固定资产折旧方法与税收筹划

浅析固定资产折旧的税收筹划本文在考虑综合因素的情况下，根据调查取得的资料进行分析，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响，从而针对目前企业固定资产折旧管理措施提出自己的建议。

标签：固定资产折旧税收筹划1固定资产折旧的基本含义固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照规定对固定资产原值扣除其残值（计提的固定资产累计金额）余额进行每月摊销，是计入生产成本的过程，它反映了固定资产在当期生产过程中转移的价值，以折旧的形式在产品销售收入中得到补偿，并转化为货币资金的过程。

2 设计思路为了更好的理解固定资产折旧的管理和有关税收的优惠政策对企业所得税的影响，分别从折旧年限以及折旧方法的选择入手，比较不同情况下对税收所产生的影响。

并发现较为有利于企业发展的固定资产折旧管理措施，使公司减轻税负，增加利润。

本文主要是以A公司在本年获利购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例。

3 固定资产情况说明及该企业可能享受的税收优惠政策一般而言，一个企业所拥有的固定资产，可以按照经济用途分为两大类：生产经营类固定资产和非生产经营类固定资产。

A公司也无不例外。

其中：该企业中的生产袜子設备、设备检测仪器、生产车间、运输车辆、定型机，加弹机，以及相关生产经营有关的工具等均属于生产经营类的固定资产，而该企业中的职工宿舍、职工餐厅、办公楼以及办公用车等均属于非生产经营类的固定资产。

该公司约有固定资产2000万元，占总资产的70%左右，制作袜子全电脑自动化且对固定资产管理采用了相当好的内控，并且还配备了相关的专业人员对其进行维修以及技术操作的指导。

A公司在本年获利年度购进的设备检测仪器和办公用的一辆高档的小轿车为例，会计人员采用公司往常的折旧方法。

由于该公司生产流程全电脑自动化，而且不断投入资金研发新的产品和设备的改善问题，将产品销往美国、西班牙、法国等地方，根据有关政策的规定享有税收优惠政策。

4 固定资产折旧的税收筹划案例比较分析本文主要从两大方面进行比较分析说明利用固定资产折旧来进行税收筹划：第一方面，对该公司刚购入的设备检测器从不同折旧年限和是否享有税收优惠政策入手，从横向和纵向的角度进行比较和分析；第二方面，对办公用的高档小轿车从采用不同的折旧方法来进行纵向的比较和分析。

固定资产折旧方法与税收筹划
一、固定资产折旧方法
固定资产折旧(Depreciation of Fixed Assets)是指将固定资产的原
价摊薄到若干年度利润中，它是因实物损耗、价值流逝或占用的费用，但
不是实际的现金支出。

根据固定资产的有效使用寿命的长短，可采取绝对
折旧法和相对折旧法，即绝对折旧法又可分为平均折旧法和变动折旧法。

（一）绝对折旧法
绝对折旧法是把固定资产的原价按其所持续的使用年数和使用寿命进
行等比等额的摊薄，即把资产的原价等分成固定资产的有效使用寿命期内
的每一年份，以每年的摊薄金额相等，把固定资产原价摊薄到这些年份中。

（二）相对折旧法
相对折旧法是把固定资产的原价摊薄到其有效使用寿命期内每一年的
折旧金额，每一年的折旧金额都不相等，它把固定资产原价的大部分在前
期摊薄，而在后期摊薄金额极小，因此，这种折旧方法又叫“双倍余额递
减法”。

二、税收筹划
税收筹划是指企业利用有效的税收优惠政策，合理的安排企业财务经
营活动，使企业征税达到最低限度，从而节约资金和提高利润的管理活动。

其主要途径有：
（一）直接税收筹划
企业可通过将折旧的成本计入税后利润中来获得税收优惠，并可以减
少税后净收益。

利用固定资产加速折旧优惠一、客户基本情况（客户基本方案）甲公司属于制造业小型微利企业，2022年度购进两台机器，每台价值100万元。

甲公司计划按税法规定的10年折旧年限进行折旧，即每年提取20万元折旧。

预计2022年度实现利润总额300万元。

二、客户方案纳税金额计算甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（300-100）×25%×20%= 12.5（万元）。

简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）。

（4）《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第12号）。

三、纳税筹划方案纳税金额计算建议甲公司享受固定资产加速折旧的优惠，将200万元一次性计入当期成本费用，由此，甲公司2022年度可以增加税前扣除：200-20=180（万元）。

甲公司应纳税所得额将降低为：300-180=120（万元）。

甲公司2022年度应缴纳企业所得税：100×12.5%×20%+（120-100）×25%×20%=3.5（万元）。

通过纳税筹划，甲公司2022年度降低企业所得税负担：12.5-3.5=9（万元）。

简明法律依据（1）《企业所得税法》；（2）《企业所得税法实施条例》；（3）《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；（4）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）；（5）《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）；（6）《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）；（7）《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）；（8）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）；（9）《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）。

固定资产各种折旧⽅法对税收存在哪些不同影响摘要：详细阐述⼏种常⽤的计算固定资产折旧的⽅法，并举例分析企业在采⽤不同折旧⽅法下的应纳所得税额的不同。

企业采⽤不同的折旧⽅法可以使每期的固定资产折旧的摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，进⽽影响应纳所得税额。

通过⽐较分析得出在⽐例税率的情况下，采⽤加速折旧法可以使企业负担的所得税现值最少。

不同折旧⽅法下的所得税计算企业所得税是对企业的⽣产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系企业的切⾝利益。

因此，企业所得税是合理避税筹划的重点。

资产的计价和折旧是影响企业应纳税所得额的重要项⽬。

但资产的计价⼏乎不具有弹性。

就是说，纳税⼈很难在这⽅⾯作合理避税筹划的⽂章。

于是固定资产折旧就成为经营者必须考虑的问题。

第⼀节固定资产的计价折旧的核算是⼀个成本分摊过程，其⽬的在于将固定资产的所得成本按合理⽽系统的⽅式，在它的估计有效使⽤期内进⾏摊销。

⽽不同折旧⽅法使每期摊销额不同，从⽽影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。

1.1.1.固定资产原值固定资产的原值⼀般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账⾯原价。

企业计提固定资产折旧时，以⽉初应提取折旧的固定资产账⾯原值为依据，本⽉增加的固定资产，当⽉不提折旧;本⽉减少的固定资产，当⽉照提折旧。

1.1.2固定资产的预计净残值固定资产的净残值是指固定资产报废时预计可收回的残余价值扣除预计清理费⽤后的余额。

预计净残值的多少同样会影响折旧额的计提，现⾏制度规定，各类⾏业资产净残值的⽐例，仍在固定资产原值的3%-5%的范围内，由企业⾃⾏确定，并报主管税务机关备案。

1.1.3固定资产使⽤年限对所得税的影响固定资产预计使⽤年限的确定，直接关系到各期应计提的折旧额。

因此在确定使⽤年限时，不仅要考虑固定资产有形损耗，⽽且应考虑固定资产⽆形损耗及其它因素。

国家对各类固定资产的使⽤年限已作了明确规定，企业必须依照国家规定的折旧年限计提折旧。

税收筹划的十大根本方法财税知识税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略形式、经营活动、投资行为等事项进展事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目的的一系列税务规划活动。

以下内容从税收筹划的十大根本方法进展展开。

01纳税人筹划法纳税人筹划法是进展纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承当的税负尽量降低到最小程度，或直接防止成为某类纳税人。

1.纳税人不同类型的选择个体工商户独资企业合伙企业法人企业个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，假设法人企业对自然人股东施行利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。

2.不同纳税人之间的转化一般纳税人小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。

一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

3.防止成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护构造，可以遮风挡雨，可供人们在其中消费、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，假设企业拥有以上建筑物，那么不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。

企业在进展税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而防止成为游泳池等的法定纳税人。

02税基筹划法1.控制或安排税基的实现时间〔1〕税基推延实现〔2〕税基平衡实现〔3〕税基提早实现2.分解税基通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式3.税基最小化合法降低税基总额03税率筹划法1.比例税率筹划法通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。

吴健周严新企业所得税法及其实施条例已于2008年1月1日起正式施行,新企业所得税法有关固定资产的界定、计价、折旧方法、折旧年限、后续支出等的税务处理,与原内、外资企业所得税法相比,都存在较大的变化。

这些变化在限制企业会计政策选择的同时,也为纳税人提供了广阔的税收筹划空间。

一、固定资产界定的筹划根据新企业所得税法,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

新企业所得税法固定资产的界定规定,取消了原内、外资企业所得税法有关金额限制,在与《企业会计准则第4号--固定资产》保持一致的同时,也为企业利用固定资产的特征制定固定资产目录提供了更大的税收筹划空间。

企业在利润充足时期,应当根据税法及会计准则的相关规定,并结合企业自身的实际情况,适当提高固定资产的金额标准,制定符合本企业最大利益的固定资产目录,经股东大会或董事会、经理(厂长)会议或类似机构批准,按照规定报送主管税务机关等有关各方备案。

而在享受企业所得税定期减免或法定的低税率优惠时期,则可适当降低本企业固定资产的金额标准,减少固定资产在优惠期内的折旧额和存货费用的税前扣除额,增加优惠期结束后的税前扣除金额,从而实现少缴企业所得税的税收筹划目的。

二、固定资产计价的筹划新企业所得税法规定,自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。

这与原内、外资企业所得税法的有关规定相一致,而与企业会计准则规定的固定资产成本却不同。

而准则规定,自建固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

因此,在会计处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工结算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。

在税务处理上,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,按照估计价值确定其成本并计提折旧不能在税前扣除,应进行纳税调整。

制造业企业⽣产经营中的具体纳税筹划包括哪些1、物资采购中的纳税筹划(1)安排购进材料的纳税筹划。

会计核算中购进材料的成本包括采购成本、加⼯成本、和其他成本三个组成部分。

纳税⼈外购存货的实际成本包括购货价格、购货费⽤和税⾦。

其中，计⼊存货成本的税⾦是指购买、⾃制或委托加⼯存货发⽣的消费、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。

如果在采购之初企业并未确定所购货物的⽤途则视同⽣产⽤采购材料。

在采购时会计上仍按采购材料的价格计算当期应抵扣的进项税额。

其实《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》第⼗条规定的进项税额不得从销项税中抵扣的部分仅指。

⽤于也就是在领⽤的时候要转出进项税，不⽤于时就⽆须转出该部分材料中包含的进项税额。

⼀般情况下，材料在购进和领⽤之间存在⼀个时问差，企业往往最容易忽视这段时间差的重要性。

如果能充分利⽤材料购进和领⽤的时间差就可以减轻企业税收负担，获得颇为可观的经济利益。

(2)物资采购的结算⽅式的纳税筹划。

企业结算⽅式筹划分为采购结算⽅式筹划和销售结算⽅式筹划。

采购结算⽅式筹划最为关键的⼀点就是尽量推迟付款时间，为企业赢得时间尽可能长的⼀笔⽆息贷款，付款之前，先取得对⽅开据的增值税专⽤发票使销售⽅接受托收承付和委托收款的结算⽅式，因为采⽤这两种结算⽅式时购货⽅可以根据销售⽅开据的增值税专⽤发票的⾦额在会计上确定采购成本，同时可以以发票⾦额作为当期进项税额进⾏抵扣，但此时购货⽅可能在当期并没有进⾏款项的⽀付，⽽销货⽅却已经确认了销售收⼊并交纳了增值税。

这样就相当于由销货⽅垫付了购货⽅的增值税为企业赢得了货币的时间价值。

企业也可以采取赊购和分期付款⽅式，使出货⽅先垫付税款，⽽⾃⾝获得⾜够的资⾦调度时间。

另外，尽可能少⽤现⾦⽀付等都是企业常⽤的结算筹划⽅式。

2、⽣产管理中的纳税筹划(1)存货计价⽅法选择的纳税筹划。

存货的计价分为存货取得的计价、存货发出的计价和存货结存的计价。

不同环节的存货，计价⽅法不同。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】利用固定资产折旧政策进行税收筹划
的案例
固定资产计提折旧的方法很多，其中工作量法是根据实际工作量来计提固定资产折旧额的一种方法。

近日，《国家税务总局关于固定资产折旧方法有关问题的批复》（国税函[2006]452号）明确：按照企业会计制度和相关会计准则的规定，工作量法与年限平均法同属直线折旧法。

在会计处理上按工作量法计提固定资产折旧的纳税人，可依照《企业所得税税前扣除办法》第二十七条的规定进行税务处理。

此文件明确了企业适用工作量法计提折旧的固定资产会计折旧与税法折旧的一致性，对原先会计上适用工作量法计提折旧的固定资产，从税收法规上给予了确认，从而为纳税人增加了一种可以选择折旧方法的税收筹划空间。

在国税函[2006]452号出台前，适用工作量法计提折旧的固定资产，其税法上规定折旧方法只能是采用直线法中的年限平均法或加速折旧法两种。

而年限平均法与加速折旧法均有其局限性，灵活运用工作量法可能会有效规避上述两种方法的局限性，获得节税的税收筹划效果。

年限平均法的局限性有两点：
一是有最低法定折旧年限的限制。

企业在会计核算过程中，首先应按财政部制定的分行业财务制度规定的折旧年限，并作为计提折旧的依据。

如工业企业应按《工业企业财务制度》（财工字。

税收筹划---固定资产折旧的三大误区固定资产折旧方法的选择将直接影响当期产品成本水平，对当期利润与税金支付产生作用，而且会影响企业折旧基金的累积速度与规模，对企业生产经营决策产生影响，因此对固定资产折旧进行合理的税收筹划十分必要。

但在筹划时，应注意以下几个认识中的误区。

误区一：折旧筹划就是尽量使用加速折旧方法几乎所有的税收、会计理论都告诉我们，在比例税率下，如果未来税率不变，且各年收入均衡，则采用加速折旧方法比较有利，这可以使纳税人在早期计人更多折旧额，而使应纳税款推迟至晚期交纳，从时间价值看，延迟了纳税支付时间，取得其资金的时间价值；而在累进税率制中则采用平均年限法有利，可避免利润的波动而提高所适用税率，从而增加税负。

从表面上看，由于我国的企业所得税使用25％的比例税率，那么我国企业进行折旧的税收筹划就是尽可能的使用加速折旧。

其实并非永远如此，考虑我国对小规模企业规定有：年应税所得额在30万元以下适用税率20％。

这实际上己构成了一种特殊的累进所得税制。

假设某企业2008年购入一台设备原价150万(不考虑残值)，预计2008-2012年每年税前未扣除折旧的利润均为60万，折旧年限5年，市场平均利率水平10％。

采用直线法平均每年折旧额为30万，则2008-2012年每年税前所得为30万，5年合计纳税30×20％×5＝30万；采用年限总额法折旧每年折旧额为50万、40万、30万、20万、10万，则2008-2012年每年税前所得为10万、20万、30万、40万、50万，则5年合计纳税2十4十6十10十12.5＝34．5万。

可见在比例税率下，也并非采用加速折旧一定有利于企业，在进行税收筹划时一定要具体情况具体分析。

误区二：折旧筹划就是使某年税款支付最小化首先需要指出的是，税收筹划的根本出发点是税收负担的最小化，但并非恒定不变，企业经营活动追求的目标相当复杂，投资报酬率、投资风险、投资回收速度、资本结构等都可能是其考虑的因素。

案例1-1某纳税人2008年度新购进一项固定资产，假如按照税法的规定，既可以采用直线拆旧法，也可以采用加速折旧法，该纳税人根据自己未来生产经营情况所作的预计是，未来所适用的所得税边际税率将会上升，则该纳税人选择了直线折旧法，平均每年计提折旧，以享受折旧抵税所带来的所得税节税效应。

纳税人所作的折旧方法的选择而引起的应缴税款的选择则属于税收筹划的范围。

如果该纳税人将购买固定资产的费用支出作为费用性支出一次性在所得税前扣除，加大当期费用扣除的金额，则属于偷税行为。

分析：第一． 折旧方法的合理选择。

纳税人根据税法的规定所作的折旧方法的选择未违反税法的规定，因此该行为属于税收筹划范围。

纳税人之所以作这种选择，是因为当边际税率上升时，费用的抵税效应会更大。

假设该项固定资产若采取直线折旧法，则每年的折旧费用为100000元；若采取加速折旧法，则第一年的折旧费用为150000元，第二年的折旧费用为100000元，第三年折旧费用为50000元。

该纳税人预计第一、二年的所得税税率为20%，第三年的所得税税率预计将上升为25%，则（在不考虑货币时间价值的情况下）：采用直线折旧方法将产生的抵税金额=100000x2x20%+100000x25%=65000(元)采用加速折旧法将产生的抵税金额=150000x20%+100000x20%+50000x25%=62500(元)采用直线折旧法比采用加速折旧法节税的金额=65000-62500=2500(元)因此在预计边际税率会上升时，纳税人会选择能得到最大抵税效应的费用计算方法，以享受费用抵税的节税收益。

第二，资本性支出费用化根据企业所得税税法的规定，固定资产的支出作为资本性支出不得一次性在税前扣除，按照规定计算的固定资产折旧准予在税前扣除。

企业把资本性支出作为费用性支出，加大了当期的费用扣除金额，属于多列支出的行为，该行为是违反税法规定的，属于偷税行为。

--------------------------------案例1-2某洗衣机厂为增值税一般纳税人（增值税纳税期限为一个月），2009年6月销售洗衣机10台给某电器商店，货物已经发出，货款是在10月份电器商店销售出去后才收到。

中国固定资产折旧方法固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。

这一过程对于企业的财务核算、成本管理以及税务筹划都具有重要意义。

在中国，常见的固定资产折旧方法主要有以下几种：一、直线法直线法是最为常见和简单的折旧方法。

它假定固定资产在其使用年限内，每年的折旧额是相等的。

计算公式为：年折旧额＝（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限。

例如，某企业购入一台设备，原值为 10 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 1 万元。

则每年的折旧额为：（10 1）÷ 5 ＝ 18 万元。

直线法的优点在于计算简便，易于理解和操作。

但其缺点也较为明显，它没有考虑固定资产在使用过程中效能的变化，前期和后期的折旧负担相同，可能不符合资产实际的损耗情况。

二、工作量法工作量法是根据固定资产的实际工作量来计算折旧额的方法。

其计算公式为：单位工作量折旧额＝（固定资产原值预计净残值）÷预计总工作量；某期折旧额＝该期实际工作量 ×单位工作量折旧额。

比如，一辆运输车辆，原值 20 万元，预计行驶总里程为 50 万公里，预计净残值 2 万元。

如果某一年行驶了 10 万公里，则该年的折旧额为：（20 2）÷ 50 × 10 ＝ 36 万元。

这种方法适用于那些使用程度不均衡，其损耗与工作量密切相关的固定资产。

但它需要对固定资产的工作量进行准确的计量和预测，操作起来有一定的难度。

三、双倍余额递减法双倍余额递减法是一种加速折旧的方法。

在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧。

计算公式为：年折旧率＝ 2÷预计使用年限 × 100%；年折旧额＝固定资产净值 ×年折旧率。

以某设备原值 10 万元，预计使用年限 5 年为例。

第一年折旧率为2÷5×100% ＝ 40%，第一年折旧额为 10×40% ＝ 4 万元；第二年折旧额为（10 4）×40% ＝ 24 万元。

公司与产业 Company and industry税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人、组织或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。

税收筹划是以节约税赋、降低税务风险为导向的理财活动，应是会计准则与税收制度的巧妙结合，企业只有兼顾会计准则与税收制度的差异，寻找税收政策与会计处理方法的结合点，把税收筹划的内容恰当地体现在会计处理上，才能最终实现税收筹划的目标。

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

固定资产价值是通过折旧形式转移到成本费用之中的。

按照企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除。

因此，会计核算期间内固定资产折旧的大小直接影响到当期应纳税所得额的大小，进而影响到各期的应纳税额。

而每期固定资产折旧额的大小取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法。

一、固定资产计价的税收筹划按照我国新会计准则的规定，企业取得的固定资产应按其成本入账，即购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装成本等，以及间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额、应分摊的其他间接费用等。

盈利企业当期费用能够从当年的所得税前扣除，费用的增加有利于减少当年企业所得税，因此，购置固定资产时，购买费用中能够分解计入当期费用的项目，应尽可能计入当期费用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后时期。

例如：对于成套固定资产，其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗品入账，因低值易耗品领用时可以一次或分次直接计入当期费用，降低了当期的应税所得额。

亏损企业由于费用的扩大不能在当期的企业所得税前得到扣除，即使延续扣除也有五年时间的限定，因此企业在亏损期间购置固定资产，在不违背会计准则规定的前提下，应尽可能的将固定资产达到预定可使用状态前所发生的相关费用计入固定资产原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度逐步摊销，从而使折旧费用的抵税效应得到充分发挥。

浅谈固定资产折旧方法对企业的影响1. 引言1.1 引言固定资产折旧是企业在会计上对固定资产价值递减的过程进行确认和计量的方法。

不同的折旧方法对企业财务报表和企业经营活动产生着不同的影响。

本文将从影响企业财务报表准确性、影响企业税收负担、影响企业资产负债表的呈现、影响企业投资决策和影响企业盈利状况等角度来探讨固定资产折旧方法对企业的影响，并对结论进行总结和讨论。

2. 正文2.1 影响企业财务报表准确性影响企业财务报表准确性是固定资产折旧方法对企业的一个重要影响因素。

固定资产折旧是企业在使用固定资产的过程中，根据资产的使用寿命和价值逐年计提折旧费用，以反映资产价值的递减和耗用情况。

正确选择和合理应用折旧方法对企业的财务报表准确性具有重要意义。

固定资产折旧直接影响企业资产负债表上的资产价值和折旧费用的计提，进而影响利润表上的净利润和现金流量表上的经营活动现金流量。

如果选择的折旧方法不合理，可能导致资产价值被高估或低估，从而对企业的财务报表准确性产生影响。

正确选择折旧方法可以更准确地反映企业的盈利能力和财务状况，为投资者、债权人和其他利益相关方提供更可靠的财务信息。

固定资产折旧方法的选择还会影响企业的税收负担。

不同的折旧方法会导致不同程度的折旧费用计提，进而影响企业应纳税额的计算。

一些折旧方法可以推迟折旧费用的扣除，从而减少企业当期的税收负担；而另一些折旧方法则可能增加税收负担。

正确选择折旧方法对企业的税务筹划和财务状况也具有重要影响。

固定资产折旧方法对企业的财务报表准确性有着不可忽视的影响。

企业应根据实际情况选择合适的折旧方法，并加强内部控制，确保折旧计提的准确性和合理性，从而提高财务报表的可靠性和透明度。

2.2 影响企业税收负担影响企业税收负担是固定资产折旧方法对企业的一个重要影响因素。

税收是企业经营中的一个重要成本，而固定资产折旧的方式不同会直接影响企业的税收负担。

固定资产折旧方法的选择会影响企业的折旧费用，而折旧费用是企业在利润表中的一个重要支出项目。

固定资产处理的所得税筹划案例在企业的日常运营中，固定资产处理是一个常见的问题。

固定资产不仅包括土地、建筑物和机器设备等具体的实物资产，还包括企业的无形资产，如专利权和商标等。

而在这些固定资产的处理过程中，所得税筹划起到了重要的作用。

本文将通过一个实际案例来描述固定资产处理的所得税筹划。

案例背景某公司在市区拥有一处房产，原本用作办公楼。

由于公司业务发展，需要换一个更大的办公场所，因此决定卖掉原有的房产，并购买一处新的办公楼。

然而，在进行固定资产处理过程中，公司面临着巨大的所得税压力。

为了减少所得税支出，在该资产的处理过程中，公司决定进行所得税筹划。

筹划方案1. 利用固定资产转让的税收优惠政策根据税务法规定，固定资产转让所得在计算所得税时，可以适用差额征收、递延征收等税收优惠政策。

在这种政策下，企业可以将固定资产的原值、原值减值准备和固定资产使用权取得费用等纳入所得税税前扣除项目，降低企业的应纳所得额，从而减少所得税的支付。

2. 利用资本利得税优惠政策固定资产的转让所得大部分属于资本利得，根据税法的规定，固定资产转让所得可以适用资本利得税的优惠政策。

在中国税法中，固定资产转让所得如果持有满2年，可以享受免征资本利得税的政策。

因此，企业在固定资产处理过程中，应尽量延长资产持有的时间，以享受这项税收优惠。

3. 进行资产置换为了避免固定资产转让所得的实现，企业可以选择进行资产置换。

即将原有的固定资产以及增值部分，在一定的条件下用于购买新的固定资产。

这样的处理方式可以避免固定资产转让所得的发生，从而避免支付所得税。

案例操作根据上述筹划方案，某公司进行了以下操作来实施固定资产处理的所得税筹划：1. 资产评估首先，公司委托专业评估机构对原有办公楼进行评估，确定其市场价值和预计增值。

根据评估报告，公司确定了合适的转让价格。

2. 固定资产转让公司通过委托中介机构，将原有办公楼挂牌出售，并与购买方进行协商确定最终的转让价格。

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！【汇算清缴实务】固定资产加速折旧优惠政策的所得税申报实务【税收筹
划，税务筹划技巧方案实务】
一、税法关于固定资产加速折旧的政策规定
1、《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

2、《企业所得税法实施条例》第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

3、对于上述加速折旧规定更加详细的规定，归纳总结如下：表-1
根据上述税法规定，符合税法规定的加速折旧形式和方法有如下4种：
1、缩短年限法。

最低年限不得低于法定最低年限的60%。

2、双倍余额递减法。

3、年数总和法。

4、一次性全额扣除法。

二、固定资产加速折旧优惠政策享受的备案规定
根据国家税务总局公告2016年第3号规定，享受加速折旧政策的纳税人，填报《A105081固定资产加速折旧、扣除明细表》即视为履行备案程序，不需要另外单独备案。

三、固定资产加速折旧的所得税填报实务。