第五讲现金流量图绘制

编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。

采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。

所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。

采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

工作底稿法的程序是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。

第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。

编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。

在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。

第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。

采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

2017 造价工程师考试造价管理：现金流量图的绘制规则
（1）横轴表示时间轴，0 表示时间序列的起点；n 表示时间序列的终点。

轴上每一间隔表示一个时间单位（计息周期）。

整个横轴表示所考察的经济系统
的寿命周期。

（2）与横轴相连的垂直箭线表示不同时点的现金流入或流出；
（3）垂直箭线的长短要能适当体现各时点现金流量的大小，并在各箭线上
方（或下方）注明其现金流量数值；
（4）垂直箭线与时间轴的交点为现金流量发生的时点（作用点）。

点击【造价工程师学习资料】或复制打开?wenkuwd，注册开森学（学尔森在线学习平台）账号，免费领取学习大礼包，包含：①试听课程视频②历年真题答案及解析③各科目考点汇总④常用公式汇总⑤模拟卷⑥备考攻略及记忆法。

现金流量图现金流量图（Cash flow diagram）目录[隐藏]• 1 什么是现金流量图• 2 现金流量图的要素• 3 现金流量图的画法• 4 案例分析o 4.1 案例一:现金流量图的例子o 4.2 案例二:现金流量图在教学中的应用[1]• 5 参考文献[编辑]什么是现金流量图现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间的对应关系。

运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。

现金流量图是描述现金流量作为时间函数的图形，它能表示资金在不同时间点流入与流出的情况。

它是经济分析的有效工具，其重要有如力学计算中的结构力学图。

[编辑]现金流量图的要素现金流量图包括三大要素：大小、流向、时间点。

其中：大小表示资金的数额；流向指项目的现金流入或流出；时间点是指现金流入或现金流出所发生的时间。

[编辑]现金流量图的画法1、横轴表示时间轴，将横轴分为n等份，注意第n-1期终点和第n期的始点是重合的。

每一等分代表一个时间单位，可以是年、半年、季、月或天。

2、与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金流入，箭头的长短与金额的大小成比例。

3、代表现金流量的箭头与时间轴的焦点即表示该现金流量发生的时间。

由此可知，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小、方向、时间点。

现金流量图与立脚点有关，从借款人角度出发和从贷款人角度出发所绘现金流量图不同。

[编辑]案例分析[编辑]案例一:现金流量图的例子说明：1、水平线是时间标度，时间的推移是自左向右，每一格代表一个时间单位（年、月、日）；时间长度称为期数。

2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的流出。

3、一般假定现金的支付都发生在每期期末。

4、现金流量图与立脚点有关。

注意：1、时间的连续性决定了坐标轴上的每一个时点既表示上一期期末也表示下一期期初，如第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。

现金流量图什么是现金流量图现金流量图是一种反映经济系统资金运动状态的图式，即把经济系统的现金流量绘入一时刻坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时刻的对应关系。

运用现金流量图，就可全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态。

现金流量图是描述现金流量作为时刻函数的图形，它能表示资金在不同时刻点流入与流出的情形。

它是经济分析的有效工具，其重要有如力学运算中的结构力学图。

现金流量图的要素现金流量图包括三大要素：大小、流向、时刻点。

其中：大小表示资金的数额；流向指项目的现金流入或流出；时刻点是指现金流入或现金流出所发生的时刻。

现金流量图的画法1、横轴表示时刻轴，将横轴分为n等份，注意第n-1期终点和第n期的始点是重合的。

每一等分代表一个时刻单位，能够是年、半年、季、月或天。

2、与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金流入，箭头的长短与金额的大小成比例。

3、代表现金流量的箭头与时刻轴的焦点即表示该现金流量发生的时刻。

由此可知，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小、方向、时刻点。

现金流量图与立脚点有关，从借款人角度动身和从贷款人角度动身所绘现金流量图不同。

案例分析案例一:现金流量图的例子说明：1、水平线是时刻标度，时刻的推移是自左向右，每一格代表一个时刻单位〔年、月、日〕；时刻长度称为期数。

2、垂直箭线表示现金流量：常见的向上——现金的流入，向下——现金的流出。

3、一样假定现金的支付都发生在每期期末。

4、现金流量图与立脚点有关。

注意：1、时刻的连续性决定了坐标轴上的每一个时点既表示上一期期末也表示下一期期初，如第一年年末的时刻点同时也表示第二年年初。

2、立脚点不同，画法刚好相反。

3、净现金流量 = 现金流入－现金流出4、现金流量只运算现金收支(包括现钞、转帐支票等凭证)，不运算项目内部的现金转移(如折旧等)。

应有明确的发生时点；必须实际发生〔如应收或应对账款就不是现金流量〕；不同的角度有不同的结果〔如税收，从企业角度是现金流出；从国家角度都不是〕。

一建《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题一建《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题一级建造师考试报名时间为5-7月，为了帮助考生们更好、更有准备地参加考试，下面店铺为大家搜索整理了关于《工程经济》考点现金流量图的绘制与例题，欢迎参考练习，希望对大家备考有所帮助!现金流量图的绘制：(一)概念视角：技术方案--系统。

类别：CIt;COt;(CI-CO)t.(二)现金流量图的绘制★四个步骤：1.时间轴;2.确定方向(注意系统角度);3.数额大小;4.发生时点。

【12年单选、11、13年多选】★把握好现金流量的三要素，即：现金流量的大小、方向和作用点。

【10年多选】【2013考题·多选题】关于现金流量绘图规则的说法，正确的有()。

A.箭线长短要能适当体现各时点现金流量数值大小的差异B.箭线与时间轴的交点表示现金流量发生的时点C.横轴是时间轴，向右延伸表示时间的延续D.现金流量的性质对不同的人而言是相同的E.时间轴上的点通常表示该时间单位的'起始时点“正确答案”ABC“答案解析”本题考查的是现金流量图的绘制。

现金流量的性质对于不同的人来说是不同的，所以需要首先确定现金流量的分析主体，才能确定是现金流入或现金流出;时间轴上的点通常表示改时间单位的期末时点。

参见教材P5～6.【例题·多选题】已知折现率i>0，所给现金流量图表示()。

A.A1为现金流出B.A2发生在第3年年初C.A3发生在第3年年末D.A4的流量大于A3的流量E.若A2与A3流量相等，则A2与A3的价值相等“正确答案”ABC“答案解析”本题考查的是现金流量图的绘制。

一建《项目管理》考点：施工专业分包合同的内容一、专业工程承包单位的资质2001年7月1日起实行的、由建设部颁布的《建筑企业资质管理规定》，规定了专业承包序列企业的资质设二至三个等级，60各资质类别。

二、工程承包人(总承包单位)的主要责任和义务1.分包人对总包合同的了解：承包人应提供总包合同(有关承包工程的价格内容除外)供分包人查阅，分包人应全面了解总包合同的各项规定(有关承包工程的价格内容除外)。