股份有限公司内部会计控制制度
第一章总则
第一条为促进公司内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护公司正常的业务运作，根据《中华人民共和国会
计法》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范——
基本规范》、《公司法》等法律法规，结合公司实际情
况，制定本制度。
第二条本制度所称内部会计控制是指公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规
和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制
方法、措施和程序。
第三条本制度适用于本公司及本公司下属的各办事处、经营单位等独立核算的会计实体。
第四条本制度由行政办公室负责组织实施，公司各部门应严格遵照执行本制度。
第五条公司负责人对本公司内部会计控制制度的建立健全和有效实施负责。
第二章内部会计控制的基本目标和原则
第六条公司内部会计控制应达到以下基本目标：（一）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。
（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。
（三）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
第七条公司内部会计控制应遵循以下主要基本原则：（一）内部会计控制应符合国家有关法律法规。
（二）内部会计控制应约束公司内部涉及会计工作的所有人员、经济业务及相关岗位，任何个人都不得拥有超越内部会计
控制的权力，任何业务都不得超越内部控制程序处理。
（三）公司内部涉及会计工作的部门、岗位应合理设置，其职责权限应合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部
门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
（四）内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
（五）随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，应不断修订和完善公司内部会计控制制度。
第三章内部会计控制的内容
第八条公司内部会计控制主要包括以下内容：
（一）货币资金内部会计控制。
（二）实物资产内部会计控制。
（三）对外投资内部会计控制。
（四）工程项目内部会计控制。
（五）采购与付款内部会计控制。
（六）筹资内部会计控制。
（七）销售与收款内部会计控制。
（八）成本费用内部会计控制。
（九）担保内部会计控制。
（十）电算化管理控制。（详见电算化管理制度）
第九条公司货币资金内部会计控制程序。
（一）货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
（二）公司负责人对公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施及货币资金的安全完整负责。
（三）公司建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互
分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保
管和收入、支出、费用、债权项目的登记工作。公司不得
由一人办理货币资金业务的全过程。
（四）配备合格的工作人员办理公司货币资金业务，公司可根据具体情况对有关工作人员进行岗位轮换。办理货币资金业
务的工作人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉
公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业
道德水平。
（五）公司对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和
相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围
和工作要求。
（六）审批人应根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。原则上，公司总裁或主
管财务的常务副总裁对资金支付有裁决权，但需集体审议
或联签的货币资金业务应按相关程序办理；对金额在人民
币5000元以下的零星货币资金业务，可由享有裁决权的
公司领导授权有关高层管理人员代为行使其审批权。经办
人应在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金
业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经
办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报
告。
（七）公司应按照以下程序办理货币资金支付业务。
1、支付申请。公司有关部门或个人需请款（含报销）时，
应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用
途、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合
同或相关证明、采购计划及合法票据等。
2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付
申请进行审批，对不符合规定及审批程序的货币资金支
付申请，审批人应拒绝批准。请款单据首先应经请款部
门经理、部门主管副总裁批准，再由财务部、审核审计
部等部门审核，之后报财务副总裁、常务副总裁或总裁
依次审批。如公司对款项支付实行定额分级授权审批制
度，则相关请款单据可分别由享有审批权的领导在授权
的定额范围内依次审批。
3、支付复核。财务部应对批准后的货币资金支付申请进行
复核，复核货币资金申请的批准范围、权限、程序是否
准确，手续及相关单证是否齐备，金额的计算是否准确，
支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出
纳人员办理支付手续。
4、办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请，再次
复核后，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现
金和银行存款日记帐。
（八）公司对于重要货币资金支付业务，如相关工程项目建设、土地征拆补偿、固定资产购置、对外投资、偿付贷款股息、
支付大宗购货款等货币资金支付业务，应实行集体决策和
审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币
资金等行为。对超过董事会授权的资产处置金额的货币资
金支付业务，除实行上述程序外，还应报董事会批准后方
可执行。公司业务用备用金借款必须执行严格的授权批准
程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。
（九）严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（十）公司应加强对库存现金限额的管理，原则上公司每天库存现金余额不应超过人民币贰万元，超过库存现金限额的现
金应及时缴存银行。
（十一）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合公司实际情况，确定以下业务属于现金的开支范围：
1、员工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬；
2、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；
3、向个人收购农副产品和其他物资的价款；
4、出差人员需随身携带的差旅费；
5、因采购、业务等需要借支的备用金（人民币5000元以
下）；
6、结算起点以下的零星费用支出，如招待费、办公费等，
公司结算起点原则上为人民币一千元，超过结算起点的
费用支出经公司领导批准后方可以现金支付；
7、国家规定及结合公司实际情况需要支付现金的其他支
出。
不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐或汇款结算。（十二）公司的现金收入应及时存入银行，不得直接用于支付公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报开
户银行审查批准。
（十三）公司取得的货币资金收入必须及时入帐，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。
（十四）公司应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户的管理，严格按照规定开立帐户，办理存款、
取款、结算等业务。公司应定期检查、清理银行帐户的开
立及使用情况，发现问题，及时处理。公司应加强对银行
结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理和控制。
（十五）公司应严格遵守银行结算纪律，不可签发无资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不可签发、取得和转
让无真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；
不可无理拒绝付款，任意占用他人资金；不可违反规定开
立和使用银行帐户。
（十六）公司指定财务部由专人定期核对银行帐户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与
银行对帐单调节相符，如调节不符，应查明原因，及时处
理。
（十七）公司应定期和不定期进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应及时查明原因，作出处
理。
（十八）公司应对门票、停车票、股票、土地证、房产证、会员证、餐券等有价证券视同货币资金进行严格管理。有价
证券统一由财务部集中保管，需申领或借用有关有价证券
的部门应参照货币资金业务审批程序办理相关手续。
（十九）公司应加强与货币资金相关的票据如支票、汇款单、发票、收款收据等的管理，明确各种票据的购买、保管、
领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设
登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
（二十）公司应加强银行预留印鉴的管理。公司预留银行印鉴包括单位负责人名章、财务专用章及常务副总裁和财务副
总裁亲笔签名。公司负责人名章由总裁保管，财务专用章
由财务部经理负责保管。在印章保管人因公出差等特殊情
况下，为不影响正常业务开展，保管人可授权有关人员暂
时代为保管，并应办理临时交接手续。不得一人保管支付
款项所需的全部印章。
（二十一）公司应加强对货币资金业务的监督和检查，对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应及时
采取措施，加以纠正和完善。
第十条公司实物资产内部会计控制程序。
（一）实物资产是指公司用于销售的库存商品及办公、经营用房屋、基础配套设施、设备、交通工具、电器、低值易耗品
等。
（二）公司建立实物资产的岗位责任制，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，
防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
（三）配备合格的工作人员办理公司实物资产相关业务，公司可根据具体情况对有关工作人员进行岗位轮换。办理实物资
产业务的工作人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉
洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高业务素质和职业
道德水平。
（四）公司对实物资产业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对实物资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和
相关控制措施，规定经办人办理实物资产业务的职责范围
和工作要求。
（五）审批人应根据实物资产授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，
按照审批人的批准意见办理实物资产业务。对于审批人超
越授权范围审批的实物资产业务，经办人有权拒绝办理，
并及时向审批人的上级授权部门报告。
（六）公司应按照以下程序办理实物资产相关业务。
1、验收入库。新进实物资产原则上均应通过仓管部验收，
并由仓管部负责管理与调拨。竣工房屋、基础设施等应
由审核审计部、工程部、物业部等部门负责验收，并分
别由物业部、工程部等部门负责管理和维护。
2、调拨领用。各部门根据需要，填写《商品（物品）领用
单》或《商品出库单》经部门经理、主管副总裁、财务
副总裁、常务副总裁或总裁依次审批后，到仓管部办理
有关领用手续。如公司对商品、物品领用实行定额分级
授权审批制度，则相关申请单据可分别由享有审批权的
领导在授权的定额范围内依次审批。仓管部负责将相关
单据及时报送财务部、物业部，以便进行有关帐务核算
和物品使用管理。
3、办理出库。仓管部应对批准后的领用单据进行复核，复
核商品、物品调拨、领用申请的批准范围、权限、程序
是否准确，手续及相关单证是否齐备，数量、金额的计
算是否准确等。复核无误后，交由保管人员办理出库手
续。
4、盘点清查。每月月底，财务部分别会同仓管部、各营业
部门等对仓库及门市存货进行一次全面盘点，并做好盘
点记录。如盘点出现损溢，则应填写《商品损溢处理单》
由财务部签署处理建议后，报财务副总裁、常务副总裁
或总裁审批处理。如经调查，盘点损溢属于责任事故，
则应追究有关人员责任。除库存商品以外的实物资产，
原则上应每半年由财务部会同物业部、仓管部等部门进
行一次彻底清查，清查过程及处理程序同上述存货盘点
程序。
5、资产处置。实物资产因使用年限已到或已严重毁损无法
正常使用及其他需处置资产的原因而需处置的，应遵循
以下程序进行处理：资产使用或保管部门填写《实物资
产处理申请单》，在单据上注明资产名称、规格型号、
购进原价、已使用时间、已计提折旧或已摊销价值、处
置原因、处置建议等，经主管副总裁批准、财务部复核
签署意见后报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批后处
理。
（七）公司应加强对实物资产业务的监督和检查，对监督检查过程中发现的实物资产内部控制中的薄弱环节，应及时采取
措施，加以纠正和完善。
第十一条公司对外投资内部会计控制程序。
（一）对外投资是指公司以货币资产、实物资产、无形资产等资产购买的企业股权、债权及开发区以外的土地使用权、房
产或与外企业联合经营等。
（二）公司应建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立
项、评估、决策、实施、投资处置等环节上的会计控制，
严格控制投资风险。
（三）项目提出。根据公司发展战略，根据中山市总体及控制性规划，由公司高层管理人员集体研究或项目发展部及规划
部等提出拟发展项目，并编写项目建议书，提出项目选址
意见等。原则上，公司尽量减少对开发区以外区域或房地
产、旅游业以外行业的投资。
（四）项目评估。项目发展部、规划部等部门应对项目的可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究报告、项目环境
影响评估报告等，有关部门协助项目发展部等部门进行项
目可行性分析研究工作。
（五）项目决策。由公司高层管理人员集体对项目发展部等部门报上来的项目建议书、项目可行性研究报告、项目环境影
响评估报告、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并
决定是否投资、发展新的项目。所做决定，由参加评审的
领导联合签署。对于重大投资项目或投资总额超过董事会
授权的额度，公司应上报董事会报批、备案。
（六）项目实施。公司决定投资项目后，应首先由项目发展部、规划部等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或
省、市计划部门批准后，由财务部负责筹措项目建设所需
资金，规划部负责办理报建等手续，公司按照工程建设程
序实施项目建设。
（七）投资处置。公司因业务需要处置对外投资股权、债权及开发区以外土地使用权、房产时，应按以下程序处理：
1、资产评估。财务部、审核审计部、清资清债组等部门应
根据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合
当前市场价格对资产进行评估。原则上，房产、土地使
用权处置价格应主要参照同期同类资产市场价格，股权
处置应参照被投资企业最新每股净资产金额（可流通股
份价格应以当期二级市场价格为准）。
2、处置审批。待处置资产使用或保管部门填写《资产处置
申请单》，经主管副总裁批准及财务部复核后，报财务
副总裁、常务副总裁或总裁审批。
3、实施处置。资产处置方案经批准后，由相关部门实施资
产移交，财务部负责及时收妥款项、进行相关帐务处理
等。
第十二条公司工程项目决策内部会计控制程序。
（一）工程项目是指公司根据中山市建设、经营需要，经公司领
导论证研究决定需建设的基础设施、配套设施、营运项目
相关的设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常
性维护工程等。
（二）公司应建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限，建立工程项目投资决策的责任制度，加强
工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，
防范决策失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中的
舞弊行为。
（三）投资决策。按公司对外投资内部会计控制程序执行。对于超过董事会授权额度的工程造价，应上报董事会批准后执
行。
（四）工程预算。对于公司拟发展的项目或工程，审核审计部、工程部等部门应在项目可行性研究报告的基础上，对工程
相关工作量、材料、造价等作详细预算，以作为工程投招
标决策的重要依据。
（五）工程投招标。造价在人民币三十万元以上的工程，都应通过投招标程序来决定工程承包商。公司应成立以高层管理
人员、相关技术部门人员为成员的工程招标审核小组，负
责对竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等的审核工
作，工程标的应在当地新闻媒体公告或以函件。方式向有
资质的施工单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构
参加，以保证招标的公正性。确定工程承包商原则上应以
资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作组对各投标
单位方案、报价认真审核、讨论研究后，确认入选单位，
工作组各成员应在工程招标确认文件签署意见，公证机构
出具公证文件。审核审计部对中标单位方案进一步进行审
核，核定工程造价后，公司与施工单位签订施工合同。（六）质量管理。公司应加强对工程质量的管理，审核审计部、
工程部应派专人实施工程监理，确保各项工程按质按量、
按工程进度来进行。
（七）付款及验收、结算。根据合同约定条款、工程进度及工程监理结果等情况，按照公司货币资金业务内部会计控制程
序支付工程款项。审核审计部、工程部等部门负责对竣工
工程的验收，审核审计部负责按规定与施工单位办理结算
手续。
第十三条公司采购内部会计控制程序。
（一）公司成立专门的采购部门，负责集中采购公司业务所需设备、商品（含代销商品）、耗材等物品。
（二）公司应建立完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，
堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。
（三）采购申请。各部门根据工作、营销需要，经询查仓管部库存无货或货品不足后，报主管副总裁批准，按自用物资、
设备和营销商品等不同类别分别填制《购货申请表》，报
采购部。需进口的物资或设备应提前三个月提出申请。原
则上，未经批准直接进行采购的，一律不予报销，特殊情
况下，如营运高峰期为不影响营业的正常运行，各营业单
位可在公司领导授权的额度范围内先行购买，再补办有关
审批手续。
（四）价格询查。采购部收到《购货申请表》后，应及时调查需购物资当前市场价格，询价人员询价后在价格单上签字确
认；采购部负责人根据询价及采购计划情况，提出初审意
见并拟出最优购置方案，报财务副总裁及常务副总裁或总
裁审批。金额在万元以上的采购计划，必须有2-3人共同
询价，必要时应附上相关询价备忘录，同时，必要时，财
务部应对采购人员询价作进一步调查，并签署调查意见。
（五）采购实施。经批准的采购计划由采购部负责实施，采购部根据批准的采购计划负责与供货单位签订购货合同，采购
实际价格原则上不得高于原计划价格。如因特殊原因使采
购价格可能会超出计划，采购部应及时请示领导，经批准
后方可实施采购。采购涉及专业性强、技术含量高的物资、
设备，特别是工程项目设备、材料、仪表、配件等，申请
部门应积极配合，提供完成的技术资料，必要时，应派相
关技术人员直接参与采购。对于一些零星、应急的采购计
划，经批准后，采购部可委托使用部门自行采购。
（六）验收。参照公司实物资产内部会计控制程序执行。
（七）货款支付。采购的物资、设备经验收后，采购部门应根据购货合同、采购计划、验收单据、发票等，向财务部提出
付款申请，财务部审核后，再依次报财务副总裁、常务副
总裁或总裁审批。货款支付程序参照公司货币资金业务内
部控制程序执行。
第十四条公司筹资内部会计控制程序。
（一）筹资指公司因发展、业务需要，通过发行证券，申请贷款等方式筹集资金。
（二）公司应加强对筹资活动的控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，
确保筹措资金的合理、有效使用。
（三）筹资决策。财务部应加强对公司现金流量、资本结构的统计、分析工作；对于经公司投资决策程序确定的项目，财
务部应加强对拟投资项目的财务可行性分析，结合公司资
金现状，研究多种筹资方式对公司未来财务状况的影响程
度、资金成本及筹资风险，为领导决策提供重要的参考依
据。必要时，公司可邀请有关专家参与研究，协助决策。
结合财务部及专家提供的参考资料，公司高层管理人员作
进一步的讨论研究和论证，以决定筹资方式、筹资金额及
筹资计划。对于超过董事会授权范围的筹资方案应上报董
事会批准后执行。
（四）筹资实施。由公司财务副总裁负责筹资实施，财务部协助财务副总裁负责具体筹资工作，资金证券部等部门协助筹
资工作。
第十五条销售与收款内部会计控制程序。
（一）销售包括与公司主营业务有关的土地、商品、门票等销售工作。
（二）土地转让。
1、公司应根据企业发展、资金筹措等需要，在充分考虑企
业远期、中期、近期利益合理协调的前提下，通过充分
调研房地产市场情况，以集体决策方式实施土地转让，
对于金额较大需董事会审批的土地转让项目，应报董事
会批准后方可实施土地转让。
2、定价原则。公司财务部、征拆办、招商部对待转让土地
分区、分块、分土地证进行明细的成本核算，并据此进
行土地价值评估，制定不同区域、不同地块之转让基准
参考价，作为今后转让土地制定价格的一个重要依据。
3、土地丈量。洽谈有关土地转让事宜进入实质性阶段时，
公司应委派规划部与对方进行具体待转让地块的丈量
工作，以确定转让土地的位置、面积等。
4、发展商资质。公司应审核欲购土地发展商的经济实力和
付款能力，以利于制订严格的付款方式和违约罚则，确
保地价款能依约回笼，进而保证整个开发区的发展建设进度。
5、价格审核。发展商在提出购地申请时，同时应提供拟建
项目对“七通一平”的具体要求，审核审计部与财务部核算其相关成本后，根据规划部的丈量资料，复核该地块的位置、面积，结合不同区域、不同地块之转让基准参考价，再次计算土地成本，提出建议转让价格，供领导决策参考。
6、集体审议。成立以公司领导为主要成员，其他相关技术
部门人员为辅的土地转让审核小组，由土地招商部门整理汇总必要的资料后，申请召开土地转让审核会，并邀请拟购土地企业参加，土地招商部门在会上介绍有关发展商拟购土地情况，审核小组成员可就发展商实力、转让价格、付款方式、拟建项目等在会上提问、质询，结合公司内部确定的土地转让参考价格，经讨论研究后，由各小组成员以不记名投票表决方式决定是否转让土地及土地的转让价格、发展商付款方式等。
7、合同订立。经集体审议通过的土地转让项目，由土地招
商主管副总裁负责与有关发展签订土地转让合同。合同中应明确拟转让土地位置、面积、单价、总额、“七通一平”的具体内容、付款方式、办证条件等。原则上，公司应尽量提高办证条件，即发展商付款至总转让金额的90%以上时，方办理土地使用权过户手续。
8、收款。土地招商部负责土地转让价款的催收工作，财务
部协办。
9、过户。发展商按合同累计付款已达到合同约定的办证条
件后，由土地征拆办提出办证申请，申请文件中应注明申领土地证的证号、拟划转土地的面积、被过户单位、
办证条件、计划还证时间等具体情况，并附上相关协议
副本、款项进帐单复印件等资料，经规划部等部门复核
位置、面积，财务部、招商部复核已到位款项后，报公
司领导审批。公司领导审批后，应由征拆办、规划部、
财务部共同前往国土管理等部门办理土地使用权过户
手续。相关手续办妥后，有关土地证原件、土地证变更
相关资料由财务部存档。
（三）商品销售。
1、售价确定。商品验收入库后，由仓管部填写《收货单》，
送销售部门初拟售价后，报财务部复核，经财务副总裁、
常务副总裁或总裁批准后，商品售价生效。仓管部根据
审批后的售价，编制打印商品条码，商品贴有条形码后
方可上架销售。因商品促销等原因需调整售价的，由销
售部门填制《商品调价申请单》，依次报财务部审核、
财务副总裁、常务副总裁或总裁批准后执行。
2、销售。商场应严格按照收银POS系统要求销售商品，商
场不得未经采购程序擅自引进商品销售，未贴有条形码
的商品亦不得销售；商场经理在授权范围内可以打折销
售商品，原则上折扣不得低于八折，因特殊原因需低折
销售商品的，应请示公司领导后，方可执行。
3、销售政策。由公司销售部、营业部门、财务部等部门共
同参与编制，报销售总监、财务副总裁、常务副总裁或
总裁批准后执行。销售部门不得单方面越权制订、实施
销售政策。
（四）门票销售及其他。
1、价格确定。门票销售价格原则上应严格按照物价主管部
门核定的销售价格执行，不得擅自提高收费标准或任意
降低收费标准，低价倾销。公司需调整门票价格时，应
由销售部、财务部、门票销售部门经充分研究市场后提
出调价可行性研究报告，报财务副总裁、常务副总裁或
总裁审批，经批准后，由财务部根据物价主管部门要求
的程序，报物价局等部门审批。
2、销售。财务部配置收银员在售票处负责门票的销售收款
工作，收银员应严格按照规定的售票收款程序进行门票
销售。营业部门配置验票人员在景点入口负责验票工
作，保安部门配制保安人员负责维持秩序和现场的安
全。收银员、验票员和保安员应相互监督、相互制约，
杜绝舞弊现象。
3、门票管理。门票由财务部负责收、发、保管。门票的管
理按照公司实物资产内部会计控制程序执行。
4、销售政策。销售部门、营业部门、财务部应根据市场变
化情况，研究制订合理的门票销售政策，制订政策应遵
循有利于公司利益、不违背物价管理部门规定的原则。
销售方案经财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批同
意后方可执行，任何部门不得单方面制订、实施未经领
导审批同意的销售政策。
第十六条成本费用内部会计控制程序。
（一）公司应加强对成本费用的控制，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制
成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚
措施，降低成本费用，提高经济效益。
（二）基础工作。通过严格执行采购内部会计控制程序，控制好商品、材料等的采购成本，避免商品、材料重复购置、积
压等造成的损失。财务部应做好成本费用的核算、统计、
分析、考核工作，为领导决策及时提供有价值的会计信息，
同时财务部应加强对成本费用的预算管理，建立成本费用
中心，加强对预算执行的跟踪控制。
（三）成本费用标准和指标。各部门编制部门成本费用预算计划报财务部审核，由财务部采用合理科学的预算方法，根据
企业目标和成本费用要求，进一步编制各部门标准成本费
用率及成本费用总额、明细成本费用金额，预算经汇总依
次报公司领导、董事会批准后，即将各项成本费用指标分
解下发至各营业部门，作为其经营业绩考核的重要指标。
（四）考核与奖罚。财务部及时、准确地核算各期各部门成本费用的实际情况，同时与预算指标相比较，考核其各期任务
的完成状况，并将有关情况报人事部门，作为其对各部门
相关人员奖罚的依据。对于控制成本费用较好的部门，应
进行适当奖励，对于未能完成任务的部门，则由人事部实
施相应的惩罚措施，并要求改进。
第十七条对外担保内部会计控制程序。
（一）公司应加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准
和条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管
理，防范担保风险，避免或减少可能发生的损失。
（二）担保原则。原则上公司不提供对外担保，亦不办理受托贷款或借款的业务。
（三）担保决策。建立集体审议担保的机制，如因特殊原因需对外担保或受托贷款，应首先经高层管理人员集体讨论研究
论证后，报公司董事会批准后方可执行。
（四）被担保人资格。经董事会批准同意提供担保或受托贷款后，公司应严格审核被担保人的实力，被担保人应财务状
况良好，资产负债结构合理，资产较为优良且偿债能力较
强，资产变现能力较强，被担保人应拥有可用于担保抵押
的优良资产。
（五）担保合同订立。公司经严格审核被担保人实力后，应组织资产评估机构对被担保人拟抵押资产进行评估，其用于抵
押的资产评估价值应在担保金额的一倍以上。担保人提供
符合要求的抵押资产产权证明等文件后，公司与被担保人
订立担保合同，担保合同参照银行担保合同格式。
（六）担保跟踪。提供担保后，公司应及时跟踪了解和掌握被担保人的经营和财务状况，以防范潜在风险，避免造成损失。
第四章内部会计控制的检查
第十八条公司成立内部会计控制检查小组，小组由公司高层管理人员领导，小组成员包括行政办公室、审核审计部、
财务部等部门人员，具体负责内部会计控制执行情况
的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会
计控制检查的主要职责是：
（一）对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。
（二）写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机制和岗位在内部控制上存在的缺陷提出建议。
（三）对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理
意见。
第十九条公司可聘请审计师事务所等中介机构或相关专业人员对公司内部会计控制的建立健全及有效实施进行
评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应对公司
内部会计控制的建立健全和执行情况得济内部控制
中的重大缺陷提出书面报告和改进建议。
第四章附则
第二十条本规范由财务部负责解释。
第二十一条本制度自发布之日起施行。
附件：主要业务内部会计控制流程图
《企业内部控制基本规范》解读下 全面预算内部控制概述 预算控制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。 全面预算，是指企业对一定期间的各项生产经营活动作出的预算安排。企业全面预算一般包括经营预算、资本预算和财务预算等。 （一）企业至少应当关注全面预算管理的下列风险： 1.缺乏预算或预算编制不完整，可能导致企业盲目经营； 2.预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。 （二）应对措施 企业应当建立全面预算管理制度，强化预算约束，明确预算编制、执行、考核等环节的主要风险点，采取相应措施，实施有效控制。企业在建立与实施预算内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制： 1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理； 2.全面预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、
预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。 关键内部控制 一、岗位分工与授权批准 企业应当建立全面预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （一）全面预算工作不相容岗位一般包括： 1.预算编制（含预算调整）与预算审批 编制预算的人员与审批人员是不相容的。审批人应当根据预算工作授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理预算工作。对于审批人超越授权范围审批的预算事项，经办人有权拒绝办理，并同时向上级部门报告。 2.预算审批与预算执行 预算审批与执行工作也是不相容的，执行这两个工作的人员应该各司其职，具有明确的界限，跨过了这个界限，就属于违背了内部控制关于预算控制的基本规范。 3.预算执行与预算考核 预算执行人员与对预算进行考核的人员不能由一个人
内部控制建设规划方案4 内部控制建设规划方案 根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》等文件及相关法律法规的要求，为达成我单位内部控制目标，实现单位对经济活动的控制，实现控制目标，对经济活动风险进行防范和管控，根据我单位实际情况，特制定本方案。 一、工作内容 （一）控制目标 内部控制是我单位履行职能、全面完成各项任务的重要保障。为做到自我约束和规范，我们的控制目标为： 1.经济活动合法合规。采取必要的措施合理保证预算收支等各类经济活动在法律法规允许的范围内进行。 2.各项资产安全和使用有效。加强资产管理，做到资产实物与财务情况相吻合，合理保证资产的安全和完整。 3.会计信息真实、完整、可靠。合理保证会计信息的真实、完整，客观反映预算执行情况，为领导决策提供依据。 4.提高资金使用效率。做好预算管理，为完成各项财政任务提供资金保障，合理分配各项资金，不断提高资金使用效率。 5.作为反腐倡廉的重要手段。在我单位内部逐步完善决策权、执行权和监督权分立的机制，发挥制度和流程的控制作用，有效预防腐败。
（二）实施范围 内部控制规范实施的范围为本单位。 充分利用已经开展的科学化、精细化梳理工作和廉政风险防范工作等已有成果，结合本次内控工作的具体要求，追踪资金的具体流向，建立健全各项规章制度。 （三）实施原则 在我单位制定实施内部控制的各项目标时要做到： 1.对单位预算收支的全过程进行控制，资金走到哪里，内控跟踪到哪里。 2.突出重点，监控一般，对关键控制点和关键岗位要特别加以防范。 3.要相互牵制和制衡，各项收支业务的决策、执行、监督三个环节要相互分离，各环节的不相容岗位和人员要相互分离。 4.各项内控制度的建立与实施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持续。 （四）工作任务 1.梳理并完善经济业务流程。全面梳理并完善预算管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等经济业务流程，同时明确各项经济业务流程中涉及到的部门、岗位、职责、权限等，在此基础上完善相关管理制度。
企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第一章总则 第一条为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。 第三条企业资产管理至少应当关注下列风险： （一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。 （二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 （三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。 第四条企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。 企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。
第二章存货 第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处臵等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。 第六条企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。 第七条企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。 外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。 自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。 其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。
关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范 （征求意见稿）的通知 财会便[2007]7号 企业内部控制规范起草说明 一、关于研究、制定企业内部控制规范的必要性 研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范，是2006年7月15日企业内部控制标准委员会成立大会暨第一次全体会议达成的广泛共识，是国际国内多种因素共同作用、共同影响的结果。 国际资本市场大力强化内部控制。安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序。研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。 经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。为了引导企业进一步加强内部控制，1999年修订的《会计法》，第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范--基本规范》等7项内部会计控制规范，审计署、国资委、证监会、银监会、保监会以及上海、深圳证券交易所等也从不同角度对加强内部控制提出明确要求。但是，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准。 各级领导高度重视内部控制制度建设。温家宝总理在十届全国人大四次会议上
企业内部控制基本规范解读及应用指南》第一讲 一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。） ·公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”和我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，反映的理念是（）。 A．内部控制B．财务管理 C．公司治理D．危机意识 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 公元前3600年美索不达米亚文化时期付款清单上的“点、勾、圈”；我国公元前1100年周朝的“一家财富之出入、数人耳目之同焉”等财富管理手段，闪耀着内部控制的火花。 二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。） ·企业内部控制是企业发现问题后的防范和补救措施。（） 对错 【正确答案】：错 【解析】：完善的内部控制体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系，防患于未然。 企业内部控制基本规范解读及应用指南》第二讲 一、单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请选择答案所对应的英文字母。） ·2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了表明我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果的是（）。 A．《企业内部控制基本规范》 B．《企业内部控制具体规范》 C．《企业内部控制审核指导意见》 D．《中央企业内部控制评价办法》 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会召开发布会，以财会[2008]7号文件的形式联合发布了《企业内部控制基本规范》，这是我国内部控制体系建设的重大突破，标志着我国内部控制体系建设取得了阶段性成果。 二、判断题（请在各小题后面选择您认为正确的结果。） ·《企业内部控制基本规范》主要强调围绕经营管理和风险控制，并将内部控制上升到企业战略的高度。（）
试卷类型：限时测试试卷考试时间：150分钟查看成绩 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。） 1.企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业外部之间进行有效沟通的是（）。 A．内部监督 B．风险评估 C．控制活动 D．信息与沟通 A B C D 【答案错误】× 2.下列各项中，企业战略目标一般是（）。 A．稳定的 B．动态的 C．具体的 D．详细的 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 企业战略目标一般是稳定的，但是它的具体目标却是动态的。具体目标会随着内部和外部条件的变化而重新调整，以便和战略目标相协调。 3.企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的是（）。 A．内部环境 B．风险评估 C．控制活动 D．内部监督 A B C D 【答案错误】× 4.下列各项中，属于销售与收款业务的相关岗位及人员设置重点检查的内容是（）。 A．是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B．销售合同的授权批准手续是否齐全
C．信用政策、价格政策的执行是否合理合法D．坏账的确认、批准和坏账准备的计提情况
A B C D 【正确答案】：A 【解析】：监督销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况，应重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。 5.下列各项中，属于企业风险中最常见的形态是（）。 A. 财产风险 B. 人身风险 C. 责任损失风险 D. 财务风险 A B C D 【正确答案】：A 【解析】： 我们将企业的风险概括为：财产风险、人身风险和责任损失风险等。财产损失是企业风险中最常见的形态。 6.下列各项中，属于授权批准控制要求的是（）。 A．单位应合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限 B．单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任 C．单位应明确账、证、表的处理程序 D．单位应建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法 A B C D 【答案错误】× 7.专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及一项监督的有效性等予以确定，这项监督指的是（）。 A．日常监督 B．专项监督 C．审计监督 D．所有权监督 A B C D 【答案错误】×
企业内部控制基本规范及配套指引 目录 企业内部控制基本规范 (4) 第一章总则 (4) 第二章内部环境 (5) 第三章风险评估 (6) 第四章控制活动 (7) 第五章信息与沟通 (8) 第六章内部监督 (8) 第七章附则 (9) 企业内部控制应用指引 (9) 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (9) 第一章总则 (9) 第二章组织架构的设计 (9) 第三章组织架构的运行 (10) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (11) 第一章总则 (11) 第二章发展战略的制定 (11) 第三章发展战略的实施 (11) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (13) 第一章总则 (13) 第二章人力资源的引进与开发 (13) 第三章人力资源的使用与退出 (13) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15) 第一章总则 (15) 第二章安全生产 (15) 第三章产品质量 (15) 第四章环境保护与资源节约 (16) 第五章促进就业与员工权益保护 (16) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (17) 第一章总则 (17) 第二章企业文化的培育 (17) 第三章企业文化的评估 (17) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (19) 第一章总则 (19) 第二章筹资 (19) 第三章投资 (20) 第四章营运 (21) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (22) 第一章总则 (22) 第二章购买 (22)
企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (24) 第一章总则 (24) 第二章存货管理 (24) 第三章固定资产管理 (25) 第四章无形资产管理 (25) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (27) 第一章总则 (27) 第二章销售 (27) 第三章收款 (27) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (29) 第一章总则 (29) 第二章立项与研究 (29) 第三章开发与保护 (30) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (31) 第一章总则 (31) 第二章工程立项 (31) 第三章工程招标 (32) 第四章工程造价 (32) 第五章工程建设 (33) 第六章工程验收 (33) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (35) 第一章总则 (35) 第二章调查评估与审批 (35) 第三章执行与监控 (36) 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (37) 第一章总则 (37) 第二章承包方选择 (37) 第三章外包业务实施 (38) 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (39) 第一章总则 (39) 第二章财务报告的编制 (39) 第三章财务报告的对外提供 (40) 第四章财务报告的分析利用 (40) 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (42) 第一章总则 (42) 第二章预算编制 (42) 第三章预算执行 (42) 第四章预算考核 (43) 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (44) 第一章总则 (44) 第二章合同的订立 (44) 第三章合同的履行 (45) 企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (46)
在线作答新企业内部控制规范 一、单项选择题（共10题） 1.上市公司为资产负债率超过（A）的担保对象提供的担保，须经股东大会审核批准。 A.70% B.60% C.50% D.40% A B C D 2.（A）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督 D.内部会计控制 A B C D 3.（）最可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 A.资金管理未经适当审批或超越授权审批 B.资金管理违反国家法律法规 C.资金记录不准确、不完整 D.有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章 A B C D 4.以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是（）。 A.会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程 B.企业出纳人员可以兼任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作 C.企业应当建立信息化会计档案管理制度 D.信息化会计档案是指存储在磁性介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表(包括报表格式和计算公式)等数据 A B C D 5.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是（D ）。 A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价
B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷 D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价
《企业内部控制基本规范》解读 一、内部控制概念二、内部控制规范的建设现状三、内控的内容四、内控建设方法 第一节内控的概念 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险管理》） COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。（一）控制什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。过去强调的是会计控制。现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。（二）管理 1.企业方面作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。内部控制不是牵制，不是会计内控。内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。内控是一种管理，是对风险的管理。风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。 2.事业方面在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。财务管理，预算管理。（三）流程内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。通过内控要实现的目标 1.企业的经营要合法合规 2.企业资产要安全完整 3.企业财务报告的信息（财务信息）和其他信息要真实可靠完整 4.通过内控提高企业的经营效率和效果。从管理要效益。
《企业内部控制基本规范及配套指引(全文)》 企业内部控制基本规范及配套指引 (全文)企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范1第一章总则4第二章内部环境6第三章风险评估7第四章控制活动8第五章信息与沟通9第六章内部监督10第七章附则11 企业内部控制应用指引12 企业内部控制应用指引第1号组织架构12第一章总则12第二章组织架构的设计12第三章组织架构的运行13 企业内部控制应用指引第2号发展战略14第一章总则14第二章发展战略的制定14第三章发展战略的实施15 企业内部控制应用指引第3号人力资源16第一章总则16第二章人力资源的引进与开发16第三章人力资源的使用与退出17 企业内部控制应用指引第4号社会责任19第一章总则19第二章安全生产19第三章产品质量19第四章环境保护与资源节约20第五章促进就业与员工权益保护20 企业内部控制应用指引第5号企业文化22第一章总则22第二章企业文化的建设22第三章企业文化的评估23 企业内部控制应用指引第6号资金活动24第一章总则24第二章筹资24第三章投资26第四章营运27 企业内部控制应用指引第7号采购业务29第一章总则29第二章购买29第三章付款31 企业内部控制应用指引第8号资产管理32第一章总则32第二章存货32第三章固定资产33第四章无形资产34 企业内部控制应用指引第9号销售业务36第一章总则36第二章销售36第
三章收款37 企业内部控制应用指引第10号研究与开发38第一章总则38第二章立项与研究38第三章开发与保护39 企业内部控制应用指引第11号工程项目40第一章总则40第二章工程立项40第三章工程招标41第四章工程造价42第五章工程建设43第六章工程验收44 企业内部控制应用指引第12号担保业务45第一章总则45第二章调查评估与审批45第三章执行与监控46 企业内部控制应用指引第13号业务外包47第一章总则47第二章承包方选择47第三章业务外包实施48 企业内部控制应用指引第14号财务报告50第一章总则50第二章财务报告的编制50第三章财务报告的对外提供51第四章财务报告的分析利用52 企业内部控制应用指引第15号全面预算53第一章总则53第二章预算编制53第三章预算执行54第四章预算考核55 企业内部控制应用指引第16号合同管理56第一章总则56第二章合同的订立56第三章合同的履行57 企业内部控制应用指引第17号内部信息传递59第一章总则59第二章内部报告的形成59第三章内部报告的使用60 企业内部控制应用指引第18号信息系统61第一章总则61第二章信息系统的开发61第三章信息系统的运行与维护62 企业内部控制评价指引64第一章总则64第二章内部控制评价的内容64第三章内部控制评价的程序65第四章内部控制缺陷的认定66第五章内部控制评价报告67 企业内部控制审计指引69第一章总则69第二章计划审计工作69第三章实施审计工作70第四章评价控制缺陷72第五
小企业内部控制规范试 行 文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]
关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知 财会〔2017〕21号 中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。请各小企业参照执行。 执行中有何问题，请及时反馈我们。 附件：小企业内部控制规范（试行） 财政部 2017年6月29日
小企业内部控制规范（试行） 第一章总则 第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。 第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。 小企业的划分标准按照《》执行。 执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。 企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。 第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。 第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。 （二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
《企业内部控制基本规范》解读上 一、内部控制概念 二、内部控制规范的建设现状 三、内控的内容 四、内控建设方法 第一节内控的概念 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险管理》） COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。 《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。
（一）控制 什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。过去强调的是会计控制。 现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。 （二）管理 1.企业方面 作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。 内部控制不是牵制，不是会计内控。 内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。 内控是一种管理，是对风险的管理。 风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。 对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。 2.事业方面
企业内部控制基本规范 第一章总则 第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。 第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。 第七条企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。 第八条企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。 第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。 第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。 第二章内部环境
《新企业内部控制规范》只有这个的 一、单项选择题 1.内部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（）。 A.内部牵制阶段 B.内部控制制度阶段 C.内部控制结构阶段 D.内部控制框架阶段 【答案】A 2.为保证审计的独立性，SOX法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施最终复核的人）担任该审计项目负责人的任期不得超过（）年。 A.1 B.3 C.5 D.10 【答案】C 3.（）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 A.内部环境 B.控制活动 C.信息与沟通 D.内部监督 【答案】D 4.定量评估的方法主要有：概率技术、（）、压力测试法、敏感性分析等。 A.集体讨论 B.情景分析 C.问卷调查 D.标杆分析 【答案】B 【解析】选项ACD属于是定性分析法，不是定量分析法。 5.预算控制的过程包括（）。 A.编制、审定、分析、考核、奖惩 B.编制、审定、执行、考核、奖惩 C.审定、执行、分析、考核、奖惩 D.编制、审定、执行、分析、考核、奖惩 【答案】D 6.在资金支付流程中，正确的流程是（）。 A.支付申请→支付审批→办理支付 B.支付申请→支付审批→支付复核→办理支付 C.支付申请→支付复核→办理支付 D.支付发生→支付审批→支付复核→办理支付 【答案】B 7.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是（）。 A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议 B.一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议 C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议 D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式 【答案】B 8.（）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督 D.内部会计控制 【答案】A 9.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（）年，每人最多两任。 A.3 B.5 C.10 D.12 【答案】B 10.内部控制的目标是（）。 A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的 C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展 【答案】D
企业内部控制基本规范》解读上 一、内部控制概念 二、内部控制规范的建设现状 三、内控的内容 四、内控建设方法 第一节内控的概念 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。（2009 年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险管理》） COSO 委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。 《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。
（一）控制 什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。过去强调的是会计控制。 现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。 （二）管理 1. 企业方面 作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。 内部控制不是牵制，不是会计内控。 内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。 内控是一种管理，是对风险的管理。 风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。 对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。 2. 事业方面 在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。财务管理，
企业内部控制具体规范第xx号--货币资金 第一章总则 第一条为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范--基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条本规范所称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条企业在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （二）现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行； （三）与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准 第四条企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 货币资金业务的不相容岗位至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与审计监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条企业应当配备合格的人员办理货币资金业务，并结合企业实际情况，对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。 企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。 第六条企业应当建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。 （一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。 （三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。 （四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 第七条严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 第三章现金和银行存款的控制 第八条企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。 第九条企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开
内部控制规范体系建设工作内容 第一部分 一、建立内部控制规范体系的目的： 1、为建立和完善公司内部控制体系和内部控制制度,及时识别并应对公司经营中存在的风险,保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高公司整体的经营管理水平和风险防范能力,促进公司战略目标的实现和可持续发展； 2、为贯彻实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引,以及按照中国证监会等相关监管机构的要求。 二、公司组织架构 公司董事会：下设战略、审计、提名、薪酬与考核四个专业委员会,为董事会提供专业决策支持。 公司总经理办公会：在《公司章程》及董事会授权范围内执行董事会决议,行使公司经营管理权,对董事会负责。 三、内部控制工作组织保障 公司的内部控制体系建设与实施是公司董事会、经营管理层、全体员工共同参与的过程。公司董事会是公司内部控制建立健全和有效实施的责任主体,董事长为内控建设的第一责任人。 在董事会的整体主导下,公司确立内控规范实施工作的组织架构及职能,设立内控领导小组、内控管理小组、内控工作小组和内控评价小组,为建立和实施公司内部控制体系提供有效的组织保障。 1、内控领导小组： 组长：董事副组长：总经理 成员：董事长、总经理、副总经理、财务总监 2、内控管理小组 组长：副总经理 组员：副总经理、副总经理兼董事会秘书、财务总监、总经理助理、监事 3、内控工作小组 组长：副总经理 组员：集团公司各部门负责人、各子公司第一负责人 4、内控评价小组
组长：董事会审计委员会主任 组员：董事会审计委员会委员、副总经理、独立董事、监事会主席、职工代表监事、监事、审计负责人 四、各小组的内控建设工作职责如下: 1、内控领导小组职责 (1)主导推动内部控制的建立健全和有效实施 (2)定期及阶段性的工作审议及向董事会沟通汇报 (3) 对现存的内控问题、整改计划进行审议 (4)推动各阶段整改 (5)负责审批《内部控制管理手册》 (6)负责审批内部控制评价相关工作方案 (7)负责审阅内部控制自我评价工作记录底稿 (8)负责对全年测评问题发现进行审议,并在提交董事会审议前进行基础性认定复核,同时推动整改 (9)负责审批内部控制评价报告 (10)负责其他与此相关的重要协调、沟通、资源配置等事项 2、内控管理小组职责 (1)审议公司内控体系建设的范围和项目计划,并提交领导小组。 (2)定期听取工作小组的汇报,对各项工作成果进行审核并向领导小组汇报。 (3)负责监督领导小组审批通过的内部控制实施方案的落实情况。 (4)协调工作中出现的各种问题,确保内控体系建设工作正常进行。 3、内控工作小组(项目组)职责 (1)负责内部控制体系建设规划和组织实施的具体工作,主要工作内容包括: ①在第一年建设期,在独立咨询顾问的指导和协助下,全面开展内部控制体系的建设与实施,逐步成为未来持续建设的具体职能机构;根据相关监管要求及不断变化,跟踪国内外法律、法规的相关要求和资本市场的动态,及时掌握最新内部控制理论发展状况和实践实务,开展政策调研,建立并不断完善体系框架, 组织和执行相关具体工作; ②围绕内部控制体系总体目标,制定体系建设规划,分解任务、建立实施路径与步骤,并组织实施; ③建立风险管理机制,以控制环境、风险评估控制活动、信息传递与沟通、内部监督为内
企业内部控制应用指引 控制环境类指引 企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构 第一章总则 第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险： （一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的