外币折算

第二章：外币折算

一、单项选择题

1.我国某企业记账本位币为美元，下列说法不正确的是（ ）。

A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币业务

B.该企业以欧元计价和结算的交易属于外币业务

C.该企业以美元计价和结算的交易属于外币业务

D.该企业编报货币为人民币

2.国内某外商投资企业，该企业超过80%的营业收入来自向各国的出口，其商品销售价格一般以美元结算，主要受美元的影响，则该企业应选择（ ）作为记账本位币。

A.美元 B.人民币 C.出口国货币 D.欧元

3.国内某公司以人民币作为记账本位币，该公司在欧盟国家设有一家子公司，该子公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权，该子公司与国内母公司除投资与被投资关系外，几乎无往来交易业务发生，子公司的产品主要在欧洲市场销售，其一切费用开支等均由其当地自行解决，该子公司应选择的记账本位币是（ ）。

A.美元 B.人民币 C.日元 D.欧元

4.汇率是指两种货币相兑换的比率。以一定单位的外币兑换本国货币的标价方法是（ ）。

A.直接标价法 B.外币统账法 C.外币分账法 D.间接标价法

5.企业变更记账本位币的，应当采用（ ）将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。

A.变更当日的即期汇率 B.变更当期期初市场汇率

C.资产负债表即期汇率 D.按交易发生日的即期汇率

6.某企业将美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为$1：￥6.35，卖出价为$1：￥6.45，该外币交易应选择的记账汇率为（ ）。

A. $1：￥6.35 B.$1：￥6.40 C.$1：￥6.50 D.$1：￥6.55

7.某企业将50 000美元到银行兑换人民币，当日的美元买入价为$1：￥6.35，卖出价为$1：￥6.45，该外币交易按交易日即期汇率折算，该笔交易发生的财务费用为人民币（ ）元。

A.0 B.-2 500 C.2 500 D.5 000

8.企业收到投资者以外币投入的资本时，应采用的折算汇率为是（ ）。

A.收到外币投资时的即期汇率 B.投资合同约定的汇率

C.签定投资合同时的市场汇率 D.资产负债表日的即期汇率

9.某中外合资企业注册资本为50万美元，分两次投入，投资合同约定的汇率是$1：￥7.00 。2010年1月10日，企业收到外商第一次投入资本30万美元，当日即期汇率$1：￥6.80；2011年6月10日，收到第二次投入资本20万美元，当日即期汇率$1：￥6.75，假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用外币交易发生时的即期汇率折算，2011年资产负债表日汇率为$1：￥6.70，则2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ ）万元。

A.335 B.339 C.340 D.350

10.国内某公司以人民币为记账本位币。2010年1月12日，从英国某公司采购商品1 000件，每件价格为1 000英镑，当日即期汇率为1英镑=10元人民币。2011年12月31日，该批商品尚有100件未售出，该商品市场的价格降至900英镑。12月31日的即期汇率是1英镑=10.5元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，2011年12月31日，该批结存商品应计提的存货跌价准备为（ ）元人民币。

A.-55 000 B.45 000 C.50 000 D.55 000 11.国内甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月10日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.80元人民币，款项已付。2011年12月31日，由于市价变动，乙公司B股的市价变为每股1.2美元，当日汇率为1美元=6.85元人民币。假定不考虑相关税费的影响，甲公司2011年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元人民币。

A.-19 800 B.600 C.750 D.19 800

12.外币可供出售金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额应计入（ ）科目

A.财务费用 B.公允价值变动损益 C.营业外支出 D.资本公积

13.下列各项中，不属于外币货币性项目的是（ ）。

A.应付账款 B.预收账款 C.长期应收款 D.持有至到期投资

14.下列各项中，在资产负债表日，不产生汇兑差额的是（ ）。

A.固定资产 B.存货 C.交易性金融资产 D.应收账款

15.下列各项中，在进行财务报表折算时，应当采用交易日即期汇率折算的是（ ）。

A.持有至到期投资 B.资本公积 C.短期借款 D.未分配利润

16.所有者权益项目中，在进行财务报表折算时，不采用交易日即期汇率折算的是（ ）。

A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润

17.我国会计准则中外币财务报表折算差额在财务报表中应作为（ ）。

A.在资产负债表中所有者权益项下单独列示

B.在资产负债表中长期股权投资项下单独列示

C.在利润表财务费用项下单独列示

D.在资产负债表中未分配利润项下单独列示

18.归属少数股东的外币报表折算差额，在合并资产负债表中的列示方法正确的是（ ）。

A.在外币报表折算差额项目中列示 B.并入少数股东权益列示

C.单独设立外币报表折算差额项目列示 D.并入未分配利润项目中列示

二、多项选择题

1.企业确定记账本位币时，应考虑的因素有（ ）。

A.该货币主要影响企业商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务计价和结算

B.该货币主要影响商品和劳务所需的人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

C.融资活动获得的货币

D.保存从经营活动中收取款项时所使用的货币

E.影响当期汇兑损益数额的大小

2.下列项目属于境外经营或视同境外经营的有（ ）。

A.企业在境外的子公司 B.企业在境外的合营公司

C.企业在境外的联营公司 D.采用相同于企业记账本位币的境内子公司

E.采用不同于企业记账本位币的境内联营公司、合营公司

3.境外经营记账本位币确定时，应考虑的因素有（ ）。

A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中所占比重大小

C.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量

D.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇回

E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 4.下列项目中，属于货币性项目的有（ ）。

A.长期借款 B.应收账款 C.长期应收款

D.可供出售金融资产 E.存货

5.下列项目中，属于非货币性项目的有（ ）。

A.交易性金融资产 B.固定资产 C.无形资产

D.可供出售金融资产 E.投资性房地产

6.下列交易中，属于外币交易的有（ ）。

A.买入以外币计价的商品或者劳务 B.卖出以外币计价的商品或者劳务

C.借入外币资金 D.借出外币资金

E.以人民币对换外币资金

7.企业在资产负债表日，对货币性项目和非货币性项目进行折算处理时，下列做法正确的有（ ）。

A.货币性项目在按照期末即期汇率进行折算所产生的汇兑差额，记入“财务费用”

B.以历史成本计量的外币非货币性项目，不需要改变其原记账本位币金额，无汇兑差额

C.以成本与可变现净值孰低计量的存货项目，其汇兑差额计入“资产减值损失”

D.以公允价值计量的交易性金融资产的汇兑差额计入“公允价值变动损益”

E.以公允价值计量的可供出售金融资产的汇兑差额计入“资本公积”

8.企业在对境外经营的财务报表折算时，应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。

A.存货 B.递延所得税资产 C.递延所得税负债

D.实收资本 E.资本公积

9.企业在对境外经营的财务报表折算时，应采用交易发生时即期汇率折算的有（ ）。

A.营业收入 B.未分配利润 C.管理费用

D.实收资本 E.资本公积

10.下列项目中，应当计入当期损益的有（ ）。

A.兑换外币时发生的汇兑差额 B.外币银行存款账户期末折算差额

C.外币应收账款账户期末折算差额 D.外币实收资本账户期末折算差额

E.外币财务报表折算的差额

三、判断题

1.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，我国在境内的大多数企业一般以人民币作为记账本位币。 （ ）

2.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构等，不包括企业境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构。 （ ）

3.外币统账制是指企业发生外币交易时按原币种记账；资产负债表日，应分别外币货币性项

目和外币非货币性项目进行折算。 （ ）