电力企业内部控制存在的问题及对策分析

电力企业内部控制体系建设存在问题及对策

中图分类号：f271 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02

当今的社会是风险社会，随着内外部环境的不确定性日益增大，各种影响电网安全、影响企业正常运营的风险也在日益凸显，对于企业管理者而言，建立以风险为导向的内部控制体系管理模式，已经不再是一种理念或口号，而是一种现实需求。然而，很多企业的内部控制实践经验表明，在当前的管理条件下，如何合理推进内控项目，少走弯路，取得实效，是非常值得思考的关键问题。

一、电力企业内部控制体系建设存在主要问题

（一）部分人员对内部控制工作的定位和价值不认同

建设内部控制体系，不是光靠财务部一个部门就能完成的任务，需要多部门进行协作，需要涉及、参与的部门高度重视，有效配合，才能取得积极的效果。但是从调研了解到的情况看，大多电力公司目前各部门对于内部控制工作重视程度不够，参与热情不高，配合度差，很多领导认为内部控制是财务部牵头来搞，就是财务部的工作；一些人认为内部控制是给自己找麻烦、找问题，不是对工作起到促进作用；还有一些认为内部控制只是一种形式，在当前的“三集五大”工作日益繁忙的时刻，只要应付即可，没有意识到此项工作对于自身的实际价值。上述思想认识问题，是开展内部控制最大的阻碍。

（二）工作方法和成果的认可度有限

内部控制有一套专门的工作方法和思路，目前通常的工作方法是开展流程梳理，进行风险评估，制定控制措施，形成内控手册并根据手册持续运转。但是很多员工对这一工作思路及其成果存在疑问，首先是工作方式，目前各部门人员都很紧张，精力有限，而内部控制工作的流程梳理、风险评估工作量大，恐怕难以投入充足的人员加以保障；其次是工作方法，针对财务部拿出的过程文件，很多人认为形式上太繁琐，内容上却又难以起到实效，例如流程中的风险事件描述不够充分，风险管理标准过于笼统等等；第三是工作成果，很多人质疑最终的内部控制手册，“太厚”、“内容太多”，“修订起来复杂”，又怕内部控制的任务与实际工作脱离，担心最终的成果流于形式。综上，内部控制工作方式、方法和成果方面的问题，也是影响内控体系建设成败的重要因素。

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策

引言

内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。

一、我国企业内部会计控制存在的问题

（一） 企业管理层对内部会计控制认识不足

我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。

（二） 会计内部控制制度设计不合理

2 目前， 我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

1、内部会计控制制度组织不健全。把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管；一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，其内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露。大部分企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，内部会计控制的组织不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。

【文章编号】１００４—７３４４（２０１３）０８—０３１６—０２　

企业内部控制存在的问题及对策分析　

杨小连　

（广西壮族自治区地球物理勘察院广西柳州５４５００５）　

摘要：企业内部控制对于企业防范风险，提高管理能力，实现发展战略有很重要的意义。本文分析目前我国关于内部控制方面　

还存在的问题以及产生这些问题的原因，研究内部控制与企业发展之间的联系，提出了完善内部控制的必要性以及一些关于加强内　

部控制的方法和措施。　关键词：企业建设；内部控制；问题；对策分析　

１前言　

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财　

务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展　战略。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施　

的，旨在实现控制目标的过程。一些比较完善的内部控制理论指出，内部　

控制通过内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素　构成。应遵守全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等五个原则。内　

部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的　各种业务和事项，实现全过程、全员性控制。内部控制还应当在兼顾全面　

的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措　

施，确保不存在重大缺陷，从而促进企业实现发展战略。　

２企业内部控制的含义与作用　’　

企业内部控制的含义为：企业为了防范管理中出现的漏洞，保证资　

源的完整，确保信息安全可靠，通过企业内部分工合作，是相互制约又相　

互联系的控制方式，控制措施，控制程序。企业内部控制在企业经营中可　以强化内部监督，是一种内在机制，用来进行自我调节和约束，对于企业　

防范风险，提高管理能力，实现经营目的和发展战略有很重要的意义。企　业内部控制作用体现在以下几个方面：　

（１）内部控制所处在的环境直接制约着一个企业能否顺利实施内部　控制制度，企业管理人员要及时准确的收集适合本企业发展的相关信　

息，让这些搜集到的信息通过恰当的方式在企业各个阶层之间及时传　递，准确应用，这是保证能够顺利实施内部控制的条件，信息的收集机制　

公共管理ＩＰＵＢＬＩＣ　ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ　企业内部控制存在的问题及对策分析　张梅　武昌首义学院经济管理学院会计教研室　【摘要】随着经济的发展，企业管理水平逐渐提高，尤其是我国五部委　出台了《企业内部控制基本规范》，内部控制越来越受到企业的重视，但目　前企业在内部控制的设计与执行中仍然存在诸多问题。本文分析企业内部　控制存在的问题，结合我国企业的现实情况，提出完善对策。　【关键词］内部控制；设计执行；监督机制　设计合理、运行有效的内部控制能够降低企业运行成本，提高经　营效率，最终有利于实现企业的战略目标。然而目前企业在建立并执行　内部控制中由于种种原因存在诸多的问题，影响内部控制的效率。　一　我国企业内部控制存在的问题　近年来，相关部门就内部控制颁布了＿一系列的法律法规，为企业建　立内部控制提供了规范指引，取得了有效的成绩，但是不少企业在内部　控制建立的过程中暴露出了一些问题。　（一）企业管理层不重视内部控制　企业管理层缺乏对内部控制的重要性认识是内部控制在企业运行　过程中层层受阻的一个重要问题。虽然国家五部委出台了《企业内部控　制基本规范》，并且要求上市公司必须披露企业的内部控制。但是实际　效果并不理想，对于上市公司管理层而言，他们常常认为内部控制不能　直接产经经济利益，间接利益的产出也需要很长的时间，因此在建立内　部控制时并没有给予足够的重视，而是停留在内部控制规范的表面，另　外，即使建立了内部控制，由于管理层不够重视，实际执行效果并不理　想，使得内部控制在企业中成了“摆设”，也没有发挥内部控制的作用。　（二）企业的内部控制存在制度缺陷　我国企业的内部控制体系仍存在设计不完善、不合理的问题。部分　企业只关注最基本的内部控制操作，没有形成完整的内部控制系统。有　的企业还没有建立自我防范和约束机制，遇到非常事件才开始采取措　施补救，只强调事后控制，忽视事前的预防和控制，有的企业管理层认　为内部控制制度就是是成本控制和会计控制。在实际操作中，会被更多　的局限于会计控制的范围，有的认为内部牵制、内部监督就是企业的内　部控制，甚至当做是一些文件或制度。　（三）企业的内部控制在执行中失效　内部控制的执行是决定内部控制是否有效的关键环节。我国企业　内部控制执行的失效主要表现在以下二个方面：首先由于内部控制执行　不力，导致企业放松购销体制，多年来、报废、短缺、损坏等滞销积压，　造成巨大的损失隐藏在库存，加上经济业务的审查制度不完善，造成企　业资产大量流失。其次由于内部控制执行不力，一些企业管理者不顾纪　律，滥用职权去寻求自己和家人的利益如有的企业主管财务的财务负责　人、企业管理者和领导利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，　挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵　占企业资金等。　（四）内部审计监督机制不健全　内部审计是一种独立的活动，也是企业的一种自我评价，它也是控　制环境的要素。内部审计可以帮助管理部门的监督，促进良好的控制环　境的建立。但是，企业内部审计却没有起到监督作用。一方面，在中国许　多上市公司没有设立审计委员会，并且内部审计人员素质参差不齐，缺乏　独立的工作环境，内部审计不能有效地实施。另一方面，不健全的企业　内部管理制度，严重的会计数据失真现象，甚至有的单位搞的两套账，　使内部审计人员面临着不确定事实的真相。管理法规的不健全，也增加　了错误和舞弊的风险，审计人员无法找到在企业的内部控制制度的缺陷　和漏洞。　二，完善企业内部控制的对策　随着经济快速发展，经济全球化的步伐加快，企业之间的竞争愈　来愈激烈，为了加强企业的竞争力和抗风险能力，必须提高企业的管理　水平，而完善企业内部控制是增强其管理水平的重要内容，因此要解决　１００决策与信息　管理问题就必须要解决内部控制的问题。　（一）完善公司治理。提高治理层对内部控制重视水平　优化的公司治理结构可以使企业董事会、监事会、管理层形成权　力制衡，相互监督机制。良好的公司治理是企业内部控制实施，保证其　效率的重要部分。公司治理层作为企业内部控制的最高层次，起着“领　头羊”的作用。首先，优化公司治理必须要明确董事会、监事会和管理层　的权责配置，董事会掌握战略决策权，管理层掌握战略执行权，而监事　会掌握监督权。其次，要发挥董事会在内部控制中的核心作用，对内部　控制的建立和运行承担责任。最后，要引进外部独立董事机制，并且增　加其在董事会成员中的占比，使其发挥独立董事的作用，起到真正意义　上的监督作用，而不是“花瓶”。　（二）健全风险管理体系　ＣＯＳＯ委员会于２００４年提出《企业风险管理一一整合框架》，将风　险管理提到了一个重要的高度，企业要进行内部控制，必须建立健全风　险管理体系，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险应对将企业的　关键风险点加以控制。企业内部风险包括人员风险、资金活动和财务风　险以及信息及传递风险。首先针对人员风险而言，必须在人员的引进与　开发、使用与退出环节找出风险点，加以控制，防止出现人员过剩或关　键岗位员工缺乏等风险，其次，针对资金活动和财务风险而言，主要有　筹资与投资和营运活动，要找到这些环节的风险点，对资金及财务风险　进行识别，并建立预警机制。最后对于信息及传递风险，主要要关注公　司治理层面的信息控制权的配置、股东为首的利益相关者与经营者之间　的信息不对称问题以及经营业务流程中的信息传递问题。　（三）提高员工素质．保证内部控制执行的有效性　内部环境、风险评估、控制活动、信息传递与监督以及内部监督是　内部控制五要素，也是内部控制的重点内容。控制活动是内部控制的核　心，内部控制运行的有效性取决于控制活动的执行，而控制活动的执行　必须由人完成。首先，内部控制不可能是尽善尽美的，如果企业员工可　以利用这些漏洞“钻空子”，其次，即使建立了完美的内部控制，企业员　工如果素质不高，会通过合伙舞弊，勾结起来损害企业利益，因此必须　提高员工素质保证内部控制有效的执行。首先要对员工进行道德和法律　教育，其次，企业要建立培训与晋升机制，使得员工充分认识企业的目　标并了解如何通过内部控制完成；最后，要建立定量与定性相结合的绩　效考核机制，对完成目标的员工进行奖励，未完成目标的员工给予相应　的惩罚。　（四）建立有效的监督机制　内部控制是一个连续的动态过程，在这个过程中，必须强化监督机　制，建立有效的内部监督和外部监督机制。一方面，内部监督不影响企　业的正常运行管理活动，实现评估内部控制，将内部缺陷和改进反馈给　经理，使内部控制的缺陷及时纠正错误。内部监督主要依靠内部审计，必　须强化内部审计的监督作用。首先，要加强内部审计的独立性，应该在　董事会下设审计委员会，而不是由经营者任命的，增强其独立陛ｔ其次，　要改进内部审计的工作，内部审计不仅仅是审计企业内部财务状况和经　营成果这些财务信息，应该扩大到对企业的经营管理进行审计，对内　部控制的设计与运行进行审计，发现内部控制中的缺陷，从而改进，进　而实现企业的战略目标。另一方面，外部监督主要依靠企业外部监管部　门，现如今对上市公司的监管主要由证监会来执行。在对企业内部控制　的监督中，需要明确相关部门的监管权限，并确保其得到有力的执行，并　加以规范。　参考文献　【１】杨汉明．内部控制内部失效成因及影响．财务与会计【Ｊ】．２０１４，（２）．　【２】朱慧．浅谈企业内部控制存在的问题及对策＿中国市场［Ｊ］＿２０１５，（４８）．　［５】林暾．我国企业内部控制存在的问题及对策．经济研究导刊　ｆＪ】．２０１０，（２５）．