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财务会计内部控制工作制度第一章总则第 1 条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。
第2 条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。
第3 条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。
第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标第1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
第2 条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。
第3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。
第4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。
第5 条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。
第6 条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。
第7 条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。
第8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
第9 条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。
第三章货币资金的内控制度第1节现金内控制度第1 条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。
第2 条现金的收支要及时入账，做到日清月结。
第3 条不得"坐支"现金，现金收入应当天存入开户银行。
第4 条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。
第5 条遵守银行规定的库存限额。
第6 条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。
实物资产管理内部控制规范（国有资产）一、实物资产业务概述实物资产是单位正常履行职能和开展业务活动的物质基础。
实物资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物品、图书、办公用品和低值易耗品等。
二、实物资产内部控制的目标 (1)实物资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。
(2)实物资产取得、验收、使用（领用）、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，对实物资产购置（投资）预算、供应商的选择、验收使用、维护保养（保管）、内部调剂、盘点、重要材料物资的接触条件以及报废处置的原则及程序应当有明确的规定，以促进实物资产各环节运营效率的提高。
(3)避免实物资产流失或浪费，有效维护实物资产的安全、完整。
(4)确保实物资产能够得到合理配置和有效利用。
(5)实物资产的价值核算、处置等会计处理方法应当符合国家统一会计制度的规定。
(6)为行政事业单位健康发展提供基本物质条件和经济保证。
三、实物资产管理主要风险实物资产管理的风险主要是资产在运营过程中，对实物资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当，可能导致资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费的风险。
根据实物资产的基本业务流程，主要从按以下环节对实物资产的主要风险点进行分析。
(1)实物资产预算管理环节的主要风险表现为因可行性分析不到位、预算不当、资产购置预算编制不科学而造成项目搁置或是重复浪费；没有编制预算或者没有按照资产购置标准编制购置预算，缺乏资产使用现状作为购置依据。
(2）实物资产采购环节的主要风险点是采购计划不合理，授权审批制度不健全、岗位分工不合理而产生舞弊行为的风险。
(3）实物资产验收入库环节的主要风险点是新增实物资产验收程序不规范，标准不明确，可能导致资产质量不符合要求、进而影响资产运行效果和使用效果；实物资产登记内容不完整可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。
(4）实物资产领用环节的主要风险点是领用单的填制和审批、审核不严格、手续不完备，可能导致资产流失。
实物资产内部控制制度第一章总则第一条：为加强单位资产管理，强化对实物资产的配置、使用和处置等环节的管控，确保资产有效使用和防止资产流失，根据《事业单位国有资产管理暂行办法》、《行政事业单位会计制度》等制度，结合工作实际特制订本制度。
第二条：本办法所指的实物资产（以下简称资产）包括固定资产、办公用品和低值易耗品。
第三条：资产由后勤统一管理。
第四条:资产审批、保管、资产核算和资产清查等不相容岗位相分离。
第二章分工与授权第五条：单位资产的配置、处置实行一把手审批制度，大型资产配置和处置还应由领导班子研究决定。
第六条：院办具体负责资产记录、日常管理、清查盘点、统计分析，督促各科室按照资产内部管理制度的规定使用资产，定期检查资产使用情况，配合财会开展政府采购预算和计划的编制及审核工作，定期与财会部门核对资产信息，按照有关规定办理资产处置等工作。
各科室是资产的使用和保管部门，负责资产的有效使用和安全保管。
会计根据会计制度进行资产核算，建立固定资产台账或卡片。
第三章实施与执行第七条：资产配置。
各科室根据工作需要提出配备办公设备申请，经单位负责人签批同意后报后勤，后勤提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，报单位一把手签批同意后，按程序统一进行购置，达到政府采购目录标准的按照政府采购规定执行。
日常办公用品（包括打印纸、笔记本、油笔、铅笔、书钉、曲别针、大头针、毛巾、香皂、拖布、脸盆等）由后勤根据工作需要统一向院长请示和配发。
第八条：资产领用和保管使用。
对新购置的实物资产，后勤根据验收清单对资产进行验收和登记保管明细账。
有关科室根据需要填制物品领用单并签字，领用资产。
后勤根据物品领用单登记保管明细账。
本着谁使用谁保管的原则，各科室要妥善保管和使用资产，防止保管和使用不当导致资产丢失、毁坏等损失发生。
发现资产损失的，保管人员应及时报告后勤，后勤按规定的审核审批权限进行处理。
人员工作发生变动时，必须进行资产清理和移交。
实物内控管理规章制度第一章总则第一条为规范实物内控管理，提高实物管理效率，保护实物财产安全，树立节约文明的企业文化，特制定本制度。
第二条本制度适用于本单位的各级各类实物管理。
第三条实物内控是指对企业资产进行有效控制，确保实物资产真实性、完整性、准确性，避免浪费和损失，提高资产的经济效益和社会效益的一种管理方法。
第四条实物内控的目的是建立一套完善的管理体系，规范实物的存储和使用，保证实物的合理利用和保护，提高资源利用效率，降低成本，确保企业实物资产的安全。
第五条实物内控管理要坚持科学管理、精益生产、节约用水等节约资源、保护环境的理念，加强实物内控管理工作，提高实物管理效率和质量，防止浪费和损失，推动企业实物内控管理的不断完善和提高。
第二章实物管理制度第六条实物管理制度是本单位为规范实物管理而制定的，是实践积累的总结和规定。
第七条实物管理制度包括实物保存、入库、出库、盘点、调拨、报废等，适用于本单位的各类实物管理。
第八条实物管理制度的贯彻实施由本单位主管领导具体负责，相关职能部门配合执行。
第九条实物管理制度的内容主要包括：实物材料的归口管理、实物管理人员的责任、实物设备的使用、实物设备的维护、实物设备的报废等。
第十条实物管理制度涉及到实物的保存、入库、出库、盘点、调拨、报废等，要求实物管理人员严格执行管理制度，做到认真、细致、规范。
第三章实物保存制度第十一条为提高实物保存质量，保障实物安全，杜绝浪费和损失，特制定实物保存制度。
第十二条实物保存制度的内容包括：实物保存管理的责任、实物保存的环境条件、实物保存的方式方法、实物保存的安全措施等。
第十三条实物保存的责任由实物管理人员承担，要求实物管理人员做到时刻关注实物保存情况，确保实物的安全。
第十四条实物保存的环境条件要求：保持实物的干燥、通风、光线充足、温度适宜等环境条件，确保实物保存安全。
第十五条实物保存方式方法包括：分类存放、标识明确、整理有序、定期检查等，保证实物保存质量。
实物资产管理内部控制规范(国有资产)一、实物资产业务概述实物资产是单位正常履行职能和开展业务活动的物质基础。
实物资产包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物品、图书、办公用品和低值易耗品等。
二、实物资产内部控制的目标(1)实物资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。
(2)实物资产取得、验收、使用(领用)、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，对实物资产购置(投资)预算、供应商的选择、验收使用、维护保养(保管)、内部调剂、盘点、重要材料物资的接触条件以及报废处置的原则及程序应当有明确的规定，以促进实物资产各环节运营效率的提高。
(3)避免实物资产流失或浪费，有效维护实物资产的安全、完整。
(4)确保实物资产能够得到合理配置和有效利用。
(5)实物资产的价值核算、处置等会计处理方法应当符合国家统一会计制度的规定。
(6)为行政事业单位健康发展提供基本物质条件和经济保证。
三、实物资产管理主要风险实物资产管理的风险主要是资产在运营过程中，对实物资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当，可能导致资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费的风险。
根据实物资产的基本业务流程，主要从按以下环节对实物资产的主要风险点进行分析。
(1)实物资产预算管理环节的主要风险表现为因可行性分析不到位、预算不当、资产购置预算编制不科学而造成项目搁置或是重复浪费；没有编制预算或者没有按照资产购置标准编制购置预算，缺乏资产使用现状作为购置依据。
(2)实物资产采购环节的主要风险点是采购计划不合理，授权审批制度不健全、岗位分工不合理而产生舞弊行为的风险。
(3)实物资产验收入库环节的主要风险点是新增实物资产验收程序不规范，标准不明确，可能导致资产质量不符合要求、进而影响资产运行效果和使用效果；实物资产登记内容不完整可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。
(4)实物资产领用环节的主要风险点是领用单的填制和审批、审核不严格、手续不完备，可能导致资产流失。
关于企业实物资产内部控制存在的问题及对策【论文摘要】通过对企业的实地调研，了解到企业实物资产管理存在的问题及形成的原因，切合实际地提出了实物资产管理办法和控制策略，为加强企业实物资产的内部控制，促进企业降低成本，健全实物资产的管理制度，提高经济效益具有一定的借鉴作用。
【论文关键词】企业；实物资产管理；问题；对策巫山职教工业园区是县委县政府为发展巫山职业教育和振兴巫山经济的重大举措，既解决了学生实习与就业，又帮助企业解决了用工难的问题，是“园校互动，校企融合”的成功典范。
在实施过程中由学校为企业提供智力支持，帮助企业解决经营管理过程中所遇到的技术和管理问题，企业为学校提供学生实习就业的平台，充分让学生理论联系实际，提升学生的专业技能和综合能力，达到互融互补，互利互惠，共同进步的目的。
在此，我就财会专业学生在企业实习实践中为企业解决的实物资产内部控制问题与大家分享，为有效地实施企业实物资产的内部控制提供参考。
1．目前企业实物资产管理的现状目前进驻园区的企业有三大类共三十余家，其规模都相对较小，经营管理的特点是企业的所有权和经营权集中于老板等少数人、组织结构简单，其负责人往往具有决策者和执行者的双重身份，可能凌驾于企业内部控制制度之上，导致有限的内部控制制度也难以执行。
在我们带领学生实习实践的时间里对巫山职教工业园区的十多家企业进行了实地调查，通过对每家企业的实物资产进行盘点、实物资产管理制度以及账簿记录进行分析，结果发现多数企业在实物资产管理上存在诸多与财务管理制度上不相符合的情形。
据资料反映不仅巫山工业园区企业存在以上现象，而且全国其他中小企业也存在类似问题。
在全体老师的共同努力下，在近半年的探索实践中，我们发现目前巫山职教工业园区的企业在实物资产管理和控制上存在如下问题：1．1实物资产内控制度不健全，职责不清。
在我们调查的十家企业中仅有两家有实物资产管理制度，其余八家均未建立实物资产管理制度，就是这两家企业也没有真正执行，导致实物资产管理混乱，随意性大，无章法可依，常常是由老板说了算，因企业老板人多，有时因老板意见不统一员工都不知道听谁的。
一、总则第一条为了加强实物资产内部控制，规范公司资产管理行为，保障公司资产安全，提高公司运营效率，根据《企业内部控制基本规范》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有部门、分支机构和子公司（以下简称“公司”）的实物资产管理工作。
第二条本制度所称实物资产，包括公司持有的土地、房屋、机器设备、交通运输工具、电子产品、库存物资等有形资产。
第三条公司应当设立专门的实物资产管理机构，明确各部门的实物资产管理工作职责，制定详细的实物资产管理制度，确保实物资产的安全、完整和有效利用。
二、采购与验收控制第四条实物资产的采购应当严格按照公司采购制度执行，实行公开、公平、公正的原则，确保采购价格合理，质量合格。
第五条实物资产的验收工作应当由专门的验收部门或者验收人员负责，验收依据包括采购合同、技术规格书、验收标准等。
验收人员应当对实物资产的数量、质量、外观等进行全面检查，确保实物资产符合合同约定。
三、使用与维护控制第六条实物资产的使用部门应当建立资产使用台账，记录资产的使用状况、维修情况等信息，确保资产的正常使用。
第七条实物资产的维护保养工作应当根据资产的性质和使用情况制定详细的维护保养计划，确保资产的安全、稳定运行。
第八条实物资产的维修应当由具备相应资质的维修单位或者专业人员进行，维修质量应当符合相关标准要求。
四、盘点与处置控制第九条实物资产的盘点工作应当定期进行，由实物资产管理机构组织，相关部门配合。
盘点结果应当真实、准确、完整地反映实物资产的实际状况。
第十条对于盘点中发现的资产损失、损坏等情况，应当及时查明原因，追究责任，并按照公司规定进行处理。
第十一条实物资产的处置应当严格按照公司资产处置制度执行，确保资产处置的合规、合理。
五、监督与评价控制第十二条实物资产管理机构应当定期对实物资产的管理情况进行检查，发现问题及时整改，确保实物资产管理的规范运行。
第十三条公司应当定期对实物资产管理制度进行评价，根据实际情况调整和完善制度，提高实物资产管理水平。
《中小企业内部控制》教材同步训练参考答案项目一内部控制基础任务一认知企业内部控制【同步训练】（一）选择题（单选或多选）1.ABCD2.ABD3. AB4.ABCD5. ABCDE6. ACD7. ABCDE8.ACDE 9.ABD 10.ABCDE 11. ABCDE（二）判断题1．× 2. × 3. √ 4. √ 5. × 6. √任务二理解把握内部控制措施【同步训练】（一）选择题（单选或多选）1.ACD2. B3.ACD4. ABC5. A6. ACD7. ACD8.C9.ABCD 10. ACD（二）案例分析题［案例分析1] 参考答案：巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生，而且欺诈金额又是如此之大。
1、不相容职务分离控制存在缺陷。
该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录，这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。
2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。
该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。
[案例分析2] 参考答案：1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。
该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。
2．结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。
