第1章财务会计规范

第一章总则第一条为加强公司财务管理工作，规范会计核算行为，确保会计信息的真实、准确、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司内部所有财务部门和会计人员，以及其他对公司财务信息负有管理、监督职责的人员。

第三条公司财务管理工作应遵循以下原则：1. 法规先行：严格遵守国家法律法规，确保财务工作的合规性；2. 规范管理：建立健全财务管理制度，规范财务流程，提高工作效率；3. 实事求是：以实际发生的经济业务为依据，确保会计信息的真实性；4. 完整性：确保会计信息的完整性，全面反映公司的财务状况；5. 及时性：及时进行会计核算，保证财务信息的时效性。

第二章会计核算体系第四条公司设立独立的财务部门，负责会计核算工作。

财务部门应配备专职会计人员，并按照国家统一会计制度的规定，建立健全会计科目体系。

第五条公司会计核算应采用权责发生制原则，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算。

第六条公司会计核算应遵循以下程序：1. 会计凭证的审核：会计人员对取得的原始凭证进行审核，确保其真实、合法、完整；2. 会计凭证的填制：根据审核通过的原始凭证，填制记账凭证；3. 会计账簿的登记：根据记账凭证，登记会计账簿；4. 财务报表的编制：根据会计账簿，编制财务报表；5. 财务报表的审核：财务部门负责人对财务报表进行审核，确保其真实、准确、完整。

第三章财务管理制度第七条公司财务管理制度应包括以下内容：1. 财务计划：制定年度财务计划，明确财务目标、预算和资源配置；2. 资金管理：建立健全资金管理制度，确保资金的安全、合理使用；3. 采购管理：规范采购流程，加强采购成本控制；4. 营收管理：加强销售收入管理，确保收入的真实、合法；5. 成本管理：加强成本核算，提高成本效益；6. 费用管理：规范费用报销流程，控制费用支出；7. 投资管理：规范投资决策流程，确保投资效益；8. 风险管理：建立健全风险管理体系，防范财务风险。

财政部会计基础工作规范第一章绪论会计基础工作规范是为了规范财政部门的会计核算和财务管理活动，提高财政部门会计人员的工作效率和质量而制定的。

遵循本规范对财政部门的会计核算和财务管理活动具有重要的指导意义和实际应用价值。

第二章会计基础工作的原则第一节会计核算原则1.实事求是原则：会计核算要真实、客观地反映财政部门的财务状况和经济业务实际情况。

2.收支平衡原则：会计核算要保持收支平衡，确保财政部门的经济活动符合财政预算安排。

3.独立性原则：会计核算要独立进行，不受其他部门或个人的干预和影响。

4.时段性原则：会计核算要按照一定的时期进行，确保会计信息的连续性和可比性。

第二节财务管理原则1.预算控制原则：财政部门的财务管理要按照预算控制，确保经费的合理安排和利用。

2.规范管理原则：财政部门的财务管理要严格按照相关法律法规和规章制度进行，确保财务管理活动的规范性和规划性。

3.公开透明原则：财政部门的财务管理要公开透明，接受社会监督，确保财务活动的公正合法。

第三章会计基础工作的职责第一节会计核算职责1.财产权责：负责财政部门资产和负债的核算与管理。

2.收支责：负责财政部门各项收支的核算、登记与审核。

3.费用责：负责财政部门各项费用的核算、登记与统计。

4.成本责：负责财政部门各项成本的核算、登记与分析。

第二节财务管理职责1.预算责：负责财政部门预算的编制、执行和监督。

2.审计责：负责财政部门财务核算的审计工作。

3.内部控制责：负责财政部门内部控制制度的建立和执行。

4.报表责：负责编制和报送财政部门财务报表。

第四章会计基础工作的方法与要求第一节会计核算方法1.会计凭证的填制和审核要按照财政部门的具体规定进行。

2.会计账簿的建立和管理要符合财务管理的要求，保证信息的及时和准确。

3.会计核算要注意事项的分类和归集，确保财政部门的账务结构清晰和准确。

第二节财务管理方法1.预算编制和执行要按照财政部门的具体规定进行，并及时报送相关机关。

第1章财务会计总论第一节会计概述会计作为经济管理的重要组成部分，是适应社会生产的发展和管理需要而不断发展和完善的。

在社会生产中，会计一方面对生产过程中人力、物力的消耗及劳动产品的数量进行记录、计算；另一方面还要对生产过程的耗费和劳动成果进行分析、控制和审核，以促使人们节约劳动耗费，提高经济效益，确保公平合理的收益分配。

正是因为在社会生产中人们就注意到提高经济效益的重要性，客观上就需要有一种以经济数据的记录、计算、分析、控制、审核为中心的经济管理工作。

会计就是在这种需要的基础上应运而生，并发展成为一种对生产经营活动进行核算与监督的价值管理为主要特征的经济管理活动。

所以，会计的涵义可概括为：会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币为主要计量单位，对企业、事业、行政单位的经济活动进行核算和监督，讲求经济效益的一种管理活动。

上述概念中，会计是一种管理活动，是会计的本质；核算和监督是会计的基本职能；讲求经济效益是会计管理的目的。

下面分别介绍有关基本理论问题。

一、会计的核算职能会计核算是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录，并进行公正报告的工作。

因为任何企业单位要进行经济活动，都要求会计提供真实、正确、完整、系统的会计信息，这就需要会计对经济活动进行记录、计算、分类、汇总，将经济活动的内容转换成会计信息，以提供经济活动过程和结果的有用信息。

会计核算职能，就是通过记账、算账、报账以及分析、预测，来达到提供会计信息的目的。

应当明确的是：①会计核算是对企业经济活动的全过程进行的反映，包括对企业已发生的经济活动进行事中、事后的核算，也包括事前的核算（主要形式是预测，参与计划与决策）；②会计以货币作为主要量度，侧重于价值管理；③会计核算具有连续性、系统性、完整性和综合性。

二、会计的监督职能会计监督是指利用会计信息对经济活动进行控制和指导，以达到预期的目的。

会计监督的核心，就是要干预经济活动，使之遵守国家有关法律、法规的规定，保证制度的实施；同时，还应对本单位经济活动的合理性、有效性进行事前、事中以及事后的控制、分析、检查。

第一章总论第一节财务报告目标一、财务报告使用者财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

二、财务报告目标的内容（一）财务报告的目标财务报告的目标：是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

(二)财务报告目标的内容1、向财务报告使用者提供决策有用的信息企业编制财务报告的主要目的是为了满足财务报告使用者的信息需要，有助于财务报告使用者作出经济决策。

2、反映企业管理层受托责任的履行情况财务报告应当反映企业管理层受托责任的履行情况,以有助于外部投资者和债权人等评价企业的经营管理责任和资源使用的有效性.第二节会计基本假设一、会计基本假设的含义会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处的时间、空间环境等所作的合理假定。

会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

二、会计基本假设的内容（一）会计主体会计主体,是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。

明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告的重要前提。

意义首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。

其次，明确会计主体，才能将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项区分开来。

会计主体与法律主体的区别会计主体不同于法律主体.一般来说,法律主体一定是会计主体，但是，会计主体不一定是法律主体。

会计主体界定了会计核算的空间范围。

(二）持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业,也不会大规模削减业务。

在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提.意义:明确这一基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产,按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计政策和估计方法.(三)会计分期会计分期，就是将一个企业持续经营的生产活动期间划分成若干个连续的、长短相同的期间。

第一章第一节企业财务会计概述一、填空题1、会计是一个总体的范畴，它包括、、等若干个分支。

2、相对于预算会计来讲，企业财务会计所服务的对象是以为目的各类____________。

3、企业财务会计的核算对象，是指企业从事经营活动所拥有的。

4、企业开展经营活动，首先必须以拥有一定量的为前提。

5、企业财务会计必须正确核算与反映不同渠道所筹集的资金，以确保其__________。

6、在企业的筹集资金和运用过程中，必然会发生各种各样的资金耗费，从而构成企业的________________。

二、单项选择题1、企业财务会计是一种（）A、生产活动B、记账活动C、专门的经济管理活动D、计算活动2、管理会计属企业内部经营管理会计，它（）报告信息。

A、侧重于对内B、侧重于对外C、只对内D、只对外3、下列不属于企业财务会计核算内容的是（）A、资金筹集B、资金运用C、资金结存D、资金耗用，收入与分配4、支付工资及其他费用属于（）A、从货币资金到储备资金B、从货币资金到生产资金C、从货币资金到成品资金D、从储备资金到生产资金三、多项选择题1、企业财务会计的特点有（）A.服务对象的盈利性B.工作目标的对外性C.核算规则的统一性D.核算内容的一致性2、关于管理会计与财务会计的区别，下列说法正确的有（）A、财务会计主要侧重于向外部关系人提供相关信息B、财务会计侧重于未来信息C、管理会计侧重于为内部管理部门提供数据D、管理会计侧重于过去信息3、下列属于财务会计的信息使用者的有（）A、投资者B、职工C、职工亲属D、国家税务机关4、企业财务会计核算的内容包括（）A、货币资金B、储备资金C、生产资金D、成品资金四、判断题1、会计是经济管理工作的重要组成部分，经济越发展，会计越重要。

（）2、会计一开始只是生产职能的附带部分。

( )3、企业财务会计核算的内容实际上是企业财务会计核算对象的具体化。

（）4、一个企业所需经营资金只能是投资者投入的资本金。

第一章财务会计的基本理论一、单项选择题1.可靠性是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，可靠性要求企业提供的会计信息（ B ）。

A.对企业决策者有帮助会计信息的使用者不仅有企业决策者B.对信息使用者有用书P9明确写出C.供企业外部人员进行选择内部人员也可使用，错误理由同AD.为制订企业会计准则提供依据会计准则规定会计信息质量要求2.有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或未来情况作出评价、预测的会计信息质量要求是（D）。

A.可靠性要求会计信息信息真实可靠B.可比性要求会计信息应该相互可比C.及时性及时进行会计确认计量报告D. 相关性书P9明确写出3.相关性要求企业提供的会计信息，应当与财务会计报告使用者（A）。

A.经济决策需要相关书P9明确写出，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或未来情况作出评价、预测B.投资决策需要相关C.筹资决策需要相关D.利润分配需要相关4.可理解性要求企业提供的会计信息应当（C）。

A.简单明了B.客观真实C.清晰明了便于财务报告使用者理解和使用D.便于决策5. 可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或相似的交易及事项应当采用（ D ）。

A.常用的会计政策B.相应的会计政策C.规定的会计政策D.一致的会计政策书P9明确写出，不得随意变更6.如果企业所处的经济环境发生变化，确实需要变更会计政策的（C）。

A.报经批准后直接改变B.由企业自行决定并选择相应的会计政策C.应当在附注中加以说明P10D.应当向企业外界发布公告7.在利润表中将主营业务收入与其他业务收入合并为营业收入一项内容，所反映的会计信息质量要求是（B）。

A.重要性B.实质重于形式按照经济实质进行会计确认计量报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据，主营业务收入与其他业务收入均为收入，可以合并C.谨慎性D.可比性其他三项与该要求无关8.实质重于形式要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应按照其（A）。

财务会计档案管理办法第一章总则第一条为加强公司财务会计档案的管理工作，规范财务会计档案的操作流程，本办法规定了会计档案的定义以及会计档案管理的整理、保管、保密、借阅、归档等方面的内容。

第二条会计档案是会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。

第二章会计档案的整理第三条会计档案的整理范围1.会计凭证：原始凭证、记账凭证和汇总凭证、其他会计凭证。

2.会计账簿：包括总账、各种日记账、明细账及各种登记簿。

3.会计报表：包括月（季）、半年度会计报表、年度会计决算报表和年度预算报表等资料。

4.财务预算汇总底稿及相关资料。

5.资产清查、盘点相关资料。

6.财务分析报告。

7.财务人员工作交接表。

8.财务相关合同。

9.发票存根、进项发票抵扣联及相关资料。

10.收款收据和发票领用及使用登记簿。

11.会计电算化资料：包括历年软盘备份资料、各版本财务软件安装程序盘、总公司下发的操作系统及数据库盘。

12.其他会计资料：包括各种会计核算和管理等资料。

第三章会计档案的整理方法第四条会计凭证的整理:会计凭证要求每月按凭证顺序进行装订。

要求厚薄均匀，一般情况下，原始凭证必须附在会计凭证后，如附件数量过多时，也可单独组卷装订，但存放应紧随会计凭证后。

凭证封面应注明如下内容：单位名称、凭证种类、当月共几册、该册为第几册、起止号数、年份及月份。

凭证脊背也要注明年份月份、凭证种类、起止号数、第几册等内容。

第五条会计账簿的整理，按账簿名称组卷装订，根据厚度，可以一册一卷，也可几册一卷。

同时每卷要填写账簿启用表，包括如下内容：单位名称、账簿页数、启用日期、经管人、接管时间、移交时间、会计负责人，填写账簿目录。

第六条会计报表的整理，要求每月将财务部的报表根据厚度组卷装订成册，注明年份月份。

第七条其他资料的整理，要求定期将各种会计核算和管理等方面资料、财务信息反馈资料、合同台账、文件及函件等分类装订成册，并设置专柜保管。

财务会计工作规范第一章总则第一条为了加强**有限公司（以下简称“公司”）的财务、会计工作的规范性，加强财务会计的内部控制作用，降低公司财务风险，根据国家及地方有关财务法律、法规、**总公司（以下简称“总公司”）的有关规定，特制定本办法。

第二条本制度的内容包括：原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案、处罚办法。

第三条本办法适用于公司各部门。

第二章原始凭证第四条登记(一) 会计业务的处理程序，应依本公司规定，根据合法的原始凭证，登记记账凭。

(二) 办理关系到现金、票据、债券等原始凭证出纳业务的，没有经主管会计人员的盖章，出纳人员不得擅自执行。

(三) 主管会计人员核对账目时，对于现金、票据、债券及其他各项财物应随时派员盘点。

关于盘点任务，每年最少应办理一次。

(四) 会计业务处理发生错误时，应于发现时即予更正。

第五条审核(一) 原始凭证应详细审核，如有下列情形者，当视为不合法；1．法令明定为不当支出者；2．书面证据、数字、计算错误的；3．收支数字与规定及事实经过不符的；4．与本公司有关规定抵触的。

(二) 支出凭证的审核1．支付款项应以取得受款人的统一发票为原则。

2．对于从经营单位购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该经营单位的印章。

并记明以下各项：该企业名称、地址；货品名称、规格及数量、或费用性质；单价及总价；交易日期；本公司的名称和地址。

3．对于个人支付费用的原始凭证，应记明以下各项：该受款人的姓名、住址（必要时登记居民身份证编号、检送身份证影印本）；支付款项原因，实收金额、收到日期，本公司的名称和地址。

4．对于其他机构支出的原始凭证，应记明受款机构名称、地址、支付款项事由，实收金额，收到日期，本公司名称、地址。

5．购进材料、原料和其他消耗品的原始凭证，均应检附验收单（收料单和请购单）。

6．购进固定资产的原始凭证，应检验所附的固定资产验收单和清购单。

7．刊登广告费及印刷费发票或收据根据情况附具样本或样张。