“营改增”一般纳税人可选择简易计税方法的四种情形

⼀般纳税⼈可以选择适⽤简易计税⽅法（截⾄2019年2⽉28⽇）⼀般纳税⼈可以选择适⽤简易计税⽅法（截⾄2019年2⽉28⽇）⼀、按照5%征收率1.销售、出租2016年4⽉30⽇前取得的不动产。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）2.房地产开发企业出租、销售⾃⾏开发的房地产⽼项⽬。

（财税〔2016〕68号）3.2016年4⽉30⽇前签订的不动产融资租赁合同。

（财税〔2016〕47号）4.以2016年4⽉30⽇前取得的不动产提供的融资租赁服务。

（财税〔2016〕47号）5.转让2016年4⽉30⽇前取得的⼟地使⽤权。

（财税〔2016〕47号）6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）7.收取试点前开⼯的⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费。

（财税〔2016〕47号）8.提供⼈⼒资源外包服务。

（财税〔2016〕47号）⼆、按照3%征收率1.销售⾃产的⽤微⽣物、微⽣物代谢产物、动物毒素、⼈或动物的⾎液或组织制成的⽣物制品。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）2.寄售商店代销寄售物品（包括居民个⼈寄售的物品在内）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）3.典当业销售死当物品。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）4.销售⾃产的县级及县级以下⼩型⽔⼒发电单位⽣产的电⼒。

财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）5.销售⾃产的⾃来⽔。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）6.销售⾃产的建筑⽤和⽣产建筑材料所⽤的砂、⼟、⽯料。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）7.销售⾃产的以⾃⼰采掘的砂、⼟、⽯料或其他矿物连续⽣产的砖、⽡、⽯灰（不含粘⼟实⼼砖、⽡）。

（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）8.销售⾃产的商品混凝⼟（仅限于以⽔泥为原料⽣产的⽔泥混凝⼟）。

四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法一般纳税人是指在符合税法规定条件下，按照法定税率纳税，并享受相应的抵扣、减免和退税等税收优惠政策的纳税人。

然而，对于一般纳税人来说，纳税工作繁琐且复杂，需要花费大量的时间和精力来管理和计算税款。

为了简化税务管理流程，税法规定了一种简易计税方法，允许一般纳税人根据自身情况选择适用的计税方式。

下面将介绍四种情形下一般纳税人可选择简易计税方法。

第一种情形：营业额不超过500万元的小规模纳税人对于年营业额不超过500万元的小规模纳税人，法律规定可以选择采用一种简便的计税方法，即简易计税方法。

根据这种方法，小规模纳税人可以按照固定比例计算应纳税额，而无需逐笔核算和计税。

简易计税方法有两种方式：一种是销售额百分之三的比例方法，另一种是销售额减除成本后再乘以五百万元的额定比例方法。

纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的计税方式。

第二种情形：生产销售的货物全部属于简易计税货物根据税法规定，对于生产销售的货物全部属于简易计税货物的纳税人，可以选择采用简易计税方法。

这些货物一般是指具有较低成本和售价的劳动密集型产品，例如纺织品、服装鞋帽等。

对于这类纳税人，不需要对货物的销售收入逐笔进行核算，也无需逐笔计算成本。

而是可以采用固定比例或额定比例的方法计算应纳税额。

这种简易计税方法能够减轻纳税人的负担，提高纳税效率。

第三种情形：生产经营的产品销售收入无法核实有些纳税人由于各种原因，无法核实其生产经营的产品销售收入。

此时，可以选择采用简易计税方法进行纳税。

按照简易计税方法，纳税人可以按照一定的比例或固定金额计算应纳税额。

这种方法可使纳税人在无法核实销售收入的情况下，仍能按照规定缴纳税款，并能享受相应的税收优惠政策。

第四种情形：一般纳税人申领出口退税的情况对于一般纳税人从事出口业务，并按照国家有关规定享受出口退税政策的情况，可以选择采用简易计税方法。

根据简易计税方法，纳税人可按照固定比例或额定比例计算应纳税额，并可享受出口退税的相关优惠政策。

增值税一般纳税人适用简易计税办法的情形增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

一般纳税人适用一般计税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法。

但在一些特殊情形下，一般纳税人可以选择适用或必须适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。

适用简易计税方法的不得抵扣进项税额。

一、可选择适用简易计税办法的情形（一）一般规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人适用简易计税方法纳税。

（二）特殊规定（财税[2009]9号）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5、自来水。

6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（三）营改增的规定（财税[2013]37号）1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

二、只能适用简易计税办法的情形（一）一般规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

（二）特殊规定（财税[2009]9号）1、纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1）一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

一般纳税人适用简易计税的情形有哪些？
一般纳税人在计算增值税时，大部分情况下是一般计税方式，但发生特定的应税行为，是可以选择像小规模纳税人一样，采用简易计税方式来计算增值税的。

如果采用了简易计税方式，一般纳税人需要注意税法中的三个要求，一是简易计税项目要单独核算；二是不能抵扣进项税；三是一经选择，36个月不得变更。

要求虽然多了一些，但抵挡不了大家迫切想使用简易计税的心情，那么到底有哪些特定的应税行为可以采用简易计税呢？
别急，先了解一下，一般纳税人简易计税的征收率有3%和5%两种，还有一种3%减征2%的的特殊方式。

我们先来看一下适用5%征收率的情形，一共有12种
适用3%减征2%的方式，主要是针对纳税人销售使用过的固定资产和旧货。

剩下的都是适用3%征收率的，因为项目比较多有37项，我将其分为了七类，便于记忆，分别是：
一、与教育文化技术相关，有7项。

二、与金融业相关，有6项。

三、与水电相关，有4项。

四、与医药相关，有8项。

五、与租赁相关，有3项。

六、与建筑建材相关，有8项。

七、与公共交通相关，有1项。

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法交流平台。

营改增后适用于简易计税的18种情形1、公共交通运输服务2、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。

3、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务4、已纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务5、在纳入营改增试点之日前签订的尚款执行完毕的有形动产租赁合同。

6、以清包工方式提供的建筑服务。

7、为甲供工程（全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程）提供的建筑服务。

8、为建工工程老项目提供的建筑服务。

9、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产。

10、一般纳税人销售其2014年4月30日前自建的不动产。

11、房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。

12、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。

13、公路经营企业中的一般纳税收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

14、一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，按照简单计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税15、一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

16、小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

17、一般纳税人转让2016年4月30号前取得的土地使用权18、一般纳税只2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2014年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

简易计税相关增值税发票开具规定纳税人适用简易计税方法按征收率计税，除国家税务总局规定不得自行开具或申请代开增值税专用发票的情形外，均可自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。

一般纳税人在哪些情况下才简易征收是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。

本文就针对一般纳税人简易征收和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。

一般纳税人在哪些情况下才简易征收根据现行规定,一般纳税人可以选择按照简易办法计算缴纳增值税的,主要有以下四种情况形:(1)一般纳税人销售自产货物;(2)特定行业一般纳税人销售特定货物;(3)一般纳税人销售自己使用过的物品;(4)"营改增"试点一般纳税人的特定应税服务.简易征收,即简易征税办法,是增值税一般纳税人,因行业的特殊性,无法取得原材料或货物的增值税进项发票,所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高,因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税.简易征收,即简易征税办法,是增值税一般纳税人,因行业的特殊性,无法取得原材料或货物的增值税进项发票,所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高,因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税.一般纳税人销售自产的什么货物可以进行简易征收?一般纳税人销售自产的下列货物,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税:1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力.小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位.2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料.3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦).4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品.5.自来水.6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土).7.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易方法依照6%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税使用税率计算应纳税额.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更.以上就是关于一般纳税人在哪些情况下才简易征收呢的详细介绍，希望大家阅读完之后能有所收获，更多与一般纳税人简易征收有关的内容，请继续关注，将持续为大家分享精彩内容。

房企营改增税收优惠简易计税方法简易计税：过渡期销售、出租房地产项目可自主选择简易计税方式房企一般纳税人取得以下项目的收入，可选择简易计税方法：（一）销售房地产项目的四种情形：过渡期政策期间，供应商可以自主选择简易计税方式，也可选择以行业税率为依据缴纳增值税。

供应商也可以按照不同的项目选择适用不同的税率进行缴纳增值税。

纳税人一旦选定一种计税方式，则在之后的36个月期间不得更改。

1.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

2.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

3.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

4.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）出租不动产的五种应税行为：从税制适用而言，一般纳税人不动产租赁服务适用增值税税率为11%，其进项税额可以抵扣。

而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。

简易征收适用5%的征收率，而实际征收率会小于5%，因为在征税时房租等内容会剔除掉含税的成分，这样就使得增值税征收的税费要低于5%，从而达到节税效果。

1.一般纳税人将2016年4月30日之前承租的不动产对外转租的，可选择简易计税办法计税；一般纳税人承租方的租赁合同签订日期在“营改增”试点前的，转租业务可选择简易计税方法，转租不动产按照纳税人出租不动产缴纳增值税。

2.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

3.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

一般纳税人可选择按简易计税方法汇总1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

（财税﹝2013﹞106号）2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

（财税﹝2013﹞106号）3. 自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51 号)的规定执行。

（财税﹝2013﹞106号）4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

（财税﹝2013﹞106号）5.在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

（财税﹝2014﹞43号）6.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

（财税（2014）57号）7.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（条件是用于建筑或生产建筑材料的砂石及土料）。

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
有哪些简易的计税方法
一般纳税人可选择按简易计税方法汇总
(一)一般纳税人可选择按照3%的征收率征收的简易计税方法情形：
1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输(财税﹝2013﹞106号);
2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税(财税﹝2013﹞106号);
3.自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法(试行)的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行(财税﹝2013﹞106号);。

可以选择简易计税的3种建筑服务有哪些？
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；
4.一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；
5.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

参考一：
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

参考二：
根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

增值税一般纳税人选择简易计税方法计税的情形汇总增值税一般纳税人适用税率17%，11%，6%，但是大家可知道增值税纳税人也可以选择简易计税方法计税哦~铂略在此给大家介绍营改增后一般纳税人可以选择适用简易计税的部分规定。

但需要注意的是，增值税一般纳税人选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更。

一一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：1.公共交通运输服务。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

8.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

营改增后哪些服务可简易计税营改增是中国税制改革的重大举措之一，旨在通过减少税负、提升税制效率，推动经济转型升级。

作为营改增的重要内容之一，简易计税制度为一些特定的服务行业带来了便利和优惠。

营改增后，具体有哪些服务可以享受简易计税呢？本文将针对该问题进行详细解答。

首先，简易计税制度首次适用于中国增值税制度。

营改增将营业税改为增值税，这意味着涉及增值税的行业都有可能享受简易计税。

根据国家税务总局的相关规定，以下行业可以选择简易计税：1. 商业零售行业：对于一些小规模的零售商来说，采用传统的增值税核定往往比较繁琐。

因此，简易计税对于这些商户来说是一个非常方便的选择。

2. 餐饮行业：餐饮业是一个人流量较大且利润空间相对稳定的行业。

采用简易计税制可以降低税收的复杂性和计算成本，同时减少税务申报的频率。

3. 住宿业：涉及住宿的服务行业也可以选择简易计税制度。

一些旅馆、酒店等企业可以根据实际情况选择最为适合的计税方式。

4. 文化体育娱乐业：文化体育娱乐业是一个利用文化、艺术、体育等资源为消费者提供相关服务的行业。

采用简易计税制度可以避免税务申报过程中的繁琐计算，提高企业效率。

除了上述行业外，其他一些服务行业也可以选择简易计税制度。

这些行业通常包括教育培训、医疗美容、摄影摄像、维修服务等。

对于这些行业来说，简易计税制度提供了更加灵活和便利的税收处理方式。

简易计税制度的具体计税公式是根据销售收入或者销售额的一定比例进行计算的。

根据法律法规的规定，这一比例通常在3%至5%之间。

采用简易计税制度的企业可以根据实际情况选择最为适合自身经营状况的比例，从而降低税负。

值得注意的是，虽然简易计税制度为一些服务行业带来了便利，但并非适用于所有企业。

一些利润较高的企业或者规模较大的企业可能会选择传统的核定征收方式，因为这种方式可以根据实际利润情况进行征税。

总结起来，营改增后，一些特定的服务行业可以选择简易计税制度。

商业零售、餐饮、住宿、文化体育娱乐以及教育培训、医疗美容、摄影摄像等行业都可以享受简易计税的便利。

一般纳税人简易计税的应税行为有哪些简易计税方法是所得税方法中的一种，是指按照销售额和增值税征收率计算税额，且须演算法抵扣进项税额的计税方法。

那么一般纳税人有哪些情况是简易计税的应税行为呢？1.公共交通运输服务。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让创意设计版权(包括动漫品牌、外貌或者内容的授权及再授权)。

3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

5.在纳入营改增试点之尚未签订的前日执行完毕的有形动产租赁合同。

6.非企业性单位上市公司中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、销售技术、著作权等无形资产、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

7.建筑服务（1）古建筑以清包工方式提供服务的建筑服务，可以选择适用简易增值税计税方法计税。

（2）为甲供提供工程提供的建筑产品服务，可以选择适用简易计税方式计税。

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

8.销售不动产（1）一般纳税人销售其2021年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全部所得和减去费用价外不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）一般纳税人转让其2021年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

乐税智库文档财税文集策划 乐税网一般纳税人可选择按简易计税方法汇总【标 签】一般纳税人,简易计税方法【业务主题】增值税【来 源】（一）一般纳税人可选择按照3%的征收率征收增值税的简易计税方法情形：1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输（财税﹝2013﹞106号）；2.试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税（财税﹝2013﹞106号）；3. 自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51 号)的规定执行（财税﹝2013﹞106号）；4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税（财税﹝2013﹞106号）；5.在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税（财税﹝2014﹞43号）；6.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

“营改增”后简易办法征收的项目有哪些标签：365 分类：涉税会计近日，财政部国家税务总局出台了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文”），自2016年5月1日起执行。

简易办法计税是征纳双方很头痛的事情，由此也加大了征纳双方的涉税风险。

那么，对于增值税而言，实行简易办法征收的，目前到底有哪些项目呢？为此，笔者对其进行了归类疏理，仅供读者参考。

关键词：依5%减按1.5%征收的项目根据36号文规定：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

关键词：3%减按2%征收的项目1. 销售自己使用过的固定资产（1）一般纳税人①2008年以前购进或者自制的固定资产根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条第（二）项、第（三）项和《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）文件规定：固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

自2009年1月1日起，下列项目按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

②试点前购进或者自制的固定资产根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）相关规定：按照规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

即按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

③销售不得抵扣且未抵扣的固定资产根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（一）和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）文件规定：自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

一般纳税人可选择简易计税总结【简易计税】一般纳税人可选择简易计税总结一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类：一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

(财税〔2016〕68号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

(财税〔2016〕47号)4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

(财税〔2016〕47号)5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。

(财税〔2016〕47号)6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

(财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

(财税〔2016〕47号)8.提供人力资源外包服务。

(财税〔2016〕47号)二、按照3%征收率1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)3. 典当业销售死当物品。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)5. 销售自产的自来水。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。