第三节的税收征管-税务代理

第二章税务管理概述本章考情分析：分值：约4~5分左右,从出小题(de)各章来看,相对重要.2009年考了1道单选题,1道多选题,共3分；2010年考了10分(de)题目——1道单选题,2道简答题涉及本章内容,占9分左右（涉及到滞纳金(de)起算时点；偷税(de)认定,税款征收措施中强制执行措施(de)使用规定）；2011年考了1道单选题,共1分.题型：单选、多选、简答.本章框架结构：第一节税务管理体制第二节税收征收管理程序及要求第三节征纳双方(de)权利、义务和责任第一节税务管理体制一、税务管理体制概述（一）税务管理体制(de)概念（了解）税务管理体制是指在中央与地方,以及地方各级政府之间划分税收管理权限(de)一种制度.税收管理权限（二）分税制下(de)税务管理体制（了解）在划分中央与地方政府事权(de)基础上,按照税种划分中央与地方财政收入(de)一种财政管理体制.相对重要(de)是：按税种划分中央与地方收入,分设国税局和地税局两套税务机构.二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）（一）税务管理机构(de)设置按税种分设了国家税务局和地方税务局.国家税务总局是我国税务管理工作(de)最高职能机构.（二）税收征收范围(de)划分（相对重要）企业所得税由国家税务局管理,除上述规定外(de)其他各类金融企业(de)企业所得税由地方税务局管理.③外商投资企业和外国企业常驻代表机构(de)企业所得税仍由国家税务局管理个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、筵席税等地税局负责征收例题：1.（2002年多选）以下税种属国家税务局系统征收范围(de)有（）.A.境内外商投资企业和外国企业(de)企业所得税B.集贸市场和个体户缴纳(de)增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳(de)营业税D.中央企业缴纳(de)房产税[答疑编号01]『正确答案』ABC『答案解析』房产税一律由地方税务局系统征收和管理.2.（2010年单选）关于新增企业(de)所得税征管范围(de)说法,正确(de)是（）.A.从2009年1月1日起,缴纳增值税(de)新增企业,其企业所得税由地方税务局管理B.从2009年1月1日起,缴纳营业税(de)新增企业,其企业所得税由地方税务局管理C.从2009年1月1日起,缴纳营业税(de)新增企业,其企业所得税由国家税务局管理D.从2009年1月1日起,新增(de)银行、保险公司,其企业所得税由地方税务局管理[答疑编号02]『正确答案』B『答案解析』2009年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税(de)企业,其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税(de)企业,其企业所得税由地方税务局管理；新增(de)银行、保险公司,其企业所得税由国家税务局管理.3.（单选）以下（）(de)企业所得税由地方税务局系统征收.A.境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构年5月25日成立(de)企业年3月25日成立(de)地方企业年5月18日成立(de)服装制造企业[答疑编号03]『正确答案』C『答案解析』境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构(de)企业所得税由国家税务局征收管理；2005年5月25日成立(de)企业,其企业所得税由国家税务局系统征收；2009年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税(de)企业,其企业所得税由国家税务局管理,服装制造企业为应缴纳增值税(de)企业.第二节税收征收管理程序及要求一、税务登记管理（掌握,出题概率比较高,和第三章(de)第一节结合起来学习）（一）税务登记(de)概念税务登记是整个税收管理(de)首要环节.分为设立、变更、注销税务登记.（二）税务登记(de)内容1.设立税务登记对纳税人填报(de)税务登记表、提供(de)证件和资料,税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕.从事生产、经营(de)纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化(de)应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告.银行和其他金融机构应当在从事生产、经营(de)纳税人(de)账户中登录税务登记证件号码,并在税务登记证件中登录从事生产、经营(de)纳税人(de)账户账号.例题（2002年单选）现行税收征收管理法规定,银行和其他金融机构应当在从事生产、经营(de)纳税人(de)账户中登录（）号码.A.营业执照B.外汇登记证C.税务登记证件D.企业计算机代码[答疑编号04]『正确答案』C『答案解析』银行和其他金融机构应当在从事生产、经营(de)纳税人(de)账户中登录税务登记证件号码.2.变更税务登记（1）变更税务登记(de)适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人(de)；②改变住所、经营地点(de)（不含改变主管税务机关(de)）；③改变经济性质或企业类型(de)；④改变经营范围、经营方式(de)；⑤改变产权关系(de)；⑥改变注册资金(de).（2）变更税务登记(de)时限要求——先工商,后税务；30日内自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内,申报办理变更税务登记.自有关机关批准或宣布变更之日起30日内,申报办理变更税务登记.3.注销税务登记（1）注销税务登记(de)适用范围①纳税人发生解散、破产、撤销(de)；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照(de)；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关(de)；④纳税人发生(de)其他应办理注销税务登记情况.注意：改变经营住所和经营地点,仍由同一主管税务机关管辖(de)作变更登记；改变经营住所和经营地点,涉及不同主管税务机关管辖(de)作注销登记,再到新址办理设立税务登记.（2）注销税务登记(de)时限要求一般情况下,先税务,后工商：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前,申报办理注销税务登记.纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记(de),应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,申报办理注销税务登记.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照(de),应自营业执照被吊销之日起15日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记.纳税人在办理注销登记前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件.例题（2009年单选）甲厂系由乙公司和丙商场共同投资(de)食品生产企业.因经营情况变化,经投资双方协商,丙商场将其持有甲厂(de)全部股权转让给乙公司,并签订转让协议,于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关(de)登记手续.甲厂投资主体变化后,有关各方(de)税务登记,正确(de)做法是（）.A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记,再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续[答疑编号05]『正确答案』B『答案解析』这是考核税务登记变更(de)内容,股东发生改变,涉及税务登记内容变更.（三）税务登记(de)管理1.税务登记证使用范围纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项.2.税务登记(de)审验（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度.（2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税务机关检查.（3）纳税人遗失税务登记证件(de),应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废.（4）从事生产、经营(de)纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动(de),应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开(de)外出经营活动税收管理证明,向营业地税务机关报验登记,接受税务管理.从事生产、经营(de)纳税人外出经营,在同一地累计超过180天(de),应当在营业地办理税务登记手续.二、账簿、凭证管理（掌握）（一）设置账簿(de)范围无建账能力(de)纳税人述机构或者人员有实际困难(de),可以按照税务机关(de)规定,达到建账标准(de)建账,达不到标准(de)建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或使用税控装置（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法(de)管理从事生产、经营(de)纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案.纳税人使用计算机记账(de),应当在使用前将会计电算化系统(de)会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案.例题：1.（单选）下列关于账簿设置(de)表述,正确(de)是（）.A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内,按照所代扣、代收(de)税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营(de)纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门(de)规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况(de),其计算机储存(de)会计记录可视同会计账簿,不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力(de)纳税人,若聘请专业机构或者人员有实际困难(de),经县以上税务机关批准,可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置[答疑编号01]『正确答案』D『答案解析』扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内,按照所代扣、代收(de)税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿；从事生产、经营(de)纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿；纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况(de),其计算机输出(de)完整(de)书面会计记录,可视同会计账簿.2.（2002年单选）从事生产、经营(de)纳税人应当自领取税务登记证件之日起（）日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案.[答疑编号02]『正确答案』B『答案解析』从事生产、经营(de)纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案.（三）账簿、凭证(de)保管除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年.例题（2002年单选）对各种账簿、凭证、表格必须保存（）年以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准.[答疑编号03]『正确答案』B『答案解析』除法律、行政法规另有规定外,账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年.三、纳税申报（熟悉）（一）纳税申报(de)概念了解纳税人应报送(de)纳税资料和扣缴义务人应该报送(de)资料.（二）纳税申报(de)方式1.自行申报（直接申报）2.邮寄申报——经税务机关批准3.电文方式数据电文方式是指税务机关确定(de)语音、电子数据交换和网络传输等电子方式.纳税人采用电子方式办理纳税申报(de),要按规定(de)期限和要求保存有关资料,并定期书面报送主管税务机关.4.代理申报例题（2003年多选）纳税申报方式中,下列属于数据电文方式(de)是（）.A.邮寄B.网络传输C.语音D.电子数据交换[答疑编号04]『正确答案』BCD『答案解析』数据电文方式包括语音、电子数据交换和网络传输等电子方式.（三）纳税申报(de)具体要求（相对重要）1.纳税人、扣缴义务人,不论当期是否发生纳税义务,除经税务机关批准外,均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表.2.实行定期定额方式缴纳税款(de)纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式.3.纳税人享受减税、免税待遇(de),在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报.4.延期申报：纳税人、扣缴义务人按照规定(de)期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难,需要延期(de),应当在规定(de)期限内向税务机关提出书面延期申请,经税务机关核准,在核准(de)期限内办理.纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表(de),可以延期办理；但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告.经核准延期申报(de),应当在纳税期内按照上期实际缴纳(de)税额或者税务机关核定(de)税额预缴税款,并在核准(de)延期内办理税款结算.注意延期申报与延期纳税是不同(de)概念,办理延期申报要预缴税款,并在核准(de)延期内办理税款结算.例题（2008年单选）下列纳税人,可以实行简易申报方式(de)是（）.A.当期未发生纳税义务(de)纳税人B.当期开始享受免税待遇(de)纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款(de)纳税人D.不能按期缴税且有特殊困难(de)纳税人[答疑编号05]『正确答案』C『答案解析』实行定期定额方式缴纳税款(de)纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式.正常情况下：税务管理程序：1.依法成立：领取营业执照2.从领取营业执照之日起15日内设置账簿3.从依法成立之日起30日内办理设立税务登记——领取税务登记证在办理税务登记(de)同时办理一般纳税人(de)认定手续领取税务登记证后,办理纳税申报前,办理税种(de)认定手续4.从领取税务登记证之日起15日内将财务会计制度及处理办法报送税务机关备案5.办理发票领购手续——发票领购簿6.发生纳税义务或代扣代缴税款义务后,办理纳税申报——税务机关审核,开具缴款书或完税证——纳税人到银行以划账方式缴纳税款7.如果发生变更,从依法变更之日起30日内办理变更税务登记若要终止:8.缴销发票,结清税款9.办理注销税务登记10.办理注销工商登记四、纳税评估（熟悉,从未考过）（一）纳税评估(de)概念纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析(de)方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况(de)真实性和准确性作出定性和定量(de)判断,并采取进一步征管措施(de)管理行为.纳税评估工作主要由基层税务机关(de)税源管理部门及其税收管理员负责,重点税源和重大事项(de)纳税评估也可由上级税务机关负责.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行,评估(de)期限以纳税申报(de)税款所属当期为主,特殊情况可以延伸到往期或以往年度.（二）纳税评估(de)工作内容1.设立评估指标及预警值2.筛选评估对象3.做出定性和定量(de)判断4.对评估分析中发现(de)问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理.5.维护更新税源管理信息,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等.（三）纳税评估(de)指标纳税评估指标分为通用分析指标和特定分析指标两大类.通用分析指标包括收入类、成本类、费用类、利润类和资产类评估分析指标等.（四）纳税评估(de)对象1.对象：主管税务机关负责管理(de)所有纳税人及其应纳所有税种.2.重点评估分析对象：综合审核对比分析中发现有问题或疑点(de)纳税人3.重点分析对象：重点税源户、特殊行业(de)重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题(de)纳税人.（五）纳税评估(de)方法纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展；对同一纳税人申报缴纳(de)各个税种(de)纳税评估要相互结合、统一进行,避免多头重复评估.（六）纳税评估结果(de)处理对纳税评估中发现(de)问题,应区别情况作出相应(de)处理：1.提请纳税人自行改正——对纳税评估中发现(de)计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题,或存在(de)疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚,不具有偷税等违法嫌疑,无需立案查处(de).2.约谈纳税人——对纳税评估中发现(de)需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题,应由主管税务机关约谈纳税人.注意税务约谈(de)对象主要是企业财务会计人员.纳税人可以委托具有执业资格(de)税务代理人进行约谈.3.实地调查核实——对评估分析和税务约谈中发现(de)必须到生产经营现场了解情况,审核账目凭证(de),经所在税源管理部门批准,由税收管理员进行实地调查核实4.移交税务稽查部门处理——发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处(de)税收违法行为嫌疑(de).5.作出评估分析报告——纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料,不发纳税人,不作为行政复议和诉讼依据.（七）纳税评估工作(de)管理五、税款征收（一）税款征收(de)概念（了解）税款征收是税收征收管理工作(de)中心环节.（二）税款征收方式（熟悉）1.查账征收2.查定征收.对账务不全,但能控制其材料、产量或进销货物(de)纳税单位或个人,由税务机关依据正常条件下(de)生产能力对其生产(de)应税产品查定产量、销售额并据以征收税款(de)征收方式.3.查验征收.税务机关对纳税人(de)应税商品、产品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入,并据以计算应纳税款(de)征收方式.4.定期定额征收.是对小型个体工商户采取(de)一种征收方式.5.代扣代缴.在向纳税人支付款项时依法扣缴税款.6.代收代缴.在向纳税人收取款项时依法收取税款.7.委托代征注意各种征收方式与企业会计核算(de)关系；注意查定征收和查验征收(de)区别；注意代扣代缴（在向纳税人支付款项时依法扣缴税款）与代收代缴（在向纳税人收取款项时依法收取税款）(de)区别.例题（2000年单选）税务机关对小型个体工商户税款征收(de)基本方法是（）A.代扣代缴B.定期定额C.查定征收D.查账征收[答疑编号06]『正确答案』B『答案解析』税务机关对小型个体工商户税款征收(de)基本方法是定期定额征收.（三）税款征收措施（注意区分税款征收方式和税款征收措施）1.由主管税务机关调整应纳税额——无账可查、难以查账或计税依据不可信.纳税人有下列情形之一(de),税务机关有权核定其应纳税额：（1）依法可以不设置账簿(de)；（2）依法应当设置但未设置账簿(de)；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料(de)；（4）虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账(de)；（5）发生纳税义务,未按照规定(de)期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报(de)；（6）纳税人申报(de)计税依据明显偏低,又无正当理由(de).2.关联企业纳税调整——独立交易原则3.责令缴纳（1）对未按照规定办理税务登记(de)从事生产、经营(de)纳税人以及临时从事经营(de)纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳.（2）对有些未取得营业执照从事经营(de)单位或个人,除由工商行政管理机关依法处理外,由主管税务机关核定应纳税额,责令缴纳.4.责令提供纳税担保——预防措施对象：从事生产、经营(de)纳税人,不包括非从事生产、经营(de)纳税人和扣缴义务人税务机关有根据认为从事生产、经营(de)纳税人有逃避纳税义务行为(de),可以在规定(de)纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额,在限期内发现纳税人有明显(de)转移、隐匿其应纳税(de)商品、货物以及其他财产或者应纳税(de)收入(de)迹象(de),税务机关可责成纳税人提供纳税担保.5.采取税收保全措施——预防措施（1）对象：纳税人,不包括扣缴义务人和纳税担保人.（2）前提：未提供纳税担保.（3）审批：县以上税务局（分局）局长.（4）两项措施：冻结存款；扣押查封——以应纳税款为限.（5）物品范围：个人及其所扶养家属维持生活必需(de)住房和用品,不在税收保全措施范围之内,个人及其所扶养家属维持生活必需(de)住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外(de)住房；税务机关对单价5000元以下(de)其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施.例题（2011年单选）当需要采取税收保全措施时,下列资产中,不能纳入税收保全范围(de)是（）.A.被执行人拥有(de)唯一一辆机动车B.被执行人自有(de)金银首饰C.被执行人新购入(de)价值4000元家具D.被执行人名下(de)别墅[答疑编号01]『正确答案』C『答案解析』个人及其所扶养家属维持生活必需(de)住房和用品,不在税收保全措施范围之内.个人及其所扶养家属维持生活必需(de)住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外(de)住房.税务机关对单价5000元以下(de)其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施.6.强制执行措施——补救措施（1）对象：纳税人,扣缴义务人,纳税担保人.（2）应坚持(de)原则：告诫在先原则——责令限期缴纳,逾期仍未缴纳.（3）审批：县以上税务局（分局）局长.（4）两项措施：从存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或变卖权.（5）滞纳金(de)强制执行——税务机关采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳(de)滞纳金同时强制执行.例题（2009年多选）下列有关对于税款征收采取强制执行措施(de)说法,正确(de)有（）.A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款,税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时,主要针对纳税人未缴税款,不包括其未缴纳滞纳金C.个人惟一住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出[答疑编号02]『正确答案』CD『答案解析』如果纳税人未按规定期限缴纳税款,税务机关应该警告在先,强制执行措施是最后一道措施；税务机关采取强制执行措施时,主要针对纳税人未缴税款,包括其未缴滞纳金.7.阻止出境欠缴税款(de)纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保(de),税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境.例题1.（1999年多选）在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依照法律、行政法规(de)规定将纳税人应纳(de)税款组织征收入库.下列属于税款征收措施(de)有（）.。

税务代理的主要内容哎，说到税务代理啊，这可真是个细致活，不仅得懂法律、财务，还得有耐心、细心。

今天我就跟大家聊聊税务代理的主要内容，希望咱们都能对这事儿有个更清晰的认识。

首先啊，税务代理得帮你把税务登记给办妥了。

你想啊，企业或个人刚开始运营，肯定得去税务局报到吧，这时候税务代理就能派上用场了。

他们得帮你准备齐全的资料，比如营业执照、法人身份证、开户许可证这些，然后跑到税务局去帮你办理税务登记，领发票、税控盘这些必要的物件。

这过程啊，说起来简单，其实挺琐碎的，要是资料不全或者哪里填错了，那可就得来回折腾了。

所以啊，税务代理这时候就像个细心的管家，帮你把这些都打理得井井有条。

接下来呢，税务代理还得帮你搞定纳税申报。

这可是个重头戏啊，每个月、每个季度都得按时申报，不然可就得面临罚款、滞纳金这些麻烦事了。

税务代理得根据你的经营状况，帮你计算出应缴的税种、税额，然后帮你填写申报表，提交到税务局。

这过程啊，他们得特别小心，因为一点点差错都可能让你多缴税或者少缴税，到时候可就得不偿失了。

所以啊，税务代理这时候就像个专业的会计师，帮你把账算得清清楚楚、明明白白。

再来说说税务筹划吧。

这可是税务代理的拿手好戏了。

他们得根据你的经营情况、税收政策这些，帮你规划出一个合理的税务方案，让你在合法合规的前提下，尽量少缴税、多赚钱。

这可不是件容易的事儿啊，得对税收政策特别熟悉，还得有敏锐的洞察力，才能制定出最优的方案。

所以啊，税务代理这时候就像个聪明的谋士，帮你出谋划策、保驾护航。

当然了，税务代理还得帮你处理税务稽查、税务争议这些棘手的问题。

要是税务局来稽查了，税务代理得帮你准备资料、配合调查，确保你的税务工作没问题。

要是遇到税务争议了，他们还得帮你跟税务局沟通、协商，争取一个对你有利的结果。

这过程啊，可得有耐心、有毅力，因为有时候得来回拉扯、讨价还价，才能达成一个双方都能接受的解决方案。

所以啊，税务代理这时候就像个勇敢的战士，帮你应对各种挑战、化解各种风险。

国家机关会计证《财经法规》第三章第三节税收征管讲义第三节税收征管税收征管包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节。

一、税务登记(一)开业登记企业、单位和个人自领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起30日内，持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

(二)变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30天内，持有关证件向原税务机关申报办理变更税务登记。

(三)停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人在核准的经营期限内需要停业的，应向税务机关提出停业登记。

纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请。

纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

(四)注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商管理机关或有关机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

纳税人因生产、经营场所发生变化需注销税务登记的，应先向原税务登记机关办理注销税务登记，再向迁达地税务机关申报办理税务登记。

(五)外出经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县(市)进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。

纳税人应当在到达经营地进行生产、经营前向经营地税务机关申请报验登记。

(六)纳税人税种登记(七)扣缴义务人扣缴税款登记二、发票开具与管理发票管理的主体是税务机关。

财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。

(一)发票的种类1.增值税专用发票。

2.普通发票。

3.专业发票专业发票可分为手写发票、电脑发票和定额发票三种。

(二)发票的开具要求开具发票必须做到：1.单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务，一律不得开具发票。

税务工作中的税务代理与委托关系税务代理与委托关系是税务工作中常见且重要的一种合作形式。

作为税务管理的一部分，税务代理与委托关系能够有效促进税务工作的顺利开展，并确保涉税主体的合法权益得到保护。

本文将从税务代理和委托关系的定义与特点、税务代理报酬、税务代理与委托关系中的责任与权利等方面进行探讨。

一、税务代理与委托关系的定义与特点税务代理，是指纳税人依法委托具备相应资质的专业机构或个人，代表其进行税务申报、代缴税款、应对税务检查等与税务有关的一系列活动的行为。

委托关系，是指纳税人将自己的税务事务授权给税务代理机构或个人处理，并由代理方承担一定的义务和责任的一种关系。

税务代理与委托关系的特点主要表现为：1. 法定委托：税务代理与委托关系建立在法律框架下，具备一定的法律依据和要求。

纳税人必须按照相关法律法规的规定，选择具备相应资质的税务代理机构或个人，并通过正式的委托授权书进行委托。

2. 专业化操作：税务代理机构或个人需具备一定的税务专业知识和技能，以便能够熟悉纳税人的业务情况，并有效地进行税务代理服务。

纳税人通过委托将涉税事务交由专业机构或个人处理，能够节约时间和精力，确保合规性和准确性。

3. 代表性质：税务代理机构或个人作为纳税人的代表，履行代理职责，代表纳税人与税务部门进行沟通、协商和处理事务。

纳税人可以授权代理机构或个人处理税务事务，减轻自身的负担，提高办税效率。

二、税务代理报酬税务代理报酬是代理机构或个人为履行税务代理职责所获得的回报，其支付方式通常为税务代理费。

税务代理报酬的确定应当遵循公平、合理、互利的原则，双方可根据具体合同约定或市场行情等因素进行协商。

报酬的支付方式可为一次性支付、按工作阶段支付或按照税务申报结果支付等。

三、税务代理与委托关系中的责任与权利1. 税务代理责任：税务代理机构或个人作为纳税人的代表，应当按照法律、法规和委托合同的要求，认真履行代理职责，维护纳税人的合法权益，保证税务申报的真实性、准确性和有效性，及时报送相关文件和费用，并依法与税务部门进行协商、沟通和配合。

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度知识点：税务代理● 详细描述：（一）税务代理的概念税务代理指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。

税务代理人在其权限内，以纳税人（含扣缴义务人）的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。

（二）税务代理的特征1．公正性。

税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介机构，因而只能站在公正的立场上，客观地评价代理人的经济行为；同时代理人必须在法律范围内为被代理人办理税收事宜，独立、公正地执行业务。

既维护国家利益，又保护委托人的合法权益。

2．自愿性。

税务代理的选择一般有单向选择和双向选择，无论哪种选择都是建立在双方自愿的基础上的。

也就是说，税务代理人实施税务代理行为，应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提。

3．有偿性。

税务代理机构是社会中介机构，它不是国家行政机关的附属机构，因此，同其他企事业单位一样要自负盈亏，提供有偿服务，通过代理取得收入并抵补费用，获得利润。

4．独立性。

税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行政隶属关系，既不受税务行政部门的干预，又不受纳税人、扣缴义务人所左右，独立代办税务事宜。

5．确定性。

税务代理人的税务代理范围，是以法律、行政法规和行政规章的形式确定的。

因此，税务代理人不得超越规定的内容从事代理活动。

税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行使的行政权力。

（三）税务代理的法定业务范围税务代理的范围是指按照国家有关法律的规定，允许税务代理人从事的业务内容。

尽管世界各国所规定的业务不尽相同，但其基本原则大致是一样的，即税务代理的业务范围主要是纳税人、扣缴义务人所委托的各项涉税事宜。

《税务代理业务规程》规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事以下税务代理：1．办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；2．办理除增值税专用发票外的发票领购手续；3．办理纳税申报或扣缴税款报告；4．办理缴纳税款和申请退税手续；5．制作涉税文书；6．审查纳税情况：7．建账建制，办理账务；8．税务咨询、受聘税务顾问；9．税务行政复议手续；10.国家税务总局规定的其他业务。