深圳市建安工程登记及税款缴纳指引

深圳市建筑业相关税收政策及征管规定解读一、建筑业应税行为的定义及征税范围根据•营业税税目注释‣的定义，建筑业是指建筑安装工程作业。

其征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。

（一）建筑建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

（二）安装安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

（三）修缮修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

（四）装饰装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

（五）其他工程作业其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

二、建筑业营业税税收征管规定（一）建筑业营业税纳税人根据•中华人民共和国营业税暂行条例‣规定，在中华人民共和国境内提供建筑业劳务的单位和个人，为营业税的纳税人，应当缴纳营业税。

（二）建筑业营业税与增值税征税范围划分1、建筑业营业税的“修缮”与增值税的“修理修配”的划分问题两者都是对标的物进行修复、加固、养护、改善，使之恢复原来使用价值或延长使用期限。

但从国家行业归类来看，两者属不同行业，凡是对建筑物、构筑物等不动产的修缮，均属于建筑业，应征收营业税；而对货物等动产的修理修配，属于工业范畴，应征收增值税。

2、关于提供建筑业劳务同时销售自产货物的营业税和增值税划分问题根据营业税暂行条例和增值税暂行条例关于混合销售行为的相关规定，一项应税行为通常只征收一种流转税，要么征营业税要么征增值税，但考虑到建筑业的特殊情况，•中华人民共和国营业税暂行条例实施细则‣第七条的规定，对施工方提供建筑业劳务的同时销售自产货物的情形，应当分别核算建筑业劳务的营业额和货物的销售额，就其建筑业劳务营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其建筑业劳务的营业额计征营业税。

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深圳市国家税务局、深圳市地方税务局关于税收征管范围及纳税人办理税务登记、纳税申报的通告文章属性•【制定机关】深圳市国家税务局,深圳市地方税务局•【公布日期】1995.02.28•【字号】深税联告[1995]1号•【施行日期】1995.02.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文深圳市国家税务局、深圳市地方税务局关于税收征管范围及纳税人办理税务登记、纳税申报的通告（深税联告[1995]1号1995年2月28日）为适应分税制财政管理体制，加强税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国务院国发[1993]85号《决定》的规定，结合我市实际，现就深圳市国家税务局、深圳市地方税务局的税收征管范围及纳税人办理税务登记、纳税申报的有关事宜通知如下：一、深圳市国家税务局、深圳市地方税务局的税收征管范围(一)深圳市国家税务局税收征管范围1.增值税、消费税和随同增值、消费税缴纳的城市维护建设税、教育费附加；2.海关代征的增值税、消费税；3.铁道部门，各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、随同营业税缴纳的城市维护建设税；4.中央固定收入的中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；5.证券交易税(未开征前征收的证券交易印花税)；6.海洋石油的各项税收；7.进出口货物税收；8.凡有缴纳增值税、消费税义务的个体户的各项税收；9.深圳市国家税务局征管税收的滞纳金、补税、罚款收入。

(二)深圳市地方税务局的税收征管范围：1.营业税(不含铁道部门、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、随同营业税缴纳的城市维护建设税)和随同营业税缴纳的城市维护建设税、附征的教育费附加；2.企业所得税(不含中央固定收入的中央企业所得税。

地方银行和外资银行、非银行金融企业所得税)；3.个人所得税；4.城镇土地使用税；5.土地增值税；6.固定资产投资方向调节税；7.房产税；8.车船使用税；9.印花税(不含证券交易印花税)；10.屠宰税；11.仅缴纳营业税的个体户的各项税收及集贸市场(指肉菜市场)内的各项税收；12.深圳市地方税务局征管税收的滞纳金、补税、罚款收入。

深圳市地方税务局关于加强建筑安装税收征管若干问题的通知(2010重新发布)【法规类别】税收征收管理【发文字号】深地税规[2010]2号【发布部门】深圳市地方税务局【发布日期】2010.02.24【实施日期】2006.03.01【时效性】现行有效【效力级别】地方规范性文件深圳市地方税务局关于重新发布《关于启用新版定额发票的通告》等16件规范性文件的通知（深地税规〔2010〕2号）各基层局、机关各处室：根据深圳市人民政府办公厅《关于清理2002年-2006年市政府部门规范性文件的通知》的要求，我局对2002年-2006年期间制定发布的规范性文件进行了清理，对需要继续执行的规范性文件做了必要修改。

现决定将《关于启用新版定额发票的通告》等16件规范性文件重新发布。

本次重新发布的规范性文件自重新发布之日起有效期为5年，到期自动失效（废止文件的决定或通知除外）。

我局2002年-2006年期间制定发布的规范性文件（不含本部门行政许可实施办法）本次未重新发布的，今后不再执行。

此次清理的规范性文件中涉及机构名称和职责调整的，遵照《关于印发市政府工作部门主要职责内设机构和人员编制规定的通知》（深府办〔2009〕100号）有关规定执行。

深圳市地方税务局二〇一〇年二月二十四日重新发布的规范性文件目录1．关于进一步加强个人独资、合伙律师和会计师等事务所投资者个人所得税征收管理的通知（深地税发〔2002〕6号）2．关于启用新版定额发票的通告（深地税告〔2003〕1号）3．转发财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（深地税发〔2003〕149号）4．关于印发《深圳市技术转让技术开发及相关服务性收入免征营业税审批管理办法》的通知（深地税发〔2003〕348号）5．关于持中国护照在境外工作的个人缴纳个人所得税问题的批复（深地税发〔2003〕743号）6．关于房产税征收问题的批复（深地税发〔2003〕745号）7．转发财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知（深地税发〔2004〕316号） 8．转发国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知（深地税发〔2004〕893号）9．关于印发《深圳市地方税务局加强医疗卫生机构税收征收管理暂行办法》的通知（深地税发〔2005〕17号）10．关于废止《深圳市地方税务局关于深圳市国有企业改革若干税收政策问题的通知》等3份规范性文件的决定（深地税发〔2005〕398号）11．关于新建房屋房产税征收有关问题的通知（深地税发〔2005〕459号）12．关于废止《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》部分转发意见的通知（深地税发〔2005〕460号）13．关于废止《深圳市促进国有企业下岗员工及失业员工再就业若干规定》第三条第（一）项规定的通知（深地税发〔2005〕523号）14．关于恢复征收房地产转让教育费附加的通知（深地税发〔2005〕516号）15．关于加强契税征收管理有关问题的通知（深地税发〔2006〕122号）16．关于加强建筑安装税收征管若干问题的通知（深地税发〔2006〕141号）深圳市地方税务局关于加强建筑安装税收征管若干问题的通知（2006年3月2日深地税发〔2006〕141号）各区局、各稽查局：为加强税源控管，堵塞征管漏洞，进一步规范建筑安装税收征管工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例注1、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则及国家税务总局有关规定，现对我市建筑安装税收管理有关问题通知如下：一、纳税人分类管理对在我市承接建筑安装工程（以下简称建安工程）的纳税人（含承接分包工程的纳税人，下同），由工程所在地区地方税务局（所）办理纳税登记手续。

深圳市住房和建设局关于印发《深圳市社会投资建设项目直接发包的判断指引》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市住房和建设局关于印发《深圳市社会投资建设项目直接发包的判断指引》的通知（深建规〔2011〕7号）各区建设局，光明新区、坪山新区城建局，各有关建设单位：为规范社会投资建设项目直接发包的判断标准，科学、准确地界定建设工程发包方式，根据《深圳经济特区建设工程施工招标投标条例》和《关于加强建设工程招标投标管理的若干规定》（深府〔2008〕86号）等有关规定，结合我市实际，我局制定了《深圳市社会投资建设项目直接发包的判断指引》，现予印发，请遵照执行。

深圳市住房和建设局二〇一一年八月十七日深圳市社会投资建设项目直接发包的判断指引第一条为规范社会投资建设项目直接发包的判断标准，科学、准确地界定建设工程发包方式，根据《深圳经济特区建设工程施工招标投标条例》和《关于加强建设工程招标投标管理的若干规定》（深府〔2008〕86号）等有关规定，结合我市实际，制定本指引。

第二条市、区建设行政主管部门按建设工程项目管理权限，对是否属于社会投资建设项目直接发包的情况进行判断。

第三条建设行政主管部门应当根据建设单位提供的工商登记证明、企业信用资料等，判断有关建设项目是否属于社会投资。

建设单位属于上市公司的，应当提交证券登记结算部门出具的股权结构证明，未能提供证券登记结算部门出具证明的，建设行政主管部门可以根据证券交易网站最新发布的该上市公司定期报告中列举的前十大股东或主要股东进行判断。

第四条外商或者私人投资累计超过50%且国有资金投资不占主导地位的，该建设工程项目可以不进行招标发包。

深圳市地方税务局关于进一步加强建筑安装税收征管的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市地方税务局关于进一步加强建筑安装税收征管的通知（深地税发[1997]329号1997年6月23日）各分局：为解决建安税收流失问题，确保建安税收稳步增长，改进建安税收征管方式，加强税源控管，强化征管手段，实现建安税收征管现代化，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定，经市局研究决定，现对进一步加强我市建筑安装税收征收管理工作的有关事项通知如下：一、分类管理(一)建安税收纳税人分为以下三类：1.注册地在深圳市内的纳税人，包括内资企业(含挂靠、承包企业，下同)、外商投资企业、个体施工队。

2.持有我市建设行政管理部门核发的《承建资格证书》并在市工商行政管理局领取有营业执照的外地施工企业。

根据深圳市人民政府[1996]第50号令(见附件一)取得以上两证的企业，认定为特区内的企业。

3.未取得我市建设行政管理部门核发的《承建资格证书》的外地纳税人。

根据财政部[85]财税字109号文和国家税务总局国税发[1996]127号文的规定，经研究决定对以上第2、3类纳税人，由我市工程所在地征收机关负责征收企业所得税和个人所得税。

(二)三类纳税人中对帐册健全的和帐册不健全的纳税人应纳企业所得税和个人所得税采用不同的征收方法。

各类纳税人在工程所在地应缴纳各税适用的税率和带征率。

同时符合以下条件的企业确认为帐册健全的建安企业：1.领取了工商登记机关核发的具有从事建筑安装经营范围人企业营业执照，并在深圳市地方税务局办理了税务登记或注册税务登记手续；2.领取了市建设行政管理部门核发的《承建资格证书》；3.设置有总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿，并能真实、准确记录经营活动；4.按时向主管税务机关报送资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务情况说明书、利润分配表等财务会计报告和纳税申报表等纳税申报资料。

深圳市人民政府办公厅关于印发深圳市税收征管保障办法的通知文章属性•【制定机关】深圳市人民政府•【公布日期】2013.11.05•【字号】深府办[2013]25号•【施行日期】2014.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文深圳市人民政府办公厅关于印发深圳市税收征管保障办法的通知（深府办〔2013〕25号）各区人民政府，市政府直属各单位：《深圳市税收征管保障办法》已经市政府同意，现予印发，请遵照执行。

深圳市人民政府办公厅2013年11月5日深圳市税收征管保障办法第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税源控管，保障税收收入，保护纳税人的合法权益，促进我市经济和社会发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条本办法所称税收征管保障，是指税务机关以及其他有关单位和个人根据税收管理的特点和要求，为保障税收及时、足额入库所采取的信息共享与协作、委托征收等措施的总称。

第三条本办法适用于本市行政区域内的税收保障活动。

第四条税收保障工作坚持政府牵头、单位协作、信息共享、社会参与的原则。

第五条各区人民政府（含新区管委会，下同）应当建立健全工作机制，组织协调相关单位和个人落实税收征管保障措施。

第六条市国家税务部门、地方税务部门（以下简称市税务部门）负责组织落实税收征管保障工作。

市经贸信息、科技创新、规划国土、交通运输、卫生人口计生、教育、公安、民政、人力资源保障、住房建设、水务、市场监管、房屋租赁管理、残疾人联合会等相关单位应当按职责分工，依法协助市税务部门做好税收征管保障工作。

第二章信息共享与协作第七条市政府建立健全涉税信息交换与共享机制。

有关单位应当通过政务信息资源交换平台将本办法规定的涉税信息及时提供给市税务部门。

有关单位依法查询税收信息的，市税务部门应当通过政务信息资源交换平台及时提供。

第八条市税务部门需要有关单位提供涉税信息的，应当与有关单位签订《涉税信息共享协议》，约定涉税信息交换的具体内容、时间和方式，明确双方的权利和义务。

工程施工方交税流程一、前期准备在进入施工阶段之前，工程施工方需要做好前期准备工作，其中包括税务方面的准备。

首先，工程施工方需要确定其纳税人身份和税务登记情况，确保自己具备纳税资质。

其次，需要梳理好企业的财务数据和业务活动，了解自己的纳税义务和税收政策。

最后，还需要了解相关税收政策和法规，确保自己在缴税过程中不会出现问题。

二、缴纳增值税在施工过程中，工程施工方需要缴纳增值税。

增值税是一种按照货物和劳务的增殖额进行征税的一种税种。

工程施工方需要在每个税期内向税务机关申报并缴纳增值税。

具体流程如下：1. 首先，工程施工方需要在每个税期内根据企业的实际业务情况计算出应缴纳的增值税额。

2. 接下来，需要填写并提交增值税纳税申报表。

在填写申报表时，需要将企业在该税期内的销售额、应纳增值税额、可抵扣进项税额等相关信息填写清楚。

3. 然后，根据填写的申报表，工程施工方需要向税务机关缴纳应纳增值税额。

4. 最后，应留存好增值税专用发票等相关凭证，并及时进行报销抵扣，确保企业合法享受增值税抵扣政策。

这是增值税的基本缴纳流程。

在日常工作中，工程施工方需要密切关注税收政策和税务机关的相关通知，及时调整缴税计划，确保自己能够合法依法缴纳税款。

三、缴纳企业所得税除了增值税外，工程施工方还需要缴纳企业所得税。

企业所得税是对企业所得利润征收的一种税种，其缴纳流程相对复杂一些。

具体流程如下：1. 首先，工程施工方需要在每个纳税年度结束后，计算企业的应纳税所得额。

2. 接下来，需要将计算出的应纳税所得额填入企业所得税月度纳税申报表中，并进行核对和确认。

3. 然后，根据纳税申报表中计算出的应纳税所得额，工程施工方需要向税务机关缴纳应纳企业所得税款。

4. 最后，应根据企业所得税相关政策，及时申请享受企业所得税优惠或减免政策，确保自己的合法权益。

这是企业所得税的基本缴纳流程。

在实际操作中，工程施工方需要密切关注企业所得税法规和相关政策，结合企业的实际情况，做好纳税规划和缴税安排。

深圳市地方税务局关于建筑安装税收征管问题的批复
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳市地方税务局关于建筑安装税收征管问题的批复
（深地税发[1996]第127号1996年3月27日）
宝安分局：
你分局深地税宝发[1996]55号《关于建筑安装税收征管问题的请示》收悉。

现就有关请示问题批复如下：
一、关于中国华西企业公司等11户建筑安装企业的税收征管划分问题。

按照深圳市地方税务局《关于加强建筑安装税收征管的通知》(深地税发[1996]39号，1996年1月24日)第一点的规定，对中国华西企业公司等11户建筑安装企业仍采取集中申报缴纳各税办法，无论其承建的建安工程在本市范围内的任何行政区，都由其自行填开发票，并集中向公司注册地主管征收分局申报缴纳各税。

二、关于核定建筑安装行业带征率问题。

按照深地税发[1996]39号文第二点第二款的规定，为统一带征率，公平税负，你区建筑安装行业应按市局核定的建筑安装行业的统一带征率(个人所得税为2.6％，企业所得税为1.2％)执行。

三、关于进入深圳经济特区的深圳市以外的建筑安装企业缴纳所得税问题，按照《财政部关于深圳特区内资企业征税问题的暂行规定》([85]财税字第109号)第六点的规定，对在你区范围内从事建筑安装的市外企业，均就地缴纳企业所得税。

四、龙岗分局如有类似情况比照上述规定办理。

——结束——。