银行承兑汇票管理制度

银行承兑汇票的内控管理制度（3）

银行承兑汇票的内控管理制度

（2）将远期票据倒换近期票据，侵吞资金利息。在未设置应收票据备查簿或备查簿登记混乱的企业，票据保管人员或其他有权人员往往通过业务关系或倒卖票据的地下银行及其他关系，将企业持有的到期日较近的大额票据换出，等额换入到期日较远的银行承兑汇票，将两票的时间差按略低于银行贴现利率的利率计算利息，收取利息据为己有或私分。

（3）用现款买入银行承兑汇票用于结算付款，收取银行承兑汇票倒贴现利息用于私分或存入财务部门小金库。在购销业务量大的大型企业，支付货款往往采用银行承兑汇票结算。当企业持有银行承兑汇票不足时，财务部门往往通过关系银行开立临时账户，将结算款存入临时账户用于向银行购买银行承兑汇票，在付款时向银行开出临时账户的支票，购买银行承兑汇票支付给收款人，而在帐务处理时只将开出的临时账户的支票存根作为银行付款依据入账，而将银行承兑汇票买入和转让业务不作账务处理，造成以现款支付的假象。用现款买入银行承兑汇票收取的倒贴现利息往往不入企业收入帐，由经办人员私分或存入财务部门小金库，用于非正常开支。

（4）用企业现金为票据持有人办理贴现，收取贴现利息不入账。目前的交易市场基本上是买方市场，购销双方在订立购销合同时往往规定以银行承兑汇票为合同结算方式。当销货方收到购买方支付的银行承兑汇票而急于贴现时，往往求助于付款企业财务人员，请求将票据及时贴现。付款企业财务人员则以帮助客户贴现为名，用企业现款换入持票人的银行承兑汇票，收取持票人的贴现利息，并将贴现利息存入财务部门小金库。

以上存在的问题，既威胁企业的资金安全，又导致企业经济效益的流失，亟需加强控制。

三、 加强银行承兑汇票内部控制的措施

针对上述问题，笔者认为应从以下几方面加强控制： 1、由国家有关部门制定银行承兑汇票的管理办法

企业现金的管理可以遵照“现金管理暂行条例”的规定执行，而对银行承兑汇票的管理却没有现存的管理办法可以遵照执行。笔者认为这是企业对银行承兑汇票疏于监管的根本原因。因此，国家有关部门应尽快出台银行承兑汇票管理的具体规定，使企业对银行承兑汇票的控制和管理有法可依。

管理世界　浅谈对“银行承兑汇票”的管理　姬爱华　（潞安环能股份公司，山西长治０４６２０４）　摘要：银行承兑汇票在企业经济结算中运用非常普遍，对其加强管理已成为财务工作中重要一环。在工　作中，关键是分清责任、落实到人，坚持日常核对、定期核对、不定期核对相结合，充分利用电脑这个现代办　公工具进行管理，做到收支有序，准确无误。　关键词：银行承兑汇票；管理；背书　中图分类号：Ｆ８３０．４　文献标识码：Ｃ　文章编号：１００５—２７９８（２００６）０５－００７１－０２　银行承兑汇票是耦合器以银行信用作为后盾　的，承兑银行担负着汇票到期无条件付款的义务，付　款与承兑申请人的资金状况无关，而且在资金紧张　时还可向银行贴现，因此这一结算方式得到了收款　人的认可；由于银行承兑汇票具有６个月的承兑期　限，在承兑期限内可连续背书转让，因此这一结算方　式也得到了付款人的认可；银行通过承兑和贴现，扩　大了信贷结算服务领域，搞活了银行业务，同样这一　结算方式也受到了银行的欢迎。因此，银行承兑汇　票在企业经济业务结算中运用的非常普遍，对其加　强管理已成为财务工作中的一项重要工作。结合在　实际工作中的具体做法，谈一谈对银行承兑汇票的　管理，以达到强化银行承兑汇票管理的目的。　银行承兑汇票是一种有价证券，对银行承兑汇　票的管理，重点是保证票据的安全完整。相互制约　的内部稽核系统，健全有效的内控管理制度，是确保　票据安全完整的首要和必备条件。　根据《内部会计控制规范——基本规范》要求，　应指定专人负责对银行承兑汇票的票据验收和登记　工作，指定专人负责对银行承兑汇票的保管工作，票　据实物管理、台账管理、应收票据账簿管理共同构成　了对银行承兑汇票的基础管理工作。在这项基础工　作中，关键是分清责任，落实到人，坚持日常核对、定　期核对和不定期核对相结合，及时处理出现的异常　情况，并作出备查记录，以利吸取教训，总结经验，加　强管理。　实际工作中的作法是，让一名会计专管应收票　据的验票、辅助台账登记及账务处理工作，出纳负责　应收票据的实物保管，专柜存放。接收票据时以一　式三联的“应收票据接收表”为凭据，分别由交票　人、票据专管员、出纳各留存一份。“应收票据接收　表”主要要素包括：票据内部编号、出票单位、实际　付款单位、出票银行、出票日、到期日、承兑汇票编　码、金额、接受人签字、备注等。票据内部编号是为　了方便企业内部管理而增设的一项票面要素，如　“销１２３¨’表示销售部上交的第１２３　银行承兑汇票，　验票员接受后一般用铅笔将其标于票据右下脚，内　部编号必须连续。备注栏主要是简要地记载票据的　到期托收、背书、贴现等票据的注销情况等。　验票登记是对银行承兑汇票进行管理首要和关　键的一环，验票员必须精通票据业务知识，并且具有　高度的责任心和事业心。必要时验票员还需要和承　兑行联系，以确保票据到期承兑，验票完毕，必须及　时全面登记“应收票据统计台账”。这项工作单调　枯燥，工作量大，却又需要认真仔细，高度负责，是票　据管理过程中一项基础而又重要的工作。　由于票据数量多，金额大小各异，到期时间长短　不同，这就增加了对票据管理的难度。为此，利用　ＥＸＣＥＬ电子表格，制作了“应收票据速查表”。“应　收票据速查表”的要素包括：票据内部编号、出票银　行、到期日、金额、备注等。利用ＥＸＣＥＬ电子表格对　数据的筛选功能、排序功能，能非常快捷方便地实现　对应收票据的多种有效管理，如对票据到期日的查　询和统计、对特定金额票据的查询与统计等等。　重视对应收票据的核对工作，是加强对应收票　据管理的一种行之有效的手段。建立了“应收票据　收稿日期：２００６．０５－１９　作者简介：姬爱华（１９６８一），女，山西襄垣人，会计师，从事财务工作。　煤第１５卷第５期７１

管　理荟萃　

银行承兑汇票管理与创新　

杨丽华　

票据笔数２１８５笔，贴现票据４．８５亿元。结算中心近年来随　

着银行承兑票据业务的增多单独成立了票据管理科。加强承　

兑汇票管理，确保资金安全，积极转让承兑汇票，降低资金成　

本。是煤炭企业面临的一项艰巨的资金管理工作。下面拟简　

介结算中心在银行承兑汇票上的管理制度与创新　

一、银行承兑汇票的管理　

根据需要．结算中心成立了票据管理科单独对承兑汇票　

进行核算与管理。依据《票据法》结合企业情况对票据收、付、　

保管制定了相应的管理政策。　

１．收票时以结算中心印制的票据入库单为凭据．填制一　

式三份由交票人、票据管理人、记账人各留存一份。对收到票　

据必须审核以下几点（１）①日期必须大写；②金额大写必须　

顶格。金额大写和小写必须一致；③出票人名称和收款人名　称不得更改，且名称必须清晰准确，出票人签章处必须由出　

票人签章．印章内容必须与出票人全称一致．且印章必须清　

晰可辨：④承兑人签章处，必须有个人（出票行银行人员）签　

字或签章；⑤汇票的日期不得更改，且必须填写清楚，到期日　

与出票日不得大于６个月。核实后由记账人员记账后交收票　

员收取。（２）建立票据查询。由于承兑汇票可背书转让流通性　

强。一张票据有时能背书好多手，而伪造票据也时有发生。所　

以结算中心对收到的每笔银行承兑汇票都主动到当地银行　

履行票据查询程序。银行查询反馈无不良信息时．方可收取　

入库。（３）建立票据责任制。在收取票据时本着除四大行以外　

不收取小行开出的承兑汇票的原则．但因单位需要收取的话　

由单位出证明信．一旦出现问题后果自负与结算中心无经济　

纠纷。　２．支付时由结算中心主任在支付计划单签字．开户单位　

会计人员填制银行承兑汇票出库单．叫记账人员记账盖章后　

由票据出票员到指定银行领取承兑汇票．然后根据出库单支　付票据。票据转让时。注意票据期限。尽量把短期内到期的、　

可以到银行兑付的留下来．到期后兑付现金为企业缓解资金　压力。在转让时。要填写规范。涉及利益和责任的环节要划分　

1 银行承兑汇票管理流程

为加强对银行承兑汇票的管理，规范承兑运作，防范票据风险及资金风险，特制定本流程，请严格遵照执行。

一、银行承兑汇票的定义及特点

（一）定义

银行承兑汇票（以下简称：承兑汇票）是由银行担任承兑人的一种可流通票据，本管理流程所指承兑汇票仅指银行承兑汇票，不包括商业承兑汇票，公司不收取商业承兑汇票。

（二）特点

1.银行担任承兑人。

2.承兑汇票到期日无条件向收款人支付汇票金额。

3.付款期限，最长不得超过6个月;即银行承兑汇票票据所记载从"出票日期"起至"汇票到期日"止，最长不得超过6个月。

二、承兑汇票票面记载的七大主要要素

（一）确定的大、小写支付金额。

（二）付款人名称、账号、开户行。

（三）收款人名称、账号、开户行。

（四）承兑协议编号、付款行行号、地址。

（五）承兑（付款）银行经办人私章。

（六）大写出票日期、大写到期日期。

（七）出票人签章、承兑（付款）银行盖章。

三、承兑汇票管理人员配置及职责

（一）出纳负责具体负责本单位承兑汇票的收、付业务与安全管理。负责承兑汇票的台账登记；负责承兑汇票收据的返回、粘贴及通报；负责承兑汇票的盘点；负责承兑汇票的背书等。

（二）财务负责人负责安排本单位承兑汇票支付、贴现、安全管理、保管及背书；负责风险票据的法律联系及维权工作等。

四、银行承兑汇票的交接登记管理

各单位在办理银行承兑汇票收、付业务中，应建立银行承兑汇票台账（附件2 1）将收票日期、出票人、收款人、付款行、票号、票面额、出票日期、到期日、付款单位等信息登记在承兑汇票台账上做好签收记录，使公司从收票、入账、保管、支付、签收、再入账等每个环节都能予以追溯，达到防范资金风险的目的。

五、承兑汇票收、付管理细则

（一）承兑汇票的收取

1.承兑汇票核实主体

⑴各单位出纳是承兑汇票管理的首要核查人员与责任主体，按承兑汇票的要素与要求对收到的承兑汇票进行严格审核，减少公司的资金风险和损失。