应对新冠肺炎疫情增值税税收优惠政策解读

新冠肺炎疫情中的财税政策思考单位省市：内蒙古赤峰市单位邮编：024000摘要：伴随着新型冠状病毒感染的肺炎疫情在全球爆发和蔓延，人们的生产生活受到严重影响，世界各国经济面临着严峻挑战。

在党中央和全国人民的共同努力下，经过艰苦卓绝的努力，我国在统筹疫情防控和经济社会发展工作方面取得积极成效。

在遭遇重大灾害时，为确保经济、社会稳定，及时进行灾害抵御和灾后恢复，利用税收等财税政策进行宏观经济的逆周期调节显得尤为重要。

自疫情爆发以来，各级税务机关广大税务干部职工投身于抗疫工作中，不仅出台多项税费优惠政策，同时在聚焦优惠政策落实、推行“非接触式”办税、强化大数据服务等方面加力提效，奋力夺取疫情防控最终胜利，更好服务经济社会发展大局。

关键词：新冠肺炎疫情；财税政策；思考研究1.新冠疫情下中国经济现状2020年爆发的席卷全球的新冠疫情，同样对全球范围的经济都造成了巨大的冲击，中国也不可避免。

在2020年一季度的经济数据来看，与往年同期相比，中国的经济出现剧烈波动。

为阻断新冠病毒蔓延，切断新冠肺炎的传播途径，世界多国在控制人口流动上，采取了严厉的政策。

然而这些政策的实施，在一定程度上造成了经济活动的减缓甚至停滞，尤其是国际贸易方面，疫情暴发以来，已对其造成了巨大影响，国际贸易交易额也急剧下降。

2019年中国的国内生产总值，其数值为990865亿元，相比于2018年增长为6.1%。

在这其中，第一产业的增加值达到70467亿元，增长比例为3.1%；第二产业的增长值为386165亿元，相较去年增长了5.7%；第三产业的增加值达到534233亿元，相较去年增长了6.9%。

在产业结构中，我国第一产业的增长值在国内生产总值中占比为7.1%，第二产的增长值在国内生产总值中占比为39.0%，第三产的增长值在国内生产总值中占比为53.9%。

在经济增长数据中，我国全年最终消费支出，对国内生产总值增长的贡献率最大，达到57.8%，其次是资本形成总额，其贡献率为31.2%，排在第三位的是货物和服务净出口，其贡献率为11.0%。

财税2020年13号公告尊敬的各位纳税人：根据财政部和国家税务总局的要求，我国财税政策将进行调整和优化，以应对经济形势的变化和市场环境的挑战。

特此发布2020年第13号公告，具体内容如下：一、增值税政策调整针对新冠疫情给企业生产经营带来的影响，自本公告发布之日起至2020年12月31日，对以下企业进行增值税减免:1.1 受疫情影响积极参与防控和抗疫工作的医药、医疗器械、防疫物资生产企业、物流企业等，免征增值税。

1.2 受疫情影响较大的餐饮、旅游、娱乐等服务行业企业，减按3%的简易征收率缴纳增值税。

1.3 受疫情严重影响并出现连续不及预期增长的企业，减按1%的简易征收率缴纳增值税。

二、个税政策调整根据国家发展计划委员会的确定，从2020年1月1日起，调整个人所得税起征点至标准月收入为5000元。

超过该标准的部分将按照调整后的税率进行缴纳。

三、营业税政策调整由于增值税率调整，为减轻企业负担，自2020年1月1日起，全面停征营业税。

四、企业所得税优惠措施在当前经济形势下，为促进企业发展和带动经济增长，自2020年1月1日起，对符合条件的新兴产业企业给予企业所得税优惠措施，具体如下：4.1 新兴产业企业在前5年内免征企业所得税。

4.2 从第6年开始，新兴产业企业可享受50%的企业所得税减免。

4.3 对于科技创新型企业，年度研发费用可全额扣除。

五、个体工商户纳税优惠针对个体工商户的特殊情况，自2020年1月1日起，调整个体工商户纳税优惠政策，具体如下：5.1 个体工商户的日常生活必需品、设备购置等开支可以作为扣除项目，合理降低纳税金额。

5.2 对于个体工商户进行优质服务、创新科技等方面的支出，可享受额外的税收减免和优惠。

六、税务合规奖励为鼓励企业加强税务合规管理，增加税收收入，自2020年1月1日起，推出税务合规奖励政策，具体如下：6.1 税务合规得分高于90分的企业，可享受全年1%的税收优惠。

6.2 税务合规得分高于80分的企业，可享受全年0.5%的税收优惠。

疫情下我国的宏观调控政策新冠肺炎疫情对中国的宏观经济产生了深远的影响，为此，中国政府出台了一系列宏观调控政策以应对疫情对经济的负面影响。

首先，降低企业税费负担。

政府减免了中小微企业社保费和部分税费，缓解企业的经济压力和生产成本。

此外，推出了税收优惠政策，例如，将研发费用加计扣除比例由35%提高至75%，支持企业的科技创新。

这些政策有助于维护企业的长期健康发展，稳定就业和促进经济增长。

其次，出台财政政策支持。

政府发布的财政政策重点是推进基础设施建设，确定了多项大型基础设施建设计划，包括水利、交通、城市建设、医疗卫生等。

这些基建项目能够扩大投资规模，刺激经济活力，并提升公共服务水平。

政府还新设专项债券，鼓励和支持地方政府加强基础设施建设。

此外，中央银行大力支持金融体系，加大对实体经济的金融支持力度。

中国人民银行紧急降息，增加了流动性，缓解企业融资难题。

中央政府还通过减免或延缓企业债务，降低企业杠杆率，并提供专项信贷贷款，鼓励金融机构积极参与新冠疫情救助工作，帮助企业应对疫情对资金流的影响。

最后，国家从供给侧结构改革角度出发，推出一系列措施。

如：实行区域差异化降低社会保险费率、加快完善国有企业资金监管和资产支持工具等。

这既有利于提高供给质量和效率，也满足了居民多元化的消费需求，促进了经济供求两个方面的共同发展。

总之，当前疫情背景下，中国政府采取的宏观调控政策全面、灵活，保护了市场主体和消费者利益，推动了经济社会平稳运行。

这将给中国今后经济发展打下坚实的基础，为实现全面建设社会主义现代化国家打下良好的基础。

各国应对新冠疫情的财税政策赵书博 陈静琳为抗击新冠肺炎疫情、重振经济，世界上多个国家或地区出台了刺激经济的财税政策，总的原则是“增支减税”，同时放宽对财政赤字的限制。

其中，各国运用对医疗卫生部门增加拨款、对受影响的企业或个人给予补助等财政激励政策，以及通过降低纳税人税收负担、降低其税收遵从成本等税收优惠政策，来帮助企业与个人渡过难关。

财政激励政策（一）增加对医疗卫生部门的拨款新冠病毒疫情发生以后，各国纷纷增加对医疗卫生部门的拨款，用于购买防护设备、对战斗在一线的医护人员给予补助等，其中有些国家还拨付部分资金用于疫苗的研发。

例如，美国为卫生和公共服务部、小型企业管理局等联邦机构提供83亿美元的紧急资金，主要用于疫苗和其他医疗用品的开发、制造和采购；为受影响的小企业提供贷款；对受影响的国家进行人道主义援助等。

（二）为贫困家庭和个人提供生活补助各国推出的补助类型与条件各不相同，有针对失业工人的，有针对家庭的。

其中，加拿大对因新冠病毒流行而失去收入的工人每月提供2000加元的补助，时间不超过4个月。

新加坡推出“关怀与援助计划”（Care And Support Package），总额为16亿新元，用于补助居民疫情期间的家庭支出，补助对象分别是：（1）2020年所有年龄在21岁及以上的新加坡人将获得300、200或100新元的一次性现金支付（one-off cash payout），具体数额依收入水平而定。

（2）有子女（年龄不超过20岁）的家庭可获得100新元的额外父母现金支付（additional cash for parents）。

（3）每个年龄在50岁以上的新加坡人，还可获得100元的卡片充值（passion card top-up）。

（三）允许居民提前提取退休金退休金是人们为退休进行的储蓄，但目前疫情严重的情况下，提前发放退休金比在一个人退休时发放意义更大，因而一些国家允许居民提前提取退休金。

以澳大利亚为例，该国推出“临时提前发放退休金（Temporary early release ofsuperannuation）”措施，规定受冠状病毒感染的个人可以在2019/20和2020/21年度，分别免税领取不超过10000澳元的退休金。

疫情后国家对企业的扶持政策内容导航国家对企业的优惠政策企业优惠政策热点问题小微企业税收优惠政策企业如何渡过经济难关疫情后国家对企业的扶持政策 1(一)延期缴纳税款对受疫情影响，不能按期办理纳税申报的中小企业，依法准予延期申报;符合延期缴纳税款条件的，依法准予延期缴纳税款，最长期限不超过3个月。

(二)增值税税收优惠政策一是对疫情防控重点保障物资生产企业，增值税增量留抵税额全额退还。

二是对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

三是对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

四是对单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税及附加。

(三)延期缴纳社会保险费对受疫情影响，用人单位无法按时缴纳企业社保费的，可延期至疫情结束后3个月内缴费，期间不加收滞纳金。

(四)延期缴纳住房公积金6月底前，企业可申请缓缴住房公积金，在此期间对职工因受疫情影响未能正常还款的公积金贷款，不作逾期处理。

(五)房产税、城镇土地使用税减免在本次疫情当中，四川省可以说是疫情受到损失比较重的地区，像平常正常经营的企业，都有大批受到了严重的影响，无法正常经营和生产。

而对于受影响比较严重的中小型企业，在疫情期间可减免房产税、城镇土地使用税。

疫情后国家对企业的扶持政策 21、根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、对于广东省内的小型微利企业，根据关于我省实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(粤财法〔2019〕6号)，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

财政部、国家税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部税务总局公告2021年第7号关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告为进一步支持疫情防控，帮助企业纾困发展，现将有关税费政策公告如下：一、《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。

其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

二、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第10号）、《财政部税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第25号）规定的税费优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年12月31日。

三、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）、《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第9号）规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2021年3月31日。

四、2021年1月1日至本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。

特此公告。

财政部税务总局2021年3月17日——结束——。

疫情防控相关税费政策为贯彻落实好党中央、国务院决策部署，加强新型冠状病毒肺炎疫情防控工作，缓解疫情对经济和企业发展的影响，国家税务总局广州市税务局根据现行税收政策法规，梳理了助力疫情防控工作相关税费支持政策，包括支持医疗救治、鼓励科研攻关、支持物资供应、支持受疫情影响行业、支持公益性捐赠、支持补助救济、其他与疫情防控相关的政策等七大类共62项税费政策，助力纳税人及时享受各项税费支持政策，降低疫情带来的不利影响，促进经济和企业发展。

今后国家如出台新的疫情防控支持政策，将一并执行落实。

目录一、支持医疗救治（一）医疗机构提供的医疗服务免征增值税（二）非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税（三）营利性医疗机构自取得执业登记之日起，3年内对自产自用的制剂免征增值税（四）血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税(五)卫生防疫站调拨或发放的由政府财政负担的免费防疫苗不征收增值税(六)非营利医疗机构、卫生机构符合税法规定条件的，其取得的捐赠收入免征企业所得税（七）非营利性医疗机构自用的房产免征房产税（八）营利性医疗机构自取得执业登记之日起，3年内自用的房产免征房产税（九）疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产免征房产税（十）血站自用的房产免征房产税（十一）非营利性医疗机构自用的土地免征城镇土地使用税（十二）营利性医疗机构自取得执业登记之日起，3年内自用的土地免征城镇土地使用税（十三）疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免征城镇土地使用税（十四）血站自用的土地免征城镇土地使用税（十五）医疗机构占用耕地免征耕地占用税（十六）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事用途的免征契税（十七）增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税（十八）药品生产企业供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围二、鼓励科研攻关（一）研究开发费用税前加计扣除（二）企业委托研究开发费用税前加计扣除优惠（三）技术转让、技术开发免征增值税（四）居民企业转让技术所得免征或减半征收企业所得税（五）为符合条件的研发机构办理采购国产设备退税（六）企业被认定为国家重点扶持的高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税（七）高新技术和科技型中小企业亏损弥补年限延长至10年三、支持物资供应（一）从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税（二）从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税（三）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税（四）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆免征增值税（五）政府储备食用植物油的销售免征增值税（六）对商品储备管理公司及其直属库资金账簿、购销合同免征印花税（七）商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产免征房产税（八）商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的土地免征城镇土地使用税（九）抢险救灾物资运输凭证免征印花税四、支持受疫情影响行业（一）对于受疫情影响的用人单位，无法按时缴纳企业职工养老保险费、失业保险费、工伤保险费的，可延期至疫情解除后三个月内缴费，期间不加收滞纳金（二）对因疫情影响的定期定额户结合实际情况调整定额（三）增值税小规模纳税人免征增值税（四）小型微利企业所得税优惠（五）增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（六）小型微型企业借款合同免征印花税（七）金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税（八）企业实际发生的资产损失，准予在企业所得税税前扣除（九）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转（十）企业发生的合理的劳动保护支出，准予在企业所得税前扣除（十一）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入（十二）对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织取得各级人民政府拨付的财政资金准予作为不征税收入（十三）纳税人纳税确有困难可依法申请房产税减免（十四）纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难可依法申请困难减免五、支持公益性捐赠（一）企业发生的公益性捐赠支出准予在计算应纳税所得额时扣除（二）个人发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除（三）无偿提供服务或无偿转让无形资产、不动产用于公益事业或者以社会公众为对象的，无需视同销售缴纳增值税（四）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与社会福利、公益事业的，不征收土地增值税（五）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税六、支持补助救济（一）个人取得的福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税（二）个人取得的保险赔款免征个人所得税（三）符合条件的工伤保险待遇免征个人所得税七、其他与疫情防控相关的政策（一）广州降低职工社会医疗保险缴费率（二）广州下调工伤保险缴费费率(三)广州下调失业保险浮动费率（四）残疾人就业保障金征收优惠（五）文化事业建设费减征优惠（六）文化事业建设费免征优惠一、支持医疗救治（一）医疗机构提供的医疗服务免征增值税【优惠内容】医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

党建之窗•庚子年初突然爆发的新冠肺炎病毒疫情，给 我国经济和人民生命财产受到重大损失，在这严 酷的疫情面前，我国人民处惊不乱全力应对，党 中央勇站潮头力挽狂澜，不仅在极短时间内有效 控制了疫情的蔓延发展，而且迅速遏制和扭转了 急速下滑的经济形势。

为全世界树立了一个社 会制度优越的大国风范。

国以民为本，民安则国 安。

为民减负就是其中之一，继续落实落细减税 降费这项国策，这就是政府“德不失民，度不失 事”的英明之处。

陕西省委省政府及全省税务系 统、国家税务总局西安市税务局采取多项有力措 施，认真贯彻落实国务院一系列应对疫情减税降 费的政策，确保省、市经济向好发展。

采取有效措施，落实减税降费为国减压6月9日，李克强总理主持召开的国务院常 务委员会上，针对疫情下恢复经济，如何做好“六 稳”工作，落实“六保”任务时明确指出，这是各级 政府刻不容缓的重要工作。

并确定新增减税降 费2.5万亿，其中减免企业社保费,将为市场主体 减免1.6万亿。

这个大手笔、大战略是何等有气 概有魄力，它有力地支持企业，特别是中、小微企 业纾困。

解决了困难群众之急，确保今年剩余农 村贫困人口全部脱贫，实现“两不想”“三保障”贫 困县全部摘帽。

为民解忧，为民减负，这就是共 产党人“为政以安民为本，不以修饰为先”的灵魂 经典。

落实好减税降费系列政策，为国家减轻疫情 下的经济压力，是陕西省委省政府的一项宗旨。

2019年全省经济实现生产总值25793.2亿元，同比增长0.6个百分点;组织各项税收收人1845.97 亿元，同比增长4个百分点。

但是今年第一季度 受到疫情影响经济急速下滑。

省委省政府根据 国务院有关部署，迅速采取一系列的止滑、停稳、启升和恢复、发展等有效措施，使全省经济逐步 企稳恢复。

到6月底，全省生产总值达到了11794.92亿元。

虽然与去年同比下降了 0.3个百 分点，但第二季度的降幅收窄了 5.3个百分点，高于全国1.3个百分点，经济企稳回升形势向好发 展。