否按税法规定确认收入。

6、①采用售后回购方式销售货物的，销售的货物是否按售价确认收入，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

企业所得税税务风险案例研究与解析引言：企业所得税是指企业按照法定税率对其取得的税务所得额计算和缴纳的一种直接税。

作为国家财政的重要组成部分，企业所得税对企业与国家经济发展起到了重要的作用。

然而，税务风险是企业在经营活动中常常面临的一大挑战。

本文将通过具体案例研究，分析企业所得税税务风险，并提出相应的解析和解决方案。

一、背景介绍在日常经营活动中，企业所得税税务风险是企业不可忽视的问题之一。

税务风险包括但不限于税收政策的变化、税务法规的繁杂以及企业纳税申报和缴纳过程中的错误等。

二、案例研究以某公司为例，公司A是一家制造业企业，规模较大，涉及到研发、设计、生产和销售环节。

该公司由于对相关税务政策和法规了解不足，在纳税申报和缴纳过程中出现了一系列问题。

1. 税务政策变化带来的不确定性公司A在企业所得税申报前并没有充分了解最新的税务政策变化，导致没有按照最新政策要求完成报表，从而造成了纳税申报错误。

这一问题给公司A带来了一定的税务风险，可能会面临税务部门的税务调查。

2. 会计准则和税法之间的差异公司A在年度报表编制过程中，未能准确把握会计准则和税法之间的差异。

在计算税务利润时，将会计准则和税法有关事项视同，导致纳税申报和缴纳错误。

这一问题不仅使得公司A产生了不必要的税务风险，还可能导致企业的形象受损。

3. 跨境业务所涉税务处理公司A在进行跨境业务时，未能正确处理涉及到的税务事项。

由于没有充分了解和遵守相关税收规定，导致在国际税务合规方面存在一定的税务风险。

三、解析与解决方案针对以上案例中出现的税务风险，我们提出以下一些建议和解决方案，以帮助企业更好地管理和减少税务风险。

1. 加强税务政策研究与了解为了避免因税务政策变化带来的不确定性，企业需要加强对税收政策的研究和了解。

可以通过与税务顾问建立密切的合作关系，及时获取最新的税务信息，以便做出正确的纳税决策。

2. 建立税务合规管理制度公司应建立健全的税务合规管理制度，确保纳税申报和缴纳过程的准确性和及时性。

税局发布企业汇算清缴风险提示上海徐汇区税务局 2020年5月14日目录：一、企业所得税年营业收入小于货物劳务税申报表销售额（企业当年开票总额）涉税风险二、业务招待费涉税风险三、广告费和业务宣传费涉税风险四、咨询顾问费涉税风险五、税金及附加涉税风险六、企业为雇员代扣代缴偶然所得涉税风险七、开具《中国居民身份证明》但未申报境外所得&“走出去”名单企业境外取得所得未申报涉税风险八、企业国民经济行业不符合条件但享受了研发费用加计扣除涉税风险一、企业所得税年营业收入小于货物劳务税申报表销售额涉税风险风险提示指标概述：企业所得税年度申报表（A类）填报的销售（营业）收入合计与企业同期（所属期1－12月）增值税销售（营业）收入之和比较。

问题指向：可能存在少记企业所得税收入的情况案例某企业2017年度预收款收入共计500万元，收入对应的项目未竣工，但由于应客户要求提前开票，企业在2018年年初确认了增值税收入并缴纳税款。

随着项目的推进，根据权责发生制，该收入应计入2018年企业所得税收入，但企业为了调节收入，这部分收入未在2018年企业所得税汇算清缴中进行申报，而计入了2019年收入。

相关条款《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”补充：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

二、业务招待费涉税风险风险提示指标概述：发票品目中含“餐”字样的当年度发票合计数大于企业《纳税调整项目明细表》（A105000表）第15行第1列“业务招待费支出账载金额”问题指向：（1）误将本该属于业务招待费的支出错误归集到其他科目，比如会议费、职工福利费、职工教育经费、主营业务成本之类的科目，需更正申报企业所得税年度申报。

市南分局预防税收风险提醒函（适用于企业所得税查账征收企业）尊敬的纳税人：首先，感谢您对国家税收所做的贡献，同时也感谢您对我局工作的支持！为更好的促进征纳关系，提高税收征管质效，降低您的税收风险，我局特制作此风险提醒函供您参考。

一、汇缴申报工作提醒1、为加强企业所得税汇缴管理，提高汇算清缴申报质量，我局自2010年度汇缴开始采取了汇缴期内跟踪管理、汇缴期后评估检查的方式，汇缴期内及时对申报错误或存在疑点的纳税人进行风险提醒，请接到税务机关通知的纳税人及时按照提醒内容进行自查补正。

汇缴期后，我局将对仍存在疑点的企业进行进一步管理。

2、今年的企业所得税汇算清缴需在2012年5月31日前完成。

结合我局开展的风险提醒工作，建议您尽量在2月底之前进行汇算清缴申报，以便于在完成汇缴申报后对发现存在的问题或错误能够及时进行纠正，即可以在汇缴期内进行补充申报（二次申报），从而避免了汇缴期结束后重新申报可能出现的罚款和滞纳金等问题。

(提醒：补充申报必须到税务机关的纳税服务中心办理)3、对于2012年度拟申请核定征收的纳税人，须在2月底前向税务机关提交申请资料，具体核定征收的相关通知请登录市南分局网站进行查询。

二、目前企业所得税查账征收企业常见风险问题及预防措施三、有关服务措施我局在《纳税服务指南》上开设了“预防税收风险提醒专栏”，将税收征管中发现的普遍性问题以及税务机关的工作动态予以公开。

对于相关的税收政策、文件规定等您也可以登录市南分局网站进行查询（/该网址为市地税局网站，进入后在“区市地税局”板块中选择“市南分局”）；当您遇到难以解决的税收政策问题需要咨询时，可拨打12366或市南分局办税服务咨询电话：85769549，也可以咨询您所在的业务科室：一科：85769501，二科：80773626，三科：85769522，四科：85770790，中山路所：85715702，八大峡所：85763761。

特别提醒：此提醒函仅供纳税人参考，不作为政策依据，有关政策规定及管理规定以相关文件为准。

企业所得税常见涉税风险- 新闻公告- 税屋网本文章共21434 字，分6页，当前第 1 页，快速翻页：（一）收入类涉税风险点1、取得手续费收入，未计入收入总额。

如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

核查建议：核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。

政策依据：1、《个人所得税法》第十一条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

2、《个人所得税法施行细则》第三十五条扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

第三十七条税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。

全员全额扣缴申报的管理办法，由国家税务总局制定。

第四十四条税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。

扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。

3、国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行办法》的通知（国税发[1995]65 号）其中：第四条扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（三）劳务报酬所得；（四）稿酬所得；（五）特许权使用费所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得；（十）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

第五条扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

前款所说支付，包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

第十七条对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费。

企业所得税汇算清缴风险防控概述企业所得税汇算清缴是指企业在每年度结束后，根据全年的经营情况和企业所得税政策进行申报、计算和缴纳企业所得税。

在这个过程中，由于涉及到多个环节和流程，存在着一定的风险。

为了有效防控这些风险，企业需要全面了解企业所得税汇算清缴风险，并采取相应的防控措施。

首先，企业所得税汇算清缴风险的主要来源是企业税务处理不当导致的税务风险。

企业在进行所得税汇算清缴时，需要合理统计和计算全年的各项收入、成本、费用等，同时还需要正确计算相关减免、享受政策等。

如果企业处理不当，未将所有收入和费用都计入税务申报，或者计算错误，会导致企业所得税申报不准确，从而引发税务风险。

其次，企业在进行企业所得税汇算清缴时，需要了解并遵守税收法规和政策。

税收法规和政策通常都有一定的变化，如税率、起征点、减免政策等的调整，这些变化会对企业的所得税计算和缴纳产生影响。

如果企业没有及时了解和应对这些变化，可能会导致所得税申报和缴纳的不合规，从而产生税收风险。

另外，企业所得税汇算清缴过程中，企业还需注意避免虚假记账和账务处理不当的风险。

虚假记账是指企业虚构或变造账目信息，以达到减少纳税规模或获得不当减免的目的。

账务处理不当主要指企业在资金收支、费用支出等方面违规操作，以规避税收责任。

这些行为都属于违反税法的行为，并可能导致企业面临严重的税务处罚。

因此，企业在进行所得税汇算清缴时，要做好内部控制，加强会计核算和财务管理，避免相关风险的发生。

为了防控企业所得税汇算清缴风险，企业应采取以下措施：首先，企业要建立健全完善的税务风险防控制度。

明确职责分工，设立税务风险防控部门，并制定详细的操作流程和控制要求。

通过制度化的管理来规范企业的税务行为，提高税务风险的防控能力。

其次，企业要加强税收法规和政策的宣传和培训。

通过定期组织税收法规和政策培训，提高员工对相关政策的理解和运用能力，确保企业所得税计算和缴纳的合规性。

另外，企业在进行企业所得税汇算清缴时，要加强内部控制和会计核算。

企业所得税汇算清缴费用扣除风险提示一、工资薪金工资薪金支出税前扣除的原则新《企业所得税法[1]》取消了计税工资制度，因而有很多人认为企业所发生的工资薪金支出都可以税前扣除，甚至将一些非工资薪金性支出也作为工资薪金支出进行税前扣除。

实际上，如此处理的涉税风险是非常大的。

新《企业所得税》法虽然取消了计税工资制度，但这并不意味着企业所发生的所有工资薪金都可以税前扣除。

税法允许税前扣除的工资薪金支出必须以合理为限度。

所谓合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 1.企业制定了较为规范的员工工资薪金制度。

2.企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平。

3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。

4.企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

5.有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

应当准确把握工资薪金总额的内涵企业必须正确把握工资薪金总额的内涵，因为这直接关系到职工教育经费、工会经费以及职工教育经费税前扣除的限额。

按照税法的规定，工资薪金总额，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

跨年度工资薪金如何扣除需向主管税务机关咨询虽然新《企业所得税法》已经明确规定企业实际发生的合理的工资薪金支出可以税前扣除，但对于跨年度支付的工资薪金即本年支付的上年度的工资薪金在何年扣除却存在两种不同的观点：一种观点认为，从权责发生制的角度考虑，本年支付的上年度的工资应当作为上年度的费用在对上年度企业所得税进行汇算清缴时税前扣除；另一种观点则认为本年支付的工资仍然属于本年度的费用支出项目，理当在进行本年度企业所得税汇算清缴时进行税前扣除。