案例十二如何合理避税PPT课件

A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
B公司应纳所得税＝80×33%＝26.4(万元)
A、B两公司共纳所得税＝34.5+26.4＝60.9(万元)
这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和
为：150+160＝310万元；而利润转移后的总利润为：
230+80＝310（万元）。在利润转移前后，两家公司的
总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司
他们应该缴纳的所得税减少了75.3—60.9＝14.4万元。
只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家
企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的
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国内避税
用足税收优惠政策 如：高新技术开发区的高新技术企业减按
15%的税率征收所得税；新办的高新技术企 业从投产年度起免征所得税2年；利用“三 废”作为主要原料的企业可在5年内减征或 免征所得税；企事业单位进行技术转让以 及与其有关的咨询、服务、培训等，年净 收入在30万元以下的暂免征所得税等等。
A公司年利润额＝(8.3—6.8)×100＝150(万元)
A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元)
B公司年利润额＝(6.8—5.2)×100＝160(万元)
B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8(万元)
A、 B两公司总共缴纳ຫໍສະໝຸດ 得税＝22.5+52.8＝75.3(万元)
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出于避税的目的，可以将税率高的 B公司的部分利润转 移到 A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单 价为6元，仍以8.3元售出，则：
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合理避税的意义
企业合理避税的前提条件是：依法纳税、 依法尽其义务，按照《中华人民共和国税 收征收管理法》及其细则和具体税种的法 规条例，按时足额交纳税款。只有在这个 基础上，才能进行合理避税，才能视合理 避税为企业的权利，才能受到法律和社会 的认可和保护。
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合理避税的意义
在财会税务实践中，翻阅具体税法细则发 现，无论国内还是国外，都有对税法中 “非不允许”、“非不应该”的成功利用。
案例十二 如何合理避税
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合理避税的定义
在法律允许的情况下，以合法的手段和方 式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。
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合理避税的意义
一般地说，避税可以认为是纳税人采取利 用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来 安排自己的事务，以减少其本应承担的纳 税数额。虽然避税行为可能被认为是不道 德的，但避税所使用的方式是合法的，而 且不具有欺诈性质。
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国际避税主要方式
3.滥用国际税收协定避税。
税收就会越多。
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国际间定价转移
如:一家总部设在国外分部设在国内的加工 制造企业，总部有意提高原材料成本价格， 增大负债，在售价不变的情况下，使收益 减低，甚至出现亏损，在亏损后，还会增 加投资，常年如此，税务部门拿这种做法 也无可奈何。
这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企 中也很盛行。
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国内避税
分摊费用 通过名义筹资避税 资产租赁 贷款高利率 资产评估提高折旧
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国际避税
国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个 以上的国际的税法和国际税收协定的差别、 漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义 务的行为。税收是国家对纳税人(纳税主体) 和征税对象(纳税客体)进行的课证。因此 要规避税收,就要避免成为纳税主体和纳税 客体。
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国际避税主要方式
国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过 借用或滥用有关国家税法、国际税收协定, 利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避 纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或 少纳税。
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国际避税主要方式
1.转让定价避税。 转让定价方式避税是指跨国纳税人人
为地压低中国境内公司向境外关联公司销 售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资 产等业务的收入或费用分配标准,或有意提 高境外公司向中国境内关联公司销货、贷 款、服务等收入或费用分配标准,使中国关 联公司的利润减少,转移集中到低税国家 (地区)的关联公司。
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合理避税
国际上将避税分为两大类，一类是可接受 避税，另一类是不可接受避税，二者的划 分是以是否违背法律意图作为根据。
可接受避税是指与法律意图相一致的避税 即大概念下的避税。
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合理避税
避税的种类按其特征和内容分为国内避税、 国际避税和税负转移三种形式
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国内避税
换成“洋”企业 注册到“避税绿洲” 进入特殊行业 做“管理费用”的文章 用而不“费” 合理提高职工福利 做足“销售结算”的文章
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国际避税主要方式
2.利用国际避税地避税。 国际避税地,也称避税港或避税乐园,是指
一国为吸引外国资本流入,繁荣本国经济,弥补 自身资本不足和改善国际收支情况,或引进外 国先进技术以提高本国技术水平,在本国或确 定范围内,允许外国人在此投资和从事各种经 济活动取得收入或拥有财产可以不必纳税或只 需支付很少税收的地区。避税最常见、最一般 的手法就是跨国公司在国际避税地虚设经营机 构或场所转移收入,转移利润,实现避税。
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合理避税的认识
合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的 违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前 提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究 为基础，是对现有税法不完善及其特有的缺陷 的发现和利用。
合理避税有助于保证政府和执法部门及时发现 税制及税法中所存在的问题，进一步根据社会 经济发展和税收征收管理的实践来健全税收制 度，完善税法，有助于实现经济生活规范和社 会生活规范化，有助于建立一个健全的法律社 会，有利于我国在世贸组织这个大家庭中与国 际社会接轨，有利于我国企业的健康发展。
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国内避税
定价转移
某公司 A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率 优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完 成， B公司适用33%的比例税率。 A公司每年从 B公司购进 产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。 显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的 利润与应缴税款就已经十分明显了：