现金流量表分析 习题及详细分析

[例题1]：下列经济业务所产生的现金流量中，属于"经营活动产生的现金流量"的是( )。

A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量C.支付经营租赁费用所产生的现金流量D.支付融资租赁费用所产生的现金流量答案：C[例题2]：下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。

A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款答案：AC解析：为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量。

[例题3]：下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。

(2003年考题)A.接受其他企业捐赠的现金B.取得短期股票投资而支付的现金C.取得长期股权投资而支付的手续费D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E.收到供货方未履行合同而交付的违约金答案：DE解析：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量;取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。

[例题4]：某企业2000年度共发生财务费用20000元，其中：19000元为短期借款利息，1000元为票据贴现息。

则现金流量表补充资料中的"财务费用"项目应填列的金额为( )元。

A.19000B.20000C.-19000D.-20000答案：A解析："财务费用"项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。

[例题5]：在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。

(2003年考题)A.投资收益B.递延税款贷项C.预提费用的减少D.固定资产报废损失E.经营性应付项目的减少答案：BD解析：递延税款贷项和固定资产报废损失会减少净利润，属于调增项目;选项A增加净利润，属于调减项目;预提费用的减少和经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。

现金流量表分析习题及详细分析第六章现金流量表分析□ 复习思考题1. 现金流量表与资产负债表、利润表有何关系。

2. 现金流量表的内涵及其编制基础。

3. 现金流量的分类及其所包含的项目。

4. 经营现金流量与净利润差异的具体原因。

5. 经营现金流量与净利润综合分析的作用何在。

6. 如何评价经营活动现金净流量的变化。

7. 借助现金流量指标，如何透视盈利质量。

8. 现金流量表结构分析的意义何在。

9. 现金流量表趋势分析的意义何在。

□ 练习题、单项选择题1. 下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是（）A.现金毛利率B.现金充分性比率C.流动比率D.盈余现金保障倍数2. 能使经营现金流量减少的项目是（）。

B?出售长期资产利得D.应收账款减少A?无形资产摊销C.存货增加3. 在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（）。

A .流入量大于流出量B .流出量大于流入量C. 流入量等于流出量 D ?不一定4. 根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（）。

A. 经营活动 B .筹资活动C.投资活动 D .销售活动5. 企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（）。

A ?加上投资收益B ?减去预提费用的增加C.减去固定资产折旧 D ?加上投资损失6. 下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（）。

A.发行债券 B .分配股利C.吸收权益性投资 D .购建固定资产、多项选择题1. 现金流量表中现金所包括的具体内容是（）。

A. 库存现金B.银行存款C.短期证券D.发行债券E.发行股票2. 属于筹资活动现金流量的项目有（）。

A . 短期借款增加B.资本净增加C . 增加长期投资D.偿还长期债券E . 取得债券利息收入收到的现金3. 从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（A.流动负债减少B.财务费用C . 不减少现金费用D.非流动资产增加E . 投资损失4. 下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有（）。

现金流量表练习题及参考答案一、单选题：1. 编制现金流量表时，企业的罚款收入应在（）项目反映。

A．“销售商品、提供劳务收到的现金”B．“收到的其他与经营活动有关的现金”C．“支付的其他与经营活动有关的现金”D．“购买商品、接受劳务支付的现金[答案]: B[解析]: 企业的罚款收入应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映。

2. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）A．销售商品收到的现金B．发行债券收到的现金C．发生筹资费用所支付的现金D．分得股利所收到的现金[答案]: A[解析]: 发行债券收到的现金、发生筹资费用所支付的现金、分得股利所收到的现金是筹资活动产生的现金流量。

3. （）在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

A．支付给企业销售人员的工资B．支付的在建工程人员的工资C．企业支付的统筹退休金D．企业支付给未参加统筹的退休人员的费用[答案]: A[解析]: 企业支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映。

4. 应收票据贴现属于（）。

A．经营活动产生的现金流量B．投资活动产生的现金流量C．筹资活动产生的现金流量D．不涉及现金收支的筹资活动[答案]: A[解析]: 应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。

5. 在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。

A．取得短期借款B．支付现金股利C．偿还长期借款D．以固定资产对外投资[答案]: D[解析]: 以固定资产对外投资，不涉及现金及等价物，所以不影响企业的现金流量。

6. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。

A．偿还债务所支付的现金B．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金C．补充资料D．偿还借款所支付的现金[答案]: B[解析]: 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目填列。

题目：现金流量报表习题及答案
现金流量报表题及答案
以下是一些现金流量报表的题及答案，供您参考：
题一：计算现金流量
ABC公司的现金流量如下，请根据这些数据回答以下问题：
问题：
1. ABC公司的经营活动产生了多少现金流量？
2. ABC公司的投资活动产生了多少现金流量？
3. ABC公司的融资活动产生了多少现金流量？
4. ABC公司的净现金流量是多少？
答案：
1. ABC公司的经营活动产生的现金流量为：销售收入 - 购买原材料 - 生产成本 - 劳务费用 = 100 - 30 - 20 - 10 = 40 万元。

2. ABC公司的投资活动产生的现金流量为：购买固定资产 = 50 万元。

3. ABC公司的融资活动产生的现金流量为：纳税 + 分红 + 贷款还本 = 10 + 20 + 30 = 60 万元。

4. ABC公司的净现金流量为：经营活动产生的现金流量 + 投资活动产生的现金流量 + 融资活动产生的现金流量 = 40 + 50 + 60 = 150 万元。

题二：填写现金流量表
根据以下信息，填写公司XYZ的现金流量表：
现金流量表：
答案：
现金流量表：
希望以上的现金流量报表习题及答案能对您有所帮助！。

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例8-5：
某拟建工业项目有关资料如下：
（1）项目建设期1年，运营期5年，投产第1年生产负荷60%，其他年份均为100%。

（2）建设投资为850万元（发生在第1年末），全部形成固定资产。

（3）满负荷流动资金为100万元，投产第1年按高于负荷10百分点估算。

（4）生产运营期内满负荷运营时，年营业收入为650万元，经营成本为250万元，其中原材料和燃料动力费用为200万元，以上均以不含税价格表示。

（5）投入和产出的增值税率均为17%，营业税金及附加按增值税的10%计算，企业所得税率33%。

（6）设备、房屋等综合折旧年限5年，不计残值，按年限平均法计算。

（7）该项目融资方案为：用于建设投资的项目资本金450万元，建设投资借款400万元，年利率为6% ，计算的建设期利息12万元，流动资金全部来源于项目资本金，无流动资金借款。

建设投资借款每年还本付息如下表所示。

（8）设定最低可接受收益率为15% 。

请填写“项目资本金现金流量表”，计算项目资本金财务内部收益率，并以此评价资本金的盈利能力。

序号
年份
项目
计算期
1 2 3 4 5 6 7 生产负荷（%）
1 现金流入1.1 营业收入1.
2 回收固定资产余
值
1.3 回收流动资金
2 现金流出2.1 用于建设投资的
项目资本金2.2 用于流动资金的
项目资本金2.3 经营成本2.4 营业税金及附加2.5 借款还本付息
2.6 所得税
3 净现金流量。

第四章现金流量表解读一、单项选择题1.下列项目中属于筹资活动现金流量的有（）。

A.收到的现金股利B.支付的现金股利C.收到的债券利息D.收回投资收到的现金【正确答案】B【答案解析】筹资活动现金流量项目包括：（1）吸收投资收到的现金；（2）取得借款收到的现金；（3）偿还债务支付的现金；（4）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；（5）支付的与其他与筹资活动有关的现金。

本题中，ACD均属于投资活动现金流量。

2.在经营活动现金流量中，下列项目中是企业现金产生的源泉，分析人员应重点关注的是（）。

A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的租金C.收到的税收返还D.收到的其他与经营活动有关的现金【正确答案】A【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。

具有很强的持续性，分析人员应重点关注。

3.编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的间接法是以（）为起点A.净利润B.营业收入C.营业利润D.营业成本【正确答案】A【答案解析】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。

在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

间接法是指以净利润为起点。

间接法是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。

4.经营活动现金净流量大于零，说明（）。

A.经营比较正常，具有“自我造血”功能B..经营中“入不敷出”C经营中“收支平衡”D.最糟糕的情况【正确答案】A【答案解析】一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有“自我造血”的功能。

经营活动现金净流量等于零意味经营过程中的现金“收支平衡”，此种情况现实中比较少见，对企业的长远发展不利。

可编辑修改精选全文完整版{财务管理现金流分析}现金流量表的计算例题第四章书上例题5：全部投资现金流量表单位：万元其中：1、总成本＝经营成本＋折旧＋贷款利息＋维简费＋摊销费折旧（说明：建设期贷款利息应计入固定资产，也要折旧）2、利润＝销售收入－销售税金及附加－总成本费用3、所得税＝利润×所得税税率∴3-7 年每年总成本分别为：327.1 357.9 348.7 339.5 339.5 3-7 年每年利润分别为：121.9 181.1 190.3 199.5 199.5 3-7 年每年所得税分别为：30.5 45.3 47.6 49.9 49.9 3-7 年每年净利润分别为：91.4 136 142.7 149.6 149.64、计算各年偿债备付率＝（折旧＋摊销＋利息＋税后利润）／应付本息∴第 3 年偿债备付率＝（159.5＋40＋27.56＋91.4）／(112.57＋27.56)＝2.27第 4 年偿债备付率＝（159.5＋40＋18.37＋136.0）／(112.57＋27.56)＝2.53第 5 年偿债备付率＝（159.5＋40＋9.19＋142.7）／(112.57＋27.56)＝2.89附1：等额本金偿还的还本付息表借款还本付息表单位：万元附2：项目总成本费用估算表项目总成本费用估算表附3：项目利润及利润分配表项目利润及利润分配表单位：万元例2 已知如表所示某方案的有关数据，其建设期为 2 年，生产期为 8 年，并且各年的收益不同，已知基准回收期为 8 年，试用投资回收期指标评价方案。

某方案有关数据表动态投资回收期第四章书作业5：借款还本付息表（等额本息还款）单位：万元1、利息计算：其中第1 年应计利息＝300×50%×8.16%＝12.24 万元；第2 年应计利息＝（300＋12.24＋200×50%）×8.16%＝33.64 万元；∴投产3 年内应还本息＝（300＋12.24＋200＋33.64）＝545.88 万元；∴投产3 年内每年等额偿还本息为A＝545.88（A/P，8.16%，3）＝212.47 万元；2、计算折旧与摊销：3-7 年每年折旧额＝（800＋12.24＋33.64－40）/5＝161.18 万元；3-7 年每年摊销额＝200/5＝40 万元；项目总成本费用估算表其中：流动资金贷款利息＝200×8%＝16 万元；项目利润及利润分配表单位：万元全部投资现金流量表单位：万元计算各年偿债备付率DSCR＝（折旧＋摊销＋利息＋税后利润）／应付本息∴第3 年偿债备付率＝（161.18＋40＋60.54＋65.46）／212.47＝1.54第 4 年偿债备付率＝（161.18＋40＋46.84＋113.23）／212.47＝1.70第 5 年偿债备付率＝（161.18＋40＋32.02＋124.35）／212.47＝1.68∴由于DSCR＞1，∴说明项目清偿能力较强。

现金流量表例题解析现金流量表正表的编制一．编制步骤第一步：将所有数据过入资产负债表和利润表项目中第二步：从利润表营业收入开始，按照利润表与资产负债表所有项目变动情况编制调整分录。

调整分录编制目的是将权责发生制情况下的金额调整成为收付实现制情况下的金额。

注意，要观察所有可以项目的变动情况，没有变动的项目，以及没有金额的项目也会产生现金流量需要调整分录（如应付职工薪酬）。

第三步：将编制分录中涉及现金流量的项目汇总填入现金流量表。

二．主要公式以下两个公式，其简化式具有初步辅助编制调整分录功能，完整具有式最后检查金额功能。

公式一：经营—销售收到= 营业收入+ 销项税额+ 经营性应收款项减少额+预收款项增加额- 本期计提的坏账准备-应收票据贴现息- 视同销售销项税额①销售收到的现金主要来自于营业收入，故首先假设全部营业收入有本期现金流入，所以应该加入营业收入和销项税额②本期的收入中并不全部是本期收入，可能有上期应收账款的收回（赊销情况），也可能有尚未确定销售收入的预售情况。

所以，应该加上经营性应收款项减少额（应收账款，应收票据期初减去期末），应该加上预收款项增加额。

③应收款项在资产负债表中的列报采用净额发，即金额等于账户余额减去本期计提的坏账准备。

（借：坏账准备贷：应收款项）由此，应收款项的减少由计提坏账准备引起，没有相应的现金流入，故应减去本期计提的坏账准备。

④如果有应收票据的贴现项目，票据贴现息的产生导致应收票据余额的减少，但并没有相应现金流入（贴现息金额部分），故应该减去该项减少额即减去应收票据贴现息。

⑤视同销售现象所确认的销项税额与经营活动无关，故应扣除。

⑥调整营业收入是编制报表的第一个步骤，使用简化公式即可，在后来阅读题目材料和分析资产负债表项目时候完整式的项目会涉及到，到时候再调整即可。

公式二：经营—购买支付=营业成本+进项税额+应付款项减少额+预付款项增加额+存货期末-期初+本期计提的存货跌价准备+盘亏存货-盘盈存货+用于投资的存货-接受投资的存货-计入本期生产成本的非材料费用①对于商业企业，营业成本就是卖出的商品的购入价格，对于工业企业，营业成本就是库存商品的价款，即为获得商品所付出的代价，所以营业成本是经营活动中购买商品，接受劳务所支付的现金中的重要组成部分②购买商品，接受劳务需要支付进项税额，这个也是一项现金流出。

分析计算题及参考答案1.某公司简化的现金流量表如下单位：万元要求：（1）计算表中 A 、B 、C 、D 、E 五项数据，并填在表格相应位置； （2）从现金流量的组成说明该公司的现金流量状况； （3）推断该公司所处的发展周期； （4）说明该公司利润的质量。

答案 :（1） 单位：万元（2）该公司经营活动产生的现金净流量为正数，说明经营活动有一定回 笼现金的能力；投资活动的现金流量净额为负数，说明该公司有可能增加了 投资的力度，扩大经营规模方面占用了一定的资金；筹资活动的现金流量净 额为负数，其原因有可能是企业放慢了筹资的速度。

（3）投资活动的现金流量净额为负数，说明该公司有可能处于成长期。

（4）该公司的经营活动现金流量占净利润的 60%，说明实现的净利中有 60%的现金流作保障，说明利润的质量较高。

2.某公司有关数据如下表：主表项目经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的影响金额 +900 -470 -230补充资料项目 净利润+（-）调整项目总额 适应活动现金净流量金额 1500（C ）-600 900（主表项目经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的影响金额 +900 -470 -230 0补充资料项目净利润+（-）调整项目总额 适应活动现金净流量现金的期末余额金额C -600B假定一年按 360 天计算，周转天数的计算结果取整数1 / 5项目主营业务收入 赊销比例应收账款平均余额2012 年3160 万元95% 2000 万元2013年5000万元90%要求：（1） 计算该公司 2012 年及 2013 年应收账款周转率和周转天数； （2） 计算该公司 2012 年及 2013 年存货周转率和周转天数； （3） 分析计算得出的结果。

答案： （1） 2012 年应收账款周转率=3160×95%÷2000=1.5 次2012 年应收账款周转天数=360÷1.5=240 天 2013 年应收账款周转率=5000×90%÷2500=1.8 次 2013 年应收账款周转天数=360÷1.8=200 天 （2） 2012 年存货周转率=1800÷200=9 次2012 年存货周转天数=360÷9=40 天 2013 年存货周转率=3300÷220=15 次 2013 年存货周转天数=360÷15=24 天（3） 从计算机果可以看出， 2013 年无论是应收账款还是存货其周转速度都在加快，说明该公司流动资产的利用效率在提高。

现金流量表练习题及参考答案一、单选题：1. 编制现金流量表时，企业的罚款收入应在（）项目反映。

A．“销售商品、提供劳务收到的现金”B．“收到的其他与经营活动有关的现金”C．“支付的其他与经营活动有关的现金”D．“购买商品、接受劳务支付的现金[答案]: B[解析]: 企业的罚款收入应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映。

2. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）A．销售商品收到的现金B．发行债券收到的现金C．发生筹资费用所支付的现金D．分得股利所收到的现金[答案]: A[解析]: 发行债券收到的现金、发生筹资费用所支付的现金、分得股利所收到的现金是筹资活动产生的现金流量。

3. （）在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。

A．支付给企业销售人员的工资B．支付的在建工程人员的工资C．企业支付的统筹退休金D．企业支付给未参加统筹的退休人员的费用[答案]: A[解析]: 企业支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映。

4. 应收票据贴现属于（）。

A．经营活动产生的现金流量B．投资活动产生的现金流量C．筹资活动产生的现金流量D．不涉及现金收支的筹资活动[答案]: A[解析]: 应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。

5. 在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。

A．取得短期借款B．支付现金股利C．偿还长期借款D．以固定资产对外投资[答案]: D[解析]: 以固定资产对外投资，不涉及现金及等价物，所以不影响企业的现金流量。

6. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。

A．偿还债务所支付的现金B．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金C．补充资料D．偿还借款所支付的现金[答案]: B[解析]: 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目填列。

可编辑修改精选全文完整版复习习题一、A公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元，投资活动产生的现金流量净额为-300000元，筹资活动产生的现金流量净额为7000元；2009年经营活动产生的现金流量净额为-100000元，投资活动产生的现金流量净额为200000元，筹资活动产生的现金流量净额为2000元。

要求：(1)计算A公司2008年和2009年现金及现金等价物净额；(2)对A公司2008年和2009年的现金流量状况作简要分析。

答案二xx公司有关资料如下：年度2005 2006 2007 2008 2009主营业务收入 1 000.80 1 200.43 1 300.21 1 400.02 1 277.34 主营业务成本680.03 703.97 720.03 930.01 900.01营业外收入32.77 36.54 20.06 12.07 320.02营业外支出21.11 43.33 23.33 33.02 34.77其它收益合计20.03 30.37 9.11 34.11 50.07利润总额352.46 520.04 586.02 483.17 712.65要求：（1）对W公司“利润总额”项目进行定比趋势分析；（2）对各年的“利润总额”的构成成分按“主营业务利润”、“营业外收支净额”和“其它收益合计”进行结构分析；（3）利用上述分析结果说明利润的变动趋势及原因。

三XX公司2009年年初的流动资产总额为900万元（其中应收票据300万元，应收账款为200万元，存货为400万元），流动资产占资产总额的25%；流动负债总额为600万元，流动负债占负债总额的30%；该公司2009年年末的流动资产总额为1 100万元（其中应收票据为350万元，应收账款为300万元，存货为450万元），流动资产占资产总额的20%，流动负债占负债总额的32%。

该公司2009年年末股东权益与年初股东权益的比值为1.5。

可编辑修改精选全文完整版第四章：现金流量表编制例题1.某公司本年销售商品开出增值税专用发票，含税价款50万元未收到。

采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行，计提应收账款计提坏=营业收入＋应交增值税（销项税额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）－当期计提的坏帐准备＝50＋（90－134）－4＝2（万元）2.A公司2009年有关会计报表和补充资料如下：（1）资产负债表部分资料①本期计提坏账准备10万元；②本期增值税的销项税额为8 500万元；本期增值税的进项税额465万元；③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；④“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（2）题。

（1）现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为（）万元。

A.58 600B.58 510C.58 610D.58 620『正确答案』A『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金＝50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10＝58 600（万元）（2）现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为（）万元。

A.24 965B.25 035C.58 610D.24 755 『正确答案』D『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210＝24 755（万元）3. A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。

则“支付的各项税费”项目为（）。

A.260B.200C.80D.130『正确答案』A 『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）。