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关于我国基金公司财务管理中的问题及有效对策研究随着我国基金行业的不断发展，基金公司财务管理中的问题也日益凸显。
本文将探讨我国基金公司财务管理中存在的问题，并提出相应的有效对策。
1. 资金管理不规范。
一些基金公司在资金管理方面存在不规范的问题，包括资金监管不到位、资金运用效率低下等。
这导致了资金利用效果不佳，影响了基金公司的盈利能力。
2. 资产负债管理不到位。
一些基金公司在资产负债管理方面存在不到位的问题，包括资产负债匹配不合理、资产负债管理信息系统不完善等。
这导致了基金公司面临着较大的市场风险和流动性风险。
3. 财务信息披露不透明。
一些基金公司在财务信息披露方面存在不透明的问题，包括财务报表内容不准确、披露信息不充分等。
这导致了基金公司的信誉受到了较大的影响，也给投资者带来了较大的风险。
1. 建立健全资金管理制度。
基金公司应建立一套完善的资金管理制度，包括资金监管制度、资金使用流程等。
加强对资金的监管和审计，确保资金的安全性和有效利用。
2. 加强资产负债管理。
基金公司应加强对资产负债的匹配和管理，确保资产负债结构合理。
建立完善的资产负债管理信息系统，及时获取和分析相关数据，为决策提供准确的依据。
3. 提高财务信息披露透明度。
基金公司应加强对财务信息的披露，并确保披露的信息准确、完整、及时。
加强与投资者的沟通和交流，及时回应投资者的关切和疑虑，增强投资者的信任和认可。
4. 强化风险管理。
基金公司应建立健全风险管理制度，包括市场风险管理和流动性风险管理等。
加强风险监测和风险评估，及时发现和应对潜在的风险，避免风险带来的损失。
5. 加强内部控制。
基金公司应加强对内部控制的建设和管理，确保财务活动的合规性和风险的有效控制。
建立健全内部控制风险管理制度，加强内部审计和风险防范。
我国基金公司财务管理中存在的问题需要及时解决，并采取相应的有效对策，以提高基金公司的财务管理水平，为投资者提供更加安全和可靠的投资环境。
基金会计核算问题的研究基金作为一种证券投资方式，在人们的日常生活中起到了越来越重要的作用。
在人们没有足够时间和专业知识的情况下，可以通过购买基金获得更多的收益，提高民众闲置资金的利用效率，为民众创造更多的收入。
而在这些基金中，与我们密切相关的基金包括医保基金和社保基金等，这些基金作为我国社会保障制度中重要组成部分，为社会稳定发展提供了必要的帮助。
但随着时代的发展，基金在会计核算中凸显出越来越多的问题，影响了基金机构的健康发展。
这就需要深入研究当前基金会计核算的具体情况，制定出应对问题的策略，从而能够解决遇到的问题，确保基金机构的正常运转[1]。
一、基金会计核算的现状我国社保基金和医疗基金出现问题，表明当前基金的发展还存在着较大的问题。
其中会计信息不透明，缺乏社会民众参与监督是首要的问题。
这些信息的不完善与当前基金采用的会计核算制度存在着密切的关系。
我国当前社保基金和医疗基金依然使用过去的会计核算体系，没有完全采用权责发生制的会计核算方法，导致基金信息不完全，从而引发了基金会计核算方面出现一些列问题，严重影响了社保和医保基金的长远发展。
二、基金在会计核算中遇到的问题1、基金的会计核算制度不一致在基金的会计核算制度中，由于会计核算的基础不同，导致不同的基金之间使用的会计核算制度不统一。
一般来说，大部分的基金都采取权责发生制作为财务活动的主要会计核算方法，但是社保基金等政府事业单位的会计核算基础主要采用收付实现制，这就导致了在核算同一种财务活动时，所使用的会计科目不同，从而导致反映的会计信息不同。
根据最新的会计规则，收付实现制相对于权责发生制来说，所反映的信息不够全面，这就使得社保基金等会计核算很难被政府和事业单位考虑入预算中。
同时，在实际会计核算的操作过程中，由于涉及到的各个机构和部门拥有符合各自实际情况的会计报表，且会计统计方法不一致，导致了基金信息被反映的程度不同，使得会计信息使用者出现使用困难的局面[2]。
关于我国社保基金会计核算存在的问题及对策分析摘要随着经济建设的不断完善，社会保险的覆盖范围越来越广，社会保险基金的收入、支出都在不断地增加，对社会保险基金进行安全有效的管理对于社会稳定发展有着积极的意义。
近几年来，发生了多起社会保险基金非法挪用的案例，社会开始质疑社会保险基金的运作管理模式。
社会保险基金是国家经济发展的物质基础，与参保人员的切身利益息息相关，甚至还会影响到整个社会的安定。
由此可见，对于我国社会保险基金会计核算的研究是非常必要的。
关键词个人账户社会保险基金会计核算问题对策一、前言社会保险基金在国家经济建设的发展中占据着重要的地位，直接关系到我国和谐社会的构建情况。
在进行社会保险制度设计与完善的过程中，应该对会计提供的财务信息进行细致的分析，在会计系统的监督与控制下完成社会保险基金的核算。
目前，我国社会保险基金会计核算方面还存在一些问题，无法为社会保险基金的安全性提供基本保障，不利于社会保险基金的保值与增值，必须对其会计核算进行适当的调整。
二、我国社保基金会计核算存在的问题（一）个人账户未进行单独核算个人账户是指社会保险经办机构分别以每个人的身份证为依据设立的社会保险账户，只有参加基本养老保险的职工才拥有个人账户，具有唯一性的基本特征。
保险经办机构在个人账户中对职工缴纳养老保险的情况和所获得的利息金额进行记录，当参保人员退休之后，就可以根据个人账户中的余额发放个人账户养老金。
2006年，国务院对社会保险基金的管理制定了新的规定：将个人账户和社会统筹账户分开管理，个人账户不得进行使用。
但是，在实际运行的过程中，个人账户并没有进行单独核算，而是将个人账户划分到社会统筹账户中进行管理，为当前社会保险费用支出的稳定性提供基本保障，致使实际中个人账户“空账运行”，大大提升了个人账户的风险。
[1]（二）会计核算人员的综合素质水平不足我国社会保险经办机构工作人员的综合素质水平始终不高，尤其是在会计核算人员的综合素质方面更是参差不齐。
论我国证券投资基金的若会计问题我国证券投资基金的会计问题摘要：随着我国证券投资基金行业的不断发展，会计问题日益凸显。
本文通过对我国证券投资基金的会计问题进行研究，分析了目前存在的问题，并提出相关解决方案，以期为发展我国证券投资基金行业提供有价值的参考。
关键词：会计问题、证券投资基金、发展、解决方案一、引言我国证券投资基金作为金融市场的重要组成部分，扮演着提供融资服务、推动经济发展的重要角色。
然而，由于我国证券投资基金行业的快速发展，会计问题也逐渐显露出来。
会计问题的存在不仅会影响基金公司的财务报告真实性，还可能给广大投资者带来损失。
研究我国证券投资基金的会计问题势在必行。
二、我国证券投资基金会计问题的分析1. 净值计算方法不够规范当前，我国证券投资基金的净值计算方法多样化，导致不同基金之间的净值比较存在一定的难度，给投资者带来诸多不便。
2. 投资估值存在主观性我国证券投资基金的投资策略多种多样，投资估值方法也各不相同，基金公司可以根据自身投资组合情况选用不同的计价方法，导致投资估值存在主观性，难以准确反映基金公司的实际情况。
3. 财务信息披露不规范我国证券投资基金的财务信息披露存在低透明度的问题，基金公司未按规定及时、准确、全面地披露财务信息，使投资者无法全面了解基金公司的经营状况。
三、我国证券投资基金会计问题的解决方案1. 统一净值计算方法建立统一的净值计算方法，使不同基金之间的净值比较更加方便。
可以借鉴国际上的净值计算方法，结合我国证券投资基金行业的实际情况，进行适当调整和改进。
2. 完善投资估值标准制定统一的投资估值标准，明确不同类型基金的投资估值方法，减少主观性，提高投资估值的准确性和公正性。
并加强对基金公司的监管，确保其按照规定执行投资估值标准。
3. 提高财务信息披露透明度加强对基金公司的财务信息披露要求，明确披露内容和披露方式。
制定明确的披露时间节点，要求基金公司按期披露财务信息，确保投资者能够及时了解基金公司的经营状况。
现代经济信息188我国高校基金会财务工作中存在的问题及对策研究王 琦 中国石油大学(华东)财务处摘要：高校基金会的建立，为高校的发展建设提供了有利的资金支持。
文章从高校日常财务工作中存在的问题入手，分析了完善高校基金会财务制度的重要性，对存在的问题进行研究，并进一步提出了解决问题的对策及建议。
关键词：基金会；财务问题；对策中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2016)033-000188-01高校基金会是指由高校依法发起设立的，接受校友和社会的捐赠款，捐赠款项用于学校师生以及学校的未来发展需要，通过专业化的手段，使资产保值增值的一个民间非营利组织。
在美国等发达国家,大学接受社会捐赠有悠久的历史,并且社会从人文、法律政策等方面为高校提供了良好的募捐环境,因此不管筹款活动还是基金运作都做得相当出色,大学基金会为这些国家高等教育的发展作出了积极的贡献。
一、我国高校基金会目前的发展现状1994年，自从清华大学基金会作为我国第一家高校基金会成立后，高校基金会便逐渐在我国发展壮大起来。
2004年，颁布并实施《基金会管理条例》，这标志我国基金会工作进入一个新的发展阶段。
我国高校基金会的捐赠资金大部分来自校友的捐款，这些捐赠的款项的主要用于学生奖励以及在教学或者科研方面有突出贡献的教师和学校的基础建设等，对高校的人才培养和学校发展起积极的作用。
目前来看，我国高校基金会虽然取得了一定的成绩,但是经验还比较少,在前进发展的道路上还面临着很多的问题，而且基金会财务工作是重中之重。
因此，必须加强对高校基金会财务工作的研究，既能使基金会自身发展壮大，并为学校的可持续发展提供帮助[1]。
二、高校基金会目前在财务工作中存在的几个问题１．高校基金会财务人员的多重身份，造成了很多工作不能顺利开展高校基金会作为独立法人，但实际却是高校的一个附属行政单位附，所以使得基金会会计核算工作跟高校财务核算放在一起，高校财务处的工作人员兼任高校基金会会计。
一、投贫基金会计目标特征证券投资基金的信息披露，就是要解决投资者的受托责任问题，促使投资基金的信息披露和业绩更加真实可靠，确保投资者能在正确会计信息的指导下，作出合理决策和最大限度地降低风险。
如何通过有效的会计管理和信息披露，促使投资基金能规范恰当地运用投资者基金，正确地评价投资基金真实的经营业绩，发挥机构投资者在稳定市场中的作用，成为投资基金会计亟待解决的问题。
从受托责任的会计理论角度来研究，基金会计必须能够公允地衡量投资基金的经营业绩。
这也是为什么在实务中特别强调基金的实际净值和基金增长率的原因。
与一般经营性企业相比，投资基金的信息使用者及投资基金会计所提供的会计信息有以下两方面特点：1.使用者范围上的特点。
由于投资基金（投资公司）设立后，通常委托管理人管理基金资产的运作并进行会计核算，委托保管机构保管基金资产。
因而，基金会计信息的使用者主要是投资者、保管机构、投资公司（公司型）及政府有关部门。
债权人不是基金会计信息的主要使用者，因为除了一些费用和少量临时。
性应付款以外，投资基金通常不产生长期性的债权人。
而在一般企业，债权人是信息的主要使用者。
2.使用者对财务信息内容要求上的特点。
首先，在财务状况方面，要求财务报告应充分揭示信托契约或基金章程中对投资基金的投资范围、投资比例等规定及其履行情况。
因为债权人不构成基金报告的主要使用者，因此，基金财务信息中反映偿债能力的内容的重要性大大降低。
其次，在财务状况变动方面，要求提供净资产变动表，这与一般企业要求提供以现金为基础的现金流量表不同。
因为一般企业的信息使用者关心是否有足够的现金支付股利、利息、偿还债务及扩大生产规模，以及企业获取现金是靠经营还是其他途径。
而基金资产本身就是现金或现金等价物，因此，投资者并不担心基金是否拥有适当的现金流量。
由于投资基金的价格以其净资产价值为基础，而且每天或每隔几天就要公布一次净资产价值。
所以，基金投资者更关心决定基金价格的净资产的变动金额和原因。
我国基金会会计核算问题探讨【摘要】三十年来，随着社会的发展以及人们对慈善事业的关心，基金会的数量越来越多，其知名度和作用越来越大。
但是目前我国基金会会计核算中存在一些问题，如成本费用混淆问题、实物捐赠计价问题、短期证券投资收益确认问题等，这些问题严重影响和制约了这个方兴未艾行业的顺利发展。
文章就这些问题进行了深入分析，并提出解决问题的对策，以期对我国基金会的发展有一定的借鉴作用。
【关键词】基金会；发展；成本费用；实物计价；短期证券投资在我国，基金会是指利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照我国《基金会管理条例》（从2004年6月1日起实施）规定成立的非营利性法人。
根据民政部的统计，截至2009年底，全国各级登记的基金会已经达到1 780家，与2005年的974家相比，增长82.75%，呈现出良好的发展势头，有着巨大的发展潜力。
为了保证基金会的健康发展，我国先后制定了《基金会管理条例》和《基金会年度检查办法》，并于2006年开始对基金会进行年度检查。
笔者在社会审计工作中接触到大量的基金会，通过抽样对五十家基金会2009年度的会计资料进行了分析，发现存在如下问题（见表1）。
在总体50个样本中，存在成本费用混淆问题的基金会有13家，占样本的26%。
存在短期投资核算问题的基金会有9家，占样本的18%。
存在实物捐赠计价问题的有7家，占样本的14%。
以下对这些问题进行分析并提出解决问题的对策。
一、成本费用混淆的问题及解决对策（一）《基金会管理条例》的规定根据《基金会管理条例》第29条的规定：基金会工作人员工资福利和行政办公支出不得超过当年总支出的10％。
（二）会计核算现状及问题目前我国基金会管理费用的开支有两种情况：1.工作人员很少，行政办公费只有简单的通讯费、办公费、差旅费和折旧，或者基金会办公场所都由主办方提供，房租和工作人员费用不在基金会中开支。
人保慈善基金会秘书处副处长俞松苗介绍，该基金会只有一个专职人员，那就是副秘书长，其余的工作人员都是兼职的。
我国保险保障基金会计处理咨询题探讨一、当前我国保险保障基金会计处理的弊端我国保险保障基金的提取以保费收进的一定比例为依据，以资产总额的一定比例为上限，保险保障基金采取事前筹集而非事后分摊方式进行提取，计进当期损益，起到税盾作用。
保险保障基金在尚未使用之前，作为一项负债，由保险公司集中统一核算，由单个保险公司(而不是整个行业)集中使用、统一治理。
然而当前我国保险保障基金会计处理存在严重的弊端，其要紧表现在：第一，不符合会计理论的逻辑框架。
在会计理论上，作为一项负债，必须有确定的债权人和到期日，或者债权人和到期日能够合理地估量确定。
而保险保障基金的债权人和到期日既非特定，也不能够合理地估量确定。
首先，保险保障基金没有特定债权人，也不能合理估量确定。
保险公司财务报表的其他负债工程均具有确定的债权人或能够合理估量。
如银行借款、应交税金、应付工资等。
保险保障基金却没有明确的债权人。
既然保险保障基金按照国家有关提取，国家是否能充当债权人的角色呢？要是国家能够充当债权人的角色，那么保险保障基金作为国家的一项资产，其产生的经济利益预期将会流进国家，但事实却不是如此。
从猎取经济利益的方式上瞧，国家只能通过税收、行政收费和国有资产权益分红等三种方式进行，保险保障基金显然也不属于上述三种方式中的任何一种。
那么被保险人和其他债权人是否能够作为保险保障基金的债权人呢？保险保障基金只有当保险公司出现偿付能力严重缺乏，或濒临破产确需动用保险保障基金时，需报经保险监管部门等有关部门批准后，方可支用，但这时差不多不符合“持续经营〞的会计假设，被保险人和其他债权人只有在清算假设根底之上才能够从保险保障基金中求偿。
可见，保险保障基金不符合负债的第一个特性。
其次，保险保障基金“到期日〞不确定，也无法合理估量。
从保险保障基金的使用条件上瞧，当保险公司偿付能力严重缺乏或濒临破产时经国家有关机关批准方可动用。
然而保险公司偿付能力严重缺乏或濒临破产的日期不能合理确定，也确实是根基讲，在正常经营条件下，推测公司偿付能力严重缺乏或濒临破产的日期几乎不可能。
关于证券投资基金会计理论问题的探讨关于证券投资基金会计理论问题的探讨对于储蓄规模巨大的我国来说，发展证券投资基金能够促进我国证券市场的健康发展，还能促进我国金融市场资源的优化配置。
但是，随着经济和证券行业的发展，证券投资市场暴露出很多问题。
这些问题都需要有合理的会计理论来指导才能高效得到解决。
在这种情况下关于证券投资基金的会计理论探讨呼之欲出。
以下对对基金会计的作用以及特殊性进行分析并结合会计的基本要素，希望通过本文的分析，可以促进证券投资基金的健康发展。
一、我国证券投资基金的发展情况我国证券市场的不断发展促进了证券投资基金的相应的发展，我国证券投资基金企业的演变历程应该从1997年说起，在1997年国务院颁布了《证券投资基金管理暂行办法》，在这之前，截止到1998年我国共有基金75家，资产总额达100亿元。
在1998年之前成立的证券投资基金从严格意义上来说，并不是证券投资基金，主要是因为这时的基金不仅用于股票以及债券的投资，更直接用于投资房地产等领域，并且存在基金存在债券化的倾向，但是这些在正规的基金中都是被严格禁止的，在信息披露方面也存在着严重的关联交易，信息披露程序不规范。
另外在这段时间成立的基金带有明显的地方色彩，大部分是地方政府批准成立的，因此这时候的基金被称为“老基金“，从1998年开始，基金进行合并、重组、清算等活动，我国正规的债券基金才开始规范化操作，相应的会计理论问题也开始探讨。
二、证券投资基金会计的作用和特殊性1.证券投资基金会计的作用会计作为一种最基本的商业语言，它是市场参与者沟通的桥梁，同时也承担着市场监督的任务。
在证券投资基金领域，会计的工作不可忽视，应该引起会计人员以及证券基金管理者的关注。
虽然我国现在的证券投资基金行业已经获得了较快的发展，在国民经济的推动下，发展迅速，但是在发展快速的过程中，也同样出现很多问题，这些问题的出现跟基金会计的不规范有着直接和必然的联系。
基金会议纪要的问题讨论和解决方案会议时间：2022年5月10日会议地点：XXX基金会总部会议主持人：XXX与会人员：XXX(主席)，XXX(副主席)，XXX(秘书长)，XXX(财务总监)，XXX(项目经理)，XXX(办公室主任)，XXX(媒体联络员)一、问题讨论在本次会议中，与会人员经过深入的讨论，就基金会运营中出现的一些问题进行了总结和分析。
1. 项目资金管理问题针对基金会在资金管理方面存在的问题，与会人员对以下几个方面进行了讨论：1.1 资金流向不明确现象：在项目资金使用过程中，存在资金流向不明确、难以追溯的情况。
分析：资金流向不明确的问题主要是由于对于项目的预算制定不够细致和资金使用的记录和审计机制不完善所致。
解决方案：加强项目预算管理，确保预算编制准确详细；建立资金使用记录和审计机制，强化对资金流向的监控和追溯。
1.2 资金使用效益低下现象：一些项目的资金使用效益不高，导致基金会资源浪费。
分析：资金使用效益低下的原因主要包括项目管理不规范、项目执行力度不够以及对项目中间过程的监控不到位等。
解决方案：加强项目管理，明确任务目标和责任，确保项目按计划开展；加强对项目的监控和评估，及时发现和解决问题。
2. 项目评估和报告问题针对基金会在项目评估和报告方面存在的问题，与会人员对以下几个方面进行了讨论：2.1 评估指标不明确现象：在项目评估过程中，缺乏明确的评估指标和评估方法，导致评估结果不准确。
分析：评估指标不明确的问题主要是由于在项目启动阶段对评估指标和方法规划不充分所导致。
解决方案：在项目启动阶段明确评估指标和评估方法，并进行相关培训和指导，确保评估结果准确可信。
2.2 报告内容不规范现象：一些项目的报告内容不规范，缺乏必要的数据支持和结论分析。
分析：报告内容不规范的问题主要是由于对评估报告的编制要求不明确及缺乏相关模板和指导所致。
解决方案：建立评估报告的编制要求和模板，明确报告内容和结构，确保报告具备规范性和可读性。
随着我国证券投资基金整体规模和基金投资人范围的进一步扩大，以及开放式基金的正式推出，如何认识基金会计的特性，有效规范我国证券投资基金的会计核算和会计信息的披露，已经成为目前迫切需要解决的一大问题。
财政部颁发《证券投资基金会计核算办法》，规定于２００２年１月１日正式实施。
这无疑对我国基金会计的发展起到了规范和促进的作用。
本文拟对基金会计的有关问题作初步的探讨。
一、关于基金会计目的在华安创新等开放型基金推出之前，我国的证券投资基金都是契约型的封闭式基金，这种基金虽然在发行以后不再增加份额，但是投资者亦不允许赎回，只能通过证券交易所转让。
然而，在目前我国证券市场的发展极不成熟，各种金融工具也不完善，股市坐庄和暗箱操作比比皆是，投资基金规避风险的能力实际非常有限。
在这种情况下，证券投资基金的信息披露，首先所要解决的问题就是与投资者的受托责任的问题，促使投资基金的信息披露和业绩衡量更加真实可靠，确保投资者能在正确会计信息的指导下，作出合理决策和最大程度地降低风险。
如何通过有效的会计管理和信息披露，促使投资基金能规范恰当地运用投资者资金，正确地评价投资基金真实的经营业绩，发挥机构投资者在稳定市场中的作用，成为基金会计亟待解决的问题。
从受托责任的会计理论角度来研究，基金会计必须能够公允的衡量投资基金的经营业绩，这也是为什么在实务中特别强调基金的实际净值和基金增长率的原因所在。
另一方面，从决策有用性的会计理论角度来研究，投资基金的基金单位同样面临着在二级市场流动的问题，加之目前开放式基金的不断推出，基金的信息披露意义和其信息含量的决策价值就显得越来越重要，按照财务会计的概念，也就是要为现在和潜在的基金投资者及其他相关利益的信息使用者提供有助于他们做出合理的投资、信贷和各种类似决策的有用信息。
会计信息决策有用性在基金会计中的研究目基金会计若干问题研究上海财经大学会计与财务研究院 张鸣 曲玉的，决定了我们所采取的各种有效分析评价的基础和方法，必须具有明显区别于传统行业的特性，因为证券投资基金所面临的是一个变幻莫测的资本市场，其投资的价值每天都在发生变化，采用何种分析评价的基础和方法，对于正确评价基金投资的价值具有直接的影响，尤其在我国目前资本市场，投资陷阱比比皆是，投资风险防不胜防，如果基金一旦不幸投资于类似亿安科技、ＳＴ猴王、郑百文这样的“问题股票”，将会使基金的实际投资价值受到致命的损害。
即便讲在短期内像亿安科技也曾出现过１００元的天价，但是隐藏在这种“问题股票”后面的价值究竟是多少呢？所以，作为一个投资者如何通过基金会计的信息披露来正确地评价基金的实际价值和有效防范风险，这将是会计信息决策有用性在基金会计研究中最重要而又久远的目标。
二、关于基金会计主体会计主体（Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ Ｅｎｔｉｔｙ）属性是进行会计管理和信息披露的一个重要基础。
然而，投资基金的会计主体与传统企业的会计主体具有其自身的特殊性，主要有这样几方面的问题值得我们深入思考。
（一）投资基金的会计主体是什么按照我国《金融企业会计制度》的规定，会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项经营活动。
我国的投资基金一般可以从组织形式上分为公司型和契约型两种，作为公司型投资基金的会计主体与一般企业相似，是指公司本身各项经营活动的范畴。
但对于开放式证券投资基金来讲，它们有一个明显的特点，就是其是一种契约型的组织形式，它不同于公司型的基金，它们本身并没有一个公司制的载体，并且只要投资者愿意就可以根据投资契约的有关规定减少或增加其投资额。
而基金日常的运作和管理活动，都是由基金管理人或者讲是基金管理公司来从事的，所以研究时必须将基金与基金管理公司严格区分开来，将基金资产和基金管理公司的资产区别开来，将基金本身的经营活动与基金管理公司区分开来。
本刊专稿显然，基金管理者或者基金管理公司不可能简单地成为全部基金会计的主体，因为从某种意义上讲，基金管理者或基金管理公司与基金本身是分离的，管理者只是按照基金章程的有关规定，定期获取相应的管理报酬，他们本身并非是基金的所有者。
所以从本质意义上讲，基金会计最本质的主体只能是基金本身，也就是讲基金会计所要管理和披露的是投资基金本身价值变化及其原因的各项信息。
显然作为基金管理公司的会计主体是指该公司本身经营活动的范畴，这些会计信息可以作为合理评价基金管理者的业绩的重要依据，但决不能与基金主体的信息混为一谈。
（二）基金会计主体的特点由于基金管理公司会计主体的特点与普通公司的特点是一致的，这里不作为我们讨论的重点，而基金本身会计主体却表现出许多明显的特征，这是本文要依据的主要内容。
所以下文所称的基金会计主体都是指基金本身的会计主体。
基金会计主体并不以一个单独的法律主体的形式存在，也不具有人格化的特征。
会计主体是会计工作特定的空间范围，它为特定范畴所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规范的会计处理和信息披露的相应范围等提供了依据。
因此，从会计主体的定义来看，基金的主体范围就是指其所拥有的全部基金资产，会计的确认、计量和报告等业务的处理，都应被规范地限定在此项范围之内。
然而，基金会计主体的权利与义务实际是由基金管理公司和基金托管人代为行使的。
基金托管人负责保管基金的财产，而基金的管理者发起设立基金并从事基金的日常管理活动，因此我们可以看到，一方面，基金的资产独立于管理人和托管人的资产，另一方面，基金管理人和托管人按照与基金持有人的契约，履行基金会计主体的核算和信息披露等相应职责。
从现代经济学的观点来看，基金会计主体的这种特点是基于现代的委托代理理论（Ａｇｅｎｃｙ Ｔｈｅｏｒｙ），因为投资基金从本质上讲是一种委托理财的经济行为，委托和受托双方的经济关系是根据相关契约建立起来的。
委托方通过购买基金单位来完成出资过程，并对基金拥有所有权和未来收益的分配权，并委托基金管理人从事基金的管理和运作，且按照基金章程的规定，支付给基金管理人相应的报酬。
基金管理人除了按契约规定从事基金的运作和管理外，绝对不能随意占据或挪用基金资产，这也就必然要求在会计主体上将委托方的基金资产与被委托方的基金管理人财产区分开来，并根据不同的会计主体进行会计核算和定期披露，向基金投资人提供真实可靠和决策有用的会计信息。
三、关于基金资产计量基金会计与一般公司会计相比，其最鲜明的特性是其基金资产价值的高度不稳定性，所以，对于基金资产计量的信息价值、计量特性和损益确认等应有全面的认识。
（一）基金资产计量的重要性基金是一种集合投资的方式，因为设立基金的根本目的在于使基金资产增值，在有效规避各类投资风险的前提下，为基金投资人最大的收益回报。
从基金投资者角度看，他们最关心就是其基金资产价值增值和变动原因，这也是基金投资人评价基金管理公司业绩最重要的衡量标准。
相对来讲，由于基金的负债不象一般工业企业那样复杂多变，并可能直接导致企业的财务风险和破产危机，因此在基金会计的管理中，基金资产的计量和有效管理就变得比其他几个会计要素更加重要，再加上基金资产价值受市场因素影响的高度不稳定性，就使得基金资产的计量和管理成为基金会计中最为复杂的经济业务，也是最为重要的会计信息。
同时，由于基金资产的正确计量直接关系到其他会计要素和相关市场信息能否正确计量和披露，所以正确的基金资产计量成为基金会计能否提供正确和有用信息的基础，如基金资产的账面净值和市场价值、基金每期收益、基金持仓值和比例、基金贴水率与折价率、基金增值额与增长率等。
因此，确保基金资产计量的正确合理成为基金会计的关键，不论采取什么计量基础和计量方法，其基本要求是对基金资产的评价应该能够恰当的反映基金资产实际价值、市场变动对基金投资过去和未来的影响和基金管理公司的经营状况等。
（二）基金资产损益的确认在基金资产计量时必然会涉及到交易和持产损益问题，对于交易损益的确认是比较方便的，一般应在实际交易已经完成和该项损益已经实现后予以确本刊专稿认。
但对于持产损益，也就是作为基金的证券投资，如果在估值日出现了增值或者减值，到底是在当期确认还是递延确认，或者是不予确认的问题，始终是基金会计的难点。
对于基金资产正常的增值和减值，在当期确认应该是正确的。
但对于由于市场急剧波动而导致的巨额增值或减值，如果全部在当期确认的话，必然会导致基金资产的暴利或巨额损失，这显然是不符合稳健原则和实现原则的。
但是如果当期不确认损益，而在基金的投资组合中却恰恰有象银广夏这样的股票，只要基金管理公司不卖出股票，账面上就不会有损失出现，无法真实地反映基金资产的真正价值，也不利于对基金管理者业绩的评价，更不利于向投资者提供真实可靠和决策有用的相关信息。
因此，在基金会计的损益确认中必须明确规定，其按市价为依据的持产损益达到多大比率时必须要予以确认或按一定的比例确认。
特别是基金资产作为一种风险资产，应根据稳健原则的要求，对于持产损失应要求尽可能在当期确认，而对于持产收益则可以采用适度的递延确认。
但其确认方式可以有多种选择，如在平时就适量提取风险准备，在实际发生损失时可以予以转销，或在发生损失时一次减计基金资产，也可将资产减值部分设立摊销账户来分期摊销。
但无论采用何种确认方式，都必须要保持确认方法的一致性和可比性，将基金资产真实价值的信息披露给投资者。
（三）基金资产计量的特性由于基金资产的价值可能会随着市场的变化而变化，所以其真实价值的计量信息对于投资者来讲就具有特别重要的意义，一般讲它必须满足以下两方面的基本要求：１．相关性强。
基金资产会随着投资证券和市场交易状况的变化而不断发生变化，而且这种变化可以讲有时是瞬息万变的，市场各类现实和潜在投资者所作投资决策的最主要依据是基金净资产价值的高低，然而，基金净资产价值是根据各种有价证券的市场交易价格计算得到的，这种价值既可能代表了基金资产当时的真实价值，也可能隐含了由于市场操作和泡沫经济的潜在风险。
所以基金会计的资产计量必须具有较强的及时性和相关性，为投资者的有效决策指明方向。
２．可靠性强。
证券市场是一个公平、公开、公正的交易市场，其价格是在众多交易者的自愿买卖中形成的，反映了市场供求关系的真实情况。
虽然讲会计在资产计量上有历史成本（Ｈｉｓｔｏｒｉｃａｌ Ｃｏｓｔ）、现时成本（Ｃｕｒｒｅｎｔ Ｃｏｓｔ）、可变现价值（Ｒｅｌｉａｂｌｅ Ｖａｌｕｅ）和现值（Ｐｒｅｓｅｎｔ Ｖａｌｕｅ）等不同的计量基础。
但由于基金资产主要是以现金和流动性很强的股票和债券等金融资产的形式存在的，因为这些金融资产存在着一个实际的外部市场，其交易价格在某一时点是很容易确定和取得的，进行核对也比较方便，所以，基金资产的这种独特形式决定了实务界在其计量基础的选择上较多地倾向于运用现实成本或者可变现价值。
