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银行存款业务的主要内容(ppt 49页)

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江西财经大学金融企业会计学课件——存款业务的核算

江西财经大学金融企业会计学课件——存款业务的核算


例题2
某公司的基本存款户发生以下业务： （1）1月1日开户存入现金10000元 （2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元 （3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元 （4）2月1日异地D厂付款20000元 （5）2月27日同城E厂付款30000元 （6）3月5日付同城他行开户F厂20000元 （7）3月18日付款给异地某公司30000元
（3）同城他行存入 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—同城交换户 借：其他应付款—同城交换户 贷：吸收存款—定期存款—××户
2.支取定期存款的核算
（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清； （2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息； （3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金 额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利 率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行； 若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌 公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款 予以清户。 （4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—××单位
例题3.
某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期 为1年，利率8%。则会计分录为： 借：吸收存款-活期-××公司80000 贷：吸收存款-定期-××公司80000
3.活期存款的减少
（1）支取现金 借：吸收存款——××存款户 贷：库存现金 （2）转账减少存款时： A.收、付方都在同一银行开户： 借：吸收存款——付款户 贷：吸收存款——收款户 B.付款人在同城他行开户时： 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项
《银行会计》(第二章 存款)

《银行会计》(第二章 存款)

4.个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知 银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元； 无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
商业银行存款业务核算(PPT 108页)

商业银行存款业务核算(PPT 108页)

第三章 商业银行存款业务核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
2022/3/22
1
学习目标：
熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定； 掌握单位存款业务的核算； 掌握储蓄存款的种类与核算程序； 掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存
款利息的核算方法。
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8
（二）存款业务的分类
3、按存款期限的不同： 活期存款 定期存款
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9
（二）存款业务的分类
活期存款是存入时不确定存期，可以随 时支取的存款，其利率较低，主要包括 单位活期存款和个人活期储蓄存款；
定期存款是在存款时约定存期，到期支 取的存款，其利率较高，主要包括单位 定期存款和个人定期储蓄存款。
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18
（一）存款帐户的种类
➢ 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。
➢ 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。
➢ 存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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2
第一节 存款业务概述
一、存款业务的意义和种类 二、银行存款账户的开立与管理 三、存款业务核算的要求 四、会计科目的设置
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3
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义
1、定义：存款是商业银行以信用的方式
吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是 商业银行重要的负债业务和信贷资金的 主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材39页。
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第三章 存款业务的核算

第三章 存款业务的核算

（1）经营境外承包工程，向境外提供劳务、技术合作及其他
服务业务的公司在经营业务中收到的业务往来外汇； （2）从事代理对外或境外业务的机构代收代付的外汇； （3）暂收待付或暂收待结汇项下的外汇； （4）保险机构受理外汇保险，需向外分保或尚未结算的外汇。
26
（二）单位外汇存款账户的开立与管理
1.存入款项 借：活期存款——××单位存款户
贷：定期存款——××存款单位户 2.支取款项 借：定期存款——××存款单位户 贷：活期存款——××存款单位户

练习：
目的：练习单位存款业务的会计处理。 资料：2003年9月某银行的开户单位发生如 下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金 缴款单上的合计数为50 000元。 （2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出 现金支票，金额2 000元。
1、单位外汇存款账户开立。 2、单位外汇存款账户的管理
27Βιβλιοθήκη （三）单位外汇存款的核算 1、会计科目的设置 （1）活期外汇存款。 （2）定期外汇存款 2、单位外汇存款的核算 （1）存入款项的核算 现钞存入，应以外汇买卖科目进行处理： 借：现金 外币 贷：外汇买卖——钞买价 借：外汇买卖 人民币 贷：外汇买卖——汇卖价 借：外汇买卖 外币 贷：活期外汇存款——XX存款人户
（3）9月8日，电视机厂存入1年期定期存款
2 000 000元。
要求：根据上述经济业务编制会计分录
（三）存款账户的对账与销户
存款账户的对账 1.随时对账 2. 定期对账：每季末和 11 月末，银 行填发余额对账单，交给企业对账。 存款账户的销户
思考：
如果企业的银行存款日记账与银行对账单 核对不符时，该如何处理？
财务部培训(ppt 49张)

财务部培训(ppt 49张)


5、及时、正确核算提成与工资 6、固定资产、客户礼品的管理与登记
7、费用项目控制与相关凭证的填制
8、单据保管，整理单据，归档保管 9、完成上级领导交付的其他工作
营业部经办人：主要负责现金、刷卡小票和存款 凭条 营业部复核人：主要负责合同保管事宜，并将银 行回单及收据黏贴在合同后 营业部财务所有的工作需两人共同办理，一人办
（三）合同到期
客户当天办完取本金手续，营业部财务应及时向 分公司财务汇报，事后应主动向分公司财务确认 给客户打款情况。 *单笔取本金合同金额大于等于5万理财顾问需提
前填写《客户到期资金提取申请表》，由主管、 经理、主管业务经理、领导签字。财务需看到领 导签字才能为客户办理取本金手续*
*收益或本金到期日与周末或节假日，到账时间自 动顺延至下一工作日*
候方可写转账到理财顾问，并将该收据粘贴在申 请书后面。否则一律转账到客户名下。
（三）合同到期
1、取本金
客户于合同到期日，需携带客户本人手中的那一
份合同，理财顾问通知复核人拿出公司保管的合 同，客户在三份合同上签字（还款金额、日期并 签名按手印）后， 理财顾问交由经办人、复核人 检查客户签字准确无误后，在合同后并在合同上 盖上作废章，经办人与复核人在作废合同上签字。 复核人第二天将每日现金明细与作废合同一起交 由领导签字后，归档保存。
力维护和提升会计职业的良好社会形象。
“服务”——同事、客户
先原则后灵活
原则性和灵活性相结合是我们的口头禅，但会计
必须先原则后灵活（谨慎和保守） 先签字后付款； 会计程序不是人情； 会计人的谨慎保守不是丢人；
参与管理
要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研
相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程， 主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与 管理。
市场营销第3章银行存款业务

市场营销第3章银行存款业务


四、存款利息的计算
（一）利息、利率的概念
利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”
利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（‰）和日利率（ ‰0）。
（二）计息的范围
除财政性存款外，其余均为计息范围。
（三）利息计算的一般规定
1.利率的换算
企业账户
基本账户(Ordinary Account)
是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。它是各单位在银行必须开立的账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位，如企业法人、机关事业单位、个体经济以及其他组织。 凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。
专用存款账户(Special Account)
是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。例如，基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、单位银行卡备用基金等具有专门用途的资金，均可在银行开立专用账户。合格境外机构投资者（QFII）在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户也纳入专用款账户管理。
账户的种类
银行账户按其反映的内容，可分为银行存款户和银行贷款户。银行存款账户是办理企事业单位结算和支取现金，反映、监督国民经济各部门、各单位资金运动的工具；银行贷款账户是办理企业各种贷款的发放和收回，反映银行资金运用的工具。
银行存款账户的种类
银行的存款账户按设置要求和资金性质不同，可分为:基本存款账户一般存款账户 专用存款账户临时存款账户个人存款帐户按银行内部办理手续分类:支票存款户存折存款户
银行金融产品PPT49页

银行金融产品PPT49页

• 2、总量控制原则。即对同一客户承兑或申请贴 现的商业承兑汇票办理贴现总量必须控制在一定 额度之内，并纳入对该客户的综合授信额度管理。
• 3、集中授信原则。即对同一客户承兑的商业承 兑汇票贴现只能由我行一家分支机构集中授信， 不得多头授信。
• 4、“先授信，后贴现”的原则。先对承兑人或 贴现人进行授信，在授信额度内对贴现申请人办 理票据贴现。
买货方
1
代(偿） 承付运行人
、
国
6
内
、
信
买
用
方
买 方 融
证
押
汇
资
卖D方L/银C 行
4、议付、贴现
据申
请
开证行
4、发货
8、付款 2、信开方式开立信用证
（MT799电文证实） 6、单证寄送
卖方/受益人
5、将 信用证 项下全 套单据 和信用 证正本 提交递 交单证
9、
3、 通 知
委 托 收 款
入
账
通知行/议付行
国内信用证贸易融资货物、单据、资金运行机制
卖方货
2
卖、
3
方
打 包
、 卖
融
放 款
方 押
资
汇
双方 协议 付息 票据 贴现
买方付息贴现
出票人 （买方）
2、汇票及承诺函
收款人 （卖方）
1、出具付 息承诺函， 存入应付贴 现利息
4、扣收利 息出具记账 凭证
3、申请贴 现、提交汇 票及承诺函
5、支付票 面全款
银行
代理贴现业务
出票人
收款人
1、签发 银票
2、办理 贴现
银行
3、贴现 付款
1.2商业承兑汇票
第三讲 存款业务的核算

第三讲 存款业务的核算

第三讲 存款业务的核算
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
商业银行PPT演示课件PPT38页

商业银行PPT演示课件PPT38页


法定准备金(RR; 20%)
20000.00
16000.00
12800.00 10240.00 8192.00 6553.60 5242.88 4198.30 3355.44 2684.36 … 100000.00
银行放贷额(∆ L) 80000.00 64000.00 51200.00 40960.00 32768.00 26214.40 20971.52 16777.22 13421.78 10737.42 …
• 主要的中间业务
• 结算类：汇兑(最早的中间业务)，信用证；承兑；银行卡
• 代理类：代收代付；代理买卖；代理融通 • 其他类：现金管理；信息咨询；
3/9/2024
10
第11页，共38页。
商业银行的存款货币创造
• 存款货币创造的条件 • 存款货币创造的简单模型 • 存款货币创造的复杂模型
3/9/2024
全部 40000
银行
体系
4000
4000
30000
说 明：本表未考虑新增存款中的定期存款。
客户提现 (c=5%)
400 314 239 … …
银行 转帐
7600 5966 4534
2000
3/9/2024
17
第18页，共38页。
存款货币创造—复杂模型：公式
• ∆D= ∆R×1/ [rd+c+re+rt×t]
+信用创造
2、高利贷银行的转化
3/9/2024
1
第2页，共38页。
商业银行的性质和职能
• 商业银行的性质：特殊的金融企业
—企业：自有资本、法人组织、利润最大化 —特殊企业：经营对象(货币资金)、活动领域(货币信用)
2-银行会计-存款业务ppt课件(全)

2-银行会计-存款业务ppt课件(全)

利息＝本金×天数×利率＝存款计息积数×利率 计算积数时有两种工具可选择，一是计息余额表，二是乙种分户账。
⑵账务处理 活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制三联式利息
清单，以一联将利息转入单位账户内，一联作收账通知交存款单位。营 业终了，根据利息支出科目汇总传票，办理转账，其会计分录如下。
结计利息时： 借：利息支出
【操作规程】 （一）账户设置 ⒈库存现金 “库存现金”是资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。 收入现金时借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目， 贷记本科目。 ⒉活期存款 “活期存款”是负债类科目，用于核算商业银行吸收单位（包括企 业、事业单位、机关、社会团体等）存入的活期存款。银行吸收单位存 入的活期存款时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷 记相关科目。本科目应按存款种类和存款单位设置明细科目。 ⒊利息支出 “利息支出”科目属于损益类科目，用来核算银行在进行存款、借 款以及发行金额债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利 息。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。年末结转利 润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。
借：活期存款——××存款户 贷：库存现金
办理记账手续后，会计人员在支票上加盖名章交出纳部门。出纳部门 审核后凭支票进行配款，登记“现金付出日记簿”，对号将现金交取款人。
⒉存折账户的账务处理 ⑴存入现金的核算 存款户存入现金时，应根据存款金额和款项来源填制存款凭条连同 存折及现金一并交出纳部门。出纳部门审核凭证并核对存折无误后办理， 其核算手续与支票账户同。
【课内思考】银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务 产生的利息支出是否用“利息支出”科目进行核算？
提示：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及 再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出” 科目中进行核算，不在“利息支出”科目核算。
银行业务知识讲座(金融业务基本概念)PPT

银行业务知识讲座(金融业务基本概念)PPT


02
金融业务基本概念
存款业务
总结词
存款业务是银行最基础的业务之一，通过吸收客户资金，形成银行的负债。
详细描述
存款业务是银行最主要的资金来源，通过吸收个人和企业等客户的资金，形成银行的负债。根据期限不同，存款 可分为活期存款和定期存款。银行通过存款业务，为客户提供资金安全和收益保障，同时获得必要的资金用于贷 款和其他业务。
贷款业务
总结词
贷款业务是银行将吸收的资金以一定利率出借给客户，以获取利息收益。
详细描述
贷款业务是银行最主要的盈利来源之一。银行根据客户的需求和信用状况，提供各种类型的贷款，如 个人消费贷款、企业流动资金贷款、房地产抵押贷款等。银行通过贷款业务，将吸收的资金以一定利 率出借给客户，获取利息收益，同时满足客户的资金需求。
银行业务的历史与发展
• 总结词：银行业务的历史悠久，经历了从传统到现代的发展过程，不断创新和 完善。未来，随着科技的发展和金融市场的变化，银行业务将呈现更加多元化 和个性化的趋势。
• 详细描述：银行业务的历史可以追溯到数百年前的欧洲，当时银行主要提供存 款、贷款和汇款等基础金融服务。随着经济的发展和金融市场的扩大，银行业 务逐渐扩展到证券、基金、保险等领域，形成了完整的金融产业链。近年来， 随着科技的不断进步和应用，银行业务也在不断创新和完善。例如，互联网银 行、移动支付、区块链等新兴技术的应用为银行业务带来了新的机遇和挑战。 未来，随着科技的发展和金融市场的变化，银行业务将呈现更加多元化和个性 化的趋势，更加注重客户体验和服务质量。同时，银行也需要不断适应市场的 变化，加强风险管理，确保业务的可持续发展。
市场风险
管理因市场价格波动导致的风 险。
操作风险
通过制定严格的内部控制制度 ，降低因操作失误或欺诈导致 的风险。

银行存款业务的主要内容


通知存款具有相对较高的利率和较低 的流动性。客户可以根据自身的资金 需求和风险承受能力选择不同的通知 期限，通常是1天和7天通知存款。同 时，通知存款通常不能随时支取，需 要提前通知银行并按照相应的利率计 算利息。
银行通常提供通知储蓄账户、通知结 算账户等不同类型的通知存款账户， 以满足不同客户的需求服务，方便客户查询和 办理业务。
银行工作人员将存款证明书交给客户，并告 知证明书的领取时间和注意事项。
客户到银行柜台或自助设备上提交开具存款 证明的申请。
银行系统根据客户提供的信息生成存款证明 书。
04
存款业务风险管理
信用风险管理
01
定义与来源
信用风险是指在借款人或债务人无法按照合约协议履行债务或偿还债
务时，存款银行所面临的潜在损失风险。信用风险主要来源于借款人
随着金融市场的竞争加剧，银行需要不断提高自身的服 务质量和创新能力，以吸引更多的储户。同时，也需要 防范其他金融机构的竞争，保持市场份额。
利率风险和流动性风险
随着利率市场化的推进，银行的利率风险和流动性风险 也随之增加。银行需要加强风险管理，合理配置资产和 负债，确保业务的稳健发展。
客户需求多样化
随着客户对金融服务的需求日益多样化，银行需要不断 创新和优化产品和服务，满足客户的个性化需求，提升 客户体验。
《银行存款业务的主要内容 》
2023-10-28
目录
• 存款业务概述 • 存款业务类型 • 存款业务流程 • 存款业务风险管理 • 存款业务的发展趋势和挑战
01
存款业务概述
存款的定义与分类
存款定义
存款是指客户将闲置资金存入银行，银行按照存款种类、期限和利率给予存 款人一定的报酬。

个人存款业务介绍(活期存款)


活期一本通开户-62000
活期一本通开户主画面-2800
账户交易基本功能和操作流程
基本功能
功能二
开户
存款 凭证配置 取款
销户
活期存款流程图
业
务
客户提出申请
前 提
柜员审核资料 通过
柜
员
在
系 柜员选择执行
统 存/取转账交易
存款
中
的
操
作
现金存入 转账存入
有折现金存入 0010
无折现金存入 1010
现金存款
001010无折现金存款交易主要适用于客户现 金存款的业务处理。
柜员在系统上选择001010无折现金存款交易， 手工输入账号、金额、现金统计分析码等信息，点 击“提交”按钮。
无折现金存款 -1010
手工输入账号、金额、现金统计分析码等信 息，点击“提交”按钮。
现金存款
000010有折现金存款交易，主要适用于凭存折 进行有折类存款账户（包括普通活折账户、活期一 本通账户、定期一本通账户）的现金存入业务。
介质 存期
无关 存折
个人人民币 活期存折储蓄/结算存
款账户
无关
产品码使用范围/方法
范围：
开户 一本通账户存款
方法： 下拉菜单 搜索键
1、通过下拉菜单选择产品码（开户）
1、通过下拉菜单选择产品码（存款）
2、通过搜索键找产品码
2、通过搜索键找产品码
2、通过搜索键找产品码
2、通过搜索键找产品码
正交易代码
3260
3060
资金交易冲正
非金融交易以及冲正交易本身是不允许冲正的
主要内容介绍
二、账户交易基本功能及操作流程

银行会计学第三章存款业务的核算


单位定期存款/定期储蓄存款
借（-） 本期减少额：客户支取款项 贷（+） 期初余额：上月结存数 本期增加额：客户存入款 项 本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
本期借方发生额
（三）利息支出——损益类账户 利息支出
借（+） 期初余额：无 本期增加额：发生实际利 息 本期借方发生额 无期末余额 本期减少额：转入“本年利 润” 本期贷方发生额 贷（-）
表3-1 计息余额表 ××年6月份 科目名称：单位活期存款 利率：月0.6‰
余额 日期
账 号 户 名
共
页第
页
221006
甲企业
至上月底累计未计息积数
22 000 000
73 000
00
00
1
2
3 4
45 000
56 000 56 000
00
00 00
5
6 7 8
56 000
82 000 48 000 48 000
1 基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结 算和现金收付需要而在银行开立的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。
2 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存 或其他结算需要，在基本存款账户以外的其 他银行开立的银行结算帐户。不能办理现金 支取。
3 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法 规和规章，因特定资金需要或特定资金来源 控制而开立的银行结算账户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。 该帐户一般不能支取现金。 4 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需 要而开立的银行结算账户。临时存款帐户原 则上不使用支票结算。
2 计息时间的规定。单位活期存款按季度计算利息， 每季度末月20日为结息日。单位定期存款利息的计 算根据存款的档次，于存款到期日“利随本清”。 3 利息计算公式：利息＝本金×存期×利率 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额； 储蓄利息不计复息。

存款业务的核算

方式：一个账户内可以同时容纳人民币及多种外币活期
储蓄的存款方式。
功能：（1） 账务信息清晰明了，便于对账。 （2）活期“一本通”账户具有人民币和外币活
期储蓄的全部基本功能。客户开立活期“一本通”账户时， 必须预留密码。
（3） 通存通兑。活期一本通可在开户行的同城 营业网点存款取款。
（4）缴费方便。客户可指定活期一本通作为水 电费、通讯费等日常费用的缴费账户，省时省心。
“三代”业务是指代收费、代发薪、代股票资金收付转 账业务，是银行提供的一种服务，属银行中间性业务。
银行会计
14、电子借记卡
电子借记卡是银行向持卡人提供的现代化金 融支付工具。
15、凭证式国债
凭证式国债于1994年开始由各银行、各地财 政和邮政储蓄，面向社会发行。
银行会计
储蓄存款种类 活期存款
定期存款 整存整取
银行会计
9、个人通知储蓄存款
方式：存款时不约定存期，支取时需提前通知银 行，约定取款日期和金额
存金额：人民币5万元； 最低支取金额：5万元。
0.81
1天通知存款
种类
1.35
7天通知存款
银行会计
10、个人支票储蓄
个人支票储蓄是以个人信誉为保证，使 用支票作为支付结算凭证的活期储蓄。
11、电话银行
电话银行是指银行运用计算机、语音处 理技术、电话信号数字化技术和通信网络等 手段，为客户提供公共电话网络同银行进行 金融交易的服务。
存入日期
存入金额
存期 年利率%
起息日
到期日
支取方式 经办柜员
2019-12-10 100 000 00 3个月
1.71
2019-12-10 2019-03-10

出纳银行存款的管理与业务核算

借：财务费用 贷：应付利息 2018年1月至2020年10月末预提利息分录如上。 4）归还长期借款时 借：长期借款-本金 财务费用 应付利息 4 000 000 28 000 980 000 28 000 28 000
贷：银行存款
5 008 000
借：银行存款
贷：短期借款
800 000
800 000
课堂练习
（2）1月末预提当月利息：
800000 ×4.5%/12=3000（元）
借：财务费用 贷：应付利息 2月末预提当月利息的处理方式相同 3 000 3 000
课堂练习
（3）3月末支付当季利息：
借：财务费用
应付利息 贷：银行存款 第二、三季度的债务处理同上
国家惯例，采用复利计算。
例 2：
某企业为构建固定资产，于2017年年初向银行借入长期借 款500000元，借款合同规定年利率为10%，5年到期，每年计息 一次，到期一次还本付息，则： 按单利计算，5年的本利和为500000×（1+10%× ;10%）5=805255
课堂练习
1、3月8日，小马过河公司通过银行上缴税金19000元 ，根据银行付款通知和税收缴款书编制会计分录： 借：应缴税费 贷：银行存款 19 000 19 000
课堂练习
2、3月10日，小马过河公司收到A公司归还前欠货款 的转账支票一张，金额为80000元，企业将支票和填 制的进账单送交开户银行，根据银行盖章退回的进账 单第一联和有关原始凭证，编制会计分录： 借：银行存款 贷：应收账款-A公司 80 000 80 000
=本金（1+利率）2
以此类推
（一）短期借款的核算
2、短期借款的利息计算
如企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期 归还本金时一并支付且数额不大的，可以再实际支付或者受到 银行的计息通知时，直接计入当期损益； 如果按期支付（按季），或者利息在借款到期时归还本金 一并支付且数额较大的，先按月预提，计入当期损益，到期在 进行支付。
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六、支票
• 含义： 出票人签发的，委托办理支票存款业务
银行或者其他金融机构在见票时无条件支 定的金额给收款人或者持票人的票据。
种类：
• 现金支票：只能用于支取现金。 • 转账支票：只能用于转账。 • 普通支票：可以用于支取现金，也可以用于
在普通支票左上角划两条平行线的，为 票，划线支票只能用于转账，不得支取现金
单位银行卡账户的资金必须由其基本存 转账存入。该账户不得办理现金收付业务
临时存款账户
• 含义： 是指存款人因临时需要并在规定期限内
用而开立的银行结算账户。
临时存款账户
• 使用范围： 用于办理临时机构以及存款人临时经营活
生的资金收付。
• 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不 资金的汇缴人应与出资人的名称一致 。
签发现金支票
申 领 支
支 取 现 金
收 妥 现 金
票
付款人开户银行
• 转账支票结算程序
提供商品或劳务
付款人
转
领 用 支 票
账 划 出 款 项
签发支票 提出支票交换清算
付款人开户行
划转款项
收款人
款
提
项
示
收
付
妥
款
入
账
收款人开户行
七、汇兑
• 含义： 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款
结算方式。 • 适用范围：
五、支付结算方式
• 含义： 以银行作为支付结算和资金清算的中介
办理各种货币给付和资金清算。
• 种类：
信汇
“三票一卡三种结算方式” 电汇
支票 银行本票
信用现转卡金账支支托委票 票汇收托兑承收付款
邮
汇票
不定额本票
电
定额本票
银行汇票 商业汇票
银行承兑汇票 商业承兑汇票
• 按照结算双方所在地区的不同，支付结算 分为： 同城结算方式：支票，银行本票 异地结算方式：汇兑，托收承付，银行 通用结算方式：商业汇票，委托收款，
数量 1个
没有限制
根据具体情况确定
临时机构：1 个 异地临时经营活动： 建筑施工及安装在异 目：不超过合同个数
三、各种账户的开立程序
• 1、填制开户申请书（见课本表4－1） • 2、提供规定的证件（见课本表4－2） • 3、填制并提
• 变更： 包括存款人的名称、账号、开立账户
• 现金支票丢失，可以挂失；转账支票丢失 行不予受理挂失。
• 严格控制携带空白支票外出采购。
• 支票由财会人员或使用人员签发，禁止收 代为签发。
支票日期的填写
• 在填月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日 至玖各壹拾、贰拾和叁拾的，应在前加零 为拾壹至拾玖的，应在前加壹。
• 1、月、日为“10几”时，写作“壹拾几”。 如：11月12日，写作“壹拾壹月壹拾贰日”。
• 支票的有效期为10天。从签发的次日算起， 期日遇假日顺延。
• 支票的金额起点为100元。解缴公用事业费 缴拨基本养老保险基金、建房公积金等， 受金额起点的限制。
• 签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。
• 不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴 的支票。否则，银行按票面金额处以5%但 低于1000元的罚款，另收2%的赔偿金给收 人。
临时存款账户用于办理临时 机构以及存款人临时经营活 动发生的资金收付
现金收付 可收现 也可付现
可以办理现 金缴存,但 不得办理现 金支取
根据具体 情况确定
根据具体 情况确定
人行核准
需要人行核准
不需要
只有预算单位的 专用存款账户需 要人行核准，其他 不要核准 需要人行核准（但 是注册验资的临 时账户例外）
适用于异地之间单位或个人的各种款项结算 具有划拨款项简单、灵活的特点。汇兑便于汇款 主动付款。
具有唯一性。
单位设立的非独立核算的附属机构不可 请开立基本存款账户 。
基本存款账户
使用范围： 存款人日常经营活动的资金收付,以及
款人的工资、奖金和现金的支取。
一般存款账户
• 含义： 是指存款人因借款或其他结算需要,在
存款账户开户银行以外的银行营业机构开 银行结算账户。 • 特征：
数量没有限制。
一般存款账户
• 临时存款账户有效期最长不得超过2年。
基本存 款账户
一般存 款账户
专用存 款账户
临时存 款账户
使用
日常经营活动的资金收付, 以及存款人的工资、奖金和 现金的支取
借款转存、借款归还和其他 结算的资金收付
适用于基本建设资金,更新 改造资金,财政预算外资金, 粮、棉、油收购资金等专项 管理和使用的资金
供的有效证明文件信息、地址、电话等变 应及时向开户银行办理变更手续。
四、银行存款账户的变更、撤消
• 撤销：
存款人出现下列情况时：
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的 （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的；
应向开户银行提出撤销银行结算账户的申 销。
• 使用范围： 一般存款账户主要用于办理存款人借
存、借款归还和其他结算的资金收付。 一般存款账户可以办理现金缴存,但不
办理现金支取。
专用存款账户
• 含义： 是指存款人按照法律、行政法规和规
对有特定用途资金进行专项管理和使用而 的银行结算账户。
专用存款账户
使用范围: 专用存款账户用于办理各项专用资金的
支取现金
转账
划线
转账
取现，转账
支票业务
• 存款人向开户银行领取支票时，必须填写“支票 用单”，并加盖预留银行印鉴章。
单位公章，财务专用 章；个人名章
单位公章，财务专用 章；个人名章
• 支票一律记名，必须注清收款人的名称。 支票可以背书转让。
收款人
• 背书转让可以连续转让。
• 用于提取现金的支票、记载“不得转让” 的支票、超过付款期限的支票不得转让。
第三节 银行存款业务
一、银行账户的含义
• 银行结算账户 银行结算账户是指存款人在经办银行
的办理资金收付结算的人民币活期存款账
二、银行账户的分类
单位银行结算账户按用途不同分为： 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.专用存款账户 4.临时存款账户
基本存款账户
• 含义：
是指存款人办理日常转账结算和现金收 而开立的银行结算账户,是存款人的主要存 账户。 • 特征：
• 2、月、日小于等于10时，前加零。 如：9月9日，写作“零玖月零玖日”；10月10日 “零壹拾月零壹拾日”。
• 3、月、日为“整10”，日为“整20”、“整30”时， 零。 如：10月20日，写作“零壹拾月零贰拾日”
支票结算的程序
• 现金支票结算程序
提供商品或劳务
付款人（出纳）
收款人（持票人）