第一章 金融企业会计总论

第一章金融企业会计总论前言一、课程介绍金融企业会计是金融专业的一门专业必修课，是构成金融专业学生专业能力的重要课程。

对该课程可以从以下几方面理解：（一）金融企业会计既是社会会计的组成部分，又是金融企业经营管理的重要方面，其以会计理论和金融理论作为该课程的理论基础。

（二）金融企业会计是金融企业经营管理的重要方面，是各项业务工作的基础，是实现金融企业各项业务的工具。

（三）金融企业会计作为一门课程，以金融理论和会计理论为理论基础，其核算方法要符合会计理论和会计准则的要求，同时金融企业会计核算的内容又具有明显的行业特点。

为此，学好金融企业会计需要具备会计理论基础和金融理论与业务基础。

（四）金融企业会计是金融专业重要的专业课，其构成金融专业学生的专业能力。

二、课程体系该课程内容可以分为五部分：第一，金融企业会计基础。

包括：金融企业会计总论、基本核算方法；第二，商业银行业务的会计核算。

包括：存款业务、支付结算业务、资金清算、贷款与贴现业务、外汇业务、投资业务以及代理业务；第三，资金清算。

包括：系统内资金清算、跨系统资金清算亦即金融机构往来；第四，金融性公司业务的会计处理。

包括：信托与租赁业务、证券业务、保险业务；第五，财务管理与年度决算。

金融企业财产、所有者权益、收入、费用与利润、会计调整事项以及年度决算与会计报表。

三、教学方法与要求以课堂教学为主，配合作业、自学、模拟操作，突出直观教学。

但课程内容多，应当发挥同学们学习的主观能动性。

归纳起来三点：一是理解原理：包括会计原理、金融企业经营理念；二是吃透政策：包括会计政策、金融政策；三是掌握方法：这是学习该课程的目的。

第一节金融企业会计意义与对象一、金融企业与会计（一）金融企业金融企业是经营货币信用业务的企业，主要包括：从事存贷款业务的商业银行（还有农村信用社、城市信用社）、非银行金融公司等。

金融企业经营业务的共同特点：表现为货币资金的收付，而货币资金收付与增减变化过程与结果所采用的方法体系即会计。

《金融企业会计》复习提纲依据章颖薇主编教材制定第一章金融企业会计总论※1、什么是金融企业会计？（课件）金融企业会计是对商业银行和非银行金融机构的经济活动进行核算和监督的一个信息系统。

2、※我国金融机构包括哪两大类？理解它们的含义。

（2—5）金融机构可以分为两大类，一是银行业金融机构，二是非银行业金融机构。

银行业金融机构可以分为中央银行、政策性银行、商业银行三类。

其中，中国人民银行是指在国务院领导下，制定和实施货币政策，对我国金融行业实施监督管理的国家政府银行。

政策性银行是指由政府或政府机构发起、出资创立、参股或保证的，不以利润最大化为经营目的，在特定业务领域内从事政策性融资活动，以贯彻和配合政府的社会经济政策或意图的金融机构。

我国的政策性银行目前主要有中国农业发展银行、中国进出口银行、中国开发银行。

商业银行是按照市场的导向和地域经济的需求，开展工商业存款、放款、短期信贷等业务的金融法人。

非银行金融机构也叫做其他金融机构，具体包括保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、基金管理公司、期货公司、财务公司等。

※3、金融业的管理机关有哪些单位组成？（1）※4、金融企业资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润分别包括哪些内容？（8—10）第二章商业银行会计核算方法※5、什么是表外科目？（15）表外科目是指不需要列入资产负债表、利润表等会计报表中的会计科目。

比如，银行发生一笔质押贷款，收到贷款人10000元的国库券，除了用复式记账法编制会计分录以外，还要记：“收入：代保管有价值物品——国库券（某人质押物）10 000”，其中的“代保管有价值物品”就是表外科目。

※6、熟悉金融企业常用的会计科目。

（16—17）※7、举例说明银行业以复式记账法为主并使用单式记账法的账务处理方法。

（20）第三章商业银行存款业务的核算8、什么是银行结算账户？※工商企业等单位的银行存款账户包括哪四类？这些账户的概念和用途是什么？（36—39）单位银行账户包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户四类。

第一章总论第一节金融企业会计概述一、金融企业种类狭义金融企业是指经中国人民银行（简称中央银行或央行）批准，直接经营货币（本、外币）的存放并收取利息业务的企业。

广义金融企业是指经央行批准，除了经营前述业务外，还经营信托、保险、典当、担保、证券、期货、资产管理等金融衍生业务的企业。

目前，我国金融企业以商业银行为主体，还包括信用社、保险公司、证券公司、信托公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等，通常称为商业银行和非银行金融机构。

（一）商业银行商业银行是现代金融体系的主体。

在我国，商业银行自主经营、自担风险、自负盈亏，以盈利性、安全性、流动性为经营原则。

目前我国银行体系基本由中央银行（即中国人民银行）、政策性银行和商业银行等构成。

国有商业银行和股份制商业银行又构成了商业银行体系的主要组成部分。

政策性银行是由政府创立，不以盈利性为目的。

（二）非银行金融机构非银行金融机构与商业银行的主要区别表现在：第一，资金来源不同。

商业银行以吸收存款为主要资金来源，非银行金融机构主要依靠发行股票、债券等筹集资金。

第二，资金运用方向不同。

商业银行的资金以发放贷款为主，非银行金融机构主要从事非货款的其他金融业务，如保险、信托、租赁等。

目前，我国非银行金融机构主要包括信托公司、信用社、保险公司、证券公司、租赁公司、基金管理公司、财务公司和典当行。

1.信托公司。

信托公司是专门从事信托投资业务的公司。

2.信用社。

信用社是资本由社员入股，经营用社员民主管理，主要为入股社员服务的合作性质的集体金融组织。

3.保险公司。

保险公司是经营保险业务和投资业务的经济组织，其主营业务是保险业务，具体包括人身保险业务、财产保险业务和再保险业务。

4.证券公司。

我国的证券公司分为两类，即综合类证券公司和经纪类证券公司。

综合类证券公司的业务包括证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务。

经纪类证券公司专门从事证券经纪业务，即只能专门从事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换债券、认股权证等业务。