税务筹划各个税种计算题

1、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。

2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。

该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。

2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。

试分析纳税筹划对公司的影响。

分析：化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元）护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元）合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元）如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元）分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元）2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元）结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。

在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。

2.某企业2009年10月成立，设在高新技术产业开发区内，被认定为高新技术企业。

开业当年实现所得额40万元，预计2010年可以实现所得额180万元，预计2011年可以实现所得额220万元。

企业所得税税率15％。

企业如何进行税务筹划？企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。

（1）选择开业当年享受税收优惠：2009年的40万元所得、2010年的180万元所得可以免税，2011年正常纳税，应纳所得税＝220×15％＝33（万元）（2）选择开业次年享受税收优惠：2009年应纳所得税＝40×15％＝6 （万元）2010年的180万元所得、2011年的220万元所得免税，（3）结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税27万元。

3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。

2010年4月的有关经营业务为：购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。

税收筹划计算题《纳税筹划》1、大华歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌的收入50万元左右，组织歌舞表演的收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。

其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。

请进行税收筹划（歌舞厅营业税率为20%）。

方案一：未进行筹划；方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。

超市属小规模纳税人。

方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5应纳增值税税额50*4%=2应纳税额合计14.5+2=16.52、黄河科技公司主要提供证券实时行情的服务，所销售的信息接收机每台2400元(不含税)，安装调试费每次800元，服务费每年800元。

该公司预计2007年9月份可以安装500台。

该项业务属于混合销售行为，接收机的销售额占到总销售额的60%。

请进行税收筹划。

方案一：未进行税收筹划；方案二：销售王经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。

这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%。

方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00应纳增值税税额为340000-204000=136000.00方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。

4大税种综合计算题好的，我理解你的要求。

首先，我们来讨论一下什么是“4大税种”。

在中国，通常指的“4大税种”是指增值税、消费税、企业所得税和个人所得税。

这些税种是中国税收体系中的主要税种，对于国家财政收入和经济调节起着重要作用。

接下来，我们可以通过一个综合计算题来分析这些税种的计算方法和影响。

假设有一家企业在某一年度的营业收入为1000万元，成本费用为600万元，利润为400万元。

我们可以按照不同的税种逐一计算税金。

首先是增值税，按照增值税法规定，应税额为营业收入减去成本费用，即1000万元 600万元 = 400万元。

按照税率计算增值税额，假设税率为17%，则增值税额为400万元× 17% = 68万元。

其次是企业所得税，按照企业所得税法规定，应纳税所得额为利润，即400万元。

根据税率计算企业所得税额，假设税率为25%，则企业所得税额为400万元× 25% = 100万元。

再来是个人所得税，如果这部分利润要分配给企业股东或员工，那么个人所得税将按照个人所得税法规定的税率进行计算。

最后是消费税，根据企业生产或经营的具体行业和产品，可能需要缴纳相应的消费税，这部分税金的计算方法会根据具体情况而定。

综合来看，这家企业需要缴纳的“4大税种”中的税金是增值税68万元和企业所得税100万元。

这些税金将直接影响企业的盈利和现金流，也是企业经营管理中需要重点关注的部分。

通过这个综合计算题，我们可以看到不同税种的计算方法和影响，以及税收对企业经营的影响。

希望这个回答能够全面地解答你关于“4大税种”的综合计算题。

纳税筹划全部题目一．增值税[案例1]某生产型企业，年销售额(不含税)为160万元，可抵扣购进金额为90万元。

增值税税率为17％，年应纳增值税额为11．9万元。

[分析]由增值率无差别平衡点原理可知，企业的增值率为43．75％[(160—90)／160]>无差别平衡点增值率17.65％，企业选择作小规模纳税人税负较轻。

因此可通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额都为80万元，都符合小规模纳税人的标准。

分设后应纳税额为9．6万元(2某80某6％)，可节约税款2．3万元(11．9—9．6)。

案例：某地板厂生产销售强化木地板，并代客户铺装。

某年该厂取得铺装收入70万元，地板销售收入60万元，全部开具了普通发票。

则由于货物销售额在全部收入中的比例没有超过50％，因此，只需缴纳营业税；应纳税额=(70+60)某3％=3.9(万元)相反，如果该年企业取得铺装收入60万元，地板销售收入70万元，则该混合销售行为应以并缴纳增值税；应纳税额=130/(1+17％)=18.89(万元)非应税劳务年营业额大于总销售额的50％时，可为企业减少税负14.99万元。

例题：大华商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20％，现销售400元商品，其成本320元，元旦期间为了促销欲采用4种方案。

1．采取以旧换新业务，旧货的价格为30元，即买新货可以少缴30元。

应缴纳增值税：400/(1+17%)某17%-320/(1+17%)某17%=11.62元2．商品9折销售。

应缴纳增值税：360/(1+17%)某17某-320/(1+17%)某17%=5.81元3．购买物品满400元返还40元应缴纳增值税：400/(1+17%)某17%-320/(1+17%)某17%=11.62元4．购买物品满400元时赠送价值40元的小商品，其成本为24元。

应缴纳增值税：(400/(1+17%)某17%-320/(1+17%)某17%)+(40/(1+17%)某17%-24/(1+17%)某17%)=13.94元(以上交易价值均为含税价格。

税收筹划计算题（小抄）准予从销项税额中抵扣的进项税额可以抵扣的情况1、从销售方取得的专用发票上注明的、按购进价格和适用税率计算的进项税额；2、进口货物从海关取得的完税凭证上注明的、按组成计税价格和适用税率计算的进项税额；3、企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭购货所取得的专用发票上注明的税额从增值税销项税中抵扣；4、增值税一般纳税人向农业生产者购进的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照13%的扣除率计算抵扣进项税额；5、增值税一般纳税人外购、销售货物或提供应税劳务而支付的运输费用，按运输结算单上注明的运费金额，按7%的扣除率抵扣进项税，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费则不得抵扣；6、生产企业一般纳税人购入废旧物资，回收经营单位销售的免税废旧物资，可按发票金额抵扣10%。

不得抵扣的情况1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5、第1-4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；6、纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证的。

运费结构与税负的关系企业发生的运费的=对于一般纳税人自营车辆来说，运输工具耗用的油料、配件及正常修理费支出等项目，可以抵扣17%的增值税（索取专用发票扣税）。

假设运费价格中的可扣税物耗的比率为R（不含税价，下同），则相应的增值税抵扣率就等于17%×R。

我们再换一个角度思考运费扣税问题：若企业不拥有自营车辆，而是外购，在运费扣税时，按现行政策规定可抵扣7%的进项税额，同时，这笔运费在收取方还应按规定缴纳3%的营业税。

这样，收支双方一抵一缴后，从国家税收总量上看，国家治减少4%（即7%-3%）的税收收入，即运费总算起来只有4%的抵扣率。

税务筹划计算1.某汽车⼚拟向某出租车公司投资，汽车⼚⼩汽车的⽣产成本为120000元，正常市场零售价格为200000元，当⽉该⼚⼩汽车的最⾼零售价为220000元。

（该款⼩汽车消费税税率为9%）⽅案⼀：汽车⼚向出租车公司销售⼩汽车20辆，每辆200000元。

将所售贷款投资给该出租车公司。

⽅案⼆：汽车⼚直接将20辆⼩汽车投资给出租车公司。

试计算两种⽅案消费税额并⽐较其优劣。

（优=1，劣=0）2.某电梯⽣产企业，主要⽣产销售电梯并负责安装及维修保养，2013年取得含税收⼊4680万元，其中安装费约占收⼊的30%，保养维修费约占收⼊总额10%。

假设本年度进项税额为360万元，电梯公司既⽣产销售电梯⼜负责安装及维修保养的⾏为是典型的混合销售⾏为。

按税法规定，电梯公司应纳的增值税：4680÷（1+17%）×17%-360=320万元如果电梯公司投资设⽴⼀个独⽴核算的安装公司，电梯公司只负责⽣产销售电梯，⽽安装公司专门负责电梯的安装、保养与维修，那么电梯公司与安装公司分别就销售电梯收⼊、安装维修收⼊开具普通发票。

电梯公司设⽴电梯安装公司后，税负有何变化？3.某机械设备⼚，每年机械产品销售收⼊约为2800万元，其中安装、调试收⼊为520万元。

该⼚除⽣产车间外，还设有机械设计室，每年设计费收⼊为1500万元。

另外，该⼚下设3个全资⼦公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。

实⾏汇总缴纳企业所得税。

该⼚被其主管税务机关认定为增值税⼀般纳税⼈。

每年应缴纳增值税销项税额：（2800+1500）×17%=731（万元）；假设增值税进项税额为：300万元；应交增值税税⾦为：731-300=431（万元）；增值税负担率为：431+（2800+1500）×100%=10.02%。

该⼚根据实际情况提出了筹划计划，并向主管税务机关申请，要求机械产品销售收⼊与产品设计、安装、调试收⼊分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。

税收筹划第一章税收筹划基础王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？相关税法规定⏹根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。

在计算个人所得税时，其税率比照―个体工商户的生产经营所得‖应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率。

（2011年9月1日实施新的个体户纳税）个体工商户的生产、经营所得适用税率表个体工商户形式下应纳税额的计算假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月5000元，当地税务局规定的费用扣除标准为每人每月3500元。

则每人应税所得为78 000元（即：[（180 000+5000×12×3）÷3－3500×12]，适用30%的所得税税率，应纳个人所得税税额为：78 000×30%－9 750=23 400－9 750=13 650（元）三位合伙人共计应纳税额为：13 650×3=40 950(元)税收负担率为：40 950÷180 000×100%=22.75%有限责任公司形式下应纳税额的计算根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得税税率。

企业应纳所得税税额=180 000×25%=45 000（元）税后净利润=180 000－45 000=135 000（元）个人所得工资为5000元，每人需缴纳个人所得税=（5000-3500）×10%-105=45（元） 若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。

其每位投资者应纳个人所得税税额为：135 000÷3×20%=9 000（元）共计应纳个人所得税税额为：9 000×3+45×12×3=28 620（元）共计负担所得税税款为：45 000+28 620=73 620（元）税收负担率为：73 620÷180 000×100%=40.9%由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为：73 260－40 950=32 310（元），税收负担率提高18.15%（即：40.9%－22.75%）。

五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。

在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。

请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。

参考答案：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间。

三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社。

在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。

刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。

应缴税款为：[（50000—3500）×30%—3375] ×12=（元）第二，兼职专栏作家。

在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。

应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=（元）第三，自由撰稿人。

在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。

应缴税款：×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。

比作为兼职专栏作家节税52800元（—67200）；比调入报社节税65100元（—67200）。

2.某企业新购人一台价值1 000 万元的机器设备，该设备预计使用年限5 年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500 万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25 % ，贴现率10 ％。

可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。

折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值直线折旧l 200 30025% 10 %0.9092 0.8263 0.7514 0.6835 0.621合计加速折旧1 400 10025%。

第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。

根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。

按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。

货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。

这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。

所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。

与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。

财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。

该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。

对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。

特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。

2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。

其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。

3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。