工资中的个税九种特殊情况计算案例

【税会实务】个人所得税的纳税计算和处理案例根据个人所得税分项计算征收，分项计算费用减除和分别使用不同税率的规定，其各项所得的应纳税额的计算方法是不同的。

现将各项应税所得的应纳税额的计算公式和举例列举如下，以使节税者在节税策划中参考比较。

（一）工资、薪金所得适用9级超额累进税率。

计算公式是：应纳税额＝（工薪月薪所得-800）×适用税率-速算扣除数外国人应纳税额＝（月薪所得-4000元）×适用税率-速算扣除数举例如下：某纳税人某月工资、薪金所得为1500元，该月纳税人的应纳税额为：应纳税额＝（1500-800）×10％-25＝45（元）（二）个体工商业户的生产，经营所得适用5级超额累进税率。

计算公式是：应纳税额＝（年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数举例如下：某个体工商业户某纳税年度全年收入总额为70000元，成本、费用和损失经税务部门确定为45000元，该个体工商业户年应纳税额为：应纳税额＝（70000-45000）×20％-1250＝3750（元）（三）对企事业单位的承包经营，承租经营适用5级超额累进税率。

计算公式为：应纳税额＝（年收入总额-费用）×适用税率-速算扣除数举例如下：某承包经营者某纳税年度全年收入总额为50000元，允许扣除的必要费用9600元（800元×12月）该承包经营者年应纳税额为：应纳税额＝（50000-9600）×30％-4250＝7870（元）（四）劳务报酬所得，特许权使用费所得，稿酬所得，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，采用定额扣除，适用20％的税率。

计算公式是：应纳税额＝（每次所得额-800元）×20％举例如下：某纳税人一次取得特许权使用费所得3000元，该纳税人应税额为：应纳税额＝（3000-800）×20％＝440（元）《税法》规定，按上述计算方法计算的稿酬所得的应纳税额，要减征30％。

个税计算案例范文公司员工小王月薪9000元，根据国家的个税政策，我们来为小王计算他的个税。

首先，根据国家个税政策，每月收入在5000元及以下的，不需要缴纳个人所得税。

超过5000元的部分需要缴纳个人所得税，税率根据不同级别的收入有所不同。

根据个税法规定，计税收入为税前工资减去个税起征点。

起征点为5000元，小王的计税收入为9000-5000=4000元。

接下来，根据个税法规定，税率分为7个级别。

根据小王的计税收入4000元所处的级别，我们可以查找相应的税率表。

级别，收入范围，税率，速算扣除数---------，-------------，--------，-----------1，0-3000，3%，0根据表格，小王所在级别为2级，税率为10%，速算扣除数为210元。

个税计算公式为：个税金额=应纳税所得额×税率-速算扣除数。

小王的应纳税所得额为4000元，个税金额=4000×10%-210=190元。

所以，小王每个月需要缴纳个人所得税190元。

除了每月的个人所得税，小王还需要缴纳社会保险费。

按照国家规定，社会保险费包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。

具体费率根据工资收入的不同情况有所差异。

假设小王的社保费率为10%，9000元的工资需要缴纳9000×10%=900元的社保费。

所以，小王每个月需要缴纳个人所得税190元和社保费900元。

为了更好地了解小王的税后收入，我们来计算一下小王的税后工资：税后工资=税前工资-个人所得税-社保费小王的税前工资为9000元，税后工资=9000-190-900=7910元。

所以，小王的税后工资为7910元。

个人所得税计算案例日期：2019-02-14李先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。

另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。

解析：（一）预扣预缴1、工资薪金所得预扣预缴计算①2019年1月：1月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000－5000－2500－3000＝5500元，对应税率为3%。

1月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=5500×3%=165元2019年1月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

②2019年2月：2月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元，对应税率为3%。

2月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=11000×3%－165=165元2019年2月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

③2019年3月：3月累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元，对应税率为3%。

3月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额=16500×3%－165－165=165元2019年3月，甲企业在发放工资环节预扣预缴个人所得税165元。

个人所得税案例个人所得税是指个人从各种经济活动中取得的收入，按照国家规定缴纳的税款。

在日常生活中，我们都会接触到个人所得税，比如工资收入、稿费收入、股息红利收入等都需要缴纳个人所得税。

下面，我将通过一个具体的案例来说明个人所得税的计算方法。

小王是一名普通职工，他的月工资收入为8000元。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，小王需要按照以下步骤来计算个人所得税：首先，小王可以享受起征点扣除。

根据最新的个人所得税法规定，起征点为5000元。

因此，小王的应纳税所得额为8000-5000=3000元。

其次，根据个人所得税法规定，小王的应纳税额可以按照以下方式计算，3000元×3%-0元=90元。

最后，根据工资薪金所得税率表，小王的应纳税额为90元，属于3%的税率档。

因此，小王需要缴纳的个人所得税为90元。

除了工资收入外，小王还有一些其他的收入，比如投资理财收益。

假设小王的投资理财收益为1000元，那么他需要按照以下步骤来计算个人所得税：首先，小王需要将工资收入和投资理财收益合并计算。

工资收入为8000元，投资理财收益为1000元，合计为9000元。

其次，小王可以享受起征点扣除。

起征点为5000元，因此小王的应纳税所得额为9000-5000=4000元。

最后，根据个人所得税法规定，小王的应纳税额可以按照以下方式计算，4000元×5%-45元=155元。

根据投资理财收益所得税率表，小王的应纳税额为155元，属于5%的税率档。

因此，小王需要缴纳的个人所得税为155元。

通过以上案例，我们可以看到，个人所得税的计算方法是比较简单清晰的。

在日常生活中，我们需要根据自己的收入情况，按照国家规定及时缴纳个人所得税，以维护国家的税收秩序和公共利益。

总的来说，个人所得税是国家对个人收入征收的一种税收制度，是每个公民应尽的义务。

通过合理的计算和缴纳个人所得税，可以为国家的经济建设和社会发展做出贡献。

希望大家能够认真了解个人所得税的相关政策，依法履行纳税义务，共同建设美好的社会。

个人所得税计算案例解析（工资、薪金收入）假设小明是某高校在职在编教师，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）之规定，现就其个人工资薪金收入对应的个人所得税计算作以下举例说明。

一、工资部分所得税计算1、2015年5月，小明老师的工资收入如下：序号 岗位工资薪级工资基础性绩效工资改革性补贴省级奖励性补贴电话补贴独子费高职补贴高校津贴收入合计1 1760.00 931.00 1755.00 500.00 500.00 35.00 5.00 300.00 150.00 5936.002、按照税法规定：本月小明老师不计税的部分如下：序号 住房公积金 养老保险 职业年金 医疗保险 失业险 合计1 810.00 385.00 192.00 122.00 26.59 1535.593、2015年4月份，小明老师的“已发代扣税”（即在4月份已经发放，但暂未计税的部分）为900元。

△解析：小明老师本月工资收入的应纳税所得额=收入合计+已发待扣税-住房公积金-养老保险-职业年金-医疗保险-失业险-住房补贴=5936+900-1535.59=5300.41根据个人所得税《工资、薪金超额累进税率表》（见附表）计算：所得税=（5300.41-3500）×0.1-105=75.04二、工资外收入部分所得税的计算2015年5月，小明老师除了工资收入外，还有以下收入：1、高校辅导员培训工作加班补助400元2、2015年学校就业工作奖励300元3、2015年中央支持地方项目撰稿费500元4、2015年寒假加班费300元5、2015年3月校内汉语应用能力考试巡考费200元△解析：在以上五笔收入中，1-3笔在本月发放时需要现场计税；4-5笔本月已经发放，但未实际计税，属于“已发代扣税”，将并入6月份工资一起计税，本月不计算所得税。

所以，对于1-3笔的收入，本月计税可采用两种方法：◇方法一：总额计税法５月应纳税所得额=工资部分应纳税所得额+第1-3笔收入=5300.41+400+300+500=6500.41根据个人所得税《工资、薪金超额累进税率表》（见附表）计算：5月应缴所得税=（6500.41-3500）×0.1-105=195.04因为在工资中已经扣所得税75.04元，因此，在发放这三笔收入时，应扣减工资已扣所得税，即195.04-75.04=120 即，本月小明老师工资外收入应缴所得税为120元。

新个税最常见最大变化计算案例个税是指个人所得税，是以个人所得为征税对象的一种税种。

个税纳税人应根据自己的收入和个税政策来计算个税的应纳税额。

最新个税自2024年10月1日起实施，为纳税人带来了一系列变化。

本文将通过案例来详细介绍新个税的最常见和最大变化。

案例背景信息：小明是一名普通上班族，每月工资为8000元。

他的个税实际缴纳情况如下：税前工资：8000元社保扣除：800元公积金扣除：200元子女教育扣除：300元住房贷款利息扣除：500元根据旧个税制度，小明的月工资扣除800元社保后应纳税所得额为7200元。

根据旧个税税率表计算，小明的应纳税额为：(7200-3500)*20%-555=265元根据新个税制度，小明的月工资扣除社保和公积金后的所得应纳税额为：(8000-800-200-3500)*20%-555=555元从以上比较可以看出，新个税对小明来说最明显的变化是应纳税额翻倍，从265元增加到555元。

这是因为新个税取消了征收起征点和税率表的设定，采用新的综合所得计税方法，将按照超额累进税率进行计税，相对于旧制度，高收入人群将承担更多的个税。

除了个税税率的变化，新个税还带来了其他重要的变化，如新增了专项附加扣除、提高了子女教育和继续教育扣除标准等。

接下来我们将分别介绍这些变化的影响。

1.新增专项附加扣除：个税中新增了六项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。

每个纳税人可以根据具体情况选择适用的扣除项目，并在申报个税时进行填写。

这些扣除项目可以减少纳税人的应纳税额，降低个税负担。

在小明的案例中，他选择适用的扣除项目有子女教育扣除和住房贷款利息扣除。

根据新个税的规定，子女教育扣除标准为每个子女每年1000元，住房贷款利息扣除标准为每月1000元。

所以，小明每月可以扣除300元的子女教育费用和500元的住房贷款利息，从而减少应纳税额。

2.提高子女教育和继续教育扣除标准：新个税将子女教育和继续教育扣除标准提高到每个子女每年1000元，为家庭减轻子女教育和继续教育的经济负担。

工资中的个人所得税九种特殊情况计算案例（值得收藏）一、雇主全额为雇员负担税款计算公式为：1。

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）/（1－税率）公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；2。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数公式中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率.【例1】境内某公司代其雇员（中国居民）缴纳个人所得税。

2015年10月支付给陈某的不含税工资为6000元人民币.计算该公司为陈某代扣代缴的个人所得税。

由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额后，再计算应代扣代缴的个人所得税。

应纳税所得额＝(6000－3500－105）/(1－10%）＝2661。

11（元）；应代扣代缴的个人所得税＝2661.11×10％－105＝161。

11(元);即相当于公司实际给了员工6161.11元。

二、雇主为其雇员负担部分税款1。

雇主为其雇员定额负担部分税款的，计算公式为：（1）应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准（2)应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数2.雇主为其雇员定率负担部分税款雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。

计算公式为:应纳税所得额＝(未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）/（1－税率×负担比例)应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数【例2】2015年某外商投资企业雇员（外国居民)月工资收入12000元，雇主负担其工资所得部分30%的税款；计算该纳税人当月应纳的个人所得税.(1）应纳税所得额＝（12000－4800－555×30％）/（1－20％×30%)＝7482。

45（元)（2）应缴纳个人所得税＝7482。

45×20％－555＝941。

49（元）；其中30％，即282。

个人所得税额计算中的几个特殊问题讲解及举例（与大家共享）个人所得税是收益税类的主要税种,针对自然人征收，计算方法目前采用分类分项制。

本文将在一般计算方法基础上，针对个人所得税计算中一些特殊的，又带有一定普遍性的问题，加以具体介绍。

本文涉及的几个特殊问题为：1、取得全年一次性奖金；2、内退收入；3、退职费；4、因解除劳动合同而取得的一次性补偿收入。

一、取得全年一次性奖金的计税问题全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

一次性奖金也包括年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

自2005年1月1日起按以下计税办法征收：（一）取得含税全年一次性奖金先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

计算公式如下：1、雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数2、雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工薪所得与费用扣除额的差额）*适用税率-速算扣除数例如：张生2006年12月当月取得基本工资收入3000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元。

年终同时取得一次奖金24000元。

则张生当月：A：基本工资应纳税所得额=3000-1000-1600=400元。

应纳个人所得税税额=400×5%=20元。

B：奖金适用税率：24000*12=2000元，适用税率10%，扣除数为：25应纳税额：24000*5%-25=1175元当月张生合计应缴个人所得税：20+1175=1195元（二）取得不含税全年一次性奖金收入1、按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A；2、含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A）/（1-适用税率A）；3、按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B；4、应纳税额=含税的全年一次性奖金收入*适用税率B-速算扣除数B如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，应先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后，再按照上述第1条规定处理。

个人所得税9种特殊计算方法及案例1.全年一次性奖金（1）全年一次性奖金的界定。

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。

该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

（2）全年一次性奖金的计税方法。

对于职工个人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

但考虑到该项收入与年度工作业绩相关且数额往往比较大，在计算税款时采用“按年平均取低税率”的方法，降低税额、减轻个人负担。

具体分两个步骤进行计算：第一步，将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准，应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

第二步，将个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一步确定出的适用税率和速算扣除数计算征税。

如果个人当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数如果个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：应纳税额=（个人当月取得全年一次性奖金－个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额）×适用税率－速算扣除数（3）注意事项。

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次；实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述计税方法执行；个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

案例：中国公民王某2012年1月自单位取得当月工资3000元，同时领取全年考核奖金20000元。