营业税改增值税方面问题的分析

营业税改征增值税的影响分析

摘要：2011年11月，国务院批准了国家税务局和国家财政部联合起草的《营业税改征增值税试点方案》，该方案提出将上海作为首个营业税改征增值税的试点地区，并且从2012年起，试点地区的范围增加到了11个省市。2013年8月1日，国务院将把“营改增”的范围扩大到全国。营业税改征增值税是一个结构性减税的重大措施，实践证明，该政策的实施给我国的企业带来了重大影响。

关键词：营业税改征增值税；减税；效果

增值税是我国的第一大税种，营业税是我国地方的第一大税种，二者都属于流转税。营业税的征收涉及到重复征税这一重大问题，这违背了税收的合理负担原则，增加了企业的税收负担，不利于社会分工，会影响我国经济的健康发展。目前我国两税并存的状态，不利于货物和劳务出口的零税率化，限制了中国在国际市场上的竞争力。从法理上来讲，两税并存的状态是我国立法滞后的一种体现。随着市场经济秩序的发展变化，我国的一些政策规范不能得到及时的修正，这就丧失了灵活性，显现出了一定得僵硬性。

1 改革的效果

1.1 从上海及其他试点地区营业税改征增值税后的效果来看，这一政策给企业的税收问题带来了巨大的福利。它解决了重复征税这一困扰企业多年的问题，大多数企业的税负明显下降，尤其是小规模纳税人的企业，减税的幅度更大，效果更加明显，已经全部实现了减负。并且，不仅是试点地区的纳税人，非试点地区的纳税人以及外埠纳税人的税负也有所减少。

1.2 企业的积极性明显增加，生产经营规模扩大，企业生产效率提高，为许多陷入泥沼的企业带来了希望与机遇。很多企业加大了投资，拓宽了经营范围，进而使企业员工的福利水平也得到了相应的提高。

1.3 在营改增这一政策实施后，收益最大的就是服务业，它使得对劳动服务的购买可以进行抵税，这大大推动了第三产业的发展，加强了第二和第三产业的衔接，促进了第二第三产业的融合，许多企业提高了服务水平，这再一定程度上给消费者也带来了利益。

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关于营业税改征增值税的难点研究

（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）

【论文摘要】分税制改革中之所以形成增值税和营业税并立的制度，是为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源。今天，在地方政府仍然没有形成稳定的财政收入来源的情况下，营业税改征增值税又将面临诸多困难，本文将梳理营业税改征增值税过程中所面临的地方可用财力减少、如何体现税收差异优惠、政府间财政体制重构等问题。

【论文关键词】增值税改征营业税；财政分权；财政收入

增值税作为中国第一大税种，于2009年1月1日起在全国范围内允许所有行业的增值税一般纳税人抵扣新购入设备所含进项税额。目前，营业税改征增值税试点已在酝酿之中，上海改革试点方案已于11月17日落地。方案明确，自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。并且规定在试点期间原归属试点地区的营业税收DOC格式论文，方便您的复制修改删减

入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。在此之前，营业税改征增值税经过了很长时间的讨论。这一决定终于使增值税改革在政策实践上迈出了实质性的一步。

分税制改革中之所以形成增值税和营业税并立的制度，原因在于为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源。今天，地方政府仍然没有形成稳定的财政收入来源，营业税改征增值税又将如何进行呢？虽然本次试点方案明确规定：试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。但这毕竟不是长远之计，将增值税推行至全行业，任然面临着很多难题。

营业税改增值税存在的问题及解决措施

随着我国第三产业的飞速发展，对第三产业进行营业税的征收中，暴露出了很多不合理不科学的问题。随着营业税改增值税呼声的提高，在我国的部分地区的部分行业现在已经开始了营业税的试点改革，营业税改征增值税能够实现按照增值额进行征税，有效避免重复征税问题的出现，为了做好这次试点改革，本文对这次增值税的改革背景及改革内容做了较为详细的分析，并就改革中存在的问题提出了一些具体的解决对策，希望能够加快试点改革的步伐。

标签：增值税改革 营业税 重复征税 问题 措施

一、营业税改增值税的必要性分析

营业税在我国的征收历史非常久，然而在营业税的征收中一直存在着重复征税的问题未得到根本解决。营业税是以全部的营业额为计税依据，仅在极少的情况下按照差额计税，在征税过程中还不允许税款抵扣，这是造成重复征税的主要原因。随着第三产业的飞速发展，为了实现行业的发展，促进分工协作，人们开始了营业税的改革步伐，在改革中，人们认为将营业税改为增值税能够有效的避免重复征税问题。增值税顾名思义其是按照增值额来作为计税依据的，而且还允许进行进项税的抵扣，这种税收征收方法能够有效的避免重复征税问题的出现。

二、营业税改增值税存在的主要问题

1.征收管理上存在难度。现阶段，营业税的征收依靠地方税务局来完成，而增值税的征收则是由国税局来进行，所以一旦要将营业税改为增值税，税收的征管就需要重新进行调整。这种调整因为会涉及到税收征管权限的重新分配，加之改革中还要充分的考虑征税机关内部管理机构的调整，所以改革难度相当大。在营业税改为征增值税之后，税收征管中既要对纳税人的核算收入和进项进行规范，还要做好增值税专用发票的规范使用，这就使得增值税的管理工作相当复杂。

2.营业税改增值税后税率的设置问题。在现行营业税的营业税分类中，可以分为九个税目，分别为分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产和销售不动产。在进行增值税的改革后入股澳将这些全部的纳入到征收范围内，那在税率的设置上就需要提前做好充分的准备。增值税是一种中性税，一般不会因生产及经营的内容不同而采取不同的税负，这就使得其要求的税率档次也相对要少。而营业税是一种行业差别税率，能够实现政府对特定行业的引导及扶持，为此在改革中要注意征税范围的确定，处理好税率的设置问题，以推进营业税改增值税的改革进度。

营业税改增值税存在的问题及解决措施

摘要：自2012年1月1日起，我国开始在上海实施交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点。本文对此次“营改增”试点的背景、内容加以分析，并对其产生的影响和可能出现的问题进行思考。

关键词：增值税；营业税；税收征管；问题

中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）01-0-01

一、营业税改增值税的必要性

营业税改增值税有利于避免重复征税。营业税的计税是以全部营业额为计税依据，只有部分情况下是按照差额计税，且不允许税款抵扣，这样会造成重复征税。但是由于营业税计税简便，便于征管，所以一直延续至今。而增值税是按照增值额计税，进项税允许抵扣，可以避免重复征税，营业税改增值税有利于促进行业的发展，有利于分工协作，提高效率，促进第三产业的大发展。

二、营业税改增值税存在的问题

1.征收管理上存在难度

现行营业税由地方税务局负责征收，增值税由国家税务局负责征收，一旦将营业税改为增值税，是由国税局负责征收还是由地税局负责征收，或是将国地税合并，都涉及都税收征管权限的重新分配或征税机关内部管理机构的调整。营业税改征增值税后，纳税人既要如实核算收入和进项扣除额，还要规范使用增值税专用发票，要比营业税的管理复杂。

2.营业税改增值税后税率设置问题

现行营业税分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产九个税目。如果这些项目全面纳入增值税征收范围后，是统一按现行的标准税率17%征税，还是另设一档税率？如果另设一档税率，税率水平多高合适？从理论上说，增值税是中性税，它不会因生产、经营的内容不同而税负不同，要求的税率档次相对要少。而营业税是行业差别税率，体现着政府对特定行业的扶持和引导。若要将增值税的征税范围覆盖至营业税领域，则必然面临这两种理念的冲突。对此，如何注入产业优惠因子，在扩大征税范围的同时按不同税率征收，以体现对不同行业的优惠还是采取特定的优惠政策，也是营业税改增值税后面临的一大问题。