会计干货之年审必读审计实务其实很简单

国家“十二五”规划教材《审计实务》课程标准建议学分：4课程定位：本课程是会计专业的一门专业核心课程。

通过讲授审计学的基本理论和审计实务的基本程序和方法，使学生了解审计组织机构的设置、审计工作程序和审计执业规范，能够运用审计方法，对企业会计报表审计各阶段基本业务进行审计处理，为学生提高综合素质，增强适应职业变化的能力和继续学习打下一定的基础。

先修与后续课程：先修课程：《会计基础》、《会计实务》。

后续课程：《会计综合实训》、《顶岗实习》。

教学目标要求：1．了解国家审计的产生发展历史，掌握国家审计机构、人员、业务范围、职业准则。

2．了解民间审计产生发展历史，掌握民间审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。

3．了解内部审计产生发展历史，掌握内部审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。

4．掌握民间审计总目标5．掌握被审单位管理层认定6．掌握民间审计具体目标，会制定具体审计目标。

7．掌握民间审计过程，了解总体审计策略和具体审计计划，理解重要性和重要性水平、会进行计算和运用，掌握审计风险的计算和各风险的含义，了解风险评估，会实施进一步审计程序。

8．掌握审计证据的定义和种类，会使用各种获取审计证据的方法9．掌握审计工作底稿定义、内容及类型，会编制基本的审计工作底稿。

10．了解销售与收款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行营业收入审计、应收账款审计、应交税费审计等。

11．了解采购与付款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行固定资产审计、应付账款审计。

12．了解生产与存货循环的主要业务活动及凭证记录，会进行原材料审计、生产成本审计和库存商品审计。

13．了解货币资资金循环的主要业务活动及凭证记录，会进行库存现金审计、银行存款审计。

14．掌握审计完成阶段的主要工作，会编制审计差异汇总表、试算平衡表和已审财务报表。

15．掌握审计报告的主要类型，会出具审计报告教学内容介绍：教学方法与手段：教学方法：讲授法、小组讨论法、案例教学法等。

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会计实务-首份否定意见的财务报表审计报告
4月24日晚间，新三板挂牌公司中标科技（833345）发布2016年度报告，公司财务报表被江苏苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）出具了否定意见的审计报告。

其中，导致否定意见的事项分别为：
1、对于其资产负债表反映的存货41.80万元，无法实施监盘及其他必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

2、公司账面欠扬州亚正照明有限公司货款20万元，但法院判决书载明应支付对方105.75万元货款。

对公司应付账款核算的完整性，事务所无法予以确认。

3、中标科技2016年12月31日资产负债表反映的其他非流动资产金额为 542.39万元，对其中的预付空调款 94.02万元，事务所未能取得询证函回函，也未能实施其他必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。

4、公司 2014-2016 年净利润分别为-310.75 万元、-97.10 万元和-461.16 万元，近三年连续亏损，且亏损额在扩大；
2014-2016 年营业收入分别为 45.35 万元、572.28 万元和88.33 万元，各年营业收入波动幅度较大。

会计实务-谈谈收入难得有一天休息时间, 马上又到了年审的时间了, 当我们去了解一个企业, 看一个企业利润, 和一个企业的收入时, 首先我们得先要清楚, 企业的业务, 收入是怎么确认的。

收入的问题, 说起来, 能说个好几天, 不同的业务, 不同的营销模式, 不同的企业, 都有着各自的小心思, 当企业想对利润做手脚时, 无非是虚增收入或者虚减成本。

所以, 简单的举几个常见的收入确认的例子。

Bill and hold sales也就是, 客户已经付了款, 开了票, 取得了商品的所有权, 但是可能不会马上提货, 货物还继续存放在供应商处, 待约定好时间再进行交付。

这个在审计中, 也是经常遇到的情形, 在我们存货盘点时, 除了要盘点数量以外, 还要发现有没有这种别人没有提走的货物一直存放的, 也就是代为保管的货物, 这些货物, 并不属于被审单位。

有些企业, 也许会利用此种方式, 对利润做出手脚。

因为, 存货的积压, 是会导致毛利的上升。

除了正常的经营需求外, 企业有可能对实际上已经不存在的存货继续挂账, 企业将存货销售后, 并没有将存货结转成本, 这也是潜亏挂账的一种方式, 所以有可能在存货销售的当期, 企业报表是盈利状态, 但未来的亏损迟早都要出现。

我们再继续看此种业务, 正常情况下, 销售收入必须满足所有的合同条件后才可以确认, 包括需要交付的条件。

这样就出现了, 在没有交付的情况下, 是否应该确认收入, 或者继续确认存货。

这时候, 关键的问题就在于, 存货继续由供应商保管, 交付前的保管期间, 存货损坏的风险有谁来承担。

在IFRS中, 列出了一些是否确认执行的条件：It must be probable thatdelivery will take place.The buyermust have taken title to the goods and accepted billing.The goods must be on hand, identified and be ready for delivery to the buyer at time the sale is recognised. The buyer must specifically acknowledge the deferred delivery instructions.The usual payment terms must apply.如果商品购买方有及时交付的需求, 才购买产品, 存在此种意图时, 就不能确认收入。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-审计人员需要查询企业工商信息的常见情
形
在审计过程中，注册会计师经常需要查询一些企业的工商登记信息，据此做出职业判断或获取审计证据。

那么，哪些情况下，需要查询企业工商登记信息呢，笔者根据自身经验概括如下：一、关联方信息核对
被审计单位向注册会计师提交的关联方清单中一般都会有关联方的一些注册登记信息，但由于涉及信息披露的准确性问题，应该与工商登记信息核对。

二、主要客户及供应商
被审计单位的主要客户及供应商中，如果存在一些知名度较低的企业，通常应该查询这些企业的工商信息，关注这些企业的注册登记时间（是否近期成立）、注册资本（规模是否较小）、股东信息（是否存在关联方，如股东为法人需要进一步查询股东的工商登记信息）、经营范围（是否与被审计单位之间的交易完全不匹配）等。

三、往来单位
被审计单位的其他应收、应付款项中的往来单位，也应选择具有交易频繁、金额较大、本期新增、交易可疑等特征的企业，查询其工商登记信息。

四、查询程序
由于被审计单位经常利用表面上看来无关联关系的企业与其发生形式上的交易，隐瞒背后的真实情况，以达到虚增利润或虚增。

中级会计实务干货笔记你是不是觉得会计这个东西，真是又枯燥又复杂，每次看账簿、审凭证、做报表，眼皮就不自觉地开始打架了？别急，今天就来聊聊中级会计实务这块硬骨头，我们不搞高深的理论，不讲晦涩的概念，就告诉你点实实在在、能让你顺利通过考试、工作中也能用得上的“干货”。

你放心，绝对不会让你打瞌睡！先抛开那些长篇大论的会计原理，咱们直接从最基本的开始说起——“会计等式”。

你想啊，所有会计的工作，都是围绕着一个基本的平衡公式：资产=负债+所有者权益。

咋看着这么简单？嗯，但可千万别小看了这个“等式”，它就像是会计的DNA，打破了它，所有的账本就会乱得像是失控的小火车。

所以，咱们做账务处理、审计财务、编制报表，最后都得回到这块“铁板一块”上。

这就好比，你说我是不是能吃饱饭，得先知道我口袋里有多少钱吧？这个原则，得搞明白！再说一说中级会计考试里的一个“硬骨头”——会计准则。

每次讲到这个，估计大家都得嘟囔两句：“这个又是啥，真是难得让人头大。

”其实啊，会计准则其实就是一套规定，告诉你“钱到底该怎么管，账该怎么做”。

不管你是开公司的老板，还是坐在会计桌前的小伙伴，准则就是你心中的“灯塔”。

你看，最常见的就是“收入确认”，就是当你卖出去一台手机，什么时候算是把这笔收入确认了。

可不能一卖了就直接入账，得先确认你交货了、客户付钱了，不然账上就会“虚增收入”，这种错误可不得了，影响到公司财务报表的可靠性，那可就麻烦了。

然后，咱们聊聊财务报表的那些事儿。

每次听到“资产负债表、利润表、现金流量表”这几个词，脑袋不晕才怪！不过，仔细想想，这三张表其实是最能“暴露”一个公司真实面目的东西。

资产负债表，顾名思义，主要告诉你公司到底有多少资产、负债，剩下的是谁的——股东的“家当”！利润表就是看看你赚了多少钱、花了多少钱，简单来说，钱是怎么进、怎么出。

至于现金流量表，那是“活命”的关键！这张表主要讲的是公司的钱到底有没有流动，有没有挣到现金。

会计实务-我对审计工作的认知我是在2005年的年初入审计这一行的。

之前，一直在一个企业的三产上做出纳，没有做过审计，也基本上没有被审计过。

对审计的最初概念，仅局限于注册会计师考试的审计教材。

考试，是完全靠读书和做题通过的，对于审计的实务，在入行前无任何概念。

入行十二年，对于审计，我逐渐有了自己的理解与把握。

我对审计的认知，可以归结为三个阶段：1 审计就是一个数字核对与勾稽的过程我审计的第一个科目是固定资产。

第一天审计时，不会填底稿，不知道审计的目的是什么。

我甚至不知道审计的第一步应该做什么。

对照被审计单位上年的底稿，对审计慢慢才有了一点概念。

固定资产科目的审计，首先要保证报表的未审原值和累计折旧和账面数字相符，将未审数填列到审定表中的未审数一栏中。

接下来要对计提的累计折旧进行测试，与未审数进行核对，确认折旧是否多提或少提，差异是否需要作审计调整。

我们需要对固定资产的本期增加额进行凭证检查，确认固定资产的入账金额是否正确。

我们还需要对固定资产进行实地盘点，对房屋车辆等资产检查原始权证等等，目的是为了确认固定资产实际存在。

另外还有一个程序，就是要将计提折旧的金额与费用类科目进行勾稽核对一致。

审计不就是一个核对数字的过程么。

初入审计这一行，我对审计就是这样的理解与认知。

不仅是固定资产，其他科目也都是如此。

应付职工薪酬科目的计提数应与成本费用类科目勾稽，存货类科目的余额及变动额应与主营业务成本倒轧表的相关数字勾稽，无形资产的摊销数应与费用类科目勾稽，等等。

那时候，最希望每个科目都是勾稽的，因为数字不勾稽要查找半天。

2 审计是通过看数字发现问题的过程2006年，入行一年的我成了项目经理，带队出去审计。

从最初的懵懂中走出，我逐渐懂得，审计是一个核对数字的过程，更是一个从数字中发现问题的过程。

在每个科目的审定表最下面，都要有审计结论这一栏。

在这一栏里，我们可以写经审计，余额可以认定、或者经审计，发生额可以认定。

初级审计师考试经验分享备考初级审计师，我是花了两个多月的时间。

备考的时候还在实习，就在一家比较小的事务所工作嘛，所以跟在职备考差不多吧，也是在工作以外抽时间来复习。

每天也就是两点一线，之前有提过，因为备考初级审计的那段时间，离我工作的那个事务所就8到9千米的一个小区，有了一例阳性，20年的时候不比现在，那一片全部封控起来了。

虽然我们这儿没有被封，不过每天上班还是很担心，生怕跟密接有接触被带去隔离了，20年的那个时候，时空交集者都会被带去集中隔离，本来我们市连续几个月没有新增的，很多人都不戴口罩溜达，有了一例后，全部老老实实地把口罩捂得严严实实的。

不过还好，疫情没有扩散，很快就控制下来了，所以备考的那段时间还是没有受影响的。

唠唠叨叨地就扯多了，回到初级审计师上，初级审计师的话，难度不大，如果是想要多一个证书，给自己增加一点含金量的话可以去考一个的，毕竟除了初级的证书，其他的要么要求工作经历比如中级、要么难度很大比如注会，想要考到手都比较困难。

那么，作为已经拿证的过来人，在这里就给家人们分享一下我的经验吧，希望能够帮助有想要考初级审计师的家人们吧。

一、初级审计师有必要考吗？如果是已经考过初级会计，想再考本证书给自己镀镀金，提升一下自己的能力，给自己增加点儿竞争优势的话，是可以去考一个的，毕竟都是国家承认的职称凭证，不是那种不被承认的没用证书，毕竟技多不压身，时间允许的条件下还是可以去考一个的，毕竟难度不大，花三个月左右的时间好好复习一下，还是很容易拿证的。

二、初级审计师好考吗？初级审计师还是挺好考的，初级审计师只是一个初级职称，所以考试的难度设置并不高，不需要花费一年半载的去备考，备考初级审计，3个月左右基本上就够了，初级审计的知识点也还是比较好理解的，题目上很多也比较直接，不需要绕几个弯子才能找到正确答案，如果是0基础的话光看书可能会有点困难，不过在网上找找免费的课程资源来辅助复习就没什么问题了。

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会计实务-预审,到底要做什么?
马上就要到年底了，通常来说，从每年的10月份开始，就要准备预审工作了，一直到12月份结束，将是事务所的预审阶段。

最近很多朋友在问预审到底要干嘛，预审到底应该怎么做。

预审，其实就是年审的准备阶段，是为年审做准备的，或者是年审的前序。

这个前序主要是提前了解企业的情况，通过对企业前10个月的账务情况，了解企业的经营情况，提前发现一些审计风险，对于一些底稿和测试，也可以提前进行，以减轻年后审计的工作量。

对于不同的项目，具体的要做哪方面内容，还要根据项目经理的判断和要求，区分重点进行。

其实，每年预审的开始，就意味着，年审已经开始了。

那么，预审通常需要做哪些工作
期初数据核对
进入现场审计，首先需要拿到企业的财务报表，毕竟，年审嘛，实际上就是审计企业的财务报表。

大家要养成好的习惯，拿到报表和账之后，首先要进行核对，再做下一步工作。

通常，我们首先会核对一下报表与账是不是一致。

有时候我们会遇到，报表与账不一致的情况，比如，企业有两套账的，比如企业因为不同的需要或者管理需要，有多套口径的报表的，也有可能企业编制错误的等等。

否则审的报表，与你查阅的账簿都不是一个内容，就变成做无用功了。

然后就是期初数据的核对，很多时候我们会遇到，审计时，企业。

会计实务-内审质量控制10大技巧管理就是监督与控制，不论在集团公司的管理上，还是在内部审计管理部门的日常工作中，都必然要对常规工作进行控制与监督管理。

在实施内部审计业务时，对审计业务质量进行控制，是完成审计目标、防范和控制审计风险的有效途径，也是提高审计工作水平和效率的重要保证。

因此，有必要对审计实施过程进行全程的监督与管理，在控制好每一个审计项目质量的过程中，应采用一定的方法与技巧，重点掌控审计过程的关键点，以下是掌握审计重点的十点技巧：1、审计负责人要做好表率作用。

这是各项关键点的前提条件，古人云：己身不正，虽令不行，项目负责人特别在掌握时间进度、监督组员的工作进程、监督与协调等方面，要树立起严慎、进取、积极的态度，处处严于律已，做好表率作用，才能更好地领导组员做好审计项目工作。

2、审计方案要详尽。

对于审计方案中的审计程序一定要详细，考虑周全，每个审计程序必须与对应的目标的相符，且具有操作性，便于审计人员在操作时能快速查找相关的资料，这是做好审计项目管理的先决要求。

3、审计工作要量化。

在每个审计项目进点前，各组员都要列出工作内容清单或表格，包括抽查核对的数量、询问了解的相关人员，及主要内容等，做好进点前的充分准备，这也是考核工作的内容，同时是方便项目负责人对审计内容及进度审核及监督。

4、审计过程要检查。

此点为全程审计项目监控中的重点，审计实施是否到位是检验一个审计项目审计质量的重要标尺。

在现场实施审计时，主要检查是否按审计程序进行了必要程序，如盘点、核对等；是否从被审单位总体上分析，收集信息是否齐全；取证是否充分与严谨，是否齐全、是否签字盖章完备。

特别是对确定为问题的审计证据更要如此，审计认定的事实在审计证据上一定要表述清楚，该复印的证据一定要复印，而且所有审计证据都必须要求被审计单位签字盖章，防止在审计报告征求意见时，与被审单位有意见分歧。

5、事件描述要全面。

对于发现事项的描述，一定要明了清楚。

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会计实务-好底稿的标准
作者：审金兵
俗话说，手艺好不好，全看编底稿。

那么，对于追求专业和优秀的内审人员而言，编制一份好的或者说至少合格的审计底稿，应当是最基本的专业技能。

审计底稿是审计过程中形成的最重要的工作记录，反映了审计人员实施现场审计的全部工作，是形成审计报告的基础。

一份要素齐全，内容完善，逻辑清晰的底稿，既是审计工作的证明，也是审计工作的成果。

因此，审计底稿的编制应当精益求精，甚至需要拿出些完美主义的态度。

审计底稿既然是对审计工作全过程的记录，那么就必须包括针对哪些审计事项，采用了什么方法，查阅了哪些资料，访谈了哪些部门和人员，核实后的事实是什么，数字是多少，审计结论是什么，得出结论或者定性的法规制度依据是什么等内容。

可以说，一份审计工作底稿只要能够回答上述问题，就是一份合格的工作底稿。

在此基础上更进一步，一份好的审计工作底稿，在我看来，判断的标准只有三个字：能看懂。

所谓的能看懂，是指让没有参与审计，具备正常认知能力的第三人，看了底稿以后，也能明白底稿要说的是个什么问题。